会计实务操作报告

1 / 18 会计实务操作报告 会计实务 学 生 实 验 报 告 学 院： 商学院 课程名称： 会计实务专业班级：11 级会计学四班姓 名： 闻坤 学 号： 郑州大学西亚斯国际学院商学院 学生实验报告 一、实验目的及要求： 1、目的 1 熟悉工业企业会计操作的基本流程，培养把理论知识运用于实践的能力 . 2 掌握会计实务中的各种凭证的填写，各种经济业务的处理方法。 3 掌握会计实务工作中的建账、编制会 计分录、登帐、填制科目汇总表以及登 总账和编制会计报表的基本方法。 4 熟悉了解会计实务工作中各部门的任务和职责。增强会计操作的动手能力。 2、内容及要求 实验的内容是以天海振中机械股份有限公司为资料学会建账、填制会计凭证、登帐、对账以及编制会计报表。 3、实验的流程 2 / 18 1 以天海振中机械股份有限公司会计资料设置各种账薄，登记期初 余额。 2 根据天海振中机械股份有限公司 12 月份的经济业务，填制记账 凭证。 3 根据凭证登记账簿。 4 结账、对账、编制会计报表。 二、会计实务操作心得体会 转眼间在西亚斯大学生活已经过去大半，作为会计学专业的一名学生，在大三下学期我们开了会计手工操作这门课。因为会计这个专业是个技能性比较强的职业，所以大部分同学还是以相当认真的态度对待这门课。很多同学主动联系会计二班的同学帮忙占位。 由于会计实务操作课程的重要性，学校给我们安排的老师具有相当长的会计实务操作教学经验。老师对待工作态度认真，每次上交账本都 认真检查。诲人不倦很耐心的解答大家学习过程中的疑惑。 在会计模拟实验的这些日子中，我们对于大一大二时期老师讲授的会计基本理论知识进行了实践，通过这次的模拟实验，加强了大家对于工业企业基础会计各方面的知识的记忆和掌握。通过这次实验大家也学到了很多课本上学不3 / 18 到的实际会计工作中的一些知识。 下面就简单的叙述下实验过程中的一些具体体会。 一、 填写原始凭证。 首先，我们学习了怎么填写原始凭证。比如：银行汇款单、银行进账单、收料单、发货单等。在以前学习过程中没有接触到 这些原始凭证的我们了解了各种原始凭证的格式、记载内容和填写方法。原始凭证的填写一定要仔细，特别需要注意某些时间和金额需要大写的应该大写。 二、 建立总账和明细分类账。 其次，我们学习了根据会计主体建立总分类账和明细分类账以及登记期初 余额。这是开始会计工作的基础。如果没有总分类账和明细分类账我们也就无法根据记账凭证去逐笔登记。无法进行会计核算。在我们操作过程中为了方便我们建立总账和明细分类账时老师给我们编制了会计科目汇总表。我们只需要根据科目汇总表编制会计总分类账和明细分 类账。而在现实会计工作中我们需要根据前期的会计账簿登记总分类账和明细分类账以及登记其余额。 三、 填制记账凭证。 然后，我们学习了记账凭证的填写。知道了记账凭证的编号和填写格式。只有根据会计业务填制出正确的记账凭证才能正确的登记各种明细分类账。我们知道了记账凭证4 / 18 的字号编制顺序，原始凭证附件字号的填写以及错误会计凭证的改正方法。回首整个会计原始凭证的填写过程最重要的就是对各种会计业务的了解。对各种会计分录的熟悉程度和认真仔细。 四、 登记明细账。 登记明细账 ，这是会计工作的核心。我们需要根据会计凭证逐笔登记会计明细分类账。正确登记会计明细分类账的基础是会计明细分类账建账的正确性。大家学习掌握了三栏明细账、数量金额明细账、多栏明细账的填写。以及帐页使用完毕之后的结转下页。和期末的结账。我感觉登记会计明细分类账是会计工作过程中最简单的。它只需要掌握各种帐页的登记方法。如果记账凭证没有错误，那么登记明细分类账就变得非常简单。登记明细分类账的过程中要注意按照会计凭证的顺序编制以免遗漏。在我们登记的时候最好不要满格登 记，在书写文字和数字的过程中要在上面留有适 当空格，书写一般占空格的 1/3,以便出现错误的时候更加容易更改。如果我们不慎登记错误的时候我们就要运用画线更正、红字更正、补充登记这三种方法进行更正。 五、 月末处理 这是我们这学期这门课的最大的难题。因为对成本会计和管理会计的陌生 在期末对各项成本费用的结转，对5 / 18 生产成本的分配成为大家面对最大的难题。 正所谓理论是实践的导师。我们以前忽视了成本会计和管理会计的重要性导致我们在期末结转各种账项的时候变得手忙脚乱。以后我们更要加强对会计理论知识的理解和掌握。打牢基础才能充 分的用于实践中去。才能更好地指导实践操作从而更好地完成会计工作。 六、 月末结账 所谓结账，就是月末或者年末时候把一定时期内的全部经济业务登记入账的基础上，按规定的方法将各种账簿上的记录进行小结，计算并记录本期发生额和期末发生额。结账属于登记明细分类账和总账。