万邦达年报分析

北京万邦达环保技术股份有限公司2009年执行企业会计准则情况分析报告一、公司基本情况北京万邦达环保技术股份有限公司是由北京万邦达环保技术有限公司整体变更设立。王飘扬等33名全体股东共同作为发起人，将万邦达有限2009年6月30日经审计的账面净资产92,931,956.12元折为6,600万股发起人股份，发起设立该公司。天健光华（北京）会计师事务所有限公司对发起人出资进行了验证，并出具了天健光华验（2009）综字第010023号验资报告。2009年7月31日，公司在北京市工商行政管理局进行了变更登记，取得变更后的企业法人营业执照（注册号：110105002535715）。注册地址：北京市朝阳区酒仙桥路10号88号。法定代表人：王飘扬。最终控制人为王飘扬家族。该公司属于环境技术服务行业。经营范围主要包括：污水处理的技术开发、技术咨询、技术服务；销售机械设备、电器设备、五金交电、化工产品、仪器仪表；专业承包等。二、2009年度财务报告分析2009年全国经济增长持续回升，经济主体信心日益增加。2009年GDP增长8.7%，四个季度GDP增长率分别为6.2%、7.9%、9.1%和10.7%，经济增速在逐季增加。企业生产增长强劲，利润状况不断改善。政府采取积极的财政政策和适度宽松的货币政策，积极扩大财政支出，调整收入分配制度，并根据形势变化及时调整货币政策操作，以促进经济平稳较快发展，支持扩大内需政策的实施。同时，政府增加4万亿投资，根据，从4万亿投资的最新规划构成来看，铁、公、机和电站投资占比为 22.9%，与民生相关的投资为52.4%，技术创新等为24.7%。这些变化，反映出4万亿投资进一步调整经济结构的作用。此外，政府还出台了一系列刺激消费的政策，比如：家电下乡、购车补贴，发放消费券等；加大财政转移支付的力度，特别是低收入人群的补贴。总体而言，中国经济起稳向好，投资快速增长，消费市场活跃，企业生产迅速增长，经营状况不断改善。1、收入质量分析表1 营业总收入变化分析 单位：元年度营业总收入增减金额增减幅度200734,925,143.60-7,679,926.01-18.03%2008375,664,391.82340,739,248.22975.63%2009476,737,221.15101,072,829.3326.91%图1 营业总收入变化分析该公司的营业总收入连续三年快速增长，2009年度同比增长26.91%，主要系在2009年度收到2007年度承揽神华宁煤的项目的收入以及2009年度承揽的中石油抚顺石化乙烯项目水处理项目、中石油庆阳石化污水处理项目及中石油庆阳石化300万吨炼油水处理项目的确认。2008年度同比增长975.63%，主要系2008年度新开工总承包神煤烯烃循环水项目、神煤二甲醚项目及神煤煤基烯烃项目。此外，由于该公司工程收入根据工程进度情况在不同会计年度、不同会计期间的体现不均匀，因此造成收入波动的现象。该公司作为工程类企业的业务特点使得该公司面临营业收入波动。 表2 主营业务收入明细 单位：元项目2007年度2008年度2009年度金额变化幅度金额变化幅度工程承包项目27,486,763.25372,698,435.041255.92%463,381,451.6624.33%托管运营457,160.00570,000.0024.68%9,338,405.811538.32%商品销售类1,251,597.852,085,456.7866.62%2,112,363.681.29%技术服务5,729,622.50310,500.00-94.58%1,905,000.00513.53%合 计34,925,143.60375,664,391.82975.63%476,737,221.1526.91%图2 工程承包项目分析该公司2009年度工程承包项目收入同比增长24.33%，主要系该公司业务规模的进一步扩大。2008年度同比增长1255.92%，主要系2008年度新开工总承包神煤烯烃循环水项目、神煤二甲醚项目及神煤煤基烯烃项目。图3 其他主营业务收入分析2009年度托管运营收入同比增长1538.32%，是由于该公司在2009年度6月试运营神华宁煤二甲醚项目水系统运营、煤烯烃项目水系统运营项目，由此，公司延伸大型工业项目水处理业务产业链，开始提供了大型工业水处理的托管运营服务。2008年度同比增长24.68%，主要系该公司的业务扩大。2009年度商品销售类收入同比增长1.29%，2008年度同比增长66.62%，是由于自2007年度该公司业务快速拓展，商品销售类收入也得到了快速增长。