企业成本创新和消减战术演练(新)-温兆文.ppt

企业成本控制及成本消减战术演练,主讲人：温兆文,培训师简介,曾在摩托罗拉（中国）公司、多米诺（中国）有限公司、罗士顿普瑞纳（中国）公司等多家国外著名公司财务总监、CFO等职位，熟练掌握中西方财务管理，曾在多家大型公司组织并指导财务管理工作。,成本背后的推手,中国企业成本的优势受到威胁,成本优势,廉价劳动力,价格优势,中国企业获利模式,廉价原材料,技术优势,高价劳动力,品牌优势,设备优势,物料消耗优势,价格优势,国际企业获利模式,一、成本的理念,案例讨论,本钱万块钱，借了万块钱，答应每年给的利息，买车花了万，缴了一年保险元，养路费元，年营运执照费万元。今年四月，跑了一个月出租，收入块钱，交管理费4500元，买汽油元，修车元，吃饭元。,练习：成本费用认定,成本和费用的认定原则,支出,成本,费用,为使某种产品或服务实现特定功能而付出的代价,为经营某种业务而付出的代价,二、企业成本战略设计,成本战略的基本定义,与企业发展战略相适应的，以配合企业高效运作，保证成本投入与企业核心价值相匹配的方针和政策。,企业发展战略及成本战略,企业核心价值,技术创新,品牌,加工能力,营销渠道,.,支出结构配合,企业成本控制策略定位,成熟期,转型期,平台期,衰败期,成长期,培育期,成本战略设计的“四不原则”,不伤害利益共同体；不转嫁弱势群体；不迷失主流价值流向；不过头追求低成本。,成本固化程度分析,成本,固定成本,变动成本,可控成本,不可控成本,刚性成本,柔性成本,三、设计成本分析和控制,成本的竞争优势,九林公司和道康公司都是生产手机的厂家，其销售价格和成本构成如下：,请讨论哪一家公司成本具有竞争力,案例讨论,飞龙自行车制造公司的BK3530型女款车，直接成本670元，固定成本200元，市场售价680元，获利能力太低。企业试图涨价，市场部门认为没有市场空间。停止生产，但生产部门认为停产造成的设备闲置，损失更大，寻找利润成为这一产品的头等大事，请你根据所给数据，提出BK3530型车的获利方向是什么？,案例研究,纯净食品公司是生产桶装和瓶装饮用水的厂家，其400ML瓶装水为主打产品，年产量4500万瓶，每瓶销售价格为避免2.5元，销售成本为0.8元，其成本构成如下，请指出该产品成本中可能存在问题。,功能成本价值评价法应用,成本优化设计组织,成本优化研发设计组,功能导向性设计组,研发组织导向,成本优化研发考核指标,四、采购成本的分析和控制,采购成本控制,供应导向性采购,成本导向性采购,市场供不足,卖方主导市场,销售旺盛,生产停顿,市场供求基本平衡,供应商势均力敌,采购价格原始推动上升,买方主导市场,采购成本控制评价表,采购价格预算执行方案,采购降低成本指标,五、制造成本的分析与控制,案例讨论,红星文具厂是生产圆珠笔的厂家，三月份北京公司取得5万支订单，南京公司取得10万支订单，每支合同价是4元。圆珠笔是由笔芯、笔杆和笔帽组成，其中每支笔芯采购价格是1元，笔杆是0.5元，笔帽是0.3元，每生产一支笔需要付给工人0.2元。同时生产圆珠笔的设备及厂房折旧每月15万元。,计算单位成本和北京、南京公司毛利额,南京公司取消订单后的单位成本，北京公司毛利额,北京公司订单由万改为万，计算单位成本和北京公司毛利,错在哪里?,请小组讨论解决方案,解决之道,传统成本法下,变动成本法下,案例研究,红星文具厂作业成本分配,ABC计算结果,闲置消耗,制造成本控制ABC作业成本控制,作业分解,动因确认,动因量统计,间接成本分解,产品完全成本,闲置消耗,产品盈利评价,寻求增值,消耗降低,消耗剔除,闲置人工,闲置物耗,闲置设备,制造成本考核指标,六、营销费用评价和控制价值流向控制法,案例分析,信胜电子科技公司是一家生产无绳电话的专业厂家，年均销售45万部，今年加大了市场竞争力度，首先在全国区域每部由500元降到450元，同时加大二、三级城市广告力度，在报纸电视上共投入广告费3000万元，在今年三月份降价和广告一起投出，到六月份已完成销量232000部，公司准备追加投入4000万元。