会计尽调报告

1 / 18 会计尽调报告 关于 XX 公司 财务尽职调查报告 二零一三年二月 中国 .天津 关于 XX 公司 财务尽职调查报告 天津迪恩投资管理有限公司： 我们接受委托对 XX 公司以下简称“爱迪通智”截至2016 年 12 月 31 日的财务情况进行了尽职调查。财务尽职调查主要从 XX 公司概况、公司财务及其他相关情况等方面展开，我们主要负责与 XX 公司财务有关的部分进行调查。在调查过程中，我们主要采取访谈、实地考察、查阅、收集有关资料等方式。访谈对象包 括 XX 公司相关职能部门的负责人和财务部人员。我们所提供的财务尽职调查报告是在对 XX公司所提供资料及与 XX 公司相关人员访谈结果的基础上进行分析编写的。由于受客观条件、 XX 公司相关人员主观判断及提供资料的限制，部分资料和信息的真实性、完整性可能受到影响。本报告仅为委托方提供分析参考作用，任何不当使用与本所及其尽职调查人员无关。 中国 .天津 2016 年 2 月 7 日 财务尽职调查目录 2 / 18 财 务 尽 职 调 查 说明 . 4 财务尽调范围 . 4 财 务 尽 调 报 告 特 别 说明 . 5 公司主要财务数据及分析 . 5 主要财务数据 . 5 财务数据分析 . 5 财 务 尽 职 调 查 结论 . 16 财务尽职调查说明 财务尽调范围 3 / 18 本次财务尽职调查包括 XX 公司 2016 年度、 2016 年度、 2016 年度的财务报表及相关财务资料。 财务尽调报告特别说明 1我们的财务尽职调查仅以 XX 公司提供的财务报表、账册凭证及其他相关财务资料为基础进行，未在上述财务报表内反映的资金及交易不在本次财务尽职调查范围内。 2 XX 公司 2016 年度、 2016 年度、 2016 年度财务报表均未经审计。 3. XX 公司在 2016 年末对北京美华新智力科技有限公司全部股权的收购手续尚未完成，由于 XX 公司与北京美华公司的法定代表人同一自然人，且该自然人对上述两个公司绝对控制，应委托方要求，我们自 2016 年初对 XX 公司与北京美华公司的会计报表进行合并，以 XX 公司为母公司。 公司主要财务数据及分析 主要财务数据 主要财务数据如下： A、资产负债表项目 序号 1234 总资产总负债净资产资产负债率 项目 2016 年度 38,378,293,084, % 2016 年度 47,184,916,268, 4 / 18 % 2016 年度 76,762,349,413, % B、利润表项目 序号 1234567891011 项目 主营业务收入主营业务成本总体毛利率销售费用收入销售费用率管理费用收入管理费用率营业利润利润总额所得税费用净利润 -636, 2,942, 7,250, 1,372, %-676, %2016 年度 965, 2016 年度 18,745,134, % 1,481, % 10,120, %416,942, 16,323, % 5 / 18 5,363,250,年度 26,197,430, % 财务数据分析 XX 公司业务主要致力于益智教育游戏、无线互联网游戏运营云平台的开发运营。主营业务成本的核算内容和管理费用的核算内容存在重合，因为会计核算人员多次变换，对经济业务的会计处理没有保持一贯性，存在成本和费用划分不准确的现象。因此出现个别指标波动较大，但对净利润指标影响不大。 主要报表项目分析： 1. 资产负债 表项目 幼儿园财务尽调报告 一、历史沿革 1、简介 幼儿园于 2016 年 10 月 15 日经县民政局批准，领取民办非企业单位登记证书，证书号民证字第号。开办资金： 1 万元；住所：小区内；业务范围：学前教育；法定代表人： 幼儿园领取由县教育局颁发的中华人民共和国民办学校办学许可证，有效期自。 2、人员结构 公司现有教师 24 人，后勤 3 人，共计 27 人。 二、主管部门 6 / 18 根据民办非企业单位登记管理暂行条例，民办非企业 单位是指企业事业单位、社会团体和其他社会力量以及公民个人利用非国有资产举办的，从事非营利性社会服务活动的社会组织。民办非企业单位不得从事营利性经营活动。国务院民政部门和县级以上地方各级人民政府民政部门是本级人民政府的民办非企业单位登记管理机关。