实务能力提升系列习题税务管理与企业价值再造-单选题100道.pdf

税务管理与企业价值再造税务管理与企业价值再造习题习题 本习题仅供学员检验知识掌握程度本习题仅供学员检验知识掌握程度 1.政府税务管理就是基于人们对经济与税收分配规律的认识， 采取符合客观实际的必要措施， 对税务活动的全过程自觉地进行（ ） ，使税务机关和纳税义务人在征纳过程中遵循国家 规定的政策、法令、制度，以达到实现国家税收职能的目的。 A.计划、组织、协调和监督 B.组织、协调、决策和监督 C.计划、组织、协调和执行 D.组织、协调、决策和控制 【答案】A 【解析】 政府税务管理就是基于人们对经济与税收分配规律的认识， 采取符合客观实际的必 要措施，对税务活动的全过程自觉地进行计划、组织、协调和监督，使税务机关和纳税义务 人（法人和自然人）在征纳过程中遵循国家规定的政策、法令、制度，以达到实现国家税收 职能的目的。 2.企业税务管理的主体是（ ） 。 A.税务机关 B.负有纳税义务的各类企业 C.负有纳税义务的各类企业的内部管理人员 D.被纳税义务人委托的代理企业有关纳税事项的税务代理公司 【答案】B 【解析】企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业。 3.企业税务管理的客体是（ ）的全过程。 A.企业计划、控制、决策 B.企业纳税 C.纳税人代扣税款 D.企业生产经营 【答案】B 【解析】企业税务管理的客体是企业纳税全过程。 4.企业税务管理的六个方面内容不包括（ ） 。 A.纳税信用管理 B.纳税成本管理 C.纳税争讼管理 D.纳税监督管理 【答案】D 【解析】企业税务管理的内容包括纳税政策管理、纳税程序管理、纳税成本管理、纳税风险 管理、纳税争讼管理、纳税信用管理六个方面。 5.下列选项中，不属于企业税务管理的依据的是（ ） 。 A.税收征收管理法实施细则 B.广东省企业和企业经营者权益保护条例 C.企业自己制定的企业管理规章制度 D.人民法院有关税收判决 【答案】D 【解析】 企业税务管理的依据大致有五类： 一是国家明令颁布的税收法规和分税制的暂行条 例（选项 A） ；二是与企业生产经营和权益保护有关的法规（选项 B） ；三是各级政府颁布的 行政法规及政策条例；四是某些行业性标准和国际惯例等，虽没有法定约束力，但企业必须 遵守；五是企业自身制定或与他人约定的具有一定法律约束力的章程、合同、协议及规章制 度等（选项 C） 。 6.下列选项关于企业税务管理与政府税务管理关系的表述中，不正确的是（ ） 。 A.二者依据同样的法律从税款征收与缴纳两个不同侧面对税收问题进行管理 B.二者的目标不同，企业税务管理的目标是为了实现企业整体利益最大化，而政府税务管理 是为了保证税收的财政职能、经济调节职能得以实现 C.二者的管理主体不同，企业税务管理的管理主体是企业内部的管理者，而政府税务管理的 管理主体是国家及其征税机关 D.二者的管理内容不同，企业税务管理的管理内容是对企业缴税工作过程进行计划、组织、 协调与控制，而政府税务管理的管理内容是对税收分配全过程进行决策、计划、组织、协调 和监督 【答案】D 【解析】选项 D：企业税务管理的管理内容是对企业纳税过程中涉及的人、财、物、信息等 资源进行计划、组织、协调与控制。 7.（ ）是税务管理的主要职能。 A.计划职能 B.组织职能 C.决策职能 D.调控职能 【答案】C 【解析】决策职能是税务管理的主要职能。 8.我国纳税人及其扣缴义务人不享有（ ） 。 A.保密权 B.拒查权 C.拒付权 D.税款征收权 【答案】D 【解析】根据我国税收征管法及其实施细则，我国纳税人及其扣缴义务人主要有以下权 利： （1）延期申报权； （2）延期纳税权； （3）依法申请减税、免税权； （4）多缴税款申请退 还权； （5）委托税务代理权； （6）要求承担赔偿责任权； （7）索取收据或清单权； （8）索取 完税凭证权； （9）保密权； （10）拒查权； （11）拒付权； （12）申请复议和提起诉讼权； （13） 对违法行为的检举权。 9.如果纳税人、扣缴义务人因不可抗力和财务会计处理上的特殊情况，不能按期办理纳税申 报的，纳税人、扣缴义务人可在报送期限内提出书面申请报告，经税务机关批准后，可以延 期申报，但延长期一般不超过（ ） 。 A.1 个月 B.2 个月 C.3 个月 D.4 个月 【答案】A 【解析】延长期一般不超过 1 个月。 10.纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，经县（含）以上税务局（分局）批准，可 以延期交纳税款。延长期最长不超过（ ） 。 A.1 个月 B.2 个月 C.3 个月 D.4 个月 【答案】C 【解析】延长期最长不超过 3 个月。 11.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当立即退还；纳税人自结算缴纳 税款之日起 （ ） 发现的， 可以向税务机关提出要求， 税务机关查实后， 应如数立即退还。 