成本核算工作的内容与操作（PPT34页).ppt

成本核算工作的内容与实施程序,凤阳县保障房、钟楼项目部2012年11月28日,开首语,尊敬的各位领导和同志们：大家好！首先，对您们在百忙之中、来凤阳县保障房项目部检查与指导工作表示热烈地欢迎和诚挚的敬意！其次、要衷心感谢集团公司梁总、吴总给予的高度重视和关怀！感谢工程项目承包人李宝玉经理和项目部刘刚经理的全力支持和配合！感谢公司项目管理处沈处长、边处长及信息中心程主任、曾多次亲临项目部给予服务和指导！使得凤阳县保障房“工程项目成本管理”工作先行一步，并初步取得了成效。特别是今天的交流会，是对我们凤阳县保障房项目部“工程项目成本管理”工作的肯定和总结，也是对我们项目部全体同志的鼓舞和鞭策。下面我就对凤阳县保障房、钟楼项目部的“工程项目成本核算的有关内容与实施程序”，结合本项目的实际情况，分七大项进行汇报。,一、什么是工程项目成本核算？工程项目成本核算、就是对整个工程、在施工过程中所产生的各种费用、进行有效地预测控制，在整个施工管理过程中、通过对工程所产生的各种费用的分析、测算与对比，找出各种费用的盈亏原因、作出相应调整与控制对策，通过减少消耗、降低成本，来实现赢利。以最小的工程投入来取得最大的经济效益。,二、开展工程项目成本核算的意义,为了适应市场竞争、适应外部经营环境、增强企业竞争力，减少支出增加效益，为项目承包人积累经验、知识和财富。既能使承包人挣到钱、又能为集团公司赢得社会信誉。科学有效的控制成本，节约支出，让每一项支出均控制在测算目标范围之内、有计划、有措施地控制支出。通过阶段性经济活动状况分析、来找到项目成本偏差的原因，对施工管理进行指导，为项目承包人提供服务。,三、工程项目成本核算的主要工作。,工程项目成本核算、主要围绕项目成本核算、项目资金管理控制以及各业务往来单位（个人）资金使用与存付状况三项内容进行。要做好这三项工作，就要进行投标预算与施工图预算的材料分析与费用分析，就要设置与之相关的各项账表。这里要做好以下七项工作：(一)投标预算的材料与费用分析(二)施工图预算及材料与费用分析(三)主控材料采购计划(四)劳务工资与分包费用的结算(五）月度工程收入分析(六）核算用账的科目设置(七）记账。,四、核算单据与合同的收集与管理,1材料单据与供料合同的收集与管理对项目部与供料商所签订的供料合同，项目部合同签订者、应把所签合同的复印件交项目核算员，作为材料核算的依据。对进入现场的各种材料，收料人员要对其数量、品种、规格、质量进行验收把关，并索要质量证明、检测报告、出厂合格证等相关资料。对验收不合格的材料不得进场，经验收合格后的材料方可进场卸料，待料卸净后，方可开出收料单据，该单据一式三联，第一联收料人留存备查，第二联交项目核算员作为记账依据，第三联交供货方作为收料依据。对外购的各种材料，购料人员要把购料单据的复印件交项目核算员作为记账依据。项目核算员根据收集到的供料合同和进购料单据，核算出材料数量与材料总价，按记账要求、把其记录到库存材料台账中去，为材料的管理、控制与核算提供依据。,2其他单据的收集与管理对外购的各种机电料单据及临设用料单据、检验与试验费用单据、办公与施工用品用具购置单据等，购料人员要把购料单据的复印件交项目核算员作为记账依据。项目核算员根据收集到的购料单据、进行整理归类、按记账要求、分别把其记录到与之相关各项台账中去，为机械费与项目管理费的管理、控制与核算提供依据。,3劳务与分包合同的收集与管理对项目部与施工班组、分包单位所签订的劳务合同、专业分包合同，项目部合同签订者、把所签合同的复印件交项目核算员、作为劳务与专业分包核算台账的记账与核算依据。项目核算员根据收集到的各种合同、进行整理归类、按合同结算价与其所完成的工程量、核算出各施工段劳务与分包收入，并按记账要求、把其记录到劳务与专业分包核算台账中去，为劳务与专业分包费用的管理、控制与核算提供依据。