第2章_会计核算基础

第二章会计核算的基础知识,本章内容,会计要素与会计等式会计等式帐户与复式记账会计科目帐户复式记账借贷记账法会计分录试算平衡会计凭证与会计账簿会计凭证会计账簿,第一节会计要素与会计等式6大要素成就3等式,1.资产=负债+所有者权益,2.利润=收入-费用,3.资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,1.静态会计等式定义：由静态会计要素组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。,会计等式-动静结合,所有者权益,资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。资产随着负债、所有者权益的增加而增加资产随着负债、所有者权益的减少而减少,会计等式-动静结合,2.动态会计等式定义：由动态会计要素组合而成的反映企业一定会计期间经营成果的等式。,利润会随着收入的增减成正比例变化；利润会随着费用的增减成反比例变化。,会计等式-动静结合,3.综合会计等式定义：由静态会计等式和动态会计等式综合而成的全面反映企业的财务状况和经营成果的等式。,会计等式-动静结合,总结,综合会计等式的形成过程A.将两个等式合并:资产=负债+所有者权益+收入-费用=利润B.由于“利润”可增加“所有者权益”,变化为:资产=负债+所有者权益+利润或:资产=负债+所有者权益+收入-费用C.将上面B中的第二个公式移项即成:资产+费用=负债+所有者权益+收入,*经济业务与会计等式,（1）现金购买材料1000元。（2）向银行借款还应付账款2000元。（3）A公司捐赠20000元价值的两台电脑。（4）用银行存款还长期借款5000元。,-1000,+1000,-2000,-2000,+20000,+20000,-5000,-5000,经济业务的发生,无非是影响资产、负债、权益、收入、费用的增减;每一项经济业务的发生,至少要影响两个具体项目发生增减变化;经济业务的发生,不会破坏会计方程式的平衡关系;,经济业务的发生对会计等式有否影响？,第二节帐户与复式记账,本节要点:记住我的名字-会计科目了解我的内容会计帐户懂得我的方法-复式记帐和借贷记帐法按照规定的格式,书写会计分录最后,尝试一下试算平衡,如何?,第二节帐户与复式记账,1.会计科目会计要素的具体化-四个大类帐户的名称。,缘分是-营业外收入本人是-固定资产生活是-持续经营反思是-内部盘点爱情是-无形资产爱人是-实收资本孩子是-应付帐款思念是-日记帐吵架是-坏帐准备结婚是-合并报表暗恋是-收不回的呆帐错爱是-高估净利润疾病是-营业损失年龄是-累计折旧眼泪是-所有者权益人情是-其他应付款误会是-错误分录解释是-更正分录回忆是-财务分析分手是-破产清算复合是-回转分录再婚是-资产重组读书是-长期投资买衣服是-包装费旧情难忘是-递延资产找情人是-营业外支出上医院是-维修费,会计科目固定吗？,第二节帐户与复式记账,2.会计帐户定义,帐户结构三栏式,第二节帐户与复式记账,账户的基本结构,账户名称,日期和摘要,增加和减少的金额和余额,凭证号数,帐户结构“丁”字型,第二节帐户与复式记账,期初额在哪里，本期发生额，期末余额又在哪里；哪一方记增加额，哪一方记减少额？,3.复式记账对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法。,第二节帐户与复式记账,4.借贷记账法符号含义：左为借，又为贷；表示“增加”或“减少”；帐户类别不同，含义不同。（1）资产、费用类：借方登记期初余额和本期增加数、贷方登记减少数，正常情况下，期未余额在借方。,第二节帐户与复式记账,费用类一般没有没有期初、期末余额,1.某旅行社发生如下业务:6月1日，用现金5000元购买电脑一台。6月2日，从银行取出现金2000元。,会计科目：现金,期初:6000,5000,2000,期末:3000,举例,会计科目：固定资产,期初:10000,5000,期末:15000,会计科目：银行存款,期初:3000,2000,期末:1000,(2)负债、所有者权益、收入和利润类：贷方登记期初余额和增加数，借方登记本期减少数，一般情况下，权益账户期未余额在贷方。,第二节帐户与复式记账,收入类一般没有没有期初、期末余额,举例:某旅行社发生如下业务:6月10日，用银行存款还长期借款10000元,会计科目：长期借款,期初160000,10000,期末:150000,会计科目：银行存款,期初:40000,10000,期末:30000,记账规则有借必有贷账户登记方向。借贷必相等账户登记金额。,第二节帐户与复式记账,借方,贷方,资产增加,资产减少,负债所有者权益减少,负债所有者权益增加,（费用增加）,（费用减少）,（收入增加）,（收入减少）,5.