A.1 年内 B.2 年内 C.3 年内 D.5 年内 【答案】C 【解析】纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后，应当立即退还；纳税人自结算 缴纳税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关提出要求，税务机关查实后，应如数立即退 还。 12.以企业税务管理的内容为标准分类，可以分为（ ） 。 A.纳税预测方法、纳税决策方法和纳税控制方法 B.制度规范方法、组织形式调整方法、财务核算技巧方法、税收优惠方法和延期纳税方法 C.预先筹划法、程序控制法、目标管理法、专家咨询法、税务代理法、专项培训法 D.纳税政策管理方法、纳税成本控制管理方法、纳税程序管理方法、纳税风险防范方法、纳 税争讼解决方法 【答案】D 【解析】以企业税务管理的内容为标准分类，可以分为纳税政策管理方法、纳税成本控制管 理方法、纳税程序管理方法、纳税风险防范方法、纳税争讼解决方法。 13.商务合同会签是指在业务合同的签订时，要求企业业务部门、 （ ）以及负责税务工作 的财务部门共同参与。 A.审计部门 B.法律部门 C.人力资源部门 D.行政部门 【答案】B 【解析】商务合同会签是指在业务合同的签订时，要求企业业务部门、法律部门以及负责税 务工作的财务部门共同参与，事前审阅合同条款分析涉税的环节，做到事前税务控制，以节 约税务成本的工作制度。 14.大企业税务管理的特殊性决定了企业税务管理工作最重要的目标是（ ） 。 A.构建税务管理体系 B.优化税务管理程序 C.控制纳税风险 D.控制税收成本 【答案】C 【解析】大企业税务管理的特殊性决定了企业税务管理工作最重要的目标是控制纳税风险。 15.下列选项中，不属于企业设立的税务部门需要履行的职责的是（ ） 。 A.制定和完善企业纳税风险管理制度和其他涉税规章制度 B.组织企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析 C.组织实施企业纳税风险的识别、评估，监测日常纳税风险并采取应对措施 D.指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展纳税风险管理工作 【答案】B 【解析】在设立纳税风险管理部门的同时，应落实税务管理部门的职责与权限，税务管理部 门应主要履行以下职责： （1）制定和完善企业纳税风险管理制度和其他涉税规章制度； （2） “参与”企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供纳税风险管理建议； （3）组织 实施企业纳税风险的识别、评估，监测日常纳税风险并采取应对措施； （4）指导和监督有关 职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展纳税风险管理工作； （5）建立纳税风险管理 的信息和沟通机制； （6）组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询； （7）承担或协 助相关职能部门开展纳税申报、 税款缴纳、 账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；（8） 其他纳税风险管理职责。 16.企业税务自我管理形式中，三种组织形式中的划分标准为（ ） 。 A.企业纳税的多少，企业规模的大小，企业管理者对企业纳税事务的重视程度 B.企业规模的大小，企业管理者对企业纳税事务的重视程度 C.企业规模的大小，纳税事务的复杂程度 D.企业纳税的多少，企业规模的大小，企业税务管理人员的纳税水平 【答案】C 【解析】 （1）由企业财务部门承担税务管理工作， 财务人员兼任纳税工作 该种组织形式比较适应于企业规模小、纳税事 务简单的小型企业 （2）由企业财务部门承担税务管理工作， 下设纳税管理科室，由专人担任税务管理 人员 该种组织形式比较适合企业规模中等、纳税事 务较复杂的企业 （3）企业专门设立独立的税务部门，配备 专业人员进行税务管理 种组织形式比较适用于规模较大、纳税事务复 杂的大型企业 17.企业纳税管理要合理合法地降低（ ） ，只有全面详细地了解企业真实的财务情况，才 能制定出合理合法的企业纳税管理目标、制度与措施。 A.税收成本 B.纳税额 C.财务成本 D.纳税成本 【答案】A 【解析】 企业纳税管理要合理合法地降低税收成本， 只有全面详细地了解企业真实的财务情 况，才能制定出合理合法的企业纳税管理目标、制度与措施。 18.税务管理的不相容职责不包括（ ） 。 A.发票购买、保管与财务印章保管不相容 B.企业会计报表和纳税报表的填制不相容 C.税款缴纳划拨凭证的填报与审批不相容 D.纳税风险控制程序的执行与执行有效性的审查和评价不相容 【答案】B 【解析】税务管理的不相容职责包括以下 7 个方面： （1）税务筹划的起草、审批与执行不相 容； （2）税务资料的准备与审查不相容； （3）纳税申报表的填报与审批不相容； （4）税款缴 纳划拨凭证的填报与审批不相容； （5）发票购买、保管与财务印章保管不相容； （6）纳税风 险控制程序的执行与执行有效性的审查和评价不相容； （7）其他应分离的税务管理职责。 