加工贸易企业海关事务管理.ppt

加工贸易企业海关事务管理,讲师：郑朝霞2005.08,专题一、海关查厂的要点及企业应对策略,近来，海关对企业的查厂越来越频繁，凤岗海关调查科还针对管辖范围内的企业进行全面的建帐和相关信息稽查，部分企业还要拍照存档。此外，海关稽查企业的机构马上将进行重大改革，故有必要进行今天的课程。目的是为企业传递一些有效的信息与处理事情的技巧，以供大家在应急时参考。,海关查厂的原因和背景回顾:,根据WTO的规则，中国海关的工作性质发生了改变，原来海关可以对进出品货物进行最终的估价，但海关现在只能引用WTO的价格磋商原则，根据国际海关的惯例，全国各级海关成立了风险评估委员会或类似部门，同时在全国实行对企业的信用管理机制，对企业进行分级管理，目前规范企业的合法经营，为顺利推行联网监管打下基础，这些都是海关工作的重点方针政策；为推行联网监管的业务，让大企业都裨联网监管的模式，2005年海关总署将继续在全国规范几千家大型企业，而当中60%的企业在广东，黄浦关区占大部分；有关资料显示，加工贸易企业60%有违规现象；黄埔海关重点在全关区开展企业建帐大检查；,海关总署对企业裨的信用管理和对企业的评级；海关总署颁布的六项禁令；近期当地外商企业连接不断破获的走私大案要案：2。17案件虎门保税牛皮走私大案东莞清溪特大走私塑料案案值1。17亿元；海关开始对企业上交的报表进行审核，对一些报表有问题的企业将可能实行审查；众多的原因可能造成目前海关对企业的次数增多，而且检查也越来越严格。,对加工贸易企业实施查厂的机构部门有哪些?,黄埔海关调查局：黄埔海关调查处黄浦海关稽查处黄埔海关缉私局东莞、太平、凤岗、长安海关稽查科东莞、太平、凤岗、长安海关缉私分局东莞、太平、凤岗、长安海关核销科、备案科、结转科东莞海关综合业务科及其它部门,海关稽查的范围与主要内容：,海关查厂涉及的企业账本及单证根据黄埔海关2002年发布的“埔关调157号”文的要求，黄埔关区内企业的查厂，“埔关调157号”文将是其最基本的原始依据。加工贸易企业的物流账册：进出存账册：原材料进出存账、产成品进出存账、边角废料进出存账生产设备账发外加工账、受托加工账收货转厂明细、送货转厂明细、收送货转厂汇总表原材料耗用情况记录表加工贸易企业进出口业务报表,海关查厂涉及的单证加工贸易企业的物流单证：业务订单国内国际采购单进、出口报关单供货商送货单原材料入仓单生产制造令领料单车间退料单成品入仓单出货单缴税税单、增值税发票,海关查厂涉及的企业会计账册加工贸易企业总账明细账银行存款账现金日记账资产负债账各种进项、销项发票等原始凭证财务对外收付汇的相关凭证海关查厂涉及的报关账本及单证,海关查厂对企业建帐要求原理图：,哪些企业容易被海关查厂?,企业在海关的分类级较低，内部报关人员及账册管理混乱，在海关办理业务中经常性出现差错，引赵海关各部门的关注，最终成为被布控调查的企业；企业有内外销并存的销售模式，料件及产成品结转情况较多，企业应税物品金额较大；应税货物价格明显偏低的企业；而企业的内外销账混乱不清，保税物料和已税物料无法分清；较长时间没有被调查，或者从不与海关沟通的企业；每年交给海关的报表中有明显错误的企业；而且不按海关的要求建账；有前科或在异地海关被罚款调查的企业等；违反海关六条禁令被发现的企业。,海关查厂惯用方法分析：,海关查厂通知的种类：提前通知型突然袭击型连带型海关查厂的惯用手法海关现场查厂的步骤：兵分三路;马上提取截止当日为止的全部资料；三路人马分头调查以仓库、财务、报关(或进出口部)三个部门为代表的本次调查内的相关资料，及提取全部有关的正副本凭证资料；计算三个部门(三账)的结果，寻找当中差异和有问题的地方；同进分别对不同部门的人员做笔录；继续提取相关资料；企业反复奔波于解释及写报告当中；磋商处理结果，接受处理结果，结案。