会计制度设计概述(定稿).ppt

会计制度设计,授课教师：张帆电话测试：上辈子是不是当会计的？（一）将你的公元出生年月日加起来例；1975.2.20出生的人就是1+9+7+5+0+2+2+0=26（二）这时出来的数字如果是一位数以上的话再相加例如：先前出来的是26那就是2+6=8,o(_)o,1.代表你上辈子是皇宫贵族，你的家族中有皇宫财政官。2.代表你上辈子就是一个大会计。3.代表你上辈子是有钱人，聘请的有专门会计。4.代表你上辈子是教书人，你的弟子中有人当会计。5.表示你上辈子是武将，与会计没有任何联系。6.表示你上辈子养蜂，喜欢拈花惹草，不扎财，也不会理财。7.表示你上辈子是库房保管，会记流水账。8.表示你上辈子是矿山会计。9.表示你上辈子是寺庙会计。,课程简介一、前言会计制度设计是会计实践发展到一定时期的产物，从某种意义上说它既是会计理论研究的一个重要领域，也是会计实践的一项重要内容。随着改革开放进程的不断推进，我国会计制度的发展也取得了很大的进步，我国先后发布、实施了企业会计准则、企业财务通则和13个分行业的会计制度，形成了会计制度和会计准则并存的格局。企业会计制度于2000年12月29日由财政部发布,二、特点会计制度设计作为会计学专业必学的核心课程之一，在80年代中期一些高校如上海财经大学等就在会计学专业设置了会计制度设计课程，时间不到30年，但引起了会计理论界和实务界的极大关注，因为该课程的一大特点就是将业务流程与会计核算结合起来、内部控制与会计制度设计结合起来，从而很好地培养了学生的理论与实务相结合的能力。充分体现了课程的实践性和综合性特点。,通过本章学习，要求了解内部控制的含义、要素，掌握内部控制的方法；了解会计制度设计的意义；理解会计制度设计的基本程序；掌握会计制度设计的方法。,第一章会计制度设计概述,一个国家乃至一个民族，其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。,汤因比（历史学家）,安然的鼎盛时代,安然公司曾经是叱咤风云的“能源帝国”。20世纪90年代的10年间，安然从一家天然气、石油传输公司变成家类似美林、高盛的华尔街公司。差别仅在于，安然交易能源证券，而美林和高盛交易金融证券和股票。,安然的鼎盛时代,安然公司很早就步入了美国500强企业名单，并从1995年起连续四年被财富评为“最富创新能力”的公司，连续六年排名居于微软、英特尔之前。过去10年来，它一直是美国乃至世界最大的能源交易商。在其最辉煌的年代，它掌控着美国20%的电能和天然气交易。安然不仅是天然气和电力行业的巨擘，而且还是电信、投资、纸业、木材和保险业的大腕。,安然的溃败,安然的业务不断扩张，不仅包括传统的天然气和电力业务，还包括风力、水力、投资、木材、广告等等。如此折腾，2001年10月16日股市收盘之后，安然公司发布了第三季度财务报告，虽然该季度的经营收入较上一年第三季度增长了59，达到了476亿美元，但是令投资者大跌眼镜的是，安然公司居然一次性冲销了高达10.1亿美元的税后投资坏帐，这笔巨额的坏帐冲销不仅抵销了安然公司在该季度的所有经营盈利，而且造成了6.18亿美元的净损失。每股85美元跌至11月30日，安然股价收于0.26美元，市值由峰值时的800亿美元跌至不足2亿美元。12月2日安然公司宣布申请破产保护。,。,每股26美分,安然的溃败,事发后，一直隐藏在安然背后的合伙公司开始露出水面。这些合伙公司大多被安然高层官员所控制，安然对外的巨额贷款经常被列入这些公司，而不出现在安然的资产负债表上。安然高达130亿美元的巨额债务不为投资人所知，而安然的一些官员也从这些合伙公司中牟取私利。安达信公司每年为安然提供审计和咨询服务收费达5200万美元，并且共享办公楼，2002年6月安达信因阻挠对安然的司法调查而定罪.,利用“特别目的实体”高估利润、低估负债,安然公司不恰当地利用“特别目的实体”（SpecialPurposeEntities，简称SPE）符合特定条件可以不纳入合并报表的会计惯例，将本应纳入合并报表的三个“特别目的实体”（英文简称分别为JEDI、Chewco和LJM1）排除在合并报表编制范围之外，导致1997至2000年期间高估了4.99亿美元的利润,低估了数亿美元的负债。