2009年度技术服务收入同比增长513.53%，是由于该公司是国内唯一主营煤化工、石油化工行业水处理系统工程，并在该领域具有技术垄断优势，由于市场的巨大需求，以至于技术服务收入快速增长。2008年度同比下降94.58%，主要是2005年8月公司作为技术顾问联合英国Halcrow Group参与财政部国际司组织的“中国典型生态城市”研究课题，在2007年度实现技术服务收入545.69万元。 2、利润质量分析表3 利润质量分析1 单位：元指标2007年度2008年度2009年度营业总收入34,925,143.60375,664,391.82476,737,221.15净利润3,587,463.96 38,379,434.46 81,075,576.33 研究开发支出0.00346,230.56163,000.00图3 利润质量分析1近三年，随着该公司经营规模的逐年扩大，营业收入和净利润在不断持续增长，净利润增长速度高于收入增长，表明该公司的盈利能力在逐年不断提高。表4 利润质量分析2指标2007年度2008年度2009年度销售净利率10.27%10.22%17.01%净资产收益率26.24%41.69%46.83%研究开发支出占销售收入的比重0.00%0.09%0.03%图4 利润质量分析2该公司2009年度的销售净利润为17.01%，同比增加了6.79个百分点，2008年度的销售净利润为10.22%，同比下降了0.06个百分点,从整体来看，说明该公司盈利能力强。净资产收益率连年快速增长，表明该公司盈利能力在不断的加强。2009年度的研究开发支出为163,000.00元，同比下降了52.92%，研究开发支出占销售收入的百分比为0.03%，与2008年度（0.09%）相比下降了0.06个百分点。表5 毛利率分析项目2007年度2008年度2009年度工程承包项目23.73%17.27%25.09%托管运营46.02%49.25%60.70%商品销售类53.81%49.93%50.77%技术服务40.84%51.34%73.46%合 计27.90%17.53%26.09%图5 毛利率分析上述业务的毛利率呈现一定波动性，从业务结构角度分析，占公司目前绝大部分收入的工程承包业务毛利率相对较低，其他业务毛利率较高，且根据不同个案呈现出一定的差异性。由于公司的业务结构和收入结构将在很大程度上决定公司的毛利率水平，上述业务结构及收入结构与公司当年接单情况紧密相关，因此出现了毛利率的波动。 3、资产质量分析表6 资产质量分析 单位：元资产项目2008年度2009年度金额占总资产比重变化幅度金额占总资产比重变化幅度货币资金38,409,750.0621.53%950.45%91,958,171.8821.73%139.41%应收账款30,122,386.5216.89%449.76%147,800,649.9734.93390.67%存货41,215,479.4223.10%462.15%130,104,535.9630.75%215.67%固定资产4,255,557.722.39%200.09%4,462,344.721.05%4.86%无形资产-226,996.160.05%-图6 资产质量分析该公司2009年度的货币资金同比增加了53,548,421.82元，增幅为139.41%，主要系该公司于2009年度底集中收到中石油抚顺石化乙烯项目水处理项目及中石油庆阳石化污水及回用水处理项目工程进度款合计10,353.78万元。货币资金2008年度同比增加34,753,249.25元，增幅为950.45%，主要系该公司于2008新增神华宁煤煤基烯烃项目水处理、神华宁煤烯烃项目循环水、供水系统装置安装及土建施工、宁煤集团二甲醚一期工程水处理等项目，需要补充流动资金，因此该公司于2008年9月进行增资扩股，注册资本由1,000万元增加到5,000万元，收到股东新增货币资金。2009年度应收账款余额同比增加了117,678,263.45元，增幅为390.67%，主要系该公司2008年开工的神华宁煤烯烃循环水、供水系统安装及土建项目、宁煤集团二甲醚一期工程水处理项目及2009年新开工的中石油抚顺石化乙烯项目水处理项目合计增加应收账款11,600.39万元，系业主对已完工程进行验工计量确认但公司尚未收到结算款。2008年同比增加24,643,222.17元，增幅为449.76%，主要系公司2008年新增神华宁煤煤基烯烃项目水处理项目、宁煤集团二甲醚一期工程水处理项目及中石油吉化炼油厂污水改造EPC项目，2008年业主已对工程进行结算但公司尚未收到工程款。