会计学基础之科目帐户.ppt

2019/11/27,1,第二章会计科目与账户,2-1会计恒等式2-2会计科目2-3账户,2019/11/27,2,2-1会计恒等式,一、会计等式二、资产和权益变动对会计等式的影响三、收入和费用变动及其结果对会计等式的影响,2019/11/27,3,一、会计等式,资产债权人权益所有者权益资产负债所有者权益基本会计等式企业由于经济活动的发生（经济业务事项或会计事项）资金结构、数量在不断变化中：,2019/11/27,4,二、资产和权益变动对会计等式的影响,资产负债所有者权益举例教材增=增平衡增=增平衡减=减平衡减=减平衡增减减增资产一增一减平。负债一增一减平。权益一增一减平。,2019/11/27,5,三、收入和费用变动及其结果对会计等式的影响,举例教材收入费用利润（亏损）资产负债所有者权益（收入费用）1.形成利润：资产增加，所有者权益增加，平衡。2.形成亏损：资产减少，所有者权益减少，平衡。,2019/11/27,6,2-2会计科目,一、什么是会计科目二、设置原则三、常用会计科目的分类四、会计科目的内容和范围五、会计科目的级次,2019/11/27,7,一、什么是会计科目,会计科目是对会计对象具体内容的科学分类。会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目，也就是按照经济内容对各个会计要素所作的进一步分类。例：机器设备归为固定资产。钢材归为原材料。二、设置原则1.适应会计对象的特点：同样是机器，自用是固定资产；完工待售是(产成品)库存商品。2.符合经济管理的要求：如设置本年利润、利润分配、待摊费用等。3.统一性和灵活性相结合：统一性一级科目，灵活性明细科目(单位特点)。4.含义明确、通俗易懂、相对稳定：不轻易变动,2019/11/27,8,三、常用会计科目的分类,、资产类：库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收帐款预付帐款应收利息应收股利其他应收款坏帐准备代理业务资产材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品商品进销差价委托加工物资周转材料存货跌价准备持有至到期投资持有至到期投资减值准备,2019/11/27,9,、资产类：,可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款未实现融资收益固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用递延所得税资产待处理财产损益。,2019/11/27,10,、负债类：,短期借款交易性金融负债应付票据应付帐款预收帐款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款代理业务负债预计负债递延收益长期借款应付债券长期应付款未确认融资费用专项应付款递延所得税负债、共同类：衍生工具套期工具被套期项目、成本类：生产成本制造费用劳务成本研发支出,2019/11/27,11,、所有者权益类：,、所有者权益类：实收资本(股本)资本公积库存股盈余公积本年利润利润分配、损益类：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收人主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用以前年度损益调整,2019/11/27,12,按会计科目提供核算指标的详细程度分类,1、为提供尽可能具体详细的会计资料对会计科目分级设置。一级科目二级科目明细科目一级科目（总分类科目）：对会计要素的总括分类二级科目（明细科目）：对一级科目的进一步分类三级科目（明细科目）：对二级明细的进一步分类原材料钢材螺纹钢、角钢2、每一会计要素所包含的全部项目，必须有该要素所划分的会计科目涵盖，不允许遗漏或交叉重复。,2019/11/27,13,四、会计科目的内容和范围,1、我国各单位使用的会计科目是由财政部统一制定的；2、会计科目包括两方面内容：（1）科目的核算内容核算什么经济内容（2）科目的使用方法如何记账3、会计科目编号方法1001库存现金1002银行存款1009其他货币资金便于编凭证.入帐.查帐.实行电算化。预留空号供增设会计科目之用。,2019/11/27,14,2-3账户,一、概念二、账户设置三、账户的结构四、会计科目与账户的关系五、账户的分类,2019/11/27,15,一、概念,根据会计科目在帐簿中开设的户名，叫帐户。