《初级财务会计》PPT课件.ppt

基础会计为暨南大学旅游学院而作,主编：罗绍德罗其安主讲：梅雨cnmeiyu,2,第一章导论,会计存在的价值；会计在我国和在西方国家的产生和发展；经济环境的发展与会计学科的演变；会计概念的几种观点；会计的基本职能；会计的目标；会计的核算方法。,3,一个小问题,水泊梁山的财务总监是谁？掌管钱粮总头领两员：梁山上与会计有关的职位除了高层外，还有其他一些职位：掌管监造诸事头领一十六员，其中，定功赏罚军政司一员：考算钱粮支出纳入一员：梁山上这一百零八将，很多都是生死之交，义气相投，“应了上天之数”；为什么他们需要设会计岗位？,4,对上述问题的回答，需要我们关注以下几个相近的问题：会计为什么而存在？会计对这个社会为什么是不可或缺的？会计的独特价值是什么？,5,会计的价值,会计的价值是什么？所有单位（大到国家，小到家庭），都需要会计；会计具有什么其他行业所不能替代的价值？会计会不会消亡？对社会没有价值的东西，总会逐渐被“历史的车轮”甩出去；全国一千多万会计人员失业？想想我们这个社会已经有很多消亡了的职业！,6,关于人,梁山上设立会计岗位，主要还是因为人；实际上，会计岗位的设立，主要指向的还是人。人又是什么“东西”？,7,经济人(economicman)；现代经济学的讨论起点；想想亚当斯密的讨论：Itisnotfromthebenevolenceofthebutcher,thebrewer,orthebakerthatexpectourdinner,butfromtheirregardstotheirowninterest.经济人的狭义解释：一切向钱看！钱多总是比钱少好！日常生活中观察到的现象并不是如此！,8,MichaelJensenandWilliamMecklingREMM（机智的、可估价的、最大化模型）Resourceful，Evaluator，MaximizerModel.每个人的欲望无限，在一定范围内，他们偏好于多的物品甚于偏好于少的物品；每个人都是最大化者。他们在资源、知识和信息机会集合的约束下，追求自己偏好的最大化满足；每个人都是智敏的。个人具有足够的评价和判断能力，对于环境和机会具有创造性、应变性和把握性；贡献：有限理性的不同解释；上有政策，下有对策。,9,关于企业,“如果把我的厂房设备、材料全部烧毁，但只要保住我的全班人马，几年以后，我仍将是一个钢铁大王。”（安德鲁卡内基）企业最核心的因素人,10,企业是由人所组成的，而人又是REMM，这意味着：如果说企业可以比作一条船的话，那么就是一群“心怀鬼胎”的人凑在这条船上；这些人为什么要上“船”？比较理想的状况：企业与员工共同成长；比较差的状况：企业成长是建立在员工的代价之上；最差的状况：员工以企业利益为代价；企业：一群自利经济人的联合体。,11,既然每个人都是为了自我利益最大化而来，那么，他们是否会坚持在这条船上？显然不会。当发现无法实现自我利益最大化，他们就会跳船而去；甚至预计外面有更好的利益，他们也会跳船而去；企业就是一个自利经济人的暂时的利益联合体,12,正由于企业是一个自利经济人的暂时利益联合体；信任才是一个问题；自利且聪明的经济人如何信任他人？自利且聪明的经济人如何取信于人？没有相互信任，社会与家庭都将不复存在，何来企业？,13,从企业看会计的价值,企业如何维系信任？用人；皇权为什么要世袭？家族企业为什么大行其道？用物；风险抵押承包；现在很多大公司都要将财产、特别是资金控制起来；任何一种方法，都有其相应的成本效益比。,14,会计：一种低成本的信任机制；关于经济学达尔文主义；会计的价值：维系自利经济人相互信任的、成本有效的手段；,15,会计在我国的产生和发展,结绳记事原始社会刻契记数商代出现“会计”一词西周“司会掌邦之六典、八法、八则而听其会计”司会，主管会计的官职“会计，以参互考日成，以月要考月成，以岁会考岁成”参互、月要、岁会等会计方法三柱结算法西周到战国收入-支出=结存,16,四柱结算法唐代中期至宋代旧管+新收=开除+实在期初结存+本期收入=本期支出+期末结存龙门帐明末清初进-缴=存-该（进缴表的差额等于存该表的差额）中国复式记账法的开始进：全部收入缴：全部支出存：全部资产该：全部负债,17,四脚帐清乾隆至嘉庆年间比较成熟的复式记账法西式薄记与中式会计并存1840鸦片战争后收付记账法20世纪二三十年代四柱结算法+龙门帐+西式薄记苏式会计模式解放初期全面引进西方的“会计模式”20世纪90年代,18,会计在西方国家的产生和发展,佛罗伦萨式薄记法每一个人帐户都分为借贷两方：上方为借，下方为贷热那亚式薄记法以左右对照的记账形式威尼斯式薄记法集佛罗伦萨式和热那亚式之大成卢卡.巴其阿勒数学大全最早出版论述15世纪复式薄记发展的总结性文献,19,注册会计师19世纪英国工业革命股份公司把所有权和经营权分离（查账）管理会计与财务会计的分离20世纪为企业外部提供报表财务会计分析市场、确定企业目标、进行经营预测与决策管理会计,20,会计的产生和发展（小结）,既然会计是因为信任问题而产生的，那么，有关会计史的研究就应该可以追溯到人类历史的早期。早期人类的“结绳记事”、“绘图记事”：就是与信任有关；作为一门应用学科，会计又是不断发展的；影响并决定会计发展的因素很多；经济发展的影响程度最高；会计对任何社会的经济活动都是必要的，经济愈发展，会计愈重要；会计所应用的方法和技术，是随着社会经济的发展和科学技术的进步及经济管理的要求而发展变化的。