,海关查厂中发现最多的问题有哪些?,未办理深加工结转申请表而擅自送货给供货商(或客户)使用；未经海关批准而擅自发外加工；结转没有如数送货，造成空转现象；挪用保税料件或保税料件溢余或短少；企业未按海关监管要求建账；企业单损耗申报不符，在合同有效期内未进行单损耗变更；私自内销边角废料，而没有经过海关批准内销；违规内销或偷逃拖欠税款的问题；有意无意低报应税物品单价的问题；伪报CIF价格及漏报运保费；免锐进口设备被挪用或卖掉，违规发外加工等；漏报特许使用权或专利权使用费(最新政策)。,加工贸易企业进出口部内部的管理注意事项：,建立三账平衡的管理体系，定期盘点和对账，确保三账的平衡；每月定期企业内销情况，确保应税料件在成品内销前完税；以实际的成交单价如实申报，不低报单价，并保留真实的相关性凭据；了解真正的CIF价，不漏报运保费；建立内部良好的报关管理体系，不断提升工作人员的职业素质水平，严防内外勾结的走私或损害公司利益的行为发生；做好转厂计划，及时转厂和解决转厂的难题，不要积重难返；通过三账平衡来检讨单损耗，并及时调整；建立设备的账册管理体系，及时解除监管；正确及时输发外/受托加工的相关手续；花小钱办大事，聘请专业公司担任公司的关务顾问，加强监督指导，或定期聘请专业公司对进出口或报关组进行模拟查厂，增加进出口部或报关组的工作透明度，杜绝工作人员为了个人利益关系而损害公司的利益。,应对海关查厂的专业实战技巧,海关查厂人员到厂的接待：礼貌周到，不卑不亢；不能有抗拒的情绪，不能惊慌或自乱阵脚；请最高领导者出面接待，了解对方的来意，双方主动端庄合作的方案，建立合作互信的第一步关系，记住，除非海关人员的要求不合理，否则，你应全力配合；合理面礼貌地维护你的权益，争取更多的时间，在有需要的话采取一些补救措施，同时你需要评估面对的挑战和以最快的速度拟定一个应对方案，并以是强的力量组成一个多部门的小组，留给海关查厂工作人员的印象是非常的重要；不管你是否真有问题，查厂首先是复杂的数字工作，如你没有专业高手，建议尽快另请专业公司或专业人员协助，及早合理化解危机，花小钱办大事；,在查厂的整个过程中，指定一个专门负责一部分，过程当中昼量不换人，少说话多办事，能少说的话一句不多说，内部人员保持足够沟通，并由一个人全权负责指挥或担任协调人员，所有的数据和需要回答的问题尽可能先和协调人员沟通统一共识；在全程中海关取去的数据全部要逐一登记，自己交给海关的数据必须全部留底，切忌不能前后矛盾。除非你是全中国最优秀的企业或你百分百相信你完全清白，否则一旦被查，不要执着追求全身而退，而要有双赢的打算，你要做的最好就是想办法将损失减到最小；在查厂的全过程中，你都要积极配合，并采取适当合理的公关，争取完厂后双方建立良好的互信关系，为企业长远战略发展着想；不管如果如何，在案件结束后，要将全部的档案整理存盘，并开展案例分析和学习的活动，建立更完善的管理体系。,专题二、如何能使用国内采购料件又不影响合同核销(海关新规定),海关对国内采购料件规定变化的依据是什么根据(见附件一)第十六条：加工贸易企业在生产中的实际成品单耗与其向海关备案时申报的单耗不符时，应在成品实际报关出口(包括深加工结转)前主动向主管地海关申报办理变更手续，海关按规定办理变更。根据(见附件二)第二十八条：经营企业因加工工艺需要，必须使用非保税料件的，应当事先向海关如实申报使用非保税料件的比例、品种、规格、型号、数量，海关核销时在出口成品总耗用量中予以核扣。