合同审计实施方案

1 / 22 合同审计实施方案 2016 年采购合同专项审计方案 一、审计依据： 公司现行的采购控制管理程序、合同评审程序、合同管理规定。 二、审计目的： 对采购合同的签署、审批、履行等主要业务环节的内部控制情况进行审查，并做出客观评价，提出建议，揭示其中存在的控制风险，并提出可行的建议和改善措施。 三、审计内容： 1、与采购合同管理相关的制度是否有效和完善。 2、抽样审计采购合同，确定采购计划、实际采购是否得到良好的 遵循，采购合同管理是否得到有效控制。 3、结合合同履行情况，审计采购合同审批的真实合理性。 4、对本次采购合同审计发现的问题进行后续追踪审计。 四、审计程序： 审计准备工作： 1、与生管部门相关人员沟通，了解情况。 2、梳理公司合同管理的流程、实际操作管理模式，判断其与公司现行的制度规范是否一致，以及差异合理性。 2 / 22 现场审计工作： 1、采购合同内容抽样审计 抽取固定资产、原主料、办公用品的采购合同各 2份 ，检查其起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程是否符合公司要求。 检查所抽取合同内容的合理性 确认合同关键条款是否与实际采购一致，如存在差异，差异是否合理；检查格式合同的版本、内容与公司合同要求是否相符。通过检查审核章或者审批记录。 检查合同主要条款是否存在约定不足、不详、条款缺陷、不妥或不具操作性，能否在维护公司利益的基础上力求公平、公正。 2、检查合同的实际执行情况： 根据业务实际进展情况，检查合同中关于采购、付款、验收是否得到执行。检查合同 中约定的奖罚条款是否得到执行。 检查合同付款台帐是否清晰、完整，财务部、生管部是否做到及时对账，有无超出合同约定的款项支付，是否由未经审核的合同。 3、检查合同存档情况： 合同是否按供应商分类，并以订单编号为顺序建档，是否置于安全之处并专人保管。 3 / 22 4、编制审计底稿 5、现场沟通会议 6、完成审计分析报告 7、审计问题的改善后续追踪审计 四、审计范围： 2016 年 1 月 1 日 2016 年 8 月 31 日期间的重 大采购合同。 五、审计工作进度及审计预算： 8 月 23 日，下发审计通知并准备审计方案； 8 月 24日与生管部门相关人员沟通，并准备审计资料， 8 月 25 日进入财务部进行现场审计，编制审计工作底稿，预计两个工作日审核完结； 8 月 27 号作出审核结论并出具审计报告。 六、审计人员分工： 审计专员 *发审计通知并整理相关资料；审计专员*起草审计方案，并负责审计资料归档；内审负责人 *复核并出具审计报告。 三、结算审计实施方案 审计范围： 1、竣工结算报告及结算书； 2、招投标文件、合同文件及其他竣工资料。 审计程序 一、 程序文件签订：涉及价格的签证变更必须由公4 / 22 司授权人员签字并认可。 二、 资料交接： 1、资料接收： 项目负责人接收委托人送审的资料，填列委托方提供资料清单，办理资料交接手续。 委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料： 工程招标和投标文件，工程量清单，中标单位预算及报价，施工组织设 计，工程承包合同，补充 合同或补充协议书； 全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验 收单及质量等级评定书； 施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料； 盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决 算书； 建设单位供料明细表，主要材料消耗分析表，钢筋翻样清单，材料差价 调整计算明细表，工程量清单单价调整明细表，需要核实的施工单位采 购的材料凭证； 其他与工 程造价有关的文件资料。 5 / 22 2、资料符合审查性： 资料真实性认可：资料内容必须与现场实际情况相符； 资料有效性认可：必须有建设单位、监理单位、施工单位的签字盖章； 变更资料必须有设计单位出具证明；签字资料必须有合理的事由，建设 单位的认可证明。 三、审计实施 1、程序实施 送审资料的完整性、合法性和充分性； 计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则； 清单项目人 、材、机换算及计算结果是否准确； 工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定， 计算结果是否准确； 清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺 和合同约定； 主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是 6 / 22 否有依据； 甲供材料的品种、数量和结算是否正确； 甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确； 措施费用调整是否有依据， 计算基数、取费标准、计算程序和计算结果 是否正确； 各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定； ? 