,21,背景阅读资料中世纪晚期欧洲经济社会史，（美）汤普逊著，徐家玲等译，商务印书馆，1996年；马可波罗时代申友良著，中国社会科学出版社2001年；通过阅读这两本书，了解当时欧洲的教会、十字军东征、意大利商业繁荣、意大利银行业、复式簿记等之间的内在关联性；同时，关注中国当时的经济、政治与社会等特征；,22,会计学科的最初形态：用于维系信任的一些简单方法；数字+组织的控制手段；科学的会计方法：复式簿记；产生于14、15世纪意大利的银行业；适应相对复杂的银行业和商业活动的需要；逐渐演变成今天的财务会计。面向资本市场普通投资者；遵守一套公认的会计准则。,会计学科的发展,23,会计学科的发展,工业革命与现代化大生产模式的出现；改变了企业的盈利模式；不再是低买高卖的方式；确定成本更加复杂：成本会计得以产生；当企业面对的经营环境更加复杂、多变；对决策的要求也就更高；企业规模增大后，决策失误的成本也就加大；管理会计应运而生；,24,会计学科的发展,经济环境变化中，一个非常重要的内容是：资本市场；资本市场带来两个与会计发展关系密切的问题：资本筹措、运用问题；信任危机问题；关于资本筹措与运用；资本市场建立并充分发育后，资本筹措渠道多，不同的来源对企业差别很大；同样，企业已有资本的有效配置、运用，对企业的意义也有决定性影响；财务管理学科因此出现；实际上，财务管理在企业中的地位，与外部资本市场的环境紧密相连；,25,会计学科的发展,关于信任危机问题资本市场带来的一个直接后果：企业所有权充分分散；众多小股东成为企业的所有者，但是，他们又不可能去监督管理者；管理者提供的会计数据：想想管理者也是REMM；“叫我如何相信他”！审计：作为独立第三方，代表小股东来监督管理层；审计的价值：多一层保护；,26,会计师事务所,企业,提供财务报表,外部信息使用者,财务会计,审计,财务管理,管理会计,27,会计学科的发展,未来经济的发展，会对会计提供新的挑战，当然，也带来新的机会；全球经济一体化：对会计的冲击；金融创新与结算模式的变革：对会计的可能影响；计算机应用的普及与高智能化：对会计定期报告模式的影响；互联网时代：对会计的挑战；会计学科的边界：既可能不断扩张，也可能日渐收缩；,28,会计工作的边界,从企业来看，我们有不少与会计有关的部门，如：财务部；会计部；同样，我们也有不少相关岗位，比如：财务总监：目前相对较时髦的称号；财务经理；总会计师；究竟哪些是会计工作？哪些不是会计工作？未来经济发展，对会计工作又有什么新的要求？,29,郭靖纵身离开北斗星位，抢到“天璇”。他此时武功已胜全真诸子，兼之精通阵法奥妙，一加推动，阵势威力大增。北斗阵本以“天权”为主，但他一入阵，枢纽移至“天璇”，阵法立时变幻。,30,从这段话中，我们能够悟出什么？会计工作的活动半径：更多地取决于你的能力；未来经济的发展，对会计工作的要求当然也在不断变化；能力越高，活动半径相应越大；如何才能“以不变应万变”？打通任督二脉，提高自身的武功！,31,对我们的启示,无论是会计专业的同学，还是其他相关专业的同学，在学习过程中都要抱着一个开放的心态学习；学无止境的两层解释专业知识的深度是无止境的；相关知识的广度同样是无止境的；问题的关键：我们是否真正学到、理解、掌握并能自如应用！,32,会计的概念（三种论述）,会计技术论会计是记录、分类和汇总企业交易与说明其成果的技术会计管理活动论会计是以货币为主要计量单位，对企业、事业等单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合地反映和监督的一种管理活动。会计信息系统论会计是旨在提高企业和各事业单位活动的经济效益，加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。,33,会计概念（小结）,会计是“一门技术”、“管理活动”，也是“信息系统”会计在执行反映职能时，就是提供财务信息；会计在执行监督职能时，就是利用会计信息进行控制，是一种管理活动；会计作为一种管理活动是通过提供信息和利用信息来实现的；会计作为一个信息系统，既提供信息，又使用信息。事物是不断发展的，用现代科学技术的新成就来充实和拓展会计概念，是会计自身的客观要求。不管是“会计管理活动”还是“会计信息系统”的概念，也都会随经济发展而不断发展。,34,会计的特点（三个特点）,会计以真实、合法的会计凭证为依据原始凭证是会计信息的基础；会计所收集的经济信息必须真实可靠，这样通过信息处理后形成的财务信息才能客观地反映经济活动；会计所采集的经济信息是有根有据的，要取得或填制凭证，要依据会计准则和定额、预算对凭证的合法性和合理性进行严格审核无误后，才能据以编制记帐凭证，登记帐簿，进行加工处理。,35,会计以货币为主要计量单位在会计核算中，也经常运用实物计量和劳动计量，但因实物计量缺乏综合反映的功能，而劳动计量虽然具有综合性，但由于商品货币经济的存在，价值规律依然发生作用，劳动耗费还无法广泛利用劳动计量进行度量。在会计核算中，实物计量和劳动计量仅作为货币计量的辅助记录。这也是会计核算区别于统计核算和业务核算的特点。,36,会计对经济活动要进行连续、系统、完整的核算和监督连续性：在对各种经济活动能按其发生的时间先后顺序不间断地进行记录；系统性：在对各项经济活动既要进行相互联系的记录，又要进行必要的、科学的分类，只有这样才能取得管理所需要的各种不同的信息资料；完整性：在对各项经济活动的来龙与去脉都必须进行全面记录、计量，不能有所遗漏。,37,会计职能（两个）,会计职能是指会计在企业经营管理过程中具有的功能。