该公司的固定资产主要为运输设备，2008年的固定资产同比增加200.09%，主要系随着该公司业务经营规模的扩大，相应增加运输工具及其他设备所致。该公司2009年度的无形资产占资产总额的比率为0.05%，无形资产净值为226,996.16元，主要是工程所需外购的财务、工程软件及专利使用权。 4、现金流量分析 表7 现金流量分析 单位：元项目2007年度2008年度2009年度净利润3,587,463.9638,379,434.4681,075,576.33一、经营活动产生的现金流量净额：-285,795.1215,991,420.2579,289,106.68经营活动现金流入小计 56,013,922.25351,571,565.50341,829,094.90 经营活动现金流出小计 56,299,717.37335,580,145.30262,539,988.20二、投资活动产生的现金流量净额：-1,017,232.60-21,238,171.00-9,483,874.86投资活动现金流入小计 -18,000,000.00投资活动现金流出小计 1,017,232.6021,238,171.0027,483,874.86三、筹资活动产生的现金流量净额：-40,000,000.00-4,060,000.00筹资活动现金流入小计 -40,000,000.00-筹资活动现金流出小计-4,060,000.00该公司2009年经营活动现金流量净额为79,289,106.68元，与当期净利润81,075,576.33元基本持平。2008年度公司经营活动产生的现金流量净额15,991,420.25元，较当期净利润低22,388,014.21元，主要原因为2008年公司委托北京师范大学及下属公司开发环保新技术，预付款1,200万元，2009年因该项业务未能开展，上述款项于2009年上半年予以收回；2008年暂借款项给北京师范大学、北京师范大学附中及其下属公司1,679.00万元。2007年度公司经营活动产生的现金流量净额为-285,795.12元，较当期净利润低3,873,259.08元，主要原因是：公司2007年支付2006年“西柏坡电厂深度处理EPC项目”分包商分包款980.70万元。该公司投资活动产生的现金流量净额均为负值，主要原因为随着业务规模快速扩张，公司增加了对运输设备的投入。2008年，公司拟进入环保设备领域，预付了投资款18,000,000.00元。2009年因公司战略做出调整，该合同终止，并对上述投资款18,000,000.00元予以收回。2009年度，投资活动现金流出小计为27,483,874.86元，主要为投资神华宁东煤化工基地（A区）污水处理工程BOT项目。该公司仅2008年度发生筹资活动现金流入，净额40,000,000.00元，系2008年9月25日万邦达有限股东对万邦达有限增资形成的。三、执行会计准则情况及内部控制情况分析 1、总体情况该公司2009年实现的营业总收入476,737,221.15元，同比增长了26.91%；营业总成本352,352,768.41元，同比增长了13.73%；营业利润98,791,319.65元，同比增长了93.07%；利润总额95,471,372.01元，同比增长了84.05%；净利润81,075,576.33元，同比增长了111.25%；并与2008年度同口径相关数据比较，分析得出了2009年度增收又增利，增利幅度大于增收幅度的结论。该公司按照企业会计准则确定2009年度的资产总额为423,134,702.43元、负债总额为250,009,493.07元、股东权益总额为173,125,209.36元。新企业所得税法实施对上市公司业绩的贡献，是公司执行所得税会计准则反映的结果，根据新企业所得税法和所得税会计准则，该公司确定的所得税费用为14,395,795.68元，其中主要为当期所得税费用,也包括部分递延所得税费用。上市公司资金比较充裕，是上市公司执行现金流量表会计准则和金融工具确认和计量会计准则反映的事实，根据现金流量表会计准则，该公司2009年度末实际持有的货币资金为91,958,171.88元。该公司2009年度年报均经过了天健正信会计师事务所有限公司所审计,审计的依据为企业会计准则和审计准则，注册会计师出具的审计意见不仅对年报数据的可靠性提供了合理保证，而且表明了企业会计准则的持续有效实施。 2、执行具体会计准则情况（1）企业会计准则第 1 号存货（涉及到十一项重点的第四项）该公司的存货主要分为原材料、工程物资、低值易耗品、库存商品、工程施工等，当与该存货有关的经济利益很可能流入该公司及该存货的成本能够可靠地计量时进行确认。