会计分录的编制（1）含义经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,第二节帐户与复式记账,第二节帐户与复式记账,(2)会计分录的内容、格式及书写要求,(3)编制会计分录的基本方法【例1】收到投资者投入资本500000元存入银行,第二节帐户与复式记账,会计分录：借：原材料15000（购入材料总额）贷：银行存款10000（已支付材料款）贷：应付账款5000（尚未支付材料款）,(4)会计分录的种类简单会计分录由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5000元。,第二节帐户与复式记账,6.借贷记账法的试算平衡(1)含义根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,第二节帐户与复式记账,A发生额平衡法B余额平衡法,(2)试算平衡的基本方法发生额平衡法,以上部分经济业务的账户登记如下：,“总分类账户发生额试算平衡表”,余额平衡法,(3)试算平衡表,第二节帐户与复式记账,1)平行登记的要点登记内容相同登记方向一致登记金额相等,总账与明细账之间的平行登记,也可采用公式平衡。如本期期初余额、本期借方发生额：总账期初余额95000=明细账期初余额合计95000（15000+80000）总账借方62000=明细账借方合计62000（12000+40000+10000）,2).总账与明细账试算平衡方法编制试算表,第三节会计凭证与会计帐簿,本节要点:会计凭证会计账簿错账更正结账与对账记账程序,1.会计凭证的含义记录经济业务的书面证明；明确经济责任的书面证明；据以作为记帐依据的书面证明。,3.1会计凭证,2.会计凭证的种类会计凭证原始凭证和记账凭证。1)原始凭证含义,3.,分类按凭证来源分：自制原始凭证和外来原始凭证.按凭证填制手续分：一次原始凭证和累计原始凭证（限额领料单）汇总原始凭证.,3.1会计凭证,原始凭证的内容,3.1会计凭证,填制要求记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时原始凭证的审核合理性、合法性的审核。完整性、准确性的审核。,3.1会计凭证,2.会计凭证的种类会计凭证原始凭证和记账凭证。2)记帐凭证含义,3.,分类,3.1会计凭证,记账凭证的基本内容,VV,3.1会计凭证,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：现金1000收款贷：银行存款1000付款将现金存入银行：借：银行存款1000收款贷：现金1000付款,3.1会计凭证,填制要求记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：摘要简明科目运用准确附件齐全连续编号,3.1会计凭证,记账凭证的审核,VV,3.1会计凭证,记账凭证的编号,3.1会计凭证,1.定义与分类由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,3.2会计帐簿,3.2会计帐簿,2.账簿的格式与登记方法1）现金日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,3.2会计帐簿,2.账簿的格式与登记方法1）三栏式银行存款日记账格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。,3.2会计帐簿,3）普通日记账的格式与登记方法格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记.。,3.2会计帐簿,4）分栏式普通日记账格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。登记方法：逐日逐笔登记。,3.2会计帐簿,（5）总分类账格式：借、贷、余三栏式。登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记,：原材料,3.2会计帐簿,（6）明细分类账三栏式格式：借、贷、余三栏式（总分类账）。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。只提供价值指标。,3.2会计帐簿,（6）明细分类账数量金额式格式：借、贷、余数量金额式（总分类账）。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：往来款项等。既提供价值指标，又提供实物指标。,3.2会计帐簿,（6）明细分类账多栏式格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）适用核算内容：成本费用和收入等。只提供价值指标。,3.2会计帐簿,3.