,会计的诚信危机：安然失败的分析,公司内部控制弱化信息供应链滋生病毒CPA独立性受到挑战,满载盛誉的萨班斯奥克斯利法案,即美国上市公司会计改革与投资者保护法案，该法案于2002年7月30日，经美国总统布什签署后正式成为法律并开始生效萨班斯法案被认为是自上世纪30年代以来规模最大的公司改革法案布什总统将法案形容为“自罗斯福时代影响最深远的美国商业实务改革”,萨班斯奥克斯利法案的实质意义,上市公司董事及高层管理人员的责任加强1明确首席执行官和首席财务官对财务报表的书证责任：CEO和CFO对公司向SEC(美国证券交易委员会)提交的定期报表的真实性准确性提供书面保证。第302条和第906条分别在民事和刑事方面直接规定。2为降低公司的经营风险，新法案禁止公司向董事和高层管理者提供私人贷款。3董事和高层管理人员必须返还因公司虚报报表取得的激励性报酬和买卖股票收益。,新法案对公司审计制度的完善内部审计制度的完善新法案第301条要求所有的上市公司都必须设立审计委员会。该委员会的成员必须全部是“独立董事”。新法案对审计委员会的职权进行了具体的规定。外部审计监管的强化新法案明文禁止上市公司的独立审计人员同时向该上市公司提供包括保管财务数据、设计和执行财务信息制度、资产评估或估价服务等与审计无关的法律或其他专业服务在内的服务业务。,萨班斯奥克斯利法案的实质意义,第一节内部控制含义与要素,内部控制的基本假定,两个或两个以上的人同时做一件事，比一个人独自做一件事，出错和作弊的可能性大大减少。,第一章会计制度设计概述,WTO/经济全球化/跨国公司,金融创新/金融危机/经济危机,数字化集成/信息高速公路/信息风险,诉讼爆炸,.正在改变整个商业世界,企业并购/业务重整/流程再造,安然、世通、帕玛拉特、中航油,背景情况：内部控制已成为全球性的话题,“在我看来，只要你没退休，就不能说你是成功的，哪怕是李嘉诚。”“任何一个企业家都要有失败的危机感，因为在中国每分钟就有两家企业破产。”“中国民营企业的平均寿命只有3-7年，中国每年约有100万家民营企业破产倒闭。”“在日本，企业的平均寿命是12.5年；美国企业的平均寿命是8.2年。”,背景情况：内部控制已成为全球性的话题,20012002的系列财务丑闻安然事件、环球通讯、世通丑闻、施乐案、泰科案、在线时代华纳美国的反应高票通过sarbane-soxleyAct（萨班斯法案）我国银广夏、郑百文、三鹿,背景情况：内部控制已成为全球性的话题,强化企业管理的需要；应对越来越复杂的外部风险；防止舞弊和欺诈行为；法制和政府的推动。,背景情况：内部控制已成为全球性的话题,2008.5.22，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范。2010.4.26，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制配套指引。将自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行。,两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的概率是很小的,内部牵制的基本设想,两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性,内部牵制执行分类,保险柜的大门若不按正确程序进行操作就打不开,实物牵制,机械牵制,体制牵制,簿记牵制,保险柜钥匙交给两个以上的工作人员持有,采用双重控制预防错误和舞弊的发生,定期将明细账与总账进行核对,一、内部控制含义（一）含义内部控制是现代企业、事业单位以及其他有关的组织在其内部对经济活动和其他管理活动所实施的控制。内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报表的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。