按会计科目设置并具有一定格式，用来分类、系统、连续记录经济业务的帐页。帐户由帐户名称和帐户结构两部分组成。二、账户设置1、会计核算内容基本分类形成会计要素2、按会计要素具体内容进一步分类形成账户3、设置账户的依据会计科目依据一级会计科目设置总分类账户依据明细会计科目设置明细分类账户账户的名称会计科目,2019/11/27,16,三、账户的结构,账户：就是在会计内容划分为会计要素的基础上，按会计要素的具体内容进一步分类，以分门别类的记录和汇集经济业务数据的工具；账户名称会计科目，表明账户记录哪一类经济业务数据。帐户结构表明：1.分别记录数据增加、减少2.账户中记录数据的汇总：发生额（增、减），余额。3公式：期初余额增加发生额减少发生额期末余额结构举例：,2019/11/27,17,结构举例：,1.借贷三栏式：库存现金帐户2006年摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日11月初余额借70015销售收入200借900113现金存入银行800借100121收回前欠货款300借400131本月发生额余额500800借400,2019/11/27,18,2.教学中的T形账户,借库存现金账户名称是会计科目贷月初余额70013/18005/120021/1300增加发生额500减少发生额800月末余额400四、会计科目与账户的关系1.设置的目的不同。会计科目开设帐户，帐户核算的。2.作用不同。会计科目解决反映什么问题？帐户结杓解决怎样反映。3.形式不同。会计科目名称，帐户帐页子。,2019/11/27,19,五、账户的分类,账户按经济内容分类：按反映经济内容分类是账户的最基本分类。账户的经济内容：账户所反映或所核算的具体内容。1.资产类2.负债类3.所有者权益类4.成本类5.损益类6.共同类1.资产类账户：反映资产增减变动和结余情况的账户。,2019/11/27,20,反映流动资产的账户库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产应收票据应收帐款预付帐款应收利息应收股利其他应收款坏帐准备代理业务资产材料采购在途物资原材料材料成本差异库存商品发出商品商品进销差价委托加工物资周转材料存货跌价准备。,2019/11/27,21,反映非流动资产的账户持有至到期投资持有至到期投资减值准备可供出售金融资产长期股权投资长期股权投资减值准备投资性房地产长期应收款未实现融资收益固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程工程物资固定资产清理无形资产累计摊销无形资产减值准备商誉长期待摊费用递延所得税资产待处理财产损益,2019/11/27,22,2.负债类账户反映企业负债增减变动和结余情况的账户。反映流动负债的账户短期借款交易性金融负债应付票据应付帐款预收帐款应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款代理业务负债预计负债反映长期负债的账户递延收益长期借款应付债券长期应付款未确认融资费用专项应付款递延所得税负债,2019/11/27,23,3.所有者权益类账户反映所有者权益增减变动和结余情况的账户。反映所有者投入资本和准资本账户实收资本(股本)资本公积库存股反映所有者投资收益的账户盈余公积本年利润利润分配4.共同类：衍生工具套期工具被套期项目5.成本类账户用来归集生产经营过程中发生的费用并据以计算成本的账户。供应过程中的成本计算账户材料采购生产过程中的成本计算账户生产成本制造费用劳务成本研发支出,2019/11/27,24,6.损益类账户用来反映收入和费用并据以计算财务成果的账户。反映营业损益的账户主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失反映营业外损益的账户营业外收入营业外支出反映扣减利润总额的账户所得税费用以前年度损益调整,2019/11/27,25,账户按用途和结构分类,账户用途：设置和运用账户的目的核算的内容。账户结构：在账户中如何登记经济业务借、贷、余的方向，登记内容等。以制造业为例，按账户的用途和结构可以分为以下10类：盘存类、结算类、资本和资本增值账户、集合分配账户、跨期摊配账户、收入账户、费用账户、成本计算账户、财务成果账户和调整账户。,2019/11/27,26,1.