19.企业纳税成本是企业在纳税过程中为（ ）的总和。 A.履行纳税义务所产生的纳税支出和相关费用支出 B.履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出 C.履行纳税义务所发生的税费支出 D.履行纳税义务所发生的税款支出和相关税额支出 【答案】B 【解析】 企业纳税成本是企业在纳税过程中为履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支 出的总和。 20.课税对象分解原理是指通过对其（ ）的合法筹划和安排，将课税对象分解，使原有 计税依据数额变小或消失，从而减少纳税成本的支出。 A.纳税活动 B.企业经营活动 C.经营、财务纳税活动 D.经营、投资、理财活动 【答案】D 【解析】课税对象分解原理是指通过对其经营、投资、理财活动的合法筹划和安排，将课税 对象分解，使原有计税依据数额变小或消失，从而减少纳税成本的支出。 21.税收法律关系的主体为（ ） 。 A.纳税主体与国家、征税机关及其工作人员 B.权利主体与义务主体 C.执法主体与违法主体 D.征管主体与稽查主体 【答案】A 【解析】税收法律关系的主体为纳税主体、国家、征税机关及其工作人员组成的多边法律主 体。 22.企业纳税成本管理的有效性主要体现在（ ）的降低。 A.财务成本 B.纳税成本 C.纳税额 D.企业税收 【答案】B 【解析】企业纳税成本管理的有效性主要体现在纳税成本的降低。 23.纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知纳税人开户 银行或者其他金融机构（ ）纳税人的金额相当于应纳税存款。 A.查封 B.扣押 C.冻结 D.划拨 【答案】C 【解析】纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，书面通知纳税人 开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税存款。 24.精通税法是指精通国内税收的（ ） 。 A.实体法与程序法 B.法律法规 C.各种税率 D.税法中的税种运用 【答案】A 【解析】精通税法是指精通国内税收的实体法与程序法。 25.下列不属于企业内部纳税风险因素的是（ ） 。 A.税务筹划以及对待纳税风险的态度 B.上级或股东的越权或违规行为 C.技术投入和信息技术的运用 D.监督机制的有效性 【答案】B 【解析】 企业内部纳税风险因素 企业外部纳税风险因素 企业经营理念和发展战略 经济形势和产业政策 税务筹划以及对待纳税风险的态度 市场竞争和融资环境 组织机构、经营模式或业务流程 适用的法律法规和监管 纳税风险管理机制的设计和执行 税收法规或地方性法规的完事性和适用性 税务管理部门设置和人员配备 上级或股东的越权或违规行为 部门之间的权责划分和相互制衡机制 行业惯例 涉税员工的职业操守和专业胜任能力 其他外部风险因素 财务状况和经营成果及现金流量情况 技术投入和信息技术的运用 信息和沟通情况 监督机制的有效性 其他内部风险因素 26.（ ）是企业税务管理的基本环节和主要内容。 A.纳税政策税务管理 B.纳税程序税务管理 C.纳税成本税务管理 D.纳税风险税务管理 【答案】A 【解析】纳税政策税务管理是企业税务管理的基本环节和主要内容。 27.下列选项中，不属于企业纳税政策管理原则的是（ ） 。 A.实际可靠原则 B.程序化管理原则 C.相关性及重要性原则 D.全局出发、全员参与原则 【答案】D 【解析】 （1）企业纳税政策管理是开展企业税务管理的起点与基础，因此除了坚持纳税管理 的基本原则外，还应坚持及时全面原则、程序化管理原则、实际可靠原则、相关性及重要性 原则等四个原则。 （2）选项 D 属于纳税成本税务管理原则。 28.企业纳税政策管理的主要内容不包括（ ） ， A.国内税收政策法规的管理 B.国际税收政策法规的管理 C.财务会计政策法规的管理 D.企业设立政策法规的管理 【答案】D 【解析】企业纳税政策管理的主要内容包括：国内税收政策法规的管理、国际税收政策法规 的管理、财务会计政策法规及其他经济法规的管理四大块内容。 29.我国税收政策法规体系由税收基本法、税收征收管理法、税务机关组织法、 （ ）及各 税种单行法组成。 A.会计管理法 B.审计管理法 C.发票管理法 D.票据管理法 【答案】C 【解析】我国税收政策法规体系由税收基本法、税收征收管理法、税务机关组织法、发票管 理法及各税种单行法组成。 30.除宪法外，在税收法律体系中， （ ）具有最高的法律效力。 A.税收法律 B.税收行政法规 C.税收地方性法规 D.税收部门规章 【答案】A 【解析】除宪法外，在税收法律体系中，税收法律具有最高的法律效力，是其他机关制 定税收法规、规章的法律依据，其他各级机关制定的税收法规、规章，都不得与宪法和 税收法律相抵触。 31.国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律效力 高于行政法规，在立法程序上还需要报（ ） 。 A.全国人大备案 B.