国务院有关部门和县级以上地方各级人民政府的有关部门、国务院或者县级以上地方各级人民政府授权的组织，是有关行业、业务范围内民办非企业单位的业务主管单位。 幼儿园登记管理机关为县民政局，业务主管机关为县教育局。 三、收支状况 1、日常核算状况 幼儿园未设置专职财务人员，也未设置会计账册，基本无财务核算与管理。 2、两年度审计报告 根据幼儿园提供的 2016 年度及 2016 年度审计报告，审计后资产负债状况如下， 园方称，以上审计报告数据仅为应付年检需要，数据并不真实，不能用作参考。 3、园方提供的收支情况 收入情况 支出情况 -以第四学期为例 注 1、以上收支情况为园方估算数据，并未提供相应账册及票据等依据。 7 / 18 注 2、支出未考虑固定资产及装潢费用摊销。审计报告中固定资产数据不可取用 ，园方称其已投入的固定资产及装潢费用等约 100 多万。 注 3、以上支出未考虑所得税。 四、主要税项 幼儿园目前未缴纳任何税金，经查阅幼儿园适用的税收政策，其保育费收入在收费标准范围内可免征营业税，生产经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税，具体规定如下： 税务登记及税收征管 根据财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知文件规定：各类学校均应按照中华人民共和国税收征收管理法的有关规定办理税务登记，按期进行纳税申报并按规定使用发票。 营业税 根据中华人民共和国营业税暂行条例第八条：下列项目免征营业税：托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。 根据财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知，对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。 根据财政部 国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知文关于“对托儿所、幼儿园提8 / 18 供养育服务取得的收入免征营业税”问题，“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施 0 6 岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院；“提供养育服务”是指上述托儿所、幼儿园对其学员提供的保育和教育服务；对民办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费；超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的，一律照章征收营业税。 所得税 根据国家税务总局关于印发的通知，根据及其实施细则和有关税收规定，事业单位，社会团体和民办非企业单位取得的生产，经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。应纳税的事业单位，社会团体，民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。 根据国家税务总局关于加强企业所得税管理的意9 / 18 见国税发 XX88 号文，事业单位、社会团体和民 办非企业单位管理：通过税务登记信息掌握其设立、经营范围等情况，并按照税法规定要求其正常纳税申报。加强非营利性组织资格认定和年审。严格界定应税收入、不征税收入和免税收入。分别核算应税收入和不征税收入所对应的成本费用。 五、重要事项提示 1、适用的行业规定：幼儿园现为民办非企业单位，条例规定不得从事营利性经营活动， 如若引进投资方，势必性质变更为盈利性组织，原有的民办非企业性质是否需要变更？ 2、税收政策：免征营业税的养育服务收入是指在报经当地有关部门备案并公示的 收费标准范围内收取的教育费、保育费；超过规定收费标准的收费，不属于免征营业税的养育服务收入。如若今后养育服务收费超过上述收费标准，则不再享受免税政策。 