总账和明细分类账的月末和年末结转模式基本是一样的，在月末的时候都要在摘要栏里写上“本月合计”的字样并在下面通栏画单横红线。在年末的时候，都要在摘要栏注明“本年合计”的字样并在下面通栏画双横红线。年度终了时，要在摘要栏注明“结转 下年”字样并将余额结出来。 七、 编制报表 会计报表是财务工作成果的展示。也是会计工作的最后一个环节，会计 会计综合实务报告 黄帅杰 18102633 会计 26 班 一、实训目的 6 / 18 会计实训的课程主要是为了提高我们的实际应用水平，培养会计业务处理能力。使我们比较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体操作方法，加强我们对基本理论的理解，基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论知识与会计实务的统一；培养我们严谨的工作态度和敬业精神；提高记账、算 账、报账、用账等实际操作的动手能力，为我们毕业走上工作岗位，缩短“适应期”，并胜任工作，打下扎实的基础。在实训过程中，通过做分录，填制凭证到制作账本来巩固我们的技能。通过财务会计实训，使得我们系统地练习企业会计核算的基本程序和具体方法，加强对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力，提高运用会计基本技能的水平，也是对所学专业知识的一个检验。通过实际操作，不仅使得我们每个人掌握填制和审核原始凭证与记账凭证，登记账薄的会计工作技能和方法，而且对所学理论有一个较系统、完整的认识，最终达到对会计理论和方法融会贯通 的目的，培养应用型会计人才。 二、实训内容 主要内容 以模拟企业的经济业务为资料，运用会计工作中的证、账等对会计核算的各步骤进行系统操作实验。 1、 填制原始凭证 , 通过模拟某些经济业务的发生，填制原始凭证。 7 / 18 2、 填记帐凭证 , 根据原始凭证，按日期对所发生的经济业务进行处理填制记账凭证。 3、 登记会计账薄 ,根据原始凭证、记账凭证，按日期逐一登记账簿，包括建账、登记现金、银行存款日记账、各类明细账、科目汇总表、总账 4、 成本核算 , 通过对各种原始单据的汇总计算，相应的计算出各种的成本。 5、 财务报告的编制 , 根据账簿资料、年终决算资料编制财务报告。 基本程序 会计模拟实验的第一步是根据公司业务填制收、付、转凭证。编制凭证不是随便照着业务写写就好，编制凭证也是有规则的。 1.收款凭证的编制要求。收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“现金”或“银行存款”；日期填写的是编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填 写与收入现金或银行存款相对应的会计科目；“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；该凭证右边“附件 XX 张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。 8 / 18 2.付款凭证的编制要求。付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复一般只编制付款凭证，不编收款凭证。 3.转账 凭证的编制要求。转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。 凭证审核无误后方可填制明细账及总账。明细账也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。 明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。明细账是按照二级或明细科目设置的账簿，一般采用活页式账簿。各单位应结 合自己的经济业务的特点和经营管理的要求，在总分类账的基础上设置若干明细分类账，作为总分类帐的补充。 明细分类账按帐页格式不同可分为三栏式、数量金额式和多栏式。 三栏式明细分类账的适用性：三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映实物量的明细分类账。主要是结算类账户和实收资本账户。 9 / 18 数量金额式明细分类账的适用性。数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又合算实物量的明细分类账。存货类、固定资产明细账都采用数 量金额式明细分类账。 多栏式明细分类账的适用性。多 栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类的明细分类核算。 