全国人大审批 C.全国人大常委会备案 D.全国人大常委会审批 【答案】C 【解析】国务院经授权立法所制定的规定或条例等，具有国家法律的性质和地位，它的法律 效力高于行政法规，在立法程序上还需要报全国人大常委会备案。 32.下列税收法律法规效力等级的表述中，正确的是（ ） 。 A.宪法税收法律税收部门规章税收行政法规 B.宪法税收行政法规税收部门规章税收法律 C.宪法税收法律税收行政法规税收部门规章 D.宪法税收部门规章税收法律税收行政法规 【答案】C 【解析】行政法规作为一种法律形式，在中国法律形式中处于低于宪法、法律和高于地方法 规、部门规章、地方规章的地位，也是在全国范围内普遍适用的。 33.按照税法职能作用的不同，可分为（ ） 。 A.税收基本法和税收普通法 B.税收实体法和税收程序法 C.国内税法、国际税法、外国税法 D.商品和劳务税法、所得额税税法、财产行为税税法、资源税税法、特定目的税税法 【答案】B 【解析】按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 34.（ ）是税法上规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的单位和个人，是缴纳税款 的主体。 A.纳税人 B.负税人 C.扣缴义务人 D.代征人 【答案】A 【解析】 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务并享有纳税权利的单位和个人， 是缴纳税 款的主体。 35.（ ）即征税对象的全部数量都按其相应等级的累进税率计算征税额。 A.全额累进税率 B.超额累进税率 C.全率累进税率 D.超率累进税率 【答案】A 【解析】全额累进税率即征税对象的全部数量都按其相应等级的累进税率计算征税额。 36.有权制定税收部门规章的税收主管机关不包含（ ） 。 A.财政部 B.司法部 C.国家税务总局 D.海关总署 【答案】B 【解析】有权制定税收部门规章的税收主管机关是财政部、国家税务总局及海关总署。 37.税收实体法构成要素不包括（ ） 。 A.纳税环节 B.纳税期限 C.纳税程序 D.罚则 【答案】C 【解析】税收实体法由总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税 地点、税收减免、罚则及附则等基本因素构成。 38.不属于企业纳税政策管理的基本方法的是（ ） 。 A.流程图 B.分类整理法 C.对比分析法 D.逆向思维法 【答案】C 【解析】企业纳税政策管理的基本方法包含流程图、分类整理法、归谬法、逆向思维法。 39.下列税法要素中，能够区别一种税与另一种税的主要标志的是（ ） A.纳税地点 B.纳税环节 C.征税对象 D.纳税义务人 【答案】C 【解析】征税对象是指课税的客体，即每个税种征税的标的物，它是税收制度的首要要素， 也是一个税种区别于另一个税种的主要标志。 40.下列产品中，属于消费税征税收范围的是（ ） 。 A.卡车 B.手机 C.酒精 D.电池 【答案】D 【解析】电池属于消费税的征收范围。 41.关税的征税基础是（ ） 。 A.税率 B.纳税环节 B.纳税期限 C.关税完税价格 【答案】D 【解析】关税的征税基础是关税完税价格。 42.依据企业所得税法的规定，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但（ ）在中国境内的企业。 A.所得来源 B.实际经营行为 C.实际管理机构 D.分支机构 【答案】C 【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机 构在中国境内的企业。 43.适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且与其所设机构、场所有关联的非居民企 业的基本税率为（ ） 。 A.10% B.20% C.25% D.30% 【答案】C 【解析】适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所且与其所设机构、场所有关联的非居 民企业的基本税率为 25%。 44.企业所得税是法人所得税，计税依据是利润，因此对法人所得税影响较大的几个因素不 包括（ ） 。 A.纳税义务人 B.税基 C.纳税期限 D.税收优惠 【答案】C 【解析】企业所得税是法人所得税，计税依据是利润，因此对法人所得税影响较大的几个因 素是纳税义务人、税基、税率和税收优惠。 45.下列选项关于城镇土地使用税的表述中，不正确的是（ ） 。 A.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 B.土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人 C.城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据 D.税务机关可以核定纳税人实际使用的土地面积 【答案】 【解析】选项 D：税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。 