盘存账户用来反映和监督各项财产物资和货币资金的增减变动和实际结存的账户。库存现金.银行存款.原材料.库存商品.固定资产等。借方：期初结存和本期增加额。贷方：本期减少额。借方余额：期末结存,2019/11/27,27,2.结算类帐户债权结算账户：反映监督债权结算情况应收账款应收票据应收股利应收利息其他应收款预付账款借方：期初结存和本期增加额。贷方：本期减少额。借方余额：期末结存债务结算账户：反映监督债务结算情况应付账款.应付票据.应付职工薪酬.应付股利.短期借款.预收账款贷方：期初结存和本期增加额。借方：本期减少额。贷方余额：期末结存,2019/11/27,28,债权债务结算账户共同类帐户：反映监督往来结算情况账户，既反映债权结算，也反映债务结算，双重性质。应收账款（债权）：同时核算应收和预付的款项应付账款（债务）：同时核算应付及预收款项债权债务结算账户共同性帐户初余：期初债权大于债务差额初余：期初债务大于债权差额发生：1、债权发生：1、债务2、债务2、债权末余：期末债权大于债务差额末余：期末债务大于债权差额,2019/11/27,29,3.资本和资本增值账户反映和监督企业所有者权益增减变动及其结余情况的账户。实收资本：资本公积：盈余公积4.集合分配账户归集和分配生产经营中某个阶段所发生的应由多个成本计算对象共同负担的某种费用账户。制造费用发生额：归集数发生额：分配数一般无余额,2019/11/27,30,5.跨期摊提类账户反映和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊和预计的账户。会计核算是分期的，费用的受益是跨期的，应将各会计期间共同负担的费用合理配比分配到各期长期待摊费用：反映和监督企业已经支付，但应由本期和以后各期共同负担且分摊期不超过一年的各项费用。长期待摊费用初余：以前支付尚未摊销完的金额发生：本期支付应由本期和以后各发生：以前已支付应由期负担的费用本期负担的费用末余：已支付尚未摊完数预计负债：反映和监督应由本期负担但尚未实际支付的费用。应付利息初余：以前提取尚未支付的金额发生：本期支付的费用发生：本期提取的费用末余：已提取尚未支付的金额,2019/11/27,31,6.成本计算账户反映监督企业生产经营过程中某阶段所发生的，应记入成本的全部费用，并确定各个成本计算对象的实际成本的账户。如材料采购、制造费用、生产成本等成本计算账户初余：期初未完工对象的实际成本发生额：经营中某个发生额应结转已完工的成本计算记入成本的费用对象的实际成本末余：期末尚未完工的成本计算对象的实际成本7.收入账户反映和监督企业在一定会计期间内所取得的各种收入。主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益收入账户发生额：收入的减少数及发生额：收入的增加数期末转入本年利润数余额：账户的收入和利得,2019/11/27,32,8.费用账户反映监督企业在一定会计期间内所发生的应计入当期损益的各种费用的账户。包括：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用费用账户发生额：本期费发生额：本期费用发生的减少数用发生的增加数以及期末转入本年利润的费用9.财务成果账户反映企业在一定会计期间内全部经营活动的最终成果，据以确定企业利润或亏损数本年利润账户（初余：期初亏损）初余：期初累计利润发生额：应计入本发生额：应计入本期期损益的各项费用损益的各项收入末余：累计亏损末余：累计利润,2019/11/27,33,10.调整账户用来调整账户的账面余额，以便计算被调整账户的实际余额的账户。备抵账户：用来抵减被调整账户的账面余额，以求得被调整账户实际余额。备抵账户余额与被调整账户余额方向相反资产备抵账户：累计折旧、坏账准备、减值准备类权益备抵账户：利润分配公式：被调整帐户余额-抵减帐户余额=被调整帐户实际余额例：固定资产-(累计折旧+固定资产减值准备)=固定资产净值附加账户：用来增加账户账面余额。方向相同相加，少见公式：被调整帐户余额+附加帐户余额=被调整帐户实际余额备抵附加账户：既可以用来抵减也可以用来附加被调整账户账面余额，以求得被调整账户实际余额的账户上述备抵、附加帐户两公式均适用。例“材料成本差异”账户。借方余额与原材料余额同向是附加帐户。贷方余额与原材料余额异向是备抵帐户。举例略,2019/11/27,34,按期末有无余额分类,1.实帐户涵义：实帐户有期末余额，又称永久性帐户，它表明财务状况，又称负债表帐户。实帐户记帐规律和对应关系