“会计是对生产过程的控制和观念总结”马克思控制就是监督，总结就是反映会计的两大职能会计反映职能会计监督职能,38,会计的反映职能,会计的反映职能主要从数量方面反映各单位的经济活动情况，为企业内部和外部单位及个人提供财务信息。会计对企业经营活动及其结果进行反映所提供的财务信息必须符合：正确性应该是正确的，而不是错误的准确性应该是准确的，而不是估算的及时性应该及时提供会计信息完整性应该全面完整反映,39,会计的监督职能,会计的监督职能是指会计对其主要的经营活动按照会计的目标进行调整，使之达到预期的目的。会计监督采用的方法利用价值形式监督：监督和控制会计主体将影响其价值变化的活动？符合会计法企业会计准则等有关财经政策、法令法规和有关制度？铺张浪费、贪污盗窃利用实物形式监督:核对实物定期盘点,40,会计的目标,会计作为一个信息系统，输入的是数据，输出的是信息。信息的输出必须有预期的目标，没有明确的目标，会计系统就会失去运行的方向。什么是会计目标？会计目标就是指会计的目的或宗旨，是会计人员在一定时期和一定条件下从事会计实践活动所追求和希望达到的预期结果。,41,会计目标由什么决定？会计信息用户经济决策的需要。投资者、信贷者、国家机关、供应商、客户、职工等直接利益关系者（财务状况、获利及偿债能力）企业管理当局及其他管理人员（用以交待经管责任并协调各方经济利益）其他信息用户包括社会公众、经纪人、律师、经济师、工会等，他们是潜在利益关系者或充当信息用户利益的代表,42,会计目标的两种不同的观点：受托责任观：提供管理当局运用企业资源的责任与业绩信息会计的首要目标是计量受托业绩决策有用观：提供对会计信息使用者决策有用的信息会计的首要目标是向管理当局提供控制信息或报告受托责任的信息。,43,会计方法,会计方法？会计人员为反映和监督具体会计内容，完成会计目标的手段会计方法内容会计核算方法：会计的基本环节对价值运动所产生的各种数据进行连续、系统地加工处理，直至提供全面、综合的会计信息所使用的方法。会计分析方法：会计核算的继续和发展说明、辨别价值运动过程、结果及其相互关系所使用的方法。会计检查方法：会计核算的必要补充运用会计资料检查各单位经济活动的合理性、合法性、有效性，并验证会计资料是否正确所使用的方法以会计核算方法为基础，三种方法互相联系，形成了会计方法体系。,44,会计核算方法,会计核算方法（具体流程）对会计对象（会计要素）及其具体内容进行连续、系统、全面、综合的记录、计算、反映和控制所应用的专门方法设置账户复式记账填制和审核凭证登记会计账簿成本计算财产清查编制会计报表以上7种会计核算方法按其运用程序来说，填制和审核是首要环节，登记会计账簿是中间环节，编制会计报表是最终环节。这三个环节环环相扣，构成企业会计循环的三大基本步骤。,45,设置账户设置账户是对会计对象的具体内容进行归类核算和监督的一种专门方法。复式记账复式记账就是对每项经济业务，都以相同的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以完整地反映每一项经济业务的方法。,46,填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。任何经济业务都必须要取得原始凭证，并且要经过有关人员的审核。,47,登记会计账簿登记账簿就是以会计凭证为依据，采用复式记账方法，把每项经济业务分门别类地登记到有关账户中去；定期进行对账、调账、结帐，做到会计账簿记录准确。成本计算成本计算就是企业将生产经营过程中发生的直接费用和间接费用按照不同的成本计算对象进行分类，从而计算不同成本计算对象的总成本和单位成本。,48,财产清查财产清查就是通过盘点实物，核对账目，核对各项资产、负债和所有者权益，查明实有数，保证账实相符的一种专门方法。编制财务会计报表编制财务会计报表，就是将一定时期的财务状况和经营成果，总括地反映在具有一定格式的表格之中。财务报表是会计人员通过加工整理后的完工产品，对会计信息使用者进行决策作用很大。,49,讨论题,会计管理活动论和会计信息系统论有何不同？你的观点偏向于哪一种？,50,第二章会计要素与会计等式,会计要素的含义、内容及分类；动态会计要素和静态会计要素；各会计要素的概念和特点；会计等式及各种变换形式。,51,大学生活的花费与来源？大学生的财产现金电脑财产的来源父母给的亲戚给的向亲戚朋友借的自己打工赚的,引例,52,对上述问题的回答，需要我们从以下两个方面考虑：我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的“钱”又花在哪些方面？我们得到的“钱”与我们日常生活的开支和财产有什么关系？,53,企业经济活动与会计事项,企业的条件：人、财、物人力资源各种房屋建筑物、办公用品、机器设备、原材料、产成品或商品等财力库存现金和银行存款对“物”的计量,54,工业企业的物资流动现金、银行存款原材料在产品半成品产成品现金、银行存款商品流通企业的物资流动现金、银行存款库存商品现金、银行存款还有什么样的企业或者单位？它们的物资流通如何？,55,企业的活动与资金流动成立资金进入企业经营资金的循环周转清算资金退出企业,56,企业的成立与本钱的投入外部筹集资金国家、法人、个人或外商投资；向金融机构、其他法人、个人举债。,所有者投入,外部筹资,企业的资金,57,本钱的投入与资金的形式货币(现金和银行存款)房屋建筑物和机器设备等固定资产原材料和商品等筹集资金与资金变化所有者权益或负债增加资产的增加,58,企业的经营与资产形式变化进入企业的资金按照GwpwG循环周转,表现为供应、生产、销售过程，其价值量发生下列两种变化:资金的形态变化引起的价值量的相应等量增(变化后的形态)减(变化前的形态)变化;价值的增值.