各类存货取得时按实际成本计价，发出按加权平均法计价。资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。该公司在发生存货毁损时，将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。存货盘亏造成的损失，直接计入当期损益。表8 存货分项列示如下： 单位：元存货种类2008年度2009年度原材料14,263.97535,741.67工程物资0.005,632,943.93未结算工程施工41,201,215.45123,935,850.36合 计41,215,479.42130,104,535.96减：存货跌价准备0.000.00净 额41,215,479.42130,104,535.96该公司的存货余额为130,104,535.96元，该公司不存在账面余额低于可变现净值的情况，故未计提存货跌价准备，当期也不存在存货跌价准备的转回。该公司的相关确认和计量符合企业会计准则的相关规定。（2）企业会计准则第 2 号长期股权投资（涉及到十一项重点的第四项）宁夏万邦达水务有限公司是由该公司出资组建的独资公司，根据协议、章程的规定，该子公司注册资本为人民币5,000.00万元，由该公司于该子公司成立之日起两年内缴足。该公司在2009年12月01日，第一期出资额为人民币1,500.00万元，该公司未计提长期股权投资减值损失。该公司2009年度长期股权投资为15,000,000.00元，长期股权投资均采用成本法进行核算，本年增加15,000,000.00元，本年减少0.00元。截至2009年12月31日止，该公司没有通过同一控制下或非同一控制下的企业合并取得的子公司。相关确认和计量符合企业会计准则的相关规定。（3）企业会计准则第 3 号投资性房地产无。（4）企业会计准则第 4 号固定资产（涉及到十一项重点的第四项）表9 该公司的固定资产类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率：资产类别 预计使用寿命（年）预计净残值率 年折旧率房屋建筑物355.00%2.71%专用设备105.00%9.50%办公设备55.00%19.00%运输工具55.00%19.00%其他55.00%19.00%表10 固定资产账面价值明细 单位：元项目2008年度2009年度运输设备3,601,224.033,605,649.70其他设备654,333.69856,695.02合 计4,255,557.724,462,344.72该公司固定资产原价为6,457,502.79元，累计折旧合计为1,995,158.07元，固定资产账面价值为4,462,344.72元，处置固定资产净损失为98,799.87元。本年度无从在建工程完工转入固定资产情况,不存在闲置未用及抵押的固定资产,也未发生固定资产减值准备。该公司固定资产的确认和计量符合企业会计准则的相关规定。（5）企业会计准则第 5 号生物资产 无。（6）企业会计准则第 6 号无形资产（涉及到十一项重点的第四项）该公司的无形资产账面价值为226,996.16元，主要为软件及专利，本年增加了226,996.16元，累计摊销31,670.48元，未发生无形资产减值，相关确认和计量符合企业会计准则的相关规定。 （7）企业会计准则第 7 号非货币性资产交换 无。（8）企业会计准则第 8 号资产减值（涉及到十一项重点的第三项）无。（9）企业会计准则第 9 号职工薪酬（涉及到十一项重点的第九项）表11 应付职工薪酬 单位：元项 目年初账面余额本年增加额本年支付额年末账面余额一、工资、奖金、津贴和补贴0.006,409,349.376,409,349.370.00二、职工福利费0.00465,252.29465,252.290.00三、社会保险费1,927.13466,136.82468,063.950.00其中：1.医疗保险费0.000.000.000.002.基本养老保险费0.000.000.000.003.年金缴费（补充养老保险）0.000.000.000.004.失业保险费0.000.000.000.005.工伤保险费0.000.000.000.006.