46.土地增值税的税率是以转让房地产增值率的高低为依据来确认， 按照累进税率原则设计， 实行分级计税。其中，增值额超过扣除项目金额 50%，未超过扣除项目金额 100%的部分， 税率为（ ） 。 A.30% B.40% C.50% D.60% 【答案】B 【解析】 （1）增值额未超过扣除项目金额 50%的部分，税率为 30%。 （2）增值额超过扣除项 目金额 50%，未超过扣除项目金额 100%的部分，税率为 40%。 （3）增值额超过扣除项目金 额 100%，未超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 50%。 （4）增值额超过扣除项目金额 200%的部分，税率为 60%。 47.下列情形中，非由房产代管人或者使用人缴纳房产税的是（ ） 。 A.房屋产权未确定的 B.房屋产权属于国家所有的 C.房屋产权所有人不在房屋所在地的 D.房屋租典纠纷未解决的 【答案】B 【解析】房产税的纳税义务人包括： （1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属 集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 （2）产权出典的，由承典人纳税。 （3）产权所 有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 （4）产权未确定及租典纠 纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。 （5）无租使用其他房产的问题。纳税单位和 个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。 48.（ ）是指由诱导因素所激发的行为在强度方面的控制规则。 A.行为导向制度 B.行为时空制度 C.行为幅度制度 D.行为归化制度 【答案】C 【解析】行为幅度制度是指由诱导因素所激发的行为在强度方面的控制规则。 49.企业纳税政策管理激励机制不包括（ ） 。 A.企业文化激励体系 B.薪酬福利体系 C.人员培训体系 D.领导以身作则激励体系 【答案】D 【解析】 企业纳税政策管理激励机制则是企业为有效激励员工和有效进行企业纳税政策管理 而建立的一整套有机的激励制度和措施所组成的有机整体， 包括企业文化激励体系、 薪酬福 利体系、人员培训体系、员工晋升体系及相关制度体系。 50.下列选项中，不属于纳税程序税务管理中应当考虑的主要因素的是（ ） 。 A.企业发展目标和发展模式 B.企业的组织形式 C.企业的管理风格和企业的文化 D.企业所处的法制、经营、竞争及管理环境 【答案】B 【解析】企业税务管理既是一项综合性管理，又是一项政策性和技术性较强的专业性管理。 一般来说，这主要取决于对如下几大因素的综合权衡： （1）企业发展目标和发展模式； （2） 企业自身的规模和税负特征；（3） 企业的管理风格和企业文化； （4） 企业所处的法制、 经营、 竞争及管理环境； （5）企业员工的素质。 51.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工 商营业执照之日起（ ）内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。 A.15 日 B.30 日 C.45 日 D.180 日 【答案】B 【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领 取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关发放税务登记证及副本。 52.从事生产、 经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的， 应当自 （ ） 起 30 日内申报办理税务登记。 A.正式开业之日 B.税务机关通知之日 C.产生利润之日 D.纳税义务发生之日 【答案】D 【解析】从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自 纳税义务发生之日起 30 日内办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。 53.甲公司属于以发起方式设立的股份有限公司，现拟办理开业税务登记，应当登记的内容 不包括（ ） 。 A.甲公司住所、经营地点 B.甲公司经营范围 C.甲公司发起人股东姓名、住所 D.甲公司生产经营期限 【答案】C 【解析】开业税务登记的内容： （1）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、 护照或者其他合法证件； （2）住所、经营地点； （3）登记注册类型及所属主管单位； （4）核 算方式； （5）行业、经营范围、生产经营方式； （6）注册资金（资本） 、投资总额、开户银 行及账号； （7）生产经营期限、从业人数、营业执照号码； （8）财务负责人、办税人员； （9） 其他有关事项。 