,讨论：您是否支持公司下一步举动请阐述评价意见和理由。,销售费用结构控制,营销费用,客户开发费用,客户维护费用,市场开发费用,市场费用评价和控制,竞争回报率=实际销售增长率-同期行业增长率,市场投入产出比=市场投入/(同期销售收入*竞争回报率*边际贡献率),案例分析,ROLA公司是生产销售通讯产品的专业公司，近年来随着业务量增加，销售人员和费用也有很大增长，下表是有关销售一组数据，请对这些数据进行分析，讨论销售系统财务指标和评价意见,客户开发费用控制,客户开发成本=销售费用/新客户访问量,客户丢失率=1-(新客户量/新客户访问量),七、行政费用控制ABB方式控制法,案例研究,讯通科技发展公司是一家生产销售通讯系统的高科技企业，上海分公司负责上海、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有18人，以往年度完成销售额如下：,明年上海分公司销售人员将增加到20人，销售预算目标是2390万元，请给上海分公司销售部门制订差旅费预算,预算控制ABB方式,岗位预算成本费用动因动因量预算作业消耗标准,销售差旅费动因分析,异地客户量；出差天数；出差距离；交通方式；出差频率；出差标准；,差旅费预算,行政费用控制考核,质量成本控制,质量成本是企业为确保达到满意的质量而付出的代价追求质量合格而导致的费用质量不合格而导致的损失企业质量控制有两个方面的目标提高或保持产品的质量水平,减少质量事故,降低生产成本.计算和控制质量成本，是为了用最经济的手段达到规定的质量目标。,构成,预防成本,预防成本是指致力于预防产生故障或不合格品所需的各项费用。大致包括：质量工作费（企业质量体系中为预防发生故障，保证和控制产品质量，开展质量管理所需的各项有关费用）；质量培训费；质量奖励费；质量改进措施费；质量评审费；工资及附加费（指从事质量管理的专业人员）；质量情报及信息费等。,鉴定成本,鉴定成本是指评定产品是满足规定质量要求所需的费用，鉴定、试验、检查和验证方面的成本。一般包括：进货检验费；工序检验费；成品检验费；检测试验设备的校准维护费；试验材料及劳务费；检测试验设备折旧费；办公费（为检测、试验发生的）；工资及附加费（指专职检验、计量人员）等。,内部故障成本,内部故障成本是指在交货前产品或服务未满足规定要求所发生的费用。一般包括：废品损失；返工或返修损失；因质量问题发生的停工损失；质量事故处理费；质量降级损失等。,外部故障成本,外部故障成本是指交货后，由于产品或服务未满足规定的质量要求所发生的费用。一般包括：索赔损失；退货或退换损失；保修费用；诉讼损失费；降价损失等。以上各种费用属于运行质量成本的范畴。,外部质量保证成本,在合同环境条件下，根据用户提出的要求，为了提供客观证据所支付的费用，统称为外部质量保证成本。其项目包括：为提供特殊附加的质量保证措施、程序、数据等所支付的费用；产品的验证实验和评定的费用，如经认可的独立实验机构对特殊的安全性能进行检测所发生的费用；为满足用户要求，进行质量体系认证所发生的费用等。,质量成本的界定,它只是针对产品制造过程的符合质量而言的。也就是说，在设计已经完成、标准和规范已经确定的条件下，才开始进入质量成本计算。因此，它不包括重新设计和改进设计以及用于提高质量等级或质量水平而支付的那些费用。,质量成本的界定,质量成本是指在制造过程中那些同出现不合格品密切联系的费用。例如，预防成本就是预防出现不合格品的费用；鉴定成本是为了评定是否出现不合格品的费用；而内、外故障成本是因产品不合格而在厂内阶段或厂外阶段所产生的损失费用。可以理解，假定有一种根本不可能出现。,质量成本的界定,质量成本并不包括制造过程中与质量有关的全部费用，而只是其中的一部分。这部分费用是制造过程中同质量水平（合格品率或不合格品率）最直接、最密切、最敏感的那一部分费用。诸如，工人生产时的工资或材料费、车间或企业管理费等，均不计入质量成本中，因为这是正常生产前所必须具备的条件。计算和控制质量成本，是为了用最经济的手段达到规定