,第一章会计制度设计概述,一、内部控制含义它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和帐目核对为方法，以钱、帐、物等会计事项为主要控制对象。内部控制制度：把内部控制的内容和方法以文字或流程图形式作出具体规定，并付诸实施，使其连续执行，制度化。（二）内部控制的目的1、实现企业获利目标；2、快速适应环境变化；3、提高效率,第一章会计制度设计概述,（三）内部控制的前提1、满足不同团体需要2、提出评估和改善标准3、保证单位运营和效率，以及财务报告可靠性和保证相关法律遵循。（四）内部控制的作用（P2),（五）内部控制的固有局限（P2)1、控制受到成本效果的限制。2、内部控制适用于对正常反复出现的业务事项进行控制，而不能对例外事项进行控制。3、对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解指令而造成的人为错误无能为力。,第一章会计制度设计概述,4、对工作人员合伙舞弊或内外串通共谋无法控制。5、对管理人员不能正确使用权力或滥用职权无法控制。6、因情况变化使原来的控制措施失效，而导致错误和弊端的发生也无法控制。,第一章会计制度设计概述,二、内部控制的要素（一）与管理相关的内部控制要素控制环境、风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督企业内部控制基本规范：2008.6.30内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督（二）从报表审计角度考虑的内部控制三要素美国注册会计师协会发布55号设计标准文告：1、控制环境2、会计系统3、控制程序,第一章会计制度设计概述,二、内部控制的要素（一）控制环境控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响员工的控制意识。控制环境的因素具体包括：1.诚信的原则和道德价值观2.评定员工的能力3.董事会和审计委员会4.管理阶层的管理哲学和经营风格5.组织结构6.责任的分配与授权7.人力资源政策及实务,第一章会计制度设计概述,监事会,股东,董事会,其他关系人,总经理,部门经理,执行岗位,治理结构,内部控制,决策系统,执行系统,审计委员会,二、内部控制与公司治理的区别内部控制：处理的是董事会、经理层和次级执行层的关系。公司治理：解决所有者与经营者之间的委托代理问题，处理的是股东、董事会和经理层的关系。,（二）风险评估风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。企业识别内部风险，应当关注下列因素：董事、监事、经理及其他高级管理人员职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素,第一章会计制度设计概述,组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。其他有关内部风险因素。,第一章会计制度设计概述,企业识别外部风险，应当关注下列因素：1、经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。2、法律法规、监管要求等法律因素。3、安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。4、技术进步、工艺改进等科学技术因素。5、自然灾害、环境状况等自然环境因素。6、其他有关外部风险因素。,第一章会计制度设计概述,（三）控制活动企业管理层辨识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制措施一般包括：1.不相容职务分离控制；2.授权审批控制；3.会计系统控制；4.财产保护控制；5.预算控制；6.运营分析控制和绩效考评控制。,第一章会计制度设计概述,（四）资讯与沟通企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。1.信息系统，处理企业内部信息和外部信息；2.