3、财务规范成本：幼儿园未设立账册，无财务核算，也未缴纳所得税。需要按照规定建账建制、使用合规票据、并履行纳税义务。 4、以幼儿园名义的对外借款：尽调中我们了解到幼儿园尚有对外借款，投资方需与园方确认其负债的归属，即由谁偿还。 5、合理回报的界定：根据中华人民共和国民办教10 / 18 育促进法实施条例，国家机构以外的社会组织或者个人 可以利用非国家财政性经费举办各级各类民办学校。民办学校的章程应当规定出资人是否要求取得合理回报。出资人要求取得合理回报的民办学校享受的税收优惠政策，由国务院财政部门、税务主管部门会同国务院有关行政部门制定。出资人根据民办学校章程的规定要求取得合理回报的，可以在每个会计年度结束时，从民办学校的办学结余中按一定比例取得回报。 XXXXXXX 有限公司财务尽职调查报告 1 目 录 呈 送函 . 3 第 一 章 XXXX 公 司 基 本 情况 . 4 一、概况 . 4 二 、 股 东 及 股 权 的 历 史 沿革 .11 / 18 . 4 三 、 经 营 资质 . 4 第 二 章 XXX 公 司 运 营 情况 . 6 一 、 经 营 理念 . 6 二 、 主 要 业务 . 6 三 、 主 要 技术 . 6 四 、 正 在 研 发 项目 .12 / 18 . . 6 五、行业竞争优势 . 6 六、品牌优势 . 6 第三章 公司治理及人事情况 . 7 一、组织结构图 . 7 二 、 主 要 部 门 职责 . 7 二、13 / 18 公司治理 . 7 三 、 内 控 制度 . 7 四 、 人 事 制度 . 7 五 、 财 务 架 构 及 核 算 模式 . 8 一 、 有 形 财产 . 9 二 、 无 形 资产 .14 / 18 . 10 第五章 主 要 关 联 方 及 重 大 关 联 交易 . 11 一 、 主 要 关 联方 . 11 二、关联方应收应付情况 . 11 第六章 政策优惠及适 用 的 税 种 、 税 率 及 纳 税 情况 . 12 一、政策优惠 . 12 二 、 主 要 税 种 及 税率 . 12 三、纳税15 / 18 情况 . 12 第七章 第八章 XXX 公司主要会计政策与会计估计 . 13 XXX 公 司 财 务 情况 . 14 一 、 财 务 报 表 简表 . 14 二、XX 公 司 资 产 、 负 债 调 查 情 况 说明 . 17 第九章 主 要 财 务 指 标 分析 . 22 一 . 主 要 财 务 指标 .16 / 18 . 22 二 .主要财务指标计算说明 . 22 第十章 第十一章 第十二章 第十三章 XXXX 公司财务情况 . 29 重 要 事 项 及 风 险 提示 . 34 公 司 竞 争 优 势 及 执 行 中 合同 . 39 附件 . 41 一 、 财 务 报 表 简表 .17 / 18 . 292 呈送函 XXXX 有限公司：我们接受贵公司委托，对 XXXX 有限公司截止 20 年 月 31 日的财务情况进行了财务尽职调查。 充分向我们提供与本次财务尽职调查相关的信息和资料并保证其真实性、完整性和合规性，是 XXX 公司管理层的责任；我们的 责任是在对 XXXX 公司提供的相关信息和资料进行调 查与了解的基础上，提出我们的财 务尽职调查报告。 因为我们主要从事的是对 XXX 公司的财务尽职调查，不是在实施审计工作的基础 上对 XXX 公司财务报表发表审计意见，不能提供审计保证，因此，我们的财务尽职调查 报告不应被视为是对 XXXX 公司会计报表发表的鉴证意见，也不应被认为是对贵公司是 否向 XXXX 公司投资而提出的建议。本财务尽职调查报告仅供贵公司管理当局内部用于 本次拟投资事项参考，不得作为其他任何目的的引用或使用。 本财务尽职调查报告是基于 XXXX 公司提供的材料撰写， 对于 XXXX 公 司存在故意隐 瞒事实、隐匿或有债务、或有担保等情形而带来的各项风险，我们不承担任何责任。本 财务尽职调查报告仅供贵公司使用， 请不要提供给任何第三方， 因使用本财务尽职调查 报告不当造成的后果，与经办注册会计师及其所在会计师事务所无关。 鉴于我们与 XXXX 公司签有保密协议，贵公司应承诺与我们一起共同遵守保密协议 的有关保密义