由变化了的价值量(表现为收入)与过去的价值量(表现为费用)比较而得出的结果(表现为净收益).举例：一间打印店的经营,59,问打印店与供应商、顾客等之间的关系？,现金,电脑复印机耗材,产品,现金,60,企业的结束与本钱的退出缴纳税金分配利润分派股利偿还借款资金退出与资金变化资产减少负债或所有者权益也同时减少,61,企业经济活动中应在会计上加以记录（一般是价值量发生变化）的事项，称为会计事项价值量发生变化资金的形态变化引起的价值量的相应等量增(变化后的形态)减(变化前的形态)变化价值的增值.由变化了的价值量(表现为收入)与过去的价值量(表现为费用)比较而得出的结果(表现为净收益).,会计事项与企业经营活动的关系？,62,会计要素就是对会计事项所确认的变化项目所作的归类，即会计化了的经济活动的细分变化项目有哪些？,会计要素与会计事项的关系？,变化项目,会计事项,会计项目,会计要素,分类并命名,63,资金的占用形式与资产现金机器设备等，譬如我们打印店的电脑、复印机等资金的来源渠道与权益资金的借入与债权人权益（负债）本金的投入与所有者权益,64,资金占用形式的变化与资金量的变化打印店从现金到设备利用设备打印以及复印的产品从产品到现金,65,资金周转与资金耗费和资金回收资金的耗费与费用打印店的耗费设备耗费耗材耗费人工？资金的耗费与资金的回收打印店经营的目的是什么？,66,资金的回收与收入打印店收到的现金与收入的关系资金的净增加与利润耗费与收回现金之差？利润的实质（可作探讨）,67,要素的分类静态要素对价值运动某一时点呈现的会计项目所作归类,包括:资产、负债、所有者权益动态要素对价值运动显著变动状态呈现的会计项目所作的归类,包括:收入、费用、利润,会计要素的分类,68,资产,定义中国基本会计准则：资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益美国FASB的定义：资产：某一特定主体由于过去的交易或事项而获得或控制的可预期的未来经济利益刘峰等：会计上将由企业拥有或控制的、能用于经营活动的财产和资源，称为资产本书：资产是指企业由过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源,69,资产的特点资产的实质是经济资源资产是由过去的交易、事项所形成的资产必须是企业拥有或能控制的经济资源资产应该预期能给企业带来经济利益资产可以用货币来计量的,70,人力资源是不是资产？打印店的店长的价值与人工？店员？自然资源是不是资产？,71,资产的分类（按照流动性分类）流动资产现金及各种存款短期投资应收及预付款项存货等长期资产长期投资固定资产无形资产递延资产其他资产,72,负债,定义我国基本会计准则：负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。本书：负债是指由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,73,负债的特点负债是由过去的交易、事项所形成的现时义务负债的时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来需要偿付负债是企业未来经济利益的流出负债是对企业资产的要求权负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债必须能以货币计量，是可以确定或估计的,74,负债的内容与种类流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等长期负债长期借款、应付债券、长期应付款项等,75,所有者权益,定义中国基本会计准则：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，企业扣除负债后由所有者(投资人)享有的剩余权益资产负债净资产所有者权益与股东权益？本书：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者（投资人）享有的剩余权益，又称股东权益或净资产,76,所有者权益与负债都是企业的资金来源，问它们有什么不同？先看所有者权益的特点经济资源的流入、剩余要求权所有者权益是对企业净资产的要求权除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配,77,所有者权益与负债的区别性质不同：负债是债权人对企业全部资产的求偿权，所有者权益是去也投资对企业净资产的求偿权权限不同：一般来说，债权人一般没有参与企业经营的权利，而所有者则有权参与企业经营管理偿付期不同：负债都有约定的偿付期，而所有者资产是企业接受的一项永久投资请问还有什么不同的吗？,78,关于所有者权益,所有者权益的内容外部投入与内部积累？投入资本实收资本资本公积留存收益盈余公积未分配利润所有者权益资本收入费用,79,收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。企业的日常经营活动与偶发的交易或事项企业的日常活动是指为企业完成其经营目标而从事的是与活动以及与之相关的其他活动。譬如销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等。问企业出售生产线是否是日常经营活动？收入与资产或者负债的关系？