,海关于2005年4月28日出具(见附件四)；、和复印件各一份；公司章程以及企业经营状况、进出口货物基本情况的说明(包括货物的年度进口计划、主要进口商品品种及主要贸易伙伴、货物的技术含量等)，并随附管理制度、物流管理制度、报关管理制度、仓库管理制度等文件；注册会计师事务所出具的企业上两年度的审计报告和上两年度财务会计报表；海关要求提供的其它数据。,申请“守法便利通关程序”的流程：对于符合申请资格的企业，填写，备齐相关资料，递交现场海关。海关在30个工作日内完成对企业守法便利通关资格的核查工作。核准后，海关与企业签订，企业即可获得守法便利通关数据。守法便利通关资料有效期为1年，到期后海关将根据企业申请对其资格进行复核。,四、“守法便利通关程序”作业流程,进口进口货物启运后运抵海关监管场所前，企业在能够确认货物品名、规格、数量等申报项目的条件下，可根据海关预审价、预归类、原产国预确定的商品完税价格、HS编码、原产地，提前向海关申报并递交有关报关单证，企业以网上支付或担保验放方式办理税费缴纳手续。进口货物运抵海关监管场所后，即可办理放行手续.,并签发报关单进口付汇证明联。,出口出口货物运抵海关监管场所前，企业提前向海关申报递交有关报关单证，海关提前审核。货物运抵海关监管场所后，待海关确认出口货物运抵信息后，即可放行出口货物。出口货物离境后，海关对出口报关单结关，并签发报关单出口结汇、退税证明联。对无纸通关货物，在货物验放前，企业免于向海关递交纸质报关单证，应于货物放行后7天内集中向海关递交；对担保验放货物，在货物验放前，企业免于缴纳海关税费，应于货物放行后14天内补缴。,五、“多点报关、现场验放”给企业带来了哪些便利,就近报关，减少企业往返报关次数，节省资源；无需转关申报；承运货物的运输工具无需在海关备案；进口货物海关验放后，无需运抵主管海关；出口货物可直接运抵口岸验放，无需运抵主管海关。,六、“多点报关、现场验放”通关流程,进口：进口货物抵达口岸，运输工具的负责人或其代理人向口岸海关申报运输工具进口舱单数据后，报关人即可和主管海关发送报关单电子数据；运输工具的负责人或代理人也可提前申报运输工具进口舱单数据，经口岸海关确认后，报关人提前向主管海关发送报关单电子数据。报关单电子数据经海关审结后，报关人在主管海关递交纸质报关单证，并办理有关税费手续。货物所有人或其代理人向口岸海关办理进口货物的查验、放行手续。,出口：出口货物运抵口岸后，报关人向主管海关发送报关单电子数据；报关人也可在货物运抵口岸前向主管海关发送报关单电子数据；报关单电子数据经海关审结后，报关人在主管海关递交纸质报关单证，并办理有关税费手续；报磁人向口岸海关办理进口货物的查验、放行手续。,注意事项：对在口岸才能办理的报关单证(如进出口通关单等)，报关人可以在口岸海关输查验与实货放行手续时才向海关交验；报关单的修改和撤销应向主管海关提出并办理；进出口货物放行、结关后，报关人可向主管海关申请办理报关单证明联签发手续；下列货物不适用“多点报关、现场验放”通关监管模式：进口可回收废物，包括废铜、废铝、废钢、废塑料、废纸等；进出口转关货物；加工贸易内销补税及深加工结转货物；旧机电产品；其它黄博海关规定不得采用“多点报关、现场验放”模式的货物。目前的多点报关，可以在本关区报关，然后在保税仓提货(目前在寮步的昌润保税仓试行)；黄埔海关通关处正在研究东莞海关与新、老港海关的“多点报关、现场验放”实施可行性；为清理不必要的环节，以加快通关速度，海关将对相应的审批程序作相应调整。如：申报为一般贸易货物的三级审批，现取消科长级的审批，调整为二级审批即可。,七、“报关排序系统”的功能介绍及运作流程：,目前，部分企业在运用海关推行的“报关排序系统”时遇到较多的烦恼，本课程将针对企业所遇到的问题提供相关的说明与帮助。