发票调研(定稿).doc

_对市民公共服务热线投诉发票问题的分析及对策思考近期，通过市民公共服务热线转到我局的举报件成倍增长，其中尤以发票举报件居多，主要集中在停车收费不开发票和吃饭不开发票两个方面，针对这两个问题，结合日常税收管理工作，就重复举报的不开发票问题及如何加强发票日常管理，作如下分析和思考。一、发票投诉所反映的问题及相关原因（一）吃饭不开发票问题。在举报件中有 成是因顾客在饭店吃饭后索票不成而引起的，这类饭店往往以刚开业没领发票或者发票刚刚用完为由拒绝为顾客开具发票，其中一些情况属实，管理人员多以批评教育为主，让其尽快领取发票，并为举报人补开发票;但大部分不开发票的目的就是为了逃避交税，针对此类情况，管理人员会按照简易处罚规定对其进行500元以下罚款，但并非不开发票行为每次都会被举报，且税务机关的罚款远远小于不开发票所得，所以大部分不开发票的饭店都抱着侥幸心理，能不开就不开，躲不过去就罚点，另外，区分饭店老板不开发票的实际原因和动机也存在较大困难，往往是管理员通过经验来进行判断，以致此类投诉不断。 （二）纳税人外借发票或转卖发票问题。2011年11月1日起，营业税起征点调整到月营业额20000元，针对起征点额度越调越高，未达起征点纳税人越来越多，纳税人屯积转卖发票或相互借用的可能性越来越大，由于餐饮业使用的定额发票只有在开具时消费者查看是否为本饭店发票，平时检查不易发现，也就为定额发票外借或转卖埋下了隐患，严重扰乱发票的正常使用管理。（三）停车收费不开发票问题。一种情况是随着唐山新火车站的建成，附近村民将自己的土地圈上作为停车场，对停车的人员进行收费，由于村民法律意识相对淡薄，不办理营业执照、税务登记等手续，只按照自己的意思收费，收多收少完全自己说了算，态度又极其不好，导致问题激化，投诉不断；另一种情况是某企业拥有停车场的管理权，但其将收费权承包给个人，双方签订的合同对税费的规定不得而知，目前都没有到地税开具发票。二、加强发票日常管理的对策（一）充分发挥税收管理员的管户作用。作为纳税户的直接管理者，税收管理员应在发票管理中发挥主导作用，对首次领购发票的纳税人，要及时、实地了解纳税人实际经营情况、并按照发票管理办法第二十七条的规定，要求用票单位和个人建立发票使用情况登记制度，设置发票登记簿，并告知其违反发票管理规定所要承担的法律责任和后果，切忌借减轻纳税人负担之名简化基本的法定程序和法定手续，给后续管理埋下隐患。（二）建立餐饮业发票台账，及时对用票异常纳税人调整定额。河北省地方税收业务工作规程规定纳税人的经营额、所得额连续三个月超过或低于税务机关核定定额20%的，税收管理员及时调整纳税人定额；未达起征点纳税人实际经营额连续三个月达到或超过起征点的，及时核定税收定额。基于这一规定，某些餐饮业纳税人以各种理由拒绝为消费者开具发票，对每月的用票量进行人为调控，防止连续三个月超过定额的20%，以达到不缴或少缴税款的目的。为此，建议管理员建立餐饮业发票台账，加强同一餐厅的各月用票量横向比对，以及同其他类似规模、地段餐厅用票量的纵向比对，发现问题，到实地调查，及时调整定额。（三）加强发票日常检查与专项检查。作为信息管税的重要数据资料，发票是日常宣传及巡查工作的重要内容。一是加大发票宣传力度，鼓励消费者积极主动索要发票，发现发票违法行为，及时向税务机关举报，利用社会监督力量，保证发票的合法使用。二是保证发票检查常态化，针对餐饮业存在外借、转卖、使用假定额发票情况开展发票的日常性检查，维护合法的用票环境；二是不定期开展发票专项检查，特别针对被举报的不开或拒开发票的饭店，一经发现发票违法行为，将严厉打击，决不手软。比如建议联合工商局、物价局、公安局对唐山新火车站乱收停车费问题开展一次专项治理。通过与工商局、物价局沟通，火车站周边的收费站都没有经过收费审批，属于无证收费，更不可能从税务机关领取发票，因为大部分收费人是附近居民，情况比较复杂，建议取得政府支持，协调相关部门共同开展联合执法，对不负法律法规规定的严格取缔，对可以继续经营的责令其按照法定程序办理相关证件，履行相关法律手续，开展合法经营。（四）对举报的发票违法行为加大处罚力度。发票管理办法第三十五条规定“应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在2000元以下的，可由税务所决定。”所以建议管理员对被举报的不开具发票的餐厅和停车场加大处罚力度，第一次按照简易程序处以500元以下罚款，第二次处以2000元以下罚款，第三次处以1万元以下罚款，并将其列入不诚信纳税名单，加大对其日常检查力度，每次发票专项检查作为必查对象，倒逼其舍弃“查出来损失不大，查不出我赚着”的想法，促使其提高税法遵从度。建议：我只是在文字上进行了稍许改动。但我觉得在结构上也存在一些问题。提出一些建议，供你参考。一是以文章题目限定，是否在提出问题后，对市民热线进行一下相关介绍，这是一个什么系统，一般有哪些程序可以把投诉转到地税，然后引出对发票问题的阐述。二是在措施部分，即第二大部分，逻辑顺序是否应为1、管理员作