收入能引起企业所有者权益的增加,80,狭义的收入与广义的收入经常性的收入与一次性的收入持续性的收入与偶发性的收入收入与利得收入是指企业通过销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动而获得的经济利益的总流入，即未扣除其代价或费用的毛收入利得是源于日常经营活动以外的活动所形成的收益企业边缘性或偶发性交易或事项的结果不经过经营过程就能取得或不曾期望获得的收益,81,收入（一般指狭义的收入）的特点收入是在日常经营活动中产生，而不是在偶发的交易或事项中产生的收入可能表现为企业资产总额的增加或负债数额的减少收入可能导致企业所有者权益增加收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项,收入小结（兼收入特点）,82,费用,费用是指企业日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配无关的经济利益的总流出。日常活动中发生的经济利益的流出与偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出费用与资产或者负债的关系费用与所有者权益,83,狭义的费用与广义的费用持续性的与一次性的费用与成本费用是资产的耗费，它是与一定的会计期间相联系；成本是与为生产产品、提供劳务而发生的对象化的费用，是按一定对象所归集的费用，是与一定的对象相联系，而不论发生在哪个会计期间。,84,狭义的费用：内容与种类按经济内容（或性质）分类，可分为劳动对象方面的费用、劳动手段方面的费用和活劳动方面的费用按经济用处分类，将企业发生的费用分为应计入产品成本、劳务成本的费用(制造成本）和不应计入产品成本、劳动成本的费用（期间费用）一个问题，打印店的如下项目按照两种分类应该怎么分？人工？耗材？器材消耗？,85,费用的特征费用是和收入相对应而存在的费用最终将会减少企业资源费用最终会减少企业所有者权益,费用小结（兼费用特征）,86,利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是衡量企业经营业绩的重要指标利润与所有者权益的关系利润的构成营业利润：收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的经营业绩营业外收支：直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常获得的业绩利润的计算：收入费用利润,利润,87,起始：资产负债所有者权益过程：收入费用利润增加所有者权益与资产、负债、所有者权益增减结束：资产负债所有者权益,会计等式,资产负债所有者权益,资本留存收益,收入费用（利润）,资产负债所有者权益,88,会计等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏,89,会计事项(经济业务)：开业投入股本400、借款100；购置固产300；买进材料120；领用材料100；支付人工费用50；折旧费用30；产品完工140；出售产品130收回190；交纳所得税20,股本400借款100,500,300-固定资产300,120-材料120,100-料100,50-工50,30-费30,完工140-140,出售130-19020-20(所得税),开业:资产(货币)500=负债(借款)100+权益(股本)400,本期收入190费用(130+20)=利润(未分配)40期末：资产540=负债100+权益(400+40)其中：,期末资产:货币(500+190)-(300+120+50+20)=200固定资产=300-30=270材料=120-100=20在产品100+50+30-140=40产成品=140-130=10,打印店的例子,90,会计要素间的互相联系,静态要素间的联系：资产-负债=所有者权益,动态要素间的联系：收入-费用=利润,静态要素与动态要素之间的联系资产=负债+所有者权益,收入-费用=利润(未分配),资产=负债+所有者权益+(收入-费用),540100=400+40,190150=40(未分配),540=100400+(190150),91,经济业务发生对会计等式的影响,资产项目之间的此增彼减；负债项目之间的此增彼减；资产与负债项目的同增；资产与负债项目的同减；资产与所有者权益项目的同增；资产与所有者权益项目的同减；负债与所有者权益项目的此增彼减；所有者权益项目之间的此增彼减；以上九种可以归纳为四种类型，后面会说到。,92,书本例题（P3441),【例1】【例11】静态要素之间的关系资产和权益的静态平衡关系资产和权益的动态平衡关系动态要素之间的关系静态要素与动态要素之间的关系,93,2009年1月份华通公司发生了以下经济业务，可以概括为四种类型九种情况。（1）资产和权益同时等额增加因为权益包括债权人权益和所有者权益，所以该种类型包括两种情况。资产和负债同时等额增加【例2-1】购买原材料一批，价值20000元，货款尚未支付。该笔经济业务引起原材料增加20000元，应付账款也增加20000元，原材料属于资产类要素，应付账款属于负债类要素，资产和负债同时增加，增加金额相等。会计等式“资产=负债+所有者权益”两边同时加上一个相等的数，并不影响平衡。,再举一例,94,资产和所有者权益同时等额增加【例2-2】国家以银行存款20000元向企业进行投资。该笔经济业务引起银行存款增加20000元，实收资本增加20000元。