这里举例原材料明细账的登记方法。本月合计是在每个月结束后，把当月的入库、出库数量、金额合计在每月的最后一笔业务后面，然后在合计栏底下用红笔划一条红线，在本月合计后面写本年累计，累计表示把年初至当前的入库、出库的金额、数量累加起来。至于单价的问题，这个要根据各自公司采用的存货计价方法而定。存货的计价方法有加权平均。 总分类账根据明细账填制。总分类账账页中各栏目的登记方法如下： 1、日期栏：在逐日逐笔登记总账 的方式下，填写业务发生的具体日期，即记账凭证的日期；在汇总登记总账的方式下，填写汇总凭证的日期。 2、凭证字、号栏：填写登记总账所依据的凭证的字和号。在依据记账凭证登记总账情况下，填写记账凭证的字、号；在依据科目汇总表情况下，填写“科汇”字及其编号。 3、摘要栏：填写所依据的凭证的简要内容。 10 / 18 4、借、贷方金额栏：填写所依据的凭证上记载的各总账账户的借方或贷方发生额。 5、借或贷栏：登记余额的方向，如余额在借方，则写“借”字；如余额在贷方，则写“贷”字。如果期末余额为零，则在“借或贷”栏写“平”字。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 1.总分类账户与明细分类账户的关系。总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 2.总分类账户与明细分类账户的平行登记。平行登记是指对所发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面 记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。 总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷 方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。 根据业务的发生时间还要填制科目汇总表。 1 15 号为科目汇总表 1,16 30 号为科目汇总表 2,31 号作为科目汇总表 3。 填列好以上的账页就转入财务报表的编制。 11 / 18 资产负债表的编制。 会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整 理，使之成为有用的财务信息。我编制资产负债表各项目数据的来源，主要从下几个方面取得： 1.根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2.根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 3.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末 贷方余额计算填列。 4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减12 / 18 去“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 利润表的编制。 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。在大多情况下反映 1 月 1 日至 12 月 31 日经营成果的利润表，由于它反映的是某一期间的情况，所以，又称为动态报表。 通常，利润表主要反映以下几方面的内容：构成主营业务利润的各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关费用、税金后得出主营业务利润。构成营业利润的各项要素。营业利润在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。构成利润总额的各项要素。利润总额在营业利润的基础上加投资收益、补贴收入、营 业外收支后得出。构成净利润的各项要素。净利润在利润总额的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后得出。 在我国，利润表采用多步式，具有标准的格式，我只需要将总账明细账种相关数据添加里面就完成了利润表的编制，这是最简单的一张会计报表了。 各种记账凭证按顺序编号后，应及时登账。登账完毕后，将记账凭证分别按凭证类别整理成册，妥善保管。各种记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表整理加工装订成册后，加具“会计凭证装订封面”，注明单位名称、13 / 18 年度、月份和起讫日期，凭证种类、起讫号码。 