,1、“报关排序系统”功能介绍：有条件挂号：挂号时需要录入报关员证号；挂号时需要扫描或者录入报关单号；相同的业务类型同一份报关单不能重复挂号，挂不同业务类型的报关单必须满足相应业务类型条件的要求，否则系统限制无法挂号；恰当的取号策略：大范围顺序取号、小范围随机取号。综合“先挂先办”的原则和插队机制，系统把排在最前的几个排队号捆成一组，报关员取号时，由系统从这一组号里随机挑选一个出来；灵活的插队机制：现场海关设定享受插队便捷的三类企业：VIP企业可以插到最前；AA级企业可以往前插30个号(东莞目前有33家AA级企业)；A级企业可以往前插20个号。报关单的优先接单审核，为守法提供了通关便利；公共查询功能：报关员可以在POP计算机中查询到相应报关单的详细处理流程及各环节的处理结果。,2、“报关排序系统”运作流程：报关员办理报关业务时须先行挂号，通过报关大厅的POP计算机进入排序叫号系统进行操作；系统对海关的业务岗位设置了不同业务受理窗口(如接单、放行、价格磋商等)，报关员根据所需办理的报关业务类型，在系统中选择相应的窗口办理挂号；挂号时须录入报关员证和报关单号，每个挂号项下的报关单有数量限额，超出限额的报关单须另外挂号；报关员录入完成后，系统自动给出排队号，并由系统自动叫号，报关号根据揭示到窗口办理业务。,窗口作业：报关员坐在窗口，通过系统获取要处理的挂号单，办理该挂号单下的海关业务。系统跟踪管理：系统自动记录线份挂号单及报关单的操作时间、各环节的操作人和操作结果。东莞海关结转科根据企业的投诉，为营造一个公平公开和良好的环境，对“结转报关排序系统”作如下改善：增加“结转报关排序系统”挂号计算机的数量；增加每天挂号的数量；将企业与报关行进行分开挂号；每份挂号单可以捆绑10份报关单。,八、网上付税系统实施给企业带来的好处有哪些?,安全：系统具有高强度的身份认证功能，有效地防止篡改和抵赖，保证支付交易的完整性，体现交易双方明确的意愿,、承诺和责任，并提供充分的存证审核功能；便利：系统开放性好，提供全天候、全方位服务，企业可以在任何时间、任何地点办理税费缴纳业务；快捷：简化税费缴纳流程，企业可在网上以布支付指令，银行接到支付指令后，可直接从用户在银行开设的预储账号中划转税费，划转成功后，用户可直接办理相关通关手续，大大缩短通关时间，提高通关效率，降低贸易成本。,九、企业如何开展“网上付税”业务?其具体流程怎样?,企业开展网上付税项目的方法只要是中国电子口岸入网用户，已通过用户资格审查，取得企业法人卡及操作员卡，具备联网办理业务条件；用户已在银行指定分支机构开立能用于支付税费的预储账户，开户行及账号对海关不保密；用户通过中国电子口岸网站向银行提出企业备案、操作员备案及授权的申请；审批通过后海关、企业、银行与中国电子口岸签订四方服务协议。,“网上付税”的业务流程企业向海关进行电子申报，海关审结后，将自动向中国电子口岸发送“税费通知”；企业用户在中国电子查询到属于自己的“税费通知”，后填入相关信息，发送网上支付指令；银行接收到企业的支付指令，后进行税费预扣款，款项转入暂存账户，并发送“支付成功”回执；企业用户查询到“支付成功”回执后，即可到海关现场办理接单、货物验放手续；货物放行后，银行凭海关发送的“实扣通知”进行实际扣款，将税款划转国库或海关收费账户。,专题四、如何正确处理边角废料才不违反海关和国税的规定,边角废料如何处理的问题，长期以来都困扰着广大加工贸易企业。企业不知道到底该如何处理才不算违规甚至违法，甚至有些企业对边角废料的定义、如何认定边角废料的知识都较薄弱。如此一来，边角废料的处理、建账等问题就给企业造成了很大的困惑。