实际施工工期与合同工期比较，差异原因和责任； ? 索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否确凿、完整，费用计算是否正确； ? 其他与工程造价有关的内容。 审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。 审核人员依据送审资料、取 证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和合同法、招标投标法等国家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审核，编制工程审核计算书和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同咨询质量控制流程单交项目负责人复核。 7 / 22 项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，有委托人送交建设单位和施工单位征求意见。 如委托人、或建设单位、或施工单位对初审意见有异议，项目负责人应要求委托人约时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方意见 ，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识。 对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和工程造价咨询质量控制流程单交技术负责人进行最终审定。 委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在工程结算审定表上签署意见，盖上公章，以示认可。 承发包双方对工程造价咨询单位出具的竣工结算审核意见仍有异议的，可以向县级以上地方建设行政主管部门申请调解。调解不成的，可依法申请仲裁或向人民法院提起诉讼。 四、提出审计结论 1、 审核人员初审： 熟悉有关审核资料及相关法规规定； 依据相关资料，落实工程数量，做到计算数据准确，计算公式及内容完整， 结果真实可靠。 8 / 22 2、校核人员会审： 校核人员组织审核人员对原审计结果进行评审，对工程数量存在差异的查 明原因； 校核人员组织审核人员编制审核初稿。 3、项目负责人审定： 项目负责人全面审定审核初稿内容； 项目负责人对审计结论中主材含量在内的主要经济指 标作出符合性对比 分析； 项目负责人组织审核人员对有争议的遗留问题进行解决； 项目负责人根据以上内容以及江阴市国家建设项目审计中心规定格式编 制审计报告。 五、审计工作联系程序 1、需要建设单位澄清、解释的事项由审计单位提出工作联系函； 2、建设单位根据工作联系函内容及时回函。 六、审计步骤 1、结算审核 单价确定依据、批准程序及合理性； 9 / 22 对结算工程量真实性审核； 对甲供材数量、品牌、规格、型号进行审核； 对现场签证、变更的真实性、合理性进行审核； 对结算计费合理性进行审核； 对审核初步结论进行复核； 提出审核结论。 2、管理合规性审查 招标过程是否规范，计价、计费及违约索赔条款设置是否复核业主利益； 合同是否降低了招标标准，是否与招标要约一致； 合同签订批准程序是否完整； 审查建设单位各项涉价制度是否健全及执行情况； 招标活动是否符合招投标法； 对施工过程中的签证变更及现场管理进行审查； 审查监理、项目部及建设单位在结算阶段的造价控制技能； 对建设单位与其委托的审核中介单位所签订的委托合同、委托实施程序、资 料标准、监督程序、复核认定进行审查； 建设单位是否能积极、有效配合审计实施； 提出管理合规性审查结论。 10 / 22 质量保证措施 1、首先要掌握完整的、第一手的工程竣工资料。主要包括工程施工合同、竣工 图纸、施工组织方案、工程变更签证、工程竣工验收报告等资料。通过对这些资料的了解，保证在开始核算工程量前，对工程施工范围、合同的特殊约定、是否有甲方供料等情况有个通盘地、全面的了解。 2、把好工程量计算关。工程量是进行结算的基本依据，要精确计算和核实各分部的工程量，预结算审核人员必须熟悉施工图纸，有良好的识图、读图能力，这要求预结算审核人员平时就要做好准备工作，了解工程的每一个细节，对每一部分工程量都要做到心中有数。尤其是对工程造价较大、数量较多的主要分部分项工程更要仔细核对、分析、确定，到现场亲 自测量，结合有关施工过程记录、签证，综合分析后确定工程量，避免施工单位不认真计算工程量，自觉或不自觉地掺杂一些“水分” ，为了企业自己的私利，高估冒算，造成工程结算不实。对多计工程量和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重帐表核对，账实核对，直到查清查实为止。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的列项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象；二是审计工程量计算规则。对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。 11 / 22 3、重视“现场签证” 。