第5节会计机构和会计人员

会计机构和会计人员,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,2,（一）会计机构的设置根据业务需要设置会计机构取决于：单位规模大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员不具备会计机构设置条件的单位，应当委托中介机构代理记账。,【例如单选题】根据会计法的规定，单位会计主管人员是指()。A.总会计师B.会计机构负责人C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D.未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的会计人员答案D,【例题单项选择题】下列各项中，属于会计机构设置依据的是(答案：B)。A.有会计业务B.会计业务需要C.单位领导决定D.财政部门规定【例题不定项选择题】会计法规定，各单位应依据()设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。参考答案：CA.单位营业收入B.会计人员数量C.会计业务的需要D.单位的规模【例3判断题】根据会计法规定，各单位都必须单独设置会计机构。(错)【判断题】会计法规定，各单位必须设置会计机构和配备会计人员。(错)【例题5判断题】根据会计法规定，不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。(错),二、会计机构的内部稽核制度1、内部稽核的概念：会计稽核，是在会计机构内部，对于本机构在会计流程中的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，进行自我检查或者审核的一项工作。,2、会计机构内部稽核制度的内容：会计机构内部稽核制度的内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法等。从会计工作实际情况看，会计机构内部稽核工作一般包括以下主要内容：（1）在会计业务发生之前，对财务收支、成本、费用、利润、合同等有关项目的计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，计算是否正确，相关指标之间能否衔接进行审核。（2）对已经发生的财务收支或者经营活动是否符合有关法律、法规、规章及国粗统一的会计制度的规定进行审核。（3）对已经进行了会计处理的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否合法、真实、完整、正确进行审核。（4）审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并进行帐实核对，确定是否相符。对账实不符时情况应查明帐实不符的原因。,2、内部稽核制度与内部审计制度的区别内部稽核制度不同于审计制度，稽核是会计工作流程中的一个阶段，是在会计机构内部进行的自我检查与审核，稽核人员是会计人员，在会计机构负责人或者会计主管人员的领导下工作，因此，内部稽核制度是会计机构内部的一种工作制度。内部审计是本单位在会计机构之外另行设立审计机构，由审计人员对本单位的会计活动进行监督，内部审计机构及其工作人员是对本单位的行政领导人或者监督机构负责的。,例某单位精简机构，撤销原审计科，并将该科室原有职能并入财务科，由稽核岗位履行。请问该单位的做法是否正确？说明理由。【解析】：不正确。内部稽核岗位和内部审计岗位是两种性质不同的岗位。内部稽核是在会计机构内部进行的自我检查与审核，稽核人员是会计人员，内部稽核制度是会计机构内部的一种工作制度。而内部审计则是由审计人员对本单位的会计活动进行的监督，内部审计机构及其工作人员是对本单位的行政领导人或者监督机构负责的，内部审计制度是会计机构外部的一种监督制度，二者不能混为一谈。,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,9,（三）代理记账1代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,10,2代理记账的业务范围（1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。（2）对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。（3）向税务机关提供税务资料。（4）委托人委托的其他会计业务。,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,11,3委托代理记账的委托人的义务（1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管；（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,12,4代理记账机构及其从业人员的义务（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；（3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。,【例题判断题】代理记账，是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为。()答案【例题多选题】根据代理记账管理办法规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务主要有()。A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C.定期向税务机关提供税务资料D.承办委托人委托的其他会计业务【例题6判断题】委托代理记账的委托人一般不再需要配备专人负责日常货币收支和保管。()参考答案：错,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,14,（四）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格1会计机构负责人（会计主管人员）的概念会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。2会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,15,（四）会计从业资格1会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。2会计从业资格证书的适用范围（1）会计机构负责人（会计主管人员）；（2）出纳；（3）稽核；（4）资本、基金核算；（5）收入、支出、债权债务核算；（6）工资、成本费用、财务成果核算；（7）财产物资的收发、增减核算；（8）总账；（9）财务会计报告编制；（10）会计机构内会计档案管理。