生育保险费0.000.000.000.00四、住房公积金0.00125,639.00125,639.000.00五、工会经费和职工教育经费0.000.000.000.00六、非货币性福利0.000.000.000.00七、辞退福利及内退补偿0.000.000.000.00八、其他0.000.000.000.00其中：以现金结算的股份支付0.000.000.000.00合 计1,927.137,466,377.487,468,304.610.00该公司本期未发生辞退福利。（10）企业会计准则第 10 号企业年金基金无。（11）企业会计准则第 11 号股份支付无。（12）企业会计准则第 12 号债务重组（涉及到十一项重点的第三项）无。（13）企业会计准则第 13 号或有事项无。（14）企业会计准则第 14 号收入（涉及到十一项重点的第三项） 2009年度该公司的收入全部为主营业务收入，收入来源四个方面：工程承包项目、托管运营、商品销售类和技术服务，其中工程承包项目是该公司最主要的业务，2009年度工程承包项目为463,381,451.66元，占全部营业收入的97.20%，托管运营为9,338,405.81元，占全部营业收入的1.96%，商品销售类为2,112,363.68元，占全部营业收入的0.44%，技术服务为1,905,000.00元，占全部营业收入的0.40%。该公司收入确认和计量符合企业会计准则的相关规定。（15）企业会计准则第 15 号建造合同无。（16）企业会计准则第 16 号政府补助根据2006年12月6日该公司与北京高技术创业服务中心、2007年7月3日该公司与科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心签署的技术创新基金无偿资助项目合同，该公司NWV膜生物反应器项目获取科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心55万元、北京市科学技术委员会45万元的无偿资助，至2008年该公司共收到70.50万元。2008年度该公司开始研发该项目，根据相关规定将收到的补助款转入当期损益；2009年度该公司共收到13.50万元，根据相关规定将收到的补助款转入当期损益。政府补助的确认和计量符合企业会计准则的相关规定。（17）企业会计准则第 17 号借款费用无。（18）企业会计准则第 18 号所得税（涉及到十一项重点的第三项）表12 所得税费用（收益）的组成 单位：元项目2009 年度2008 年度2007 年度当期所得税费用 15,174,692.4713,232,508.86999,713.73递延所得税费用 778,896.79261,040.79659,218.11合 计14,395,795.6813,493,549.65340,495.62表13 所得税与会计利润的关系 单位：元项目2009年度2008年度2007年度会计利润总额 95,471,372.0151,872,984.113,927,959.58按适用税率计算的所得税费用 14,320,705.8112,968,246.03589,193.94不可抵扣的成本、费用和损失的纳税影响75,089.87142,947.7785,131.50非应税收入或收益项目的纳税影响（“-”填列）-未确认可抵扣亏损和可抵扣暂时性差异的纳税影响-税率变动影响递延所得税费用 382,355.85-333,829.82所得税费用 14,395,795.6813,493,549.65340,495.62该公司2009年实现利润总额（税前利润）95,471,372.01元，同比增加了43,598,387.90元，增幅为84.05%。实际负担的所得税费用为14,395,795.68元，同比增加了902,246.03元，增幅达6.69%，2009年6月12日，经北京市科委、财政局、国家税务局、地方税务局批准， 该公司被认定为高新技术企业，证书编号：GR200911000340。根据高新技术企业认定和税收优惠的相关政策，2009 年度该公司按15%的税率计缴企业所得税。该公司的递延所得税资产的确认以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的应纳税所得额为限。表14 递延所得税资产 单位：元项目2007年度2008年度2009度暂时性差异递延所得税资产暂时性差异递延所得税资产暂时性差异递延所得税资产资产减值准备 9,016,203.731,352,430.563,823,558.45573,533.773,338,298.22834,574.56合 计 9,016,203.731,352,430.563,823,558.45573,533.773,338,298.22834,574.56（19）企业会计准则第 19 号外币折算无。