在市政工程 施工中，经常会发生一些影响工程结算的变动，如地质条件复杂，地下管线散乱，周围环境的障碍，材料品种规格上的变更，施工时间、施工方式的改变，图纸设计中的差错与失误的修正和甲方提出 的变更等，往往不可避免地发生签证工程量，于是有的施工单位巧立名目，弄虚作假，有意歪曲有关规范界限的含义，钻建设单位不熟悉规范的空子，争得签证，或者以少报多，高估冒算，还有的遇到问题不及时办理签证，完工结算时搞突击，互相扯皮，因此作为结算审核人员，平时就要经常深入工地，掌握实际施工情况，随时记录，对变更的项目做到了如指掌，结算 时才能有理有据，按照实际与合同的有关规定如实结算。 4、把好取费标准审计关。取费应根据当地工程造价管理部门颁发的文件及规定，结合相关文件如合同、招投标文件等来确定取费费率。审核是应注意取费文件的时效性；执行的取费表是否与工程性质相符；费率计算是否正确。如计算时的取费基础是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础。对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要注意变更或新增项目是否同比下浮等。 5、把好材料差价审计关。价差调整的材料是否符合文件规定，对于按系数法计算的材差部分，注意材差 系数的12 / 22 变化和材差计算的基数规定，以地方有关主管部门每季度下发的文件为审计标准，注意材差系数计取的时间与施工进度一致。对于按实结算的材料在审计其价差时，以审计材料用量和材料的实际价格为主。对那些可以据实调整的材料直接审查施工企业的原始票据，特别对装饰材料加强审计力度。 6、把好套用定额审计关。工程造价定额具有科学性、权威性、法令性，任何人使用都必须严格执行它的形式和内容、计算单位和计量标准，不能随意提高和降低。首先，审计定额的选用是否正确、合理。如新建的建筑 工程与改建的建筑工程使用的定额不同，前者以建筑工程预算定额为主，后者以修缮定额为主；其次，审计定额的使用过程是否严谨，有无错套定额现象。如工程结算中选用的定额编号所对应的工程内容是偶与施工图纸表现的工程部位完全一致，定额基价所包含的项目内容是否重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等。 7、措施项目、其他项目费的审核。该部分审核重点是现场安全文明施工措施是否经相关部门现场考评及文明工地评定，对大型机械设备进出场及安拆费要有现场签证，垂直运输机械费要考虑机械使用时间是否在施工合同规定的时间等。 8、甲供材的审核。首先，审核甲供材进工程结算的价格，江苏省定额一直都是有明确规定的，按预算价计入工13 / 22 程造价。其次，审核甲供材扣除，甲供材一半按预算价扣除。甲供材的市场价与预算价的差额由甲方自行解决，在扣除过程中乙方可以计取甲供材的保管费。如果承包方领用数量多于理论数量的，则多领部分应按市场价退还。最后审核甲供材税金，应当注意甲供材的税金，作为工程总造价的一部分，然后再按上述方法在税后扣除。 审计实施方案 审计程序 一、 程序文件签订：涉及价格的签证变更必须由公司授权人员签字并认可。 二、 资料交接： 1、资料接收： 项目负责人接收委托人送审的资料，填列委托方提供资料清单，办理资料交接手续。 委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料： 工程招标和投标文件，工程量清单，中标单位预算及报价，施工组织设 计，工程承包合同，补充合同或补充协议书； 全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验 收单及质量等级评定书； 施工过程中的有关 签证、会议纪要，与工程造价14 / 22 有关的隐蔽工程资料； 盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决 算书； 建设单位供料明细表，主要材料消耗分析表，钢筋翻样清单，材料差价 调整计算明细表，工程量清单单价调整明细表，需要核实的施工单位采 购的材料凭证； 其他与工程造价有关的文件资料。 2、资料符合审查性： 资料真实性认可：资料内容必须与现场实际情况相符； 资料有效性认可：必须有建设单 位、监理单位、施工单位的签字盖章； 变更资料必须有设计单位出具证明；签字资料必须有合理的事由，建设 单位的认可证明。 三、审计实施 1、程序实施 送审资料的完整性、合法性和充分性； 计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则； 15 / 22 清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确； 工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定， 计算结果是否准确； 清单 项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺 和合同约定； 主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是 否有依据； 甲供材料的品种、数量和结算是否正确； 甲方单独分包项目工程量的划分和结算是否正确； 措施费用调整是否有依据，计算基数、取费标准、计算程序和计算结果 是否正确； 各种税金和规费计取是否符合税务和相关管理部门的规定； ? 