损益两平分析及成本数量利润分析

0109,201308130011,1,損益兩平分析及成本數量利潤分析,第一組報告2006.10.22,0109,201308130011,2,李郁真(會計)曾淑惠(國貿)戴宗蘅(公衛)謝文郁(醫生)吳國賢(材料),第一組成員介紹,馬建文(化工)陳弘法(電機)張舜傑(電機)楊名亨(電機),0109,201308130011,3,參考書籍,書名,作者,1.ManagementAccountingMorse,Davis&Hartgraves2.Cost&ManagementAccountingRonaldV.Hartley3.CostAccounting-PlanningcontrolAdolphMatz,MiltonF.Usry4.管理會計葉誌崇博士5.財務管理原理徐俊明博士6.財務管理戴國良博士7.管理會計立即上手WilliamH.webster,0109,201308130011,4,用途介紹,當你在做以下決策時:1.可在一個新企業之成立前做一評估2.選擇合適的工廠規模或是預計工廠規模改變時更新設備之後對於兩平點之影響3.可比較兩個或多個以上的公司盈利能力4.當售價改變時，銷售量必需增加至何種程度，方可使盈利不變5.當成本增加時，例如:advertisingcost,銷售量必需增加至何種程度，方可使盈利不變。,0109,201308130011,5,基本假設,1.成本可分類為固定成本(Fixedcost)及變動成本(Variabledost)2.總成本在攸關範圍內呈現線性關係3.總營收在攸關範圍內呈現線性關係4.在多種產品情況下銷售組合不變5.對變動成本及固定成本而言，銷售數量是唯一的成本動因6.生產力，生產科技及市場環境維持不變7.假定可以賣出所有的存貨與產品,0109,201308130011,6,EconomistsCurvilinearTotalCostPattern,Totalpowercosts,Unitsproduced,0,0,0109,201308130011,7,SalesVariablecostsFixedCostIncometax=IncomeS*XV*XF0=0(S-V)*X=F，X=FSV,公式介紹(一),S=銷售單價X=銷售數量V=每單位變動成本F=總固定成本,Breakevenunitsalesvolume,公式文字化,Fixedcosts,sellingpriceperunitVariablecostsperunit,=,損益兩平銷售量,=,總固定成本,銷售單價-每單位變動成本,0109,201308130011,8,Dollarbreak-evenpoint,unitcontributionmargin,Breakevenunitsalesvolume,公式介紹(二),=,Fixedcosts,損益兩平銷售量,總固定成本,每單位邊際貢獻,contributionMarginratio,Fixedcosts,=,=,Multiple-productcost-volume-profitanalysis,損益兩平銷售額,=,總固定成本,邊際貢獻率,FixedCost,1-,Variablecost,Sales,=,總固定成本,1-,變動成本率,=,0109,201308130011,9,FUNCTIONALINCOMESTATEMENTBenchmarkPaperCompanyFunctionalIncomeStatementForaMonthlyVolumeof5,400cartonsSales(5,400*$8.00)銷貨收入.$43,200Lesscostofgoodssold:減:銷貨成本Directmaterials(5,400*$1.00)直接原料.$5,400Directlabor(5,400*$0.25)直接人工1,350Variablemanufacturingoverhead(5,400*$1.25)變動製造費用6,750Fixedmanufacturingoverhead固定製造費用5,000(18,500)Grossmargin毛利額$24,700Lessotherexpenses:Variablesellingandadministrative(5,400*$0.50)變動銷管費用.$2,700Fixedsellingandadministrative.固定銷管費用10,000(12,700)Profit$12,000,0109,201308130011,10,CONTRIBUTIONINCOMESTATEMETNBenchmarkPaperCompanyContributionIncomeStatementForaMonthlyVolumeof5,400CartonsSales(5,400*$8.00).銷貨收入$43,200Lessvariablecosts:減:變動成本Directmaterials(5,400*$1.00).直接原料.$5,400Directlabor(5,400*$0.25).直接人工.1,350Manufacturingoverhead(5,400*$1.25).變動製造費用.6,750Sellingandadministrative(5,400*$0.50)變動銷管費用.2,700(16,200)Contributionmargin邊際貢獻.$27,000Lessfixedcosts:Manufacturingoverhead固定製造費用$5,000Sellingandadministrative固定銷管費用10,000(15,000)Profit.