银行存款属于资产类要素，实收资本属于所有者权益类要素，资产和所有者权益同时增加，增加金额相等。会计等式“资产负债十所有者权益”两边同时加上一个相等的数，并不影响平衡。,95,（2）资产和权益同时等额减少因为权益包括债权人权益和所有者权益，所以该种类型也包括两种情况。资产和负债同时等额减少【例2-3】用银行存款1000元偿还企业所欠的短期借款。该笔经济业务引起银行存款减少1000元，短期借款减少1000元。银行存款属于资产类要素，短期借款属于负债类要素，资产和负债同时减少，减少金额相等。会计等式“资产负债+所有者权益”两边同时减去一个相等的数，并不影响平衡。,96,资产和所有者权益同时等额减少【例2-4】公司依法进行减资10000元，用银行存款支付给股东。该笔经济业务引起银行存款减少10000元，实收资本减少10000元。银行存款属于资产类要素，实收资本属于所有者权益类要素，资产和所有者权益同时减少，减少金额相等。会计等式“资产负债+所有者权益”两边同时减去一个相等的数，并不影响平衡。,97,（3）资产内部各项目之间变化，一增一减，增减金额相等【例2-5】用银行存款购买一台机器设备，价值20000元。该笔经济业务引起银行存款减少20000元，固定资产增加20000元。银行存款和固定资产均属于资产类要素，资产内部一增一减，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。,98,（4）权益内部各项目之间变化，一增一减，增减金额相等这一类型分为四种情况：负债内部变化，一增一减，增减金额相等【例2-6】企业开出一张价值10000元的商业汇票，抵偿前欠的材料款。前欠的材料款形成一笔负债，即应付账款，此时企业用商业汇票偿还，应付账款这项负债减少，但又形成一笔新的负债，即应付票据。一项负债即应付账款减少，另一项负债即应付票据增加，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。所有者权益内部变化，一增一减，增减金额相等【例2-7】企业用盈余公积5000元转增实收资本。该笔经济业务引起盈余公积减少5000元，实收资本增加5000元，盈余公积和实收资本都属于所有者权益类要素，一增一减，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。,99,负债增加，所有者权益减少，增减金额相等【例2-8】企业宣告分派现金股利5000元。该笔经济业务引起应付股利增加5000元，企业只是宣告分派股利，并没有发放，因此形成一笔负债，同时引起未分配利润减少5000元，未分配利润属于所有者权益要素。负债增加，所有者权益减少，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。负债减少，所有者权益增加，增减金额相等【例2-9】经协商，将应付材料款10000元转为实收资本。该笔经济业务引起本单位的实收资本增加10000元，应付账款减少10000元，实收资本属所有者权益类要素，应付账款属负债类要素，二者一增一减，增减金额相等，并不影响会计等式的平衡。,100,通过以上分析，我们可以得出如下结论：1一项经济业务的发生，可能仅涉及到资产与负债和所有者权益中的一方，也可能涉及到双方，但无论如何，结果一定是基本会计等式的恒等关系保持不变2一项经济业务的发生，如果仅涉及到资产与负债和所有者权益中的一方，则既不会影响到双方的恒等关系，也不会使双方的总额发生变动3一项经济业务的发生，如果涉及到资产与负债和所有者权益中的双方，虽然不会影响到双方的恒等关系，但会使双方的总额发生同增或同减变动,101,课堂练习,书本P42习题一,102,第三章账户和复式记账,设置会计账户的意义会计账户的结构会计科目与会计账户的关系单式记账法与复式记账法借贷记账法的基本原理,103,问题,妈妈的账本与全家人的心情？家庭是如何记录其收入与开支的？企业是如何记录其经济业务的？现代账房先生与古代账房先生有区别吗？,104,要回答这些问题，需要关注以下几个方面：会计有哪些记录方法？（这一章内容）会计记录经济业务的程序和步骤有哪些？（下一章内容）,105,帐户的含义,所谓账户，就是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法会计要素的进一步分类账户结构与登记方法,106,账户的分类,账户与会计要素资产类账户：现金、库存商品、固定资产负债类账户：短期借款、长期借款等所有者权益类账户：实收资本、盈余公积等费用类账户：管理费用、商品销售成本等收入类账户：商品销售收入等利润类账户：本年利润,107,账户与会计科目,账户是对会计要素进行分类反映所规定的项目及其使用方法。会计科目则是对会计要素进行分类反映所规定的项目，也称为账户的名称。,108,设置账户的意义,设置账户能够按照经济管理的要求分类地记载和反映经济业务。通过设置和运用账户，可以提供各类会计要素的动态和静态指标。设置账户能为编制财务报表提供重要依据。财务报表的信息是否准确，在很大程度上取决于账户的记录结果是否正确。账户的记录如果发生错误将直接影响财务报表信息的正确性，直接影响会计信息使用者的决策行为。,109,设置账户的原则,单个账户与全部账户：独立地说明会计要素中的某一方面与系统、全面地反映会计要素以及整个财务会计对象满足决策与管理的需要考虑行业特点，统一性和灵活性相结合,110,账户的层次取决于分类的详细程度账户的多层次的分类记录体系（一）总分类科目总分类科目是一级科目或总账科目，是指对会计要素具体内容进行的总括分类的会计科目。