,五、核算用账的科目设置,根据本项目实际情况、围绕成本核算、资金管理控制、各业务往来单位（个人）资金使用状况，进行账务科目设置。1.工程成本账工程成本账、是反映整个工程、在全部施工活动过程中、各项费用的收入状况与实际支出状况的综合台账。是项目成本的真实反映。通过对项目成本各种费用的分析、对比，找出工程盈亏原因及降低工程成本的具体的方法、作出相应的调整与控制对策，减少消耗、降低成本，实现经济利益的最大化。见“工程成本账”（表1）,例如：钟楼10月份工程收入2，283，626元，其中：人工费332,717元，材料费才1，590，459元，机械费8，122元，分包费用133,923元，项目管理费34，815元，利税183,590元。10月份成本支出2，010，906元，其中：人工费592，939元，材料费613，447，机械费53,800，分包费用557,188元，项目管理费22，488元，利税171,044元。,2.项目工程资金管控台账项目工程资金管控台账、是反映整个工程、在全部施工活动过程中、各项费用的收入、支出、及财务收支状况、和主要材料盈亏状况的综合台账。是对项目经济活动状况的真实反映。通过对项目工程资金管控台账中的、各种费用支出控制状况的了解、对比和分析研究，结合工程实际状况，实现资金效率利用的最大化。见“项目工程资金管控台账”（表2）,例如钟楼项目工程资金管控台账中投标预算为26,607,659元，施工图预算为25，969，119元，七月份第一笔工程款收入为7，982，278元。到10月份工程款支出7，888，102元，经对比分析原应使用资金13,349，686元，实际使用资金7,888，102元。通过对资金的使用进行合理地规划、与科学有效地控制，以最小的资金投入、取得最大的资金使用效益。3内部银行帐内部银行账、是反映整个工程资金使用状况的综合台账，他记录着资金收入情况和每笔资金使用去向以及资金的结余状况。见”内部银行帐”（表3),例如钟楼项目7月份收工程款7，982，278元。到10月份支出7，888，102元，结余94,176元。,4.工程往来账工程往来账、是项目部在整个施工活动过程中、与建设单位、税务局、公司内部、项目内部及备用金等资金流动状况、与使用状况的真实反映。见“工程往来账”（表4）,从表中可以看出内部往来、备用金、应收账款、应缴税金科目的资金使用与流动状况。5.库存材料帐：库存材料账、是反映项目在整个施工活动过程中、各主要材料的进耗数量统计（如钢筋、水泥、商品砼、砂石、砖与砌块、墙地砖及大批量的材料）。是对项目材料使用状况的真实反映，通过材料的实际消耗量与预算用量进行对比，计算出材料的盈亏状况，为材料的管理与控制提供依据，作出相的调整对策，通过减少材料消耗、来降低成本。,6.工程结算账：工程结算账、是反映项目在整个施工活动过程中、构成项目工程成本的、各项明细科目费用收入与支出状况的台账。该科目的设置主要是为记好工程成本和资金管控两项台账服务，其科目内容设置为（1）人工费（含有瓦工工资、钢筋工工资、水电工工资等），（2）材料费，（3）机械费（含有租赁机械费用、购置机电料费用、机电其它费用），（4）分包费用（含有模板分包费用、架子分包费用等）、（5）项目管理费（含有其它直接费、临时设施费、办公用品用具使用费、车旅招待费、项目工资、项目其他费用），（6）利税。,7.应付账款账：应付账款账台账。是反映项目部对各供货商、分包单位、施工队伍在整个施工活动过程中，所产生的、各项费用的支付与存欠状况，其科目内容设置为（1）应付材料款（含有钢筋：及供应商程晟、王泽海。商品砼：及供应商彭得平。砌筑砂浆：及供应商明光砂浆。水泥砖：及供应商同兴新建材。砼砌块：及供应商九龙新型建材。安装材料：及供应商赵丽。水泥：及供应商夏美岁等）。