基础会计第5章会计凭证.ppt

第5章会计凭证,复习三个名词,会计要素是对会计对象的基本分类。会计科目是对会计对象的具体内容在按会计要素分类的基础上进一步进行科学分类的项目。会计账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。,教学目的与要求,了解会计凭证的种类及作用掌握会计凭证的填制要求熟悉会计凭证的审核、传递和保管,第一节会计凭证概述,一、会计凭证的概念P101是具有一定格式、用以记录实际发生的经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。填制和审核会计凭证是进行会计核算的一种专门方法，是会计核算的起始环节。二、会计凭证意义P102,三、会计凭证种类,记账凭证,复式记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,收款凭证,转账凭证,付款凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,原始凭证,单式记账凭证,会计凭证,来源不同,按反映内容和填制方法不同,格式不同,按是否与现金和银行存款的收付有联系,（一）原始凭证,原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务具体内容和完成情况的书面说明根据其来源不同分为：,1、自制原始凭证本单位填制,本单位经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证,2、外来原始凭证其他单位或个人填制,一般商业发票小规模纳税人开具的，或一般纳人开给个人的,汇总凭证,（二）记账凭证,记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以作为直接记账依据的会计凭证。按其反映内容和填制方法的不同分为单式记账凭证（很少用）复式记账凭证，是把一项经济业务所涉及的全部会计科目都集中填制在一张凭证上的记账凭证。,复式记账凭证,按其格式的不同分为：复式专用记账凭证是专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。按其所记录的经济业务内容是否与现金和银行存款的收付有联系，可以再分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。复式通用记账凭证为了简化凭证种类，只设一种通用的记账凭证，既可用于反映收、付款业务，又可用于反映转账业务。,第二节原始凭证,凭证名称,填制日期,编号,接受凭证的单位的名称,货务名数量、单价、金额,填制凭证的单位的名称,公章、有关人员签章,公章、有关人员签章,一、原始凭证的基本内容,学生实例体会,要求：根据所发资料填写支票形式：三人一小组，设立本企业出纳、对方单位（收款人）、银行人员三个岗位。由出纳岗位填写（填写过程中出纳与收款人商讨），出纳留支票存根联留本企业入账，正联由对方单位（收款人）交银行工作人员审核办理。考核：专业项目知识、能力考核,三人行,必有我师焉！,填写步骤出票日期,出票日期要点：左边小写（阿拉伯日期）右边中文大写:为了防止变造支票日期月：1，2，10月前须加零日：19，10，20，30日前须加零日：1119前加须壹,2009年5月16日:,1月15日：,零壹月壹拾伍日,10月20日：,零壹拾月零贰拾日,贰零零玖年伍月壹拾陆日,是难点哦！,转账支票的填写,1、填写存根联,20091125,河北丙洋公司,￥117000.00,货款,贰零零玖壹拾壹贰拾伍,河北丙洋公司,壹拾壹万柒仟元整,￥11700000,货款,从这里拆开,2、填写支票主体部份,3、加盖银行预留印鉴,二、原始凭证的填制,（一）填制方法根据实际发生或完成的经济业务，由经办人直接填制根据账簿记录对有关经济业务加以归类、整理填制根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制,（二）原始凭证的填制要求,必须根据实际情况详尽地填写齐全，不得遗漏必须由经办部门和人员盖章一式几联的凭证，必须用双面复写纸套写要用蓝色或黑色笔填写文字要按规定书写数字金额的填写要规范记载的各项内容均不得涂改按照规定时间及时填制从外单位取得的原始凭证如有丢失销售退回时,第三节记账凭证,一、记账凭证的内容（1）记账凭证的名称；（2）填制凭证的日期和凭证的编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）记账符号、账户名称和金额；（5）所附原始凭证的张数；（6）填制单位的名称及有关人员的签章.,二、记账凭证的填制,（一）记账凭证的填制方法专用记账凭证的填制（1）收款凭证的填制方法（2）付款凭证的填制方法（3）转账凭证的填制方法汇总记账凭证的填制科目汇总表的填制,借：银行存款117000贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销售税额）1700,银行存款,20141208,销售甲产品,主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,1000000,170000,￥1170000,王芳,李明,收001,工行存款,刘强,赵东,王芳,收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方,贰,借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销售税额）1700,应收账款,20141218,销售甲产品,主营业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,1000000,170000,￥1170000,王芳,李明,转009,C公司,刘强,赵东,1170000,￥1170000,贰,二、记账凭证的填制,2、汇总记账凭证的填制汇总记账凭证，是根据许多同类的单一记账凭证按账户名称定期加以汇总而重新编制的记账凭证目的是简化登记总分类账的手续。,6月份发生如下六笔经济业务：（1）3日，企业购入一台设备，用银行存款30000元支付价款。（2）15日，企业向银行借款50000元，期限一年，存入银行。（3）22日，企业以银行存款20000元，偿还前欠货款。（4）26日，企业接受投资者投入的一台设备，价值80000元。（5）28日企业从银行提取现金5000元。（6）29日，经协商，将欠黄河工厂的货款10000元转作对本企业的投入资本。,3、科目汇总表的填制科目汇总表，是根据收、付、转凭证，按照相同的会计科目（用T形账户法进行）归类，定期（每5天或每旬、半月、月）汇总填制优点：可以简化总分类账的登记手续;全部账户发生额的试算平衡作用缺点：无法反映账户的对应关系。,二、记账凭证的填制,（二）记账凭证的填制要求,审核无误、相关人员签章等（同原始凭证）连续编号，若一笔经济业务需要编制两张以上凭证，用“分数编号”法，末张注明“全”字附原始凭证，并注明张数错误更正方法填制记账凭证时如果发生错误当年内发现已经登记入账的凭证错误会计科目没有错误，只是金额错误发现以前年度的记账凭证有错误的,重新填制,用红字注销法进行更正,差额另编一张调整凭证,用蓝字填制一张更正