$12,000,0109,201308130011,11,SensitivityAnalysis,Sales(5,400units)$43,200Variablecosts(16,200)Contributionmargin$27,000Fixedcosts(15,000)Profit$12,000,RatiotoTotalPerUnitSales,$81.000(3)(0.375)$50.625,100 x$5=$500,Ifsalesincreaseby100cartonspermonth,whatwillbetheincreaseinnetincome?,每單位邊際貢獻,邊際貢獻率,0109,201308130011,12,Dollarbreak-evenpoint,unitcontributionmargin,Breakevenunitsalesvolume,公式應用(一),=,Fixedcosts,損益兩平銷售量,總固定成本,每單位邊際貢獻,contributionMarginratio,Fixedcosts,=,=,Multiple-productcost-volume-profitanalysis,損益兩平銷售額,=,總固定成本,邊際貢獻率,=,15,000,5,=,3,000unit,=,15,000,0.625(62.5%),=,$24,000,0109,201308130011,13,unitcontributionmargin,Breakevenunitsalesvolume,公式應用(二),=,Fixedcosts+DesiredProfit,損益兩平銷售量,總固定成本+期望獲利,每單位邊際貢獻,=,=,15,000+18,000,5,=,6,600unit,期望獲利18,000,期望稅後獲利18,000(假設稅率40%),Fixedcosts+(Desiredafter-taxprofit/1-Taxrate),unitContributionmargin,Breakevenunitsalesvolume,=,損益兩平銷售量,=,總固定成本+期望稅後獲利,每單位邊際貢獻,=,15,000+18,000*(1-40%),5,=,9,000unit,0109,201308130011,14,1.Totalrevenues-$8perunit2.Totalcosts-$15,000+$3perunit3.Break-evenpoint-3,000units4.Variablecosrs-$3perunit5.Fixedcosts-$15,0006.Profit-$25,000,Theslopeofthelineinthesecondgraphisthecontributionmargin,(S-V).,TYPICALCOST-VOLUM-PROFITGRAPH,PROFIT-VOLUMGRAPH,0109,201308130011,15,成本習性模式,1.變動成本:隨著總產量的增加而以等比例成長，例如:原料，直接人工，但每單位之變動成本不變。但很多都屬於階梯式變動成本，例如:設備維護費用。如果變動比例不大，視同一般變動成本。,X,Y,Totalvarialcost,Totalactivity,2.固定成本:總和不變，但隨著產量越高，每單位之固定成本越低。例如:土地之取得成本、廠房之建造成本,X,Y,TotalFixedcost,Totalactivity,3.半變動成本:同時包含變動成本與固定成本隨著產量增或減，非依照固定的比例變化例如:水電量、業務人員的薪水,X,Y,TotalMixedcost,Totalactivity,X,Y,Totalstepscost,Totalactivity,0109,201308130011,16,如何判斷或分辨一項成本是固定成本或是變動成本最常用的做法是用會計科目,1.直接原料(RawMaterial)變動2.直接人工(Directlabor)變動3.製造費用(Manufacturingoverhead),銷貨成本:,管理費用(Administrativeexpense)銷售費用(Sellingexpense)研發費用(R&Dexpense),銷售&管理&研發費用:,營業外收入支出:,利息費用(Interestexpense)兌換損失(ExchangeLoss),製造部門,銷售部門管理部門研發部門,管理部門,固定,固定,固定,0109,201308130011,17,製造費用(Manufacturingoverhead),變動成本,固定成本,0109,201308130011,18,管理費用(Administrativeexpense),固定成本,0109,201308130011,19,變動成本,固定成本,0109,201308130011,20,WanttoFinanceanewBusiness?1.Projectingstart-upcostandOperatingbudgets2.Proridingprojectedincomestatement3.Creatingacastfellowstatement4.DeterminingtheBusinesssbreak-evenpoint5.DevelopingPlan“B”Thelaststepisparticularlyimportant.Plan”B”includes“whatif”statementsofferingsolutionstopotentialproblem,0109,201308130011,21,估計重要之資本支出,範例:xx股份有限公司投資計劃,0109,201308130011,22,預估五年損益表,0109,201308130011,23,製造費用-區分固定與變動,0109,201308130011,24,銷管研費用-區分固定與變動,0109,201308130011,25,安全邊際=預估銷貨-損益兩平銷貨,邊際貢獻率會因為產品組合,YIELD,原料單價上漲等等改變而變化,0109,20