实际施工工期与合 同工期比较，差异原因和责任； ? 索赔和违约金支付的理由是否符合合同的约定或法规的规定，证据是否 确凿、完整，费用计算是否正确； 16 / 22 ? 其他与工程造价有关的内容。 审核过程中遇有不明确或持有异议的问题，项目负责人应与委托人取得联系，会同建设单位、施工单位到施工现场查勘和取证。 审核人员依据送审资料、取证材料、会商纪要、建设行政主管部门制定的规则、工程造价管理部门的规定和合同法、招标投标法等国家的有关法规，对送审的工程预结算逐项进行审核，编制工 程审核计算书和结算调整明细表征求意见稿，拟写初审意见，随同咨询质量控制流程单交项目负责人复核。 项目负责人复核同意后，将初审意见和征求意见稿交送委托人，有委托人送交建设单位和施工单位征求意见。 如委托人、或建设单位、或施工单位对初审意见有异议，项目负责人应要求委托人约时召集建设单位、施工单位、审核单位进行会商，充分听取各方意见，必要时可实事求是地对初审意见进行调整，以求达成共识。 对审核的结算达成一致意见后，项目负责人将审定意见和工程造价咨询质量控制流程单交技术 负责人进行最终审定。 委托人、建设单位、施工单位负责人和咨询单位技术负责人分别在工程结算审定表上签署意见，盖上公章，以示认可。 17 / 22 承发包双方对工程造价咨询单位出具的竣工结算审核意见仍有异议的，可以向县级以上地方建设行政主管部门申请调解。调解不成的，可依法申请仲裁或向人民法院提起诉讼。 四、提出审计结论 1、审核人员初审： 熟悉有关审核资料及相关法规规定； 依据相关资料，落实工程数量，做到计算数据准确，计算公式及内容完整， 结果真实可靠。 2、校核人员会审： 校核人员组织审核人员对原审计结果进行评审，对工程数量存在差异的查 明原因； 校核人员组织审核人员编制审核初稿。 3、项目负责人审定： 项目负责人全面审定审核初稿内容； 项目负责人对审计结论中主材含量在内的主要经济指标作出符合性对比 分析； 项目负责人组织审核人员对有争议的遗留问题进行解决； 18 / 22 项目负责人根据以上内容以及江阴市 国家建设项目审计中心规定格式编 制审计报告。 五、审计工作联系程序 1、需要建设单位澄清、解释的事项由审计单位提出工作联系函； 2、建设单位根据工作联系函内容及时回函。 六、审计步骤 1、结算审核 单价确定依据、批准程序及合理性； 对结算工程量真实性审核； 对甲供材数量、品牌、规格、型号进行审核； 对现场签证、变更的真实性、合理性进行审核； 对结算计费合理性进 行审核； 对审核初步结论进行复核； 提出审核结论。 2、管理合规性审查 招标过程是否规范，计价、计费及违约索赔条款设置是否复核业主利益； 合同是否降低了招标标准，是否与招标要约一致； 合同签订批准程序是否完整； 19 / 22 审查建设单位各项涉价制度是否健全及执行情况； 招标活动是否符合招投标法； 对施工过程中的签证变更及现场管理进行审查； 审查监理、项目部及建设单位在结算阶 段的造价控制技能； 对建设单位与其委托的审核中介单位所签订的委托合同、委托实施程序、资 料标准、监督程序、复核认定进行审查； 建设单位是否能积极、有效配合审计实施； 提出管理合规性审查结论。 质量保证措施 1、首先要掌握完整的、第一手的工程竣工资料。主要包括工程施工合同、竣工图纸、施工组织方案、工程变更签证、工程竣工验收报告等资料。通过对这些资料的了解，保证在开始核算工程量前，对工程施工范围、合同的特殊约定、是否有甲方供料等 情况有个通盘地、全面的了解。 2、把好工程量计算关。工程量是进行结算的基本依据，要精确计算和核实各分部的工程量，预结算审核人员必须熟悉施工图纸，有良好的识图、读图能力，这要求预结算审核人员平时就要做好准备工作，了解工程的每一个细节，对每一部分工程量都要做到心中有数。尤其是对工程造价较20 / 22 大、数量较多的主要分部分项工程更要仔细核对、分析、确定，到现场亲自测量，结合有关施工过程记录、签证，综合分析后确定工程量，避免施工单位不认真计算工程量，自觉或不自觉地掺杂一些“水分” ，为了企业自己的私利，高估冒算， 造成工程结算不实。对多计工程量和重复计算工程量以及只增项不减项，或只增项少减项等较为突出的问题，注重帐表核对，账实核对，直到查清查实为止。在审计工程量时注重抓好以下两个方面：一是审计建筑工程的列项过程是否正确，有无多列、少列或错列现象；二是审计工程量计算规则。对施工图工程量的审核最重要的是熟悉工程量的计算规则。 3、重视“现场签证” 。在市政工程施工中，经常会发生一些影响工程结算的变动，如地质条件复杂，地下管线散乱，周围环境的障碍，材料品种规格上的变更，施工时间、施工方式的改变，图纸设计中的差错 与失误的修正和甲方提出的变更等，往往不可避免地发生签证工程量，于是有的施工单位巧立名目，弄虚作假，有意歪曲有关规范界限的含义，钻建设单位不熟悉规范的空子，争得签证，或者以少报多，高估冒算，还有的遇到问题不及时办理签证，完工结算时搞突击，互相扯皮，因此作为结算审核人员，平时就要经常深入工地，掌握实际施工情况，随时记录，对变更的项目做到了如指掌，结算时才能有理有据，按照实际与合同的21 / 22 有关规定如实结算。 4、把好取费标准审计关。