浅谈电算化会计信息系统的内部控制制度.doc

浅谈电算化会计信息系统的内部控制制度 一、企业内部控制基础的建立 要在企业内部建立一个基本的控制框架，必须建立作为管理层评估财务报告内部控制的基础。这是企业发展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。 （一）新形势下内部控制制度的内容 现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：人员素质控制；职务分离控制；授权批准控制；文件记录控制；业绩报告控制；财产安全控制；内部审计控制等。 （二）新形势下下内部控制的主要作用 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位里。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：保证会计信息的真实性和准确性，有效地防范企业经营风险，维护财产和资源的安全完整，促进企业的有效经营。 二、现代管理型会计信息系统下内部控制的实证分析 （一）新形势下会计信息系统对内部控制的影响 现代企业的会计信息系统如果在缺乏控制的情况下，将面临各种风险，所有的会计信息系统应具有一定的内在控制措施。除部分组织程序有特别规定以及不能实行职责轮流制的岗位外，员工应该轮换工作。内部审计是控制损失的独立系统，加强内部审计能检查出发生的错误，打消试图作弊或意欲犯罪的意图。 （二）新形势下会计信息系统对内部管理的要求 内控需要强调人力资源管理，应选择具备适当的能力和责任感的员工，并赋予他们清晰的责任。所以，应建立作为一种例行过程的反馈机制，监督控制的功能，没有反馈机制，就无法监督控制的有效性，还应对反馈机制提供的信息进行分析，以决定控制是否需要调整或变更，从而达到增强控制有效性的目的。 （三）新形势下会计信息系统下内部控制的应对策略 要保证控制有效发挥作用，必须准备好应对策略。 要做好管理基础工作，尤其是会计基础工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据，会计基础工作是搞好电算化工作的重要保证。 加强操作租序的控制。制定相应的上机守则与操作规程，是操作控制制度化的具体体现。只有通过完备详尽的制度才能减少错误的发生，从源头上确保会计信息的真实性和可靠性。 加强人员职能、权限控制。这主要是指制定相应的组织和管理控制制度，明确职责分工，加强组织控制。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足。 加强系统安全与网络的安全控制。加强系统安全控制应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面人手。 加强内部审计。内部审计既是公司、企业内部控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。加强内部审计，以强化现代管理型会计信息系统下的内部控制。 提高会计人员计算机操作业务素质。要提高会计人员计算机业务素质，必须大力加强人才培养的力度。各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识，培养复合型人才。 做好电算化会计档案管理工作。为了更有效地做好电算化会计档案管理工作，笔者认为，必须根据电算化会计档案的特点，分别做好会计档案的收集、保存、利用等方面的工作。 三、新形势下会计信息系统内部控制的规范化之路 从一定意义上讲，现代管理型会计信息系统产生和发展的过程，也是突破传统会计观念，对现行会计理论和方法提出新问题、新课题，以及研究和确立新的理论和方法的过程。要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，使现代管理型会计信息系统的内部控制走上规范化之路，应从以下两个方面采取措施： （一）建立一个良好的内部控制环境 管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。 设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。 充分发挥审计的作用。管理信息约80%来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。 各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立了授权和分配责任的方法，就可以大大增强组织的控制意识。 人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。 各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。 （二）建立一个有效的会计系统 建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。 四、结语 内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业