54.实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停 业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过（ ） 。 A.3 个月 B.6 个月 C.1 年 D.24 个月 【答案】C 【解析】纳税人的停业期不得超过 1 年。 55.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当办理（ ） 。 A.变更税务登记 B.停业税务登记 C.撤销税务登记 D.注销税务登记 【答案】D 【解析】 纳税人因住所、 经营地点变动而涉及改变税务登记机关的， 应当办理注销税务登记。 56.下列选项关于停业、复业税务登记管理的表述中，不正确的是（ ） 。 A.纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金、罚款 B.纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款 C.纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请 D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，会被税务机关视为继续停止营业 【答案】D 【解析】选项 D：纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，会被税务机关视为已恢 复营业，并对其实施正常的税收征收管理。 57. 税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，除特殊情况外，外管证的有效期限一般为 30 日，最长不得超过（ ） 。 A.45 日 B.60 日 C.90 日 D.180 日 【答案】D 【解析】税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证的有效期限一般为 30 日，最 长不得超过 180 日。 但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过 180 天的， 按照合同期限确定 有效期限。 58.纳税人应当在外管证有效期届满后（ ）内，持外管证回原税务登记地税务机关办理 外管证缴销手续。 A.10 日 B.15 日 C.30 日 D.45 日 【答案】A 【解析】纳税人应当在外管证有效期届满后 10 日内，持外管证回原税务登记地税务机关办 理外管证缴销手续。 59.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（ ）内，按 照国家有关规定设置账簿。 A.10 日 B.15 日 C.30 日 D.45 日 【答案】B 【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内， 按照国家有关规定设置账簿。 60.关于发票开具、使用和保管的下列表述中，正确的是（ ） 。 A.经单位负责人批准，可拆本使用发票 B.填开发票时，可按付款方要求变更品名和金额 C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁 D.原则上用票单位和个人使用过的发票存根和发票登记簿，应保存 5 年 【答案】D 【解析】 （1）选项 A：未经税务机关批准，不得拆本使用发票； （2）选项 B：填开发票时， 不得按照付款方的要求变更品名和金额等； （3）选项 CD：用票单位和个人使用过的发票存 根和发票登记簿， 应保存 5 年， 不得擅自销毁。 期满后， 也须报经税务机关检验后方可销毁。 61.A 企业按月缴纳增值税，2017 年 2 月从事生产经营应纳增值税 10000 元，该企业于 2017 年 3 月 22 日实际缴纳税款。按照现行增值税纳税期限和结算缴款期限的规定，A 企业应于 2017 年 3 月 15 日前缴纳税款，共计滞纳 7 天，应加收滞纳金（ ）元。 A.100000.37 天=21 B.100000.57 天=35 C.1000017 天=70 D.100001.57 天=105 【答案】B 【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务 机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 62.下列选项关于税收保全措施的表述中，不正确的是（ ） 。 A.税收保管措施的实施金额，一般包括应纳税款、滞纳金和罚款 B.单价 5000 元以下的其他生活用品不采取税收保全和强制执行措施 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，属于税收保全措施 D.税务机关执行查封、扣押商品、货物或者其他财产时，应通知被执行人。