（20）企业会计准则第 20 号企业合并（涉及到十一项重点的第三项）该公司2009年度通过出资组建了独资公司宁夏万邦达水务有限公司，该公司拥有宁夏万邦达水务有限公司100%的控股权，其注册资本为人民币5,000.00万元，至2009年12月31日，该子公司尚未开始生产经营。该项目的确认和计量符合企业会计准则的相关规定。（21）企业会计准则第 21号租赁无。（22）企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量（涉及到十一项重点的第三项） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：无； 应收款项：该公司坏账损失核算采用备抵法。在资产负债表日，除有确凿证据表明不存在减值的应收款项或合同期内的工程押标金不计提坏账准备之外，该公司将应收款项按不同的风险特征划分为单项金额重大的应收款项、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合风险较大的应收款项及其他不重大的应收款项。该公司采用摊余成本法，对单项金额重大应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试未减值的应收款项，汇同单项金额非重大的应收款项，按类似风险特征划分为若干组合，在资产负债表日对应收款项确定计提比例如下：表15 在资产负债表日对应收款项确定计提比例账 龄计提比例%1 年以内 512 年（含） 1023 年（含） 303 年以上 100表16 应收票据 单位：元项目2009年度2008年度银行承兑汇票 12,196,810.00300,000.00商业承兑汇票 - -合 计12,196,810.00300,000.00该公司2009年度应收票据金额为12,196,810.00元，同比增加了3965.60%，主要系该公司本年新增总承包中石油抚顺石化乙烯项目的客户开具的银行承兑汇票较多所致。2009年度应收账款金额为156,744,540.95元，共计提坏账准备为8,943,890.98元，应收账款余额为147,800,649.97元，应收账款转回金额为-1,377,837.85元。本期不存在实际核销的应收账款情况。本期末应收账款余额前五名的客户应收金额合计136,714,009.54元，占应收账款总额的比例87.22%。2009年度其他应收款金额为7,581,578.93元，共计提坏账准备为72,312.75元，余额为7,509,266.18元，其他应收款转回金额为1,048,483.00元，转销金额为160,000.00元。2009年度其他应收款余额同比减少66.83%，主要系该公司于2009年度收回在2008年度暂借给北京附中宝晟科贸有限公司等单位款项所致；2008年度同比增加66.07%，主要系2008年度暂借给北京附中宝晟科贸有限公司等单位款项所致；2007年度同比增加62.03%，主要系2007年度暂借给王飘扬等个人款项所致。本期末其他应收款余额前五名金额合计6,361,000.00元，占其他应收款总额的比例为83.90%。本期末，应收款项余额中无持有该公司5%（含5%）以上表决权股份的股东单位欠款。 持有至到期投资：无； 可供出售金融资产：无。该公司应收款项的确认与计量符合企业会计准则的相关规定。（23）企业会计准则第 23 号金融资产转移无。（24）企业会计准则第 24 号套期保值无。（25）企业会计准则第 25 号原保险合同无。（26）企业会计准则第 26 号再保险合同无。（27）企业会计准则第 27 号石油天然气开采无。（28）企业会计准则第 28号会计政策、会计估计变更和差错更正（涉及到十一项重点的第十一项） 无。（29）企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项（涉及到十一项重点的第七项）无。（30）企业会计准则第 30 号财务报表列报该公司按照企业会计准则的规定，以持续经营为基础，编制和披露了资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表，提供了2008年的可比数据，并在附注中用文字对报表项目进行了说明，符合会计准则的规定。该公司2009年财务报告由三部分构成，一是注册会计师出具的审计报告，二是该公司集团合并报表和其母公司个别报表，三是报表附注。