沟通，企业的信息系统提供有效信息给适当人员，通过沟通，使员工能够熟知营业、财务报告及遵循法律的责任。（五）监督1.持续的监督活动2.个别评估3.报告缺陷,第一章会计制度设计概述,三、内部控制的基本方法(一）目标控制分期对生产、经营、销售、财务、成本等方面制定切实可行的计划，并对计划执行情况进行控制，是一种事前控制。（二）组织规划控制是对企业组织机构设置的合理性和有效性所进行的事前控制。,第一章会计制度设计概述,（三）人员控制（绩效考评控制）1.建立严格招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求；2.制定员工工作规范，用以引导考核员工行为；3.定期对员工进行培训，提供业务素质；4.加强奖惩力度，定期进行考核；5.对重要岗位员工应建立职业信用保险机制；6.工作岗位轮换。,第一章会计制度设计概述,（四）职务分离控制1.授权批准职务与执行职务相分离；2.业务经办职务与审核监督职务相分离；3.业务经办职务与会计记录相分离；4.财产保管职务与会计记录职务相分离；5.业务经办职务与财务保管职务相分离。,第一章会计制度设计概述,（五）授权批准控制分为一般授权和特殊授权。一般授权：制定统一遵守的政策，各部门、个人在政策规定范围内批准各项业务。特殊授权：个别业务的一次性授权。具体体系包括：1.授权批准的范围；2.授权批准的层次；3.授权批准的责任；4.授权批准的程序。,第一章会计制度设计概述,（六）业务程序控制采用规范化、标准化的手段对重复发生的业务处理过程进行控制，也叫标准化控制。事前控制,第一章会计制度设计概述,（七）措施控制是指以特定的控制目标为其控制对象的控制措施。方针政策控制实质是纪律控制，以单位方针、政策、计划、预赛等为控制手段，保证单位合法、合规的经营信息质量控制：采取措施和方法保证会计信息真实、及时、可靠和准确。（1）建立科学的原始凭证生成和传递制度；（2）严格凭证审查制度；（3）建立规范的帐务处理程序与核对制度；,第一章会计制度设计概述,财产安全控制是指确保财产物资安全完整而采取的措施或方法。（1）限制接近；（2）定期盘点；（3）记录监控和保护；（4）财产保险。（八）检查控制（内部审计控制）分为专业检查和群众检查。,第一章会计制度设计概述,第二节管理控制与会计控制一、管理控制根据一定的经营方针，为合理而有效地进行经营活动而设定的各种管理，即为管理控制。1.计划控制；2.信息报告控制；3.操作与质量控制；4.人员组织与训练；5.业务核算与统计核算。,第一章会计制度设计概述,二、会计控制会计控制主要是指单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务、会计工作和有关经济业务所进行的控制。它即包括为保护财产所实行的控制，还包括为保证会计信息质量而采取的控制。,第一章会计制度设计概述,会计控制内容：资产管理方面：资产收付保管、维护手续和手段；会计管理方面：健全并有效运用会计制度会计控制形式：合法性、完整性、正确性控制三种形式,第一章会计制度设计概述,会计控制方法：（一）基础控制通过设计程序来保证完整、正确记录一切合法的经济业务，及时察觉处理过程和记录中出现的错误。完整性、合法性、正确性、一致性（二）纪律控制为保证基础控制能充分发挥作用的控制。（三）实物控制,第一章会计制度设计概述,第三节会计制度与会计制度设计一、会计制度会计制度是进行会计核算、会计监督的规范，是会计工作应该遵守的工作准绳，是会计人员的工作制度。中华人民共和国会计法第八条明确规定：“国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。”,第一章会计制度设计概述,国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，是对处理会计事务所制定规章、准则、办法等规范性文件的总称。（一）会计准则(基本会计准则、具体会计准则）(二)会计核算制度，是根据会计法和会计准则制定的具体核算方法和核算程序的总称。