被执行人拒不到 场的，不影响执行 【答案】A 【解析】选项 A：税收保管措施的实施金额不包括罚款。 63.拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用 后，剩余部分应当在（ ）内退还被执行人。 A.2 日 B.3 日 C.5 日 D.7 日 【答案】B 【解析】拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等 费用后，剩余部分应当在 3 日内退还被执行人。 64. （ ） 是企业在纳税过程中为履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支出的总和。 A.纳税成本 B.征税成本 C.税收负担 D.税务筹划 【答案】A 【解析】 企业纳税成本是企业在纳税过程中为履行纳税义务所发生的税款支出和相关费用支 出的总和。 65.税收处罚成本、 （ ）和税务代理费用与企业纳税管理水平有直接的关系，属于潜在纳 税成本。 A.税收服务成本 B.额外税收负担 C.实体税款支出 D.税务争议诉讼支出 【答案】B 【解析】企业纳税成本主要由实体税款支出、税收服务成本、税收处罚成本、额外税收负担 和税务代理费用组成。 其中税收处罚成本、 额外税收负担和税务代理费用与企业纳税管理水 平有直接的关系，属于潜在纳税成本。 66.不属于税收实体成本特点的是（ ） 。 A.负担的合理性 B.相对的稳定性 C.发生的必然性 D.控制的自主性 【答案】D 【解析】选项 D 属于税收服务成本的特点。 67.企业纳税成本管理的（ ）主要体现在纳税成本的降低。 A.实效性 B.规范性 C.有效性 D.严谨性 【答案】C 【解析】企业纳税成本管理的有效性主要体现在纳税成本的降低。 68.（ ）是企业纳税成本管理最基本的原理。 A.节税原理 B.课税对象分解原理 C.纳税人确认原理 D.税收征管再利用原理 【答案】A 【解析】纳税成本税务管理原理有节税原理、税制要素确认与分解和选择原理、税收征管再 利用原理。其中节税原理是企业纳税成本管理最基本的原理。 69.不属于纳税成本管理原则的是（ ） 。 A.依法原则 B.因地制宜原则 C.成本效益原则 D.相关性及重要性原则 【答案】D 【解析】选项 D 属于企业纳税政策管理原则。 70.企业税务管理的（ ）直接影响企业管理会计的质量与目标的实现。 A.有效性 B.规范性 C.操作性 D.实质性 【答案】A 【解析】企业税务管理的有效性直接影响企业管理会计的质量与目标的实现。 71.按企业基本财务活动划分，财务战略分为（ ） 。 A.总体财务战略、分项财务战略 B.长期财务战略、中期财务战略、短期财务战略 C.筹资战略、资金运用战略、利益分配战略 D.内部环境战略、外部环境 战略 【答案】C 【解析】按企业基本财务活动划分，财务战略可分为筹资战略、资金运营战略和利益分配战 略。 72.税务筹划方案的设计规则不包括（ ） 。 A.整体权衡规则 B.企业利益最大化规则 C.举证规则 D.合法性规则 【答案】B 【解析】税务筹划方案的设计规则包括合法性规则、整体权衡规则、程序规则、举证规则、 双赢规则。 73.税务筹划方案的设计方法不包括（ ） 。 A.主体选择筹划法 B.会计政策筹划法 C.资产重组筹划法 D.风险控制筹划法 【答案】D 【解析】税务筹划方案的设计方法主要包括主体选择筹划法、税率筹划法、税基筹划法、 、税收优惠筹划法、税负转嫁筹划法、临界点筹划法、递延税务筹划法、转让定价筹划法、 业务转化筹划法、业务流程筹划法、会计政策筹划法、资产重组筹划法。 74.税务筹划治理要素不包括（ ） 。 A.税务筹划的组织机构 B.税务筹划工作内容 C.税务筹划工作流程 D.税务筹划工作结果 【答案】D 【解析】税务筹划治理要素包括税务筹划的组织机构、税务筹划工作内容、税务筹划工作流 程。 75.下列选项中，行政复议期间具体行政行为不停止执行的是（ ） 。 A.被申请人认为需要停止执行的 B.第三人认为需要停止执行的 C.行政复议机关认为需要停止执行的 D.申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的 【答案】B 【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行。但是有下列情形之一的，可以停止执行： （1）被申请人认为需要停止执行的； （2）行政复议机关认为需要停止执行的； （3）申请人 申请停止执行， 行政复议机关认为其要求合理， 决定停止执行的；（4） 法律规定停止执行的。 76.行政复议决定书（ ） 。 A.一经送达，即发生法律效力 B.一经作出，即发生法律效力 C.上诉期满后，即发生法律效力 D.由复议申请人和被申请人签名或者盖章后，即发生法律效力 【答案】A 【解析】行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。 77.下列选项中，行政复议机关不得调解的是（ ） 。 A.税务行政许可 B.核定税额 C.行政赔偿 D.