借贷记账法.ppt

1,第三讲借贷记账法,2,实训目标,掌握借贷记账法的记账规则，对企业发生的经济业务进行正确的账务处理。,3,一、借贷记账法的定义,是用“借”和“贷”作为记账符号，表示会计科目发生额“增加”和“减少”的一种记账方法。例：银行存款增加，记为借：银行存款减少，记为贷：银行存款应付账款增加，记为贷：应付账款减少，记为借：应付账款,4,二、账户及其结构,1账户是根据会计科目设置，对经济业务进行分类、系统、连续记录的载体。会计科目的名称就是账户的名称，会计科目的核算内容就是账户应记录的经济内容。,2.账户登记经济业务的发生额，分为借方和贷方两栏，分别登记增加额和减少额。（1）资产类、成本计算类、费用类账户，在借方登记增加，贷方登记减少，期末余额应为借方余额；（2）负债类、所有者权益类、收入类账户，在贷方登记增加，借方登记减少，期末余额应为贷方余额。,3.期初余额、本期发生额和期末余额的关系式,期初余额,本期增加额,本期减少额,期末余额,=,期初借方余额,本期借方发生额,本期贷方发生额,期末借方余额,=,期初贷方余额,本期贷方发生额,本期借方发生额,期末贷方余额,=,数学表述：,借贷记账法表述：,7,例1：“银行存款”账户结构,企业的银行存款是资产，按记账规则，资产类账户的借方栏记增加，贷方栏记减少，期末余额为借方余额（即存款余额）。个人的银行储蓄卡（又叫借记卡）为其资产账户，借方栏登记增加，贷方栏登记减少，期末余额为个人的存款余额。,向银行存款账户：存钱增加借方从银行存款账户：取钱减少贷方,9,将登记银行存款额增加或减少的两栏，简化为1栏时:,想一想：这种账页的优缺点？,10,例2：银行借款账户的结构,个人的银行信用卡（又叫贷记卡）为负债账户，按记账规则，负债类账户的贷方栏登记增加，借方栏登记减少，期末余额一般为贷方余额（即负债余额）。如果期末余额为借方余额，属于个人在银行的存款，是个人的资产而非负债。,从银行借款账户：取钱增加贷方向银行借款账户：存钱减少借方,12,4.资产类账户，在借方栏登记增加额，贷方栏登记减少额，期末余额为借方余额。,5.负债和所有者权益类账户，在贷方栏登记增加额，借方栏登记减少额，期末为贷方余额。,13,6收入类账户，在贷方栏登记日常发生的收入额，月末计算本期收入总额，结转至本年利润账户，同时在借方栏登记，期末该类账户无余额。7费用类账户，在借方栏登记日常发生的费用和月末集中核算的费用，月末计算本期费用总额，结转至本年利润账户，同时在贷方栏登记，期末该类账户无余额。,结账的含义,会计工作一般按月结账。月份终了，按月计算各总账账户的本月借方发生额、贷方发生额和月末余额。具体分为：资产、负债与所有者权益类账户，永续核算，本月末余额为下月初余额。损益类账户，按月核算，将本月发生额计算利润后，该类账户无余额。,15,账户借方栏与贷方栏的登记金额,账户类别,账户栏目,16,三、借贷记账法的记账规则,采用借贷记账法，对每笔经济业务都要在有对应关系的两个或两个以上账户中，以相等的金额，同时记账。规则为：“有借必有贷，借贷必相等”,账户的对应关系,17,18,四、借贷记账法的运用,业务1收到投资人投入的资本金30万元，收存企业账户。借：银行存款30万（资产增加）贷：实收资本30万（所有者权益增加）,业务2短期借款20万元，已收存企业账户。借：银行存款20万（资产增加）贷：短期借款20万（负债增加）,19,业务3向上海公司购入的原材料已验收入库，货款8000元暂欠。借：原材料8000（资产增加）贷：应付账款8000（负债增加）,业务4用银行存款8000元支付前欠上海公司的货款。借：应付账款8000（负债减少）贷：银行存款8000（资产减少）,20,五、会计分录的编制,1含义会计分录是指明经济业务发生后应记入的账户名称(会计科目)、记账方向(借方栏或贷方栏)和发生额的一种记录。