,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,16,3会计从业资格的取得（1）会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。考试大纲由财政部统一制定并公布。（2）会计从业资格报名条件。申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：遵守会计和其他财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和技能。补充：,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,17,（3）会计从业资格部分考试科目免试条件。申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,18,4会计从业资格证书管理（1）（上岗）注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。（2）离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当备案。（3）调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，90天内办理调转登记。（4）变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发生变更以及接受继续教育、受到表彰、被处罚等情况的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,19,5会计人员继续教育（1）会计人员继续教育的概念（2）会计人员继续教育的特点针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；适应性，即联系实际工作需要，学以致用；灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,20,会计人员继续教育的内容会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识和法规。会计人员继续教育接受培训的学时要求会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员应当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。,【例题单选题】根据会计法律制度规定，会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种，会计人员继续教育每年接受培训的时间累计最少应为()。A.20小时B.24小时C.48小时D.68小时答案B【例题多选题】根据会计人员继续教育暂行规定，下列各项中，属于会计人员继续教育内容的有()。A.会计理论与实务B.其他相关的知识与法规C.财务会计法规制度D.会计职业道德规范答案ABCD【例题单选题】根据会计从业资格管理办法的规定，持有会计从业资格证书人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起一定期间内，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。该期限是()。A.30日B.60日C.90日D.120日答案C,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,22,（六）会计专业职务与会计专业技术资格1会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。2会计专业技术资格会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。,【例题多选题】根据会计专业职务试行条例的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有()。答案BCDA.总会计师B.高级会计师C.会计师D.助理会计师和会计员【例题单选题】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有违纪行为的，由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，()内不得再参加会计专业技术资格考试。A.2年B.3年C.4年D.5年答案A,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,24,（七）会计工作岗位设置会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。设置原则规定：1、根据本单位会计业务需要设置会计工作岗位。2、符合内部牵制制度的要求。可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3、有计划地进行轮岗。,总会计师1.总会计师的概念总会计师是组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与本单位重要经济问题分析和决策的单位行政领导人员。总会计师协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。所以，总会计师不是一种专业技术职务，也不是会计机构负责人或会计主管人员，而是一种行政职务。2.总会计师的设置国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。3.总会计师的任免4.总会计师必须具备的条件(除了必须具备政治、思想、政策理论水平、业务知识和身体等方面规定的条件外，还必须具备取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于三年这一条件)5.总会计师在会计人员、会计机构负责人(会计主管人员)任用上的权限,【例题10不定项选择题】关于总会计师，下列说法中表述错误的是()。A.总会计师不是单位的行政领导成员B.总会计师是主管经济核算和财务会计工作的负责人C.总会计师直接对单位主要领导人负责D.总会计师参与单位的重大经营决策活动参考答案：A【例题11多项选择题】关于总会计师，下列说法正确的是(ABD)。A.总会计师是单位主管会计工作的负责人B.总会计师是单位领导班子成员C.总会计师是高级技术职称D.总会计师直接对单位负责人负责【单项选择题】总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由()规定。A.注册会计师协会B.财政部C.国务院D.中国会计学会答案：C,【例题13判断题】凡设置总会计师的单位，在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。