会计核算制度和会计准则都是单位会计核算行为的规范，会计准则是会计核算制度制定的准绳，会计核算制度是会计准则的具体化。,第一章会计制度设计概述,国家统一会计制度内容：1、国家统一会计制度是由国务院财政部统一制定并在全国范围内实施。2、国家统一会计制度应当依据会计法制定。3、国家统一的会计制度是关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。会计核算制度、会计监督制度、有关会计机构、会计人员制度、会计工作管理制度。会计制度是会计控制的载体，会计管理的重要组成部分，体现会计控制内容和方法。,第一章会计制度设计概述,一.会计核算和监督制度二.会计机构和会计人员制度；三.会计工作制度。,我国会计制度,一.预算会计制度；二.企业会计制度。,按内容分,按性质分,我国会计准则的产生与发展,以会计制度规范会计工作,会计准则产生,完整会计准则体系形成,1986年提出初步设想,1988年成立会计准则课题组,1992年起陆续发布企业会计准则,至2006年2月，形成了我国完整的企业会计准则体系,借鉴前苏联的会计方法和经验；改革开放后转向学习西方先进的会计方法和经验，开始重视对准则的研究,1997年5月颁布第一个具体准则关联方关系和关联交易的披露；同年10月成立会计准则委员会,会计准则体系,1992年颁布，2006年2月修订。组成内容：1项基本准则2007年1月1日起施行；38项具体准则2007年1月1日起在上市公司范围内施行，鼓励其他企业执行；2007年11月16日和2008年8月发布了第1号和第2号企业会计准则解释。,2006年10月颁布组成内容：应用中的重点难点32项具体准则的应用指南；附录：会计科目和主要账务处理,解释公告,基本准则、具体准则,就准则实施过程中设计问题的解释2007、2008两辑,企业会计准则体系,统驭和指导,指导业务处理,一是准则解释部分；二是会计科目和财务报表部分,企业会计准则-基本准则企业会计准则第1号存货企业会计准则第2号长期股权投资企业会计准则第3号投资性房地产企业会计准则第4号固定资产企业会计准则第5号生物资产企业会计准则第6号无形资产企业会计准则第7号非货币性资产交换,企业会计准则第8号资产减值企业会计准则第9号职工薪酬企业会计准则第10号企业年金基金企业会计准则第11号股份支付企业会计准则第12号债务重组企业会计准则第13号或有事项企业会计准则第14号收入,企业会计准则第15号建造合同企业会计准则第16号政府补助企业会计准则第17号借款费用企业会计准则第18号所得税企业会计准则第19号外币折算企业会计准则第20号企业合并企业会计准则第21号租赁,企业会计准则第22号金融工具确认和计量企业会计准则第23号金融资产转移企业会计准则第24号套期保值企业会计准则第25号原保险合同企业会计准则第26号再保险合同企业会计准则第27号石油天然气开采企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正企业会计准则第29号资产负债表日后事项,金融保险,企业会计准则第30号财务报表列报企业会计准则第31号现金流量表企业会计准则第32号中期财务报告企业会计准则第33号合并财务报表企业会计准则第34号每股收益企业会计准则第35号分部报告企业会计准则第36号关联方披露企业会计准则第37号金融工具列报企业会计准则第38号首次执行企业会计准则,财务报告,二、会计制度设计（一）含义会计制度设计，就是根据会计法和国家统一的会计制度，结合会计工作实际，运用文字、图表等形式对全部会计事务和会计处理手续以及会计人员的职责进行系统规划的工作，它是会计管理的重要组成部分。,第一章会计制度设计概述,（二）会计制度设计的意义1、有利于贯彻国家的财经政策和法规制度。2、有利于提高宏观和微观经济管理水平，有效抑制会计工作的混乱局面，保证会计工作顺利进行。3、有利于加强会计管理，及时准确地提供会计信息。,第一章会计制度设计概述,中国现行会计规范体系的构成,全国人大常委会,国务院/财政部,会计部门规章：会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则、财政部门实施会计监督办法、注册会计师注册办法、代理记帐管理办法。