,会计分录的三要素：会计科目记账方向（借贷）发生额,21,2书写格式借：某会计科目发生额贷：某会计科目发生额,22,上述四笔业务的会计分录如下：,业务1借：银行存款30万贷：实收资本30万业务2借：银行存款20万贷：短期借款20万业务3借：原材料8000贷：应付账款8000业务4借：应付账款8000贷：银行存款8000,23,3会计分录的分类,24,业务5企业收到投资人按投资协议投入的货币资金10万元、设备40万元。借：银行存款10万（增）固定资产40万（增）贷：实收资本50万（增）（该分录为2借1贷）,25,业务6向天津公司购入的原材料已验收入库，应付购货款26万元，当即用银行存款支付6万元，尚欠20万元。借：原材料26万(增)贷：银行存款6万(减)应付账款20万(增)（该分录为1借2贷）,26,业务7向大连公司购入原材料40万元、生产设备19万元，货物已验收，应付款项共计59万元，当即转账支付29万元，尚欠30万元。借：原材料40万（增）固定资产19万（增）贷：银行存款29万（减）应付账款30万（增）,（该分录为2借2贷）,复合分录能集中反映每笔业务的全貌，但账户的对应关系不清晰。,27,六、会计恒等式,是描述会计基本要素（资产、负债与所有者权益）之间相互关系的表达式。表示为：资产=负债+所有者权益,不论在任一时点，不论发生任何业务，该关系式恒成立。,28,七、借贷记账法的平衡关系,（1）资产类账户的发生额一增一减，资产结构变化，资产总额不变。例用银行存款购买原材料：借：原材料#（增）贷：银行存款#（减）,等式左边结构变化、总额不变，右边未变。,29,（2）负债类账户的发生额一增一减，负债结构变化，负债总额不变。例将短期借款变更为长期借款：借：短期借款#（减）贷：长期借款#（增）,等式左边未变，右边结构变化、总额不变。,30,（3）所有者权益类账户的发生额一增一减，所有者权益结构变化，总额不变。例用盈余公积转增实收资本：借：盈余公积#（减）贷：实收资本#（增）,等式左边未变，右边结构变化、总额不变。,31,（4）资产类账户与负债类账户的发生额同增（减），资产总额与权益总额同增（减）。例购入原材料尚未支付货款：借：原材料#（增）贷：应付账款#（增）例偿还长期借款：借：长期借款#（减）贷：银行存款#（减）,等式两边同增同减,（5）资产类账户与所有者权益类账户的发生额同增同减，资产总额与权益总额同增同减。例收到投资人投资的设备借：固定资产#（增）贷：实收资本#（增）例投资人撤出投入的资金借：实收资本#（减）贷：银行存款#（减）,等式两边同增同减,（6）负债类与所有者权益类账户的发生额一增一减，权益总额不变。例向投资人分配利润：借：利润分配#(减)贷：应付利润#(增)例将长期借款变更为投入资本：借：长期借款#(减)贷：实收资本#(增),等式左边未变，右边结构变化、总额不变。,34,经济业务的六种类型:,（1）资产类一增一减（2）负债类一增一减（3）所有者权益一增一减（4）资产类与负债类同增、同减（5）资产类与所有者权益类同增、同减（6）负债与所有者权益类一增一减,采用借贷记账法，对每一笔业务的账务处理，都是在有对应关系的两个或两个以上账户中，以相等的发生额分别记入账户的借方或贷方，可以完整地反映经济业务的来龙去脉，也可以通过本期发生额试算平衡和期末余额试算平衡，检查账务处理有无差错。,35,36,根据企业所有权理论，企业收入类账户发生额的增加，其实质是所有者权益增加，成本费用类账户发生额的增加，其实质是所有者权益减少。因此，可以把经济业务发生引起收入与费用要素的变化，也归至上述六种类型。,收入增（贷）银行存款增（借）应收账款增（借）固定资产增（借）费用增（借）银行存款减（贷）其他资产减（贷）负债增（贷）,损益类账户是“虚账户”，资产、负债与所有者权益账户是“实账户”。,38,借：银行存款5000贷：主营业务收入4854.37应交税费应交增值税145.63（该分录为资产与收入、负债同增）,借：主营业务成本2400贷：库存商品2400（该分录为资产减少，成本增加）,例：小规模生产企业销售产品，价款5000元，该产品的生产成本（也即销售成本）2400元。,注：应交增值税=5000(1+3%)3%=145.63,39,借贷记账法讲解到此结束Thankyou!,笑话：10元去哪儿了？,小李向父母借现金1000元