()参考答案：对【例题14不定项选择题】按照会计法及总会计师条例规定，下列属于必须设置总会计师的单位有()。A.国有企业B.国有大、中型企业C.国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业D.大、中型企业参考答案：BC判断题】会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业可以设置总会计师。()参考答案：错,（八）会计人员回避制度1、回避制度的概念回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业的人员实行职务回避和业务回避的一种制度。回避制度已成为我国人事管理的一项重要制度。在会计工作中，由于亲情关系而共同作弊和违法违纪的案件时有发生，因此，在会计人员中实行回避制度十分必要。2、实行会计人员回避制度的范围国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。3、会计人员回避制度的内容单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,【例题】（单选题）使用会计人员可以不实行回避制度的是()。A私营企业B国有企业C国家机关D事业单位【答案】A【例题】（单选题）会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任()工作。A稽核B会计档案管理C会计D出纳【答案】D【例题】（多选题）根据会计工作基础规范的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的()。A会计机构负责人B会计主管人员C会计D出纳【答案】AB,【例题】（单选题）使用会计人员可以不实行回避制度的是()。A私营企业B国有企业C国家机关D事业单位【答案】A【例题】（单选题）会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任()工作。A稽核B会计档案管理C会计D出纳【答案】D,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,31,（九）会计人员的工作交接1交接的范围会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。2交接的程序一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。3交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。,例1某企业财务科一名档案管理人员因生病临时交接工作，财务科长周某要求出纳员临时兼管其会计档案保管工作。请问周某的做法是否符合规定?说明理由。不符合规定。根据我国会计法的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。所以，周某要求出纳员兼管会计档案保管工作是错误的。例2、某国有控股企业为加强会计工作，决定增设1名副经理主管财会工作，现任总会计师配合其工作。请问该企业的做法是否符合规定?说明理由：不符合规定。根据我国相关会计法律制度的规定，已经设置总会计师的位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。,例3某国有企业经过严格考核，录用了本企业财务科长的女儿从事出纳工作。请问该企业的做法是否符合规定?说明理由。不符合规定。根据我国础工作规范。的规定，国有企业任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。该企业录用财务科长的女儿从事违反了这一规定。,例4实行会计电算化的企业决定对部分会计人员实行轮岗，其中，资本、基金核算岗位的徐某被调到财务成果核算岗位，协助另一位会计人员进行企业的财务成果核算。徐某调离时，所有相关资料都按规定进行了书面移交，主办会计万某进行了监交。请根据我国会计法律制度的有关规定，对上述事项逐一进行分析，确定其否符合规定。1）会计人员轮岗以及一岗两人符合会计基础工作规范的规定（2）交接手续不符合规定。根据会计基础工作规范的规定，实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字无误后方可交接。徐某只进行了书面移交，而未在计算机上实际操作，故交接手续不符合规定。(3)主办会计负责监交木符合规定。根据会计法的规定，一般会计人员办理交接手续应由会计机构负责人、会计主管人员负责监交，主办会计不是会计机构负责人，也不是会计主管人员，因此不能负责监交。,【例题单选题】根据会计基础工作规范的规定，会计机构负责人办理会计工作交接手续时，负责监交的人员应当是()。A.一般会计人员B.主管会计工作负责人C.单位负责人D.单位负责人指定的人员答案C【例题判断题】会计机构负责人办理会计交接手续时，应当由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人监交。()答案对【例题单选题】一般会计人员办理会计工作交接手续时，应由()负责监交。A.其他会计人员B.审计人员C.会计机构负责人D.单位负责人答案C,【例题判断题】移交人员办理完交接手续后，仍需对原工作期间经办的会计资料的真实性、完整性负责。()答案对【例题判断题】在会计工作交接中，接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在真实性、完整性方面存在问题，如事后在这方面发现了问题，则应由接替会计人员承担相应法律责任。()答案错【例题单选题】根据会计法律法规的有关规定，会计人员在办理会计工作交接手续中发现“白条抵库”时，应采用的做法是()。答案BA.由监交人员负责查清处理B.由移交人员在规定期限内负责查清处理C.由接管人员在移交后负责查清处理D.由会计档案人员负责查清处理,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,37,一、单项选择题1财政部于2005年1月22日颁布了新的会计从业资格管理办法（财政部第26号令），该办法自2005年（C）月1日起施行。A7B5C3D12根据会计从业资格管理办法的规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（C）日内，向单位所在地的会计从业资格管理机构办理注册登记。A30B60C90D1203根据会计从业资格管理办法的规定，持证人员离开会计岗位超过（C）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。A1B3C6D9,现在我们来练习一下.,2019/11/26,财经法规与会计职业道德,38,4下列岗位中，属于会计岗位的是（C）。A医院药品库房记账员岗位B医院门诊收费员岗位C会计电算化岗位D商场收银员岗位5持有会计从业资格证书的人员，每年参加继续教育的培训时间不得少于（C）小