第一部分，注册会计师出具的审计报告根据我国相关法律规定，上市公司财务报告必须经过法定程序许可的具有证券期货资格的会计师事务所注册会计师进行审计并出具审计报告，审计结果由注册会计师签字盖章，并加盖会计师事务所公章。天健正信会计师事务所为该公司出具了标准审计报告，其内容如下：一是表明对该公司的审计范围，包括：2009年的合并资产负债表和资产负债表、合并利润表和利润表、合并股东权益变动表和股东权益变动表、合并现金流量表和现金流量表以及报表附注。二是表明公司管理层对财务报表的责任，包括:（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）做出合理的会计估计。三是表明注册会计师的责任，包括：在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。四是表明审计意见，包括：该公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了公司2009年12月31日的合并财务状况和财务状况以及2008年度的合并经营成果和经营成果以及合并现金流量和现金流量。第二部分，该公司集团合并报表和其母公司个别报表本部分为该集团合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表和合并所有者权益变动表各项目的数据，以及母公司资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表各项目的数据。上述报表的所有项目均符合企业会计准则第30号财务报表列报和企业会计准则第33号合并财务报表的列报要求，报表的栏目为2009年的合并数据和母公司数据，以及上年度的相关比较数据。每张报表之下注明：此财务报表已于2009年月日获董事会批准，由公司法定代表人、公司财务负责人签名并加盖公司公章。这一做法是中华人民共和国会计法的法定要求。公司法定代表人签名，意味着该法定代表人对公司公布的财务报表的真实性和完整性负责。第三部分，报表附注该公司报表附注全面充分，资料详实，全面披露了公司基本情况、财务报表编制基础、主要会计政策和会计估计以及合并范围等，同时对每张报表的数据都按照具体准则规定披露了大量的附表，详细说明财务报表数据的构成和增减变动情况，有助于财务报告使用者阅读和全面理解该公司当年、上年财务状况、经营成果和现金流量相关信息，预测该公司未来发展趋势，从而做出投资等相关决策。企业按照企业会计准则及其解释第3号的规定，编制2009年利润表，并在利润表中增加了其他综合收益的列示。（31）企业会计准则第 31 号现金流量表该公司的现金流量表分别经营活动，投资活动和筹资活动列报现金流量，并分别按照流入和流出总额列报，符合会计准则的规定。（32）企业会计准则第 32 号中期财务报告2009年6月30日该公司，编制的中期报告，格式与2008年12月31日报表格式一致，包含了资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表及附注，基本每股收益和稀释每股收益在利润表中单独列式，中期期末编制了合并报表，与2008年相比，未发生会计政策，会计估计变更，以及会计差错更正。符合会计准则规定。（33）企业会计准则第 33 号合并财务报表该公司在编制合并报表时，将符合条件的子公司按照成本法全部纳入合并财务报告，符合企业会计准则的相关规定。（34）企业会计准则第 34 号每股收益表17 每股收益分析 单位：元项目2007年度2008年度2009年度基本每股收益 1.2281.0660.138稀释每股收益 1.2281.0660.138计算公式如下：(1)全面摊薄净资产收益率=PE其中，P 为归属于公司普通股股东的净利润或扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润；E 为归属于公司普通股股东的期末净资产。（2）加权平均净资产收益率=P/（E0 NP2 EiMiM0 EjMjM0EkMkM0）其中：P 分别对应于归属于公司普通股股东的净利润、扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润；NP 为归属于公司普通股股东的净利润；E0 为归属于公司普通股股东的期初净资产；Ei 为报告期发行新股或债转股等新增的、归属于公司普通股股东的净资产；Ej 为报告期回购或现金分红等减少的、归属于公司普通股股东的净资产；M0 为报告期月份数；Mi 为新增净资产