它是进行总分类核算的依据。（二）明细分类科目明细分类科目是批指对总分类科目所反映的经济内容进行详细分类的科目，它是进行明细分类核算的依据。,账户的层次,111,账户的层次关系图,112,总分类账户与明细分类账户的关系,总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息从数量上看，总分类账户“金额”的合计应当与它所统驭的所有明细分类账户的合计之和。总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。,113,常用会计科目,114,常用会计科目(续）,115,常用会计科目(续）,116,会计科目表（续）,117,常用会计科目(续）,118,常用会计科目(续）,119,常用会计科目(续）,特殊账户如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整账户)。,120,账户结构T型账户,账户的结构指明经济业务所引起经营资金运动某一组成部分(具体表现为某一会计要素或账户)的变动方向、变动金额及其结果。在借贷记账法下，左边为借方，右边为贷方。（约定俗成）。,121,账户结构（续）,账户的基本结构分为两部分，一部分反映增加一部分反映减少账户结构的两个方向可以用不同的符号表示。在借贷记账法下，用借方和贷方表示账户的两个方向。,122,账户结构（续）,账户金额：期初余额本期增加额本期减少额期末余额余额一定在增加方账户金额四个指标之间的关系,123,记账方法的概念记账方法是根据一定原理、记账符号、记账规则，采用一定计量单位，利用文字和数字在账簿中记录经济业务活动的一种专门方法。记账方法按其记录经济业务的方式不同，可分为单式记账法和复式记账法两大类。,记账方法,124,记账方法的种类,（一）单式记账法单式记账法是一种简单而又不完整的记账方法，它对每一项经济业务，只在一个账户中登记，反映经济业务的一个方面，一般只反映现金收付及人欠、欠人事项，而不反映现金收付及债权、债务的对象。,125,（二）复式记账法复式记账法是相对于单式记账法而言的，它是对每一项经济业务都同时在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，能反映经济业务的来龙去脉，是一种较为完善的记账方法。,126,复式记账与单式记账的比较,(1)复式记账法能够完整地反映每一项经济业务的来龙去脉，能够反映经济活动的全貌。因为复式记账法对每一笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，可清楚而全面地反映出经济活动的情况，也便于管理人员了解经济业务全貌，以加强资金管理。(2)在复式记账法下，由于每一项经济业务都涉及两个或两个以上相关账户，能使账户之间形成相互对应的平衡关系。利用这种对应关系，可以检查入账的正确性，便于核对、检查账目。总之，复式记账法是一种科学、全面、系统地反映经济业务的记账方法，包括借贷记账法、增减记账法和收付记账法。,127,借贷记账法记账符号,借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，运用复式记账原理登记经济业务的一种记账方法。（一）记账符号借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号，“借贷”最初分别表示借进、贷出之意思，但是随会计的发展，已经失去原来的意义。“借”和“贷”表示账户中两个固定部位，左边为“借”，右边为“贷”,128,“借”、“贷”纯粹是记账符号，是会计上的专门术语，既不能按其本来的字义去理解，也不能直接当作增加或减少“借”和“贷”可以指明账户的对应关系，通过账户的对应关系可以了解资金运动的来龙去脉“借”和“贷”可以用来判别账户的性质凡是余额在借方的账户为资产类账户余额在贷方的账户为负债类账户或所有者权益类账户,129,借贷记账法会计等式,（二）会计平等式会计平衡公式是设置账户、复式记账和编制财务报表的依据。借贷记账法的主要平衡公式资产=负债+所有者权益利润=收入-费用资产=负债+所有者权益+收入-费用资产=负债+所有者权益+利润,130,从会计恒等式推导账户的结构,借贷记账法账户设置与结构,借方余额型账户,贷方余额型账户,131,资产账户结构资产的增加记在账户的借方，减少记在账户的贷方，如有余额必定在账户的借方资产类账户各指标之间的关系,132,负债和所有者权益账户结构负债和所有者权益的增加都记在账户的贷方，减少记在账户的借方，如有余额则必定在账户的贷方。负债和所有者权益类帐户各指标之间的关系,133,费用类账户的结构与资产类账户的结构相类似费用类账户期末余额的计算公式与资产类账户相同收入类和利润类账户的结构则与负债类和所有者权益类账户结构相类似收入类账户和利润类账户期末余额的计算公式与负债类账户和所有者权益类账户相同,134,“借”、“贷”与增减,借与贷的对立统一：一个表示增加，另一个表示减少。会计要素中资产与权益（负债和所有者权益）的对立统一？会计要素中收入与费用的对立统一？