行政奖励 【答案】A 【解析】对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关 做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解： （1）行使自由裁量权做出 的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。 （2）行政赔偿。 （3）行政奖 励。存在其他合理性问题的具体行政行为。 78.上级人民法院有权审判下级人民法院管辖的第一审税务行政案件，体现了（ ） 。 A.移送管辖 B.指定管辖 C.级别管辖 D.管辖权转移 【答案】D 【解析】管辖权的转移：上级人民法院有权审判下级人民法院管辖的第一审税务行政案件， 也可以把自己管辖的第一审税务行政案件移交下级人民法院审判， 下级人民法院对其管辖的 第一审税务行政案件，认为需要由上级人民法院审判的，可以报请上级人民法院决定。 79.税务行政诉讼中，人民法院审查具体行政行为是否合法，参照（ ） 。 A.行政法规 B.部门规章 C.地方性法规 D.法律 【答案】B 【解析】人民法院审查具体行政行为是否合法，依据法律、行政法规和地方性法规；参照部 门规章和地方性规章。 80.（ ）是企业纳税管理的中心环节和核心内容。 A.纳税成本税务管理 B.纳税政策税务管理 C.纳税程序税务管理 D.纳税风险税务管理 【答案】A 【解析】纳税成本税务管理是企业纳税管理的中心环节和核心内容。 81.关于纳税信用中信用性质的表述中，不正确的是（ ） 。 A.信用是一种有形资产 B.信用具有公共产品的性质，能够产生外部性 C.信用具有文化性 D.信用具有社会性 【答案】A 【解析】选项 A：信用是一种无形资产。 82.税务法律关系的本质是（ ） 。 A.公平价值和平等原则 B.公法上的债务信用关系 C.税收征纳法律关系、税收行政法律关系、税收宪法性质法律关系 D.合法税收 【答案】A 【解析】税务法律关系的本质是公平价值和平等原则。 83.（ ）是建立在税收法律关系中，表现和反映征纳双方相互之间信任程度的标的，是 由规范、诚实、合作的征纳行为组成的一种税收道德规范。 A.纳税信用 B.税收信用 C.征税信用 D.税款使用信用 【答案】B 【解析】 税收信用是建立在税收法律关系中， 表现和反映征纳双方相互之间信任程度的标的， 是由规范、诚实、合作的征纳行为组成的一种税收道德规范。 84.下列关于纳税信用信息采集的表述中，不正确的是（ ） 。 A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息 B.税务内部信息主要通过税务管理系统、国家统一信用信息平台、相关部门官方网站、新闻 媒体或者媒介等渠道采集 C.纳税信用信息采集工作由国家税务总局和省税务机关组织实施，按月采集 D.纳税人信用历史信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录， 以及相关部门评定的 优良信用记录和不良信用记录 【答案】B 【解析】选项 B：税务内部信息从税务管理系统中采集。 85.税务机关对纳税信用评价结果按分级分类原则，依法有序开放，应主动公开（ ）名 单及相关信息 A.A 级纳税人 B.B 级纳税人 C.C 级纳税人 D.D 级纳税人 【答案】A 【解析】税务机关对纳税信用评价结果按分级分类原则，依法有序开放，应主动公开 A 级 纳税人名单及相关信息。 86.下列关于税务机关对纳税人纳税信用评估结果应用的表述中，不正确的（ ） 。 A.连续 3 年被评为 A 级信用级别的纳税人， 可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办 理涉税事项 B.对纳税信用评价为 B 级的纳税人，税务机关实施正常管理 C.对纳税信用评价为 C 级的纳税人，税务机关应依法从严管理，并视信用评价状态变化趋势 选择性地采取纳税信用 D 级纳税人适用的管理措施 D.D 级评价保留 3 年，第四年纳税信用不得评价为 A 级 【答案】D 【解析】选项 D：D 级评价保留 2 年，第三年纳税信用不得评价为 A 级 87.企业纳税争讼管理属于（ ） 。 A.纳税事前管理 B.纳税事中管理 C.纳税事后管理 D.纳税全程管理 【答案】C 【解析】企业纳税争讼管理属于纳税事后管理。 88.企业对税务机关的（ ）不服，应当先向复议机关申请复议，对复议决定不服，再向 人民法院起诉。 A.征税行为 B.税务行政处罚行为 C.税务发票管理行为 D.纳税信用等级评定行为 【答案】A 【解析】企业对税务机关的征税行为不符，应当先向复议机关申请复议，对复议决定不服， 再向人民法院起诉。 89.申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行 政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关依据的审查申请。 A.行政法规 B.国家税务总局的规定 C.地方性法规 D.地方政府规章 【答案】B 【解析】可以附带审查的规定有： （1）国家税务总局和国务院其他部