账簿的登记规则（1）含义：登记账簿时必须遵守的要求。（2）内容：基本要求依据凭证记账。内容齐全准确做好登记标记,3.2会计帐簿,3）书写适当留格,使用蓝黑墨水红字限制使用冲销错账账页不设借贷栏时登记减少数账页未印余额方向时登记负数其他会计记录,6）账页连续登记,7）注明余额方向“T”形账户中没有余额时的表示方法：,8）账页结转说明,1.错账的基本类型1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。,3.3错帐更正-,2）记账凭证错误引发账簿登记错误。,2.错账的更正方法划线更正法于记账时或在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而原会计分录无错误，又不影响以下数字计算，应采用划线更正法更正。,现金日记账,690,李军,正确数字为690元,3.3错帐更正,红字更正法第一种情况:记账以后，发现原会计分录中应借应贷符号，科目有错误时。,附件张,记账凭证,2,现金日记账,应借应贷搞错,更正第1号凭证,管理费用,660,19X1年6月1日总字第1号,更正第1号凭证,管理费用,660,红字更正法第二种情况：记账以后，应借应贷符号和科目没有错误，但所记金额大于应记金额。,附件张,记账凭证,2,现金日记账,正确数字为660元,更正第1号凭证,管理费用,30,19X1年6月1日总字第号,补充登记法记账以后，如果发现记账凭证上应借应贷科目并无错误，但所填金额小于应记金额，可采用补充登记法，再补记入账。,附件张,记账凭证,2,19X1年6月1日总字第号,现金日记账,正确数字为690元,更正第1号凭证,管理费用,30,练习,请更正下列错账，请写出详细的更正过程：1、从银行提取现金20,000，原编记转账凭证为：借：现金20,000贷：银行存款20,000登记账簿时，将“现金”误记为2000元。2、收到购货单位偿还上月所欠货款12,600元，存入银行，原编记账凭证为：借：银行存款12,000贷：应收账款：12,000账簿照记。3、用银行存款支付所欠供货单位货款8,500元，原编记账凭证为：借：应收账款5,800贷：银行存款5,800账簿照记。,1.结账含义在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,3.4结帐与对帐,结账的内容结账时所要做的具体工作。,3.4结帐与对帐,结账的方法月结每月末时进行的结账。,3.4结帐与对帐,结账的方法年结年末时进行的结账。,3.4结帐与对帐,2.对账核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,漏记一项业务的借（贷）项发生额；漏算一项或几项业务余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。,3.4结帐与对帐,分析经济业务,编制会计分录,过账,调整,结账,编制财务报表,日常业务,期末业务,原始凭证,记账凭证,分类账,调整分录,结账分录,或日记账,3.5会计循环和会计核算形式,1.会计循环,2、会计核算形式（账务处理程序不同）登记总账的依据和程序不同1、记账凭证会计核算形式2、汇总记账凭证会计核算形式3、科目汇总表会计核算形式4、多栏式日记账会计核算形式下面只介绍前三种,3.5会计循环和会计核算形式,1）记账凭证账务处理程序,原始凭证或原始凭证汇总表,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,明细分类账,现金日记账,银行存款日记账,序时账,总分类账,会计报表,3.5会计循环和会计核算形式,2）汇总记账凭证账务处理程序,原始凭证或原始凭证汇总表,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,明细分类账,现金日记账,银行存款日记账,序时账,总分类账,会计报表,汇总记账凭证,3.5会计循环和会计核算形式,3）科目汇总表账务处理程序,原始凭证或原始凭证汇总表,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,明细分类账,现金日记账,银行存款日记账,序时账,总分类账,会计报表,科目汇总表,3.5会计循环和会计核算形式,本章重点提示,会计六大要素成就会计三大等式会计科目、帐户、复式记账法、借贷记账法之间的千丝万缕平行登记错账,YourCompanySlogan,ThankYou!,综合练习,一.资料（一）梅陇饭店1月1日总分类帐户的余额如图表所示。,“应付帐款”所统驭的明细分类帐“东方超市”帐户期初余额为5000元。,（二）该饭店1月份发生下列经济业务：1.2日，向新民菜场购入鱼、肉、禽、蛋一批，价款15600元，已由厨房直接验收，价款尚未支付。2.5日，以银行存款支付本月份水电费1650元，其中业务经