,135,借贷记账法记账规则,借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等记账规则的涵义任何一笔交易或事项的发生，都必然会同时导致至少两个帐户发生变化所记入的帐户可以是等式同一方向，也可以是不同方向所记入两个帐户的金额，借方和贷方必须相等,136,所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录账户的对应关系与对应账户简单分录与复合分录简单会计分录：一借一贷复合会计分录：一借多贷；一贷多借,借贷记账法会计分录,137,简单分录的格式复合分录的格式,会计分录（续）,借：科目金额贷：科目金额,借：科目金额贷：科目金额科目金额,借：科目金额科目金额贷：科目金额,138,会计分录与T型账户的关联,139,例题,例3-1企业收到投资者投入现金20000元,借：库存现金20000贷：股本/实收资本20000,140,书本例题,例3-2企业以现金4000元购入设备一台,借：固定资产4000贷：库存现金4000,141,书本例题,例3-3企业购买原材料8000元，货款暂欠，材料验收入库。,借：原材料8000贷：应付账款8000,142,书本例题,例3-4企业从银行取得短期借款5000元偿还应付款,借：应付账款5000贷：短期借款5000,143,书本例题,例3-5企业用现金3000元偿还银行短期借款。,借：短期借款3000贷：库存现金3000,144,书本例题,例3-6以现金2000元退还某投资者的投入资本。,借：股本/实收资本2000贷：库存现金2000,145,书本例题,例3-7企业宣布发放股利6000。,借：利润分配6000贷：应付股利6000,146,书本例题,例3-8企业将应付账款3000元转化为资本,借：应付账款3000贷：股本/实收资本3000,147,书本例题,例3-9企业按规定标准提取盈余公积1600元。,借：利润分配1600贷：盈余公积1600,148,149,任何一笔经济业务发生而记入账户时，都要记入一个账户（或几个账户）的借方，同时，还要记入在另一个账户（或几个账户）的贷方。每一笔经济业务发生都有借方发生额和贷方发生额，并且借贷金额相等。借贷记账法的会计等式是“资产=负债+所有者权益”。无论企业发生多少经济业务，这一平衡公式必定成立。,例题小结,150,课堂习题,习题二p64,151,第四章会计循环,会计循环及其具体内容或步骤；会计分录的分类和编制；总分类帐与明细分类账的登记；试算平衡的编制；调帐的类型及调帐的方法；结帐的方法。,152,会计循环的内涵企业会计人员根据日常经济业务，按照会计准则要求，采取专门的会计方法，将零散、复杂的会计资料加工成为满足会计信息使用者需要的信息之处理过程。会计循环的意义能将企业发生的诸多且复杂的经济业务通过收集、加工、编制报表，提供会计信息使用者的必要信息；能将会计人员的工作组织得有条有理，按照会计循环的先后顺序，合理安排人员，进行分工协作，以保证按时、按质提供会计信息。,会计循环的内涵与意义,153,会计循环的具体内容,一个完整的会计循环一般包括以下六个步骤(1)编制会计分录(Journalizing)。过账(Posting)。(3)试算平衡(Trialbalance)(4)调账(Adjustment)。(5)结账(Closing)。(6)编制报表(Preparestatements)。平时一般只进行（1）、（2）、（3）、（4）和（6），第（5）步于年终进行。,154,会计循环示意图,155,（1）编制会计分录,所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录编制会计分录的步骤判断所要处理的交易或事项引起了哪些帐户产生了变化判断这些帐户的性质确定这些帐户受影响的方向是增加还是减少根据这些帐户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记按格式编制完整的会计分录,156,简单分录的格式复合分录的格式,借：科目金额贷：科目金额,借：科目金额贷：科目金额科目金额,借：科目金额科目金额贷：科目金额,157,例4-1某企业财务部门开出一张现金支票从银行提取现金10000元作为备用金。借：库存现金10000贷：银行存款10000例4-2某企业购买材料5000千克，单价10元。以银行存款支付40000元，余款暂欠（不考虑增值税）借：原材料50000贷：银行存款40000应付账款10000,158,例4-3某企业售商品一批，货款100000元。其中60000元已收到转账支票存入银行，余款对方暂欠（不考虑增值税）借：银行存款60000应收账款40000贷：主营业务收入100000一个小练习题（试写出相关会计分录）某企业售商品一批，货款100000元，该商品的成本价是60000元。其中60000元已收到转账支票存入银行，余款对方暂欠（不考虑增值税）,159,注意事项每笔经济业务均需编制一个会计分录。从理论上讲，会计分录只能编制一借一贷，一借多贷，多借一贷的会计分录，不能编制多借多贷的会计分录。因为，多借多贷的会计分录难于反映会计账户的对应关系。随着世界经济全球一体化，会计的国际化或各国会计与国际会计惯例接轨，在编制会计分录时，记账符号“借”可用Debit或Dr代替，“贷”可用Credit或Cr代替。,160,（2）过账分录薄,分录簿又称为日记账，用来对企业日常发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，指出其应借、应贷会计科目、金额以及记载其发生日期与必要说明的初步记录。分录簿的格式（参见书p73表4-1）第一栏为年月日。第二栏为序号。第三栏为摘要。第四栏为账户名称（会计科目）。第五栏为借方金额。第六栏为贷方金额。,161,（2）过帐