（2）应付工资款（含有瓦工：及施工队伍张维军、陈西昌。钢筋工：及施工队伍郝朝卫、蒋培章。水电工：及施工队伍林兆、梁仁兵等）。（3）应付分包款（含有模板：及承包人程东升、邢长军。架子：及承包人王允南等）。（4）应付机电款（含有租赁机械：及承租人刘克等）。,8.合同管理台账合同管理台账就是把项目部与各材料供应商、设备供应商、施工班组、专业分包单位所签订的各项合同、以及与建设单位所签订的施工合同等进行整理归类、作为核算用帐的附属台账为应付账款与工程决算提供计算依据，六、记账：1.项目核算员根据所收集到的进料单据、购料单据及其他开支单据、进行整理归类、按记账要求、把其记录到库存材料或工程结算科目的借方，以及与之相对应的内部银行或备用金、应付账款科目的贷方。见“记账凭证”（表5）,例如10月份进商品砼454.5立方米133，435元，记入库存材料-商品砼：借方133,435元，对应科目应付账款-材料款-商品砼-彭得平：贷方133,435元。,2.项目核算员根据所搜集到的劳务合同、专业分包合同、按合同中的结算方式结合各劳务与分包队伍当月完成工程量、核算出当月劳务与分包队伍的实际收入，按记账要求、把其记录到工程结算账科目的借方，以及与之相对应的应付账款科目的贷方。见“记账凭证”（表6）,例如10月份瓦工张维军工资结算244,172元，记入工程结算成本-人工费-瓦工工资：借方244,172元，对应科目应付账款-工资款-瓦工工资-张维军：贷方244,172元。3.项目核算员根据所搜集到的转账单据、付款单据、进行整理归类、按记账要求、把其记录到工程往来或应付账款科目的借方，以及与之相对应的内部银行或备用金科目的贷方。见“记账凭证”（表7）,例如10月份唐乃勇付王允南架子分包款10，000元，记入应付账款-分包款-架子-王允南：借方10,000元，对应科目工程往来-备用金-唐乃勇：贷方10，000元。,4.项目核算员应于每月月底、把当月工程耗用的各项材料金额结转到工程结算账材料费中。5.项目核算员于下月月初、把当月所发生工程结算帐中的工程结算收入与工程结算成本记入到工程成本帐中。把当月所发生的各笔转账与付款数额、及材料进场数量，记入到项目工程资金管控台账中。七、核算用表的设置1.投标预算的材料与费用分析表,项目核算员应根据投标预算、分析计算出各主要材料的数量与金额、和各项费用组成金额，并把其记入到项目工程资金管控台账的管控内容之投标预算数额中去，为项目的材料与资金使用提供对比依据。,2.施工图预算及材料与费用分析表,项目核算员应根据实际施工图，计算出各分部分项工程量、依据此工程量做出施工图预算。根据施工图预算分析计算出各主要材料的数量与金额、和各项费用组成金额，并把其记入到项目工程资金管控台账的管控内容之施工图预算数额中去，为项目的材料与资金使用控制提供依据。3.主控材料采购计划表,项目核算员根据施工图预算分析计算出主控材料的数量及单价、制定出材料采购总计划以及各施工段材料采购计划，为工程承包人采购材料提供参考依据。材料费用在工程的造价中占据很大比例，降低材料费用是降低工程成本的最重要途径之一。根据核算员提供的材料采购计划，项目承包人可选择合适的材料采购时机采购材料、降低库存、减少浪费、减少资金占用，以及大批量有计划的进行材料采购，降低材料成本、节约材料费用。,4.劳务工资与分包费用结算表项目核算员应根据项目部与施工班组、分包单位所签订的劳务与专业分包合同中的结算方式与结算单价，结合其各施工段实际完成的工程量、做出劳务工资与分包费用结算表，作为劳务与专业分包核算台账的记账与核算依据。,5.月度工程收入分析表根据核算要求、项目核算员应根据当月项目部实际完成的、各分部分项工程量，计算出当月完成产值。根据当月完成产值，计算分析出该工程当月各项费用的实际收入，作为工程结算与应收账款的记账与核算依据。,结