三、实训结果 通过记账凭证填制 ,让我深刻的了解到，在记帐过程中，由于种种原因遇到了很多问题，但是通过对症下药，采用错帐更正方法，一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种，而不是填补、挖改。这是非常繁琐，也是非常重要的，否则会功亏一篑，徒劳无功。 通过登记账簿和利用账簿的学习了解到： 1、 系统、全面地反映财产物资和资金增减变动情况，为经济管理提供系统与完整的会计资料，为经济活动提供历史资料。 2、 账簿记录为编制会计报表提供资料。 3、 账簿 是考核经营成果，加强经济核算，分析经济活动情况的重要依据。 通过编制会计报表，我了解到会计报表可供各个方面使用，其作用主要体现在以下几个方面，会计报表所提供的信息，是企业的债权人和股东迫切需要了解的信息。会计报表主要反映企业的经营成果、财务状况和现金流量。 会计实务实验报告 一、实验目的： 众所周知，经济越发展，会计越重要。是的，会计是一门理论性和实践性结合紧密的学科。对于一名即将毕业14 / 18 走上工作岗位的大学生来说，学好会计学的相关理论知识，并强化对会计手工账实务 的操作尤为重要。 本次会计实务手工账操作是根据工业企业的会计核算资料对企业会计流程进行有序仿真演练，从制证和审核会计凭证，到编制会计报表，完成一个企业会计核算的全过程，理论结合实际，缩短书本知识与实践的距离，为我们大学生顺利就业以及胜任会计岗位的相关工作奠定坚实的基础。 二、实验步骤： 、实验概况： 时间： 2016 年 2 月 2016 年 6 月 地点：外语学院手工实验室 模拟的企业：北京福瑞机械股份有限公司 、核心 :账务处理程序表 、具体步骤： 1.建账 2.填制和审核会计凭证 3.登记账簿 4.成本核算 5.对账和结账 6.编制会计报表 7.归档和会计档案的保管。 1.建账。首先，我们填了封皮扉页的必备内容。其次，本次实验我们根据期初余额填写了总账、明细账，设置了库存现金日记账、银行存款日记账。最后，将已经填写好会计科目名称的口取纸贴到明细账本的合适位置上，以便后来查阅。注意的事项：开好扉页。预留页码。 2.填制和审核会计凭证。 15 / 18 原始凭证填制要求：填制项目要全，手续合法。书写要 规范。书写金额的汉字应使用：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等大写数字，不应使用小写、谐音或简写。 记账凭证填制要求：日期准确顺序编号摘要简明易懂正确使用会计科目规范地填好金额。 a 金额应和所附原始凭证一致。 b 没有角分的数字要补“ 00”。 c 最后一行合计数前要加“￥”符号。划去空行。记账凭证中无数字的空白行次应用斜线划销，从贷方最后数字的下一行划至借方合计数的上一行。注清附件张数。要用大写。“过账符号”栏，是根据该记账凭证登记有关账簿后，在该栏划“”，表示 已经登记入账，避免重登、漏记，在没有登记账之前，该栏没有记录。最后由填制人及其相关人员签字或盖章。 审核会计凭证。审核凭证是否合规，不合规应重开。 错误凭证的更正。原始凭证：随意涂改无效。记载的内容有误，应由开具单位重开更正，并加盖其单位印章。金额有误，不得更正，只能由开具单位重开。记账凭 证的更正：填制时，应当重新填制。 3.登记账簿。根据审核无误的记账凭证逐笔登记相应的账户，并随手结出期末余额。如果无余额的应在余额栏内用“”表示，并在“借或贷”栏填写“平” 字。登记16 / 18 账簿必须使用蓝黑签字笔，字迹清晰。不得空行跳页。万一发生隔页，应加盖“此页空白”印章；万一发生跳行，应将空行的金额栏打斜线注销，或注明“此行空白”印章。对发生的记账错误，采用错账更正法 予以更正，不等随意涂改，挖补等。根据科目汇总表登记总账。具体步骤 :根据记账凭证，做“ T”字型账户，加总合计本期发生额。然后，将其填到科目汇总表中。最后，录入试算平衡表中，加总合计，看“期初余额”、“本期发生额”、“期末余额”的借贷方是否平衡。如果不平衡，就要检查，更正错误，使其平衡；如果平衡，应根据 科目汇总表登记总账。鉴于本次业务的特殊性，在字号栏只需要写“科汇1”、在摘要栏写“汇总 1-87 笔经济业务”。 4.成本核算。生产成本在完工产品和在产品之间分配。本次产品核算采用逐步综合结转分步法。 5.对账、结账。对账主要包括：账证核对。账簿记录与原始凭证、记账凭证中的字号、内容、金额及记账方向是否一致。账账核对。总账与明细账、日记账及其有关账户之间的核对。账实核对。核对会计账簿记录与财产实有数额是否相符。 结账。月结和季结，数字上下两端均划单红线；年结数字下端划双 红线，以示封账