会计从业资格管理办法是为了加强会计从业资格管理，规范会计人员行为，根据会计法及相关法律规定制定的。主要规定了会计从业资格的取得、会计从业资格的管理及违反会计从业资格管理办法的法律责任等。,国家统一的会计制度,会计规范性文件:会计工作中某些方面企业会计制度、金融企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法等。,第四节会计制度设计的内容会计制度设计按内容分类：（1）会计业务制度国家对会计科目及说明、会计账簿组织、会计报表等统一规定。（2）综合性会计制度企业会计核算工作规程等某些基本规定（3）会计人员制度指会计人员职权条例等。,第一章会计制度设计概述,会计制度设计对象可以概括为以下三个系统：（1）会计组织系统设计1、会计机构的设置2、会计人员的配备3、会计机构与会计人员的协调关系（2）会计信息系统设计1、会计核算指标体系的设计：会计科目2、会计信息载体的设计：各类凭证、账簿、报表的格式3、会计信息处理程序的设计：确认、计量、记录、报告（3）会计控制系统设计,第一章会计制度设计概述,一、会计制度的基本内容1、总则2、会计科目和使用说明3、会计凭证、会计账簿和会计报表的格式及应用4、会计核算形式5、会计处理程序手续6、成本计算规程7、电算化会计制度会计内部稽核制度和会计监督制度,第一章会计制度设计概述,二、会计制度主要内容说明(一）会计制度需要确定的事项1.制度制定的依据及实施范围2.制订单位的组织与业务3.会计组织系统图4.会计报表格式及编制说明5.会计科目的种类及使用说明6.会计帐簿格式及记帐规则7.会计凭证格式及填制说明8.会计事务的处理程序9.内部稽核的处理程序10.其他规定事项,第一章会计制度设计概述,(二）会计制度设计的主要内容1.会计制度总则2.会计资料设计3.会计事务处理准则4.会计事项处理程序5.附则或其他应规定事项,第一章会计制度设计概述,一、会计制度设计的原则（一）信息化原则单位会计制度应有助于会计信息的产生、加工、处理、存储、传输、反馈与利用。（二）系统化原则首先根据系统哲学思想规划制度设计，以便于建立系统、完整与有效的会计制度，只有系统的制度，才能有利于适应其共性需要；其次要考虑各子系统相互联系、相互制约的需要与协调，既体现整体共性，又充分表现自己的个性；再次应根据系统管理观点设计制度的功能，以有利于系统管理目标的实现；第四，运用系统分析设计制度结构。结构合理的制度体系不仅使制度整体具有较好的功能，而且有助于其功能的发挥。,第五节会计制度设计的原则,三、标准化原则一是统一性，（不得违反国家规定的一系列的财政政策和财经制度、必须满足国家统一会计指标的需要）设计会计制度时要从整体上考虑，不能顾此失彼；二是适用性，(所有制性质、经营性质、部门、行业判别、企业、单位差别等）设计出的会计制度既有利于提高会计工作质量，有简便易行；既符合会计理论，又有利于会计实践；既适应于手工操作，又能适应会计电算化要求。三是正确性，（会计资料反映的经济事项要与事实切实相符、各种会计资料之间的相关记录也应该是相互衔接、相符一致的）四是有效性，制度内容有效和实施效果有效。,第一章会计制度设计概述,第六节会计制度设计的程序一、准备阶段（一）确定设计的内容和目的1、全面设计和局部设计2、单独设计、共同设计、集体设计和会议设计。（二）制定设计方案和设计规划1、确定设计的时间安排2、明确设计内容3、配备一定的设计人员,第一章会计制度设计概述,（三）调查研究1、了解企业生产经营的实际情况2、了解企业现行会计制度的执行情况3、征询意见4、调查其他相关情况二、设计阶段（一）拟订设计大纲（二）进行设计三、试行和修正阶段,第一章会计制度设计概述,一、单项选择1、根据规定，我国制定企业会计准则和统一会计制度的部门是（）。A.全国人大常委会B.国务院C.财政部D.中国会计学会2、不属于会计制度设计核心内容的是（）A.会计组织系统设计B.会计信息系统设计C.会计档案管理设计D.会计控制系统设计,第一章会计制度设计概述,3、以下不属于会计制度设计原则的是（）。A.系统性B.稳定性C.信息性D.标准型4、在我国会计规范体系中，居于最高层次的规范是（）。A.中华人民共和国会计法B.企业会计制度C.企业财务会计报告条例D.会计基础工作规范,第一章会计制度设计概述,5、由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指（）A.会计法B.会计准则C.会计制度D.会计程序6、以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范是（）A.会计核算制度B.会计分析制度C.会计监督制度D.会计报告制度,第一章会计制度设计概述,6、按会计工作的内容划分，会计制度可分为（）A.统一会计制度和企业内部会计制度B.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度C.综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度D.企业会计制度和预算会计制度7、会计制度的科学性原则是指（）A.合规性和真实性B.针对性和适应性C.效益性和合规性D.系统性和合理性,二、多项选择题1、我国统一的会计制度包括（）A.统一的会计核算制度B.统一的会计监督制度C.统一的会计机构和会计人员制度D.统一的会计工作管理制度,第一章会计制度设计概述,2、会计制度的核心通常有（）A.原始凭证B.会计凭证C.会计账簿D.会计报表3、从会计制度设计的内容有（）。A.会计核算形式设计B.电算化会计制度C.会计档案设计D.会计科目设计4、会计制度设计应遵循的原则有（）A.合法性原则B.科学性原则C.针对性原则D.适应性原则,第一章会计制度设计概述,5、会计制度设计总则包括以下内容（）A.会计制度设计的目的和依据B.会计制度一般原则C.会计制度的特点D.会计政策的确定6、会计核算形式的设计包括以下哪些内容（）A.会计科目的设计B.会计凭证、会计账簿的设计C.会计报表的设计D.账务处理程序的设计7、货币资金核算管理制度设计的内容有（）A.钱账分管的原则和制度B.支票的管理及签发手续和管理制度C.股票、债券等有价证券的管理制度D.外埠存款、存出投资款管理制度,第一章会计制度设计概述,8、调查企业机构和管理方面的历史和现状情况包括（）A.企业的经济性质B.企业规模C.企业的组织机构D.本企业与其他企业之间经济联系与合作方式E.企业管理工作的历史和现状9、企业会计制度总体设计的程序包括哪些（）A.调查收集资料B.确定设计类型和设计方案C.选择会计政策和设计手段D.制定设计策略和设计验收标准,第一章会计制度设计概述,三、判断题1、再完美的内部控制也难以解决员工的串通舞弊问题。2、内部控制的设计是越严格越好、越细越好，这样才能充分发挥内部控制的作用。3、企业设计内部控制的目的是为了查错防弊。4、内部控制的实质，就是要消除一切风险，保证资产安全5、出纳除了做好日记账的登记外，还要保管好单位的会计档案。,第一章会计制度设计概述,6、会计制度作为指导会计工作的规范性文件，一经建立，不允许修改。7、会计制度设计的准备阶段要求首先制定出设计方案和设计规划。8、在设计会计制度时，必须遵循成本效益原则。,第一章会计制度设计概述,企业的内控，就是要通过制订流程、执行流程、监控流程，来控制“不同人的行为”可能带来的风险，保证风险可知、可控、可承受。,防御风险的免疫系统：企业的内控体系,中化公司内控体系介绍,中化集团公司(简称中化公司）成立于1950年（前身为中国化工进出口总公司)，是新中国第一家专业外贸公司。公司是国资委直接管理的中央企业之一，是中国国有重要骨干企业。中化公司是有限多元化的集团公司，在贸易、生产、金融、房产、仓储等领域实施全球化运作。公司曾先后15次入围财富全球500强企业排名，在2004年发布的排行榜中列第270位。自1999年以来，中化公司积极推进管理改善工程，经过6年多的努力，已形成了有中化特色、以全面预算管理为核心、“点线面”相结合的内控体系。,信用风险,市场风险,信息共享机制,流程持续改进机制,线：流程管控,事前,事中,事后,面：多方位管控,