,企业如何正确区分边角料、残次品、副产品和受灾物品?,边角料：是指加工贸易企业伧加工复出口业务，在海关核定的单位耗料量内(以下简称单耗)、加工过程中产生的、无法再用于加工该合同项下出口制成品的数量合理的废、碎料及下脚料；剩余料件：是指加工贸易企业在伧加工复出口业务过程中剩余的、可以继续用于加工制成品的加工贸易进口料件；残次品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在生产过程中产生的有严重缺陷或者达不到出口合同标准，无法复出口的制品(包括完成品和未完成品)；副产品：是指加工贸易企业从事加工复出口业务，在加工生产出口合同规定的制成品(即主产品)过程中同时产生的，且出口合同未规定应当复出口的一个或者一个以上的其它产品；受灾保税货物：是指加工贸易企业从事加工出口业务中，因不可抗力原因或者其它经海关审核认可的正当理由造成灭失、短少、损毁等导致无法复出口的保税进口料件和制品。,边角废料的处理办法具体有哪些?,保税边角料等的处理办法：1.1、边角料的内销：加工贸易企业申请内销边角料的，商务主管部门免予审批，企业直接报主管海关核准并办理内销有关手续。海关按照加工贸易企业向海关申请内销边角料的报验状态归类后适用的税率和审定的边角料价格计征税款，免征缓税利息；海关按照加工贸易企业向海关申请内销边角料的报验状态归类后，属于发展改革委员会、商务部、环保总局及其授权部门进口许可证件管理范围的，免于提交许可证件。,1.2、保税余料结转：加工贸易企业申请将剩余料件结转到另一个加工贸易合同使用，限同一经营单位、同一加工厂、同样进口料件和同一加工贸易方式。凡具备条件的，海关按规定核定单耗后，准予企业办理该合同核销及其剩余料件结转手续。剩余料件转入合同已经商务主管部门审批的，由原审批部门按变更方式办理相关手续，如剩余料件的转入量不增加已批合同的进口总量，则免于办理变更手续；转入合同为新签合同的，由商务主管部门按现行加工贸易审批管理规定办理。同一经营单位申请将剩余料件结转到另一加工厂的，应当经主管海关同意并缴纳相当于结转保税料件应缴纳税款金额的风险担保金；对已实行台账实转的合同，台账实转金额不低于结转保税料件应缴税款金额的，经主管海关同意，可以免予缴纳风险担保金。,1.3、保税余料内销和余料生产的产品内销处理办法：剩余料件金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%以内(含3%)、且总值在人民币1万元以下(含1万元)的，商务主管部门免予审批，企业直接报主管海关核准，由主管海关对剩余料件按照规定计征税款和税款缓税利息后予以核销。剩余料件属于发展改革委、商务部、环保总局及其授权部门进口许可证件管理范围的，免于提交认可证件。剩余料件金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%以上或者总值在人民币1万元以上的，由商务主管部门按照有关内销审批规定审批，海关凭商务主管部门批件对合同内销的全部剩余料件按照规定计征税款和缓税利息。剩余料件属于进口许可证件管理的，企业还须按照规定向海关提交有关进口许可证件。使用剩余料件生产的制成品需内销的，海关根据其对应的进口料件价值，将按照第132中的规定办理。,1.4、加工贸易受灾保税货物的处理办法：1.4.1、因不可抗力因素造成的加工贸易受灾保税货物，经海关核实，对受灾保税货物灭失或者虽未灭失但完全失去使用价值且无法再利用的，海关予以免税核销；对受灾保税货物虽失去原使用价值但可以再利用的，海关按照审定的受灾保税货物价格、其对应进口料件适用的税率计征税款和税款缓税利息后核销。受灾保税货物对应的原进口料件，属于发展改革委、商务部、环保总局及其授权部门进口许可证件管理范围的，免于提交许可证件。企业在规定的核销期内报请核销时，应当提供下列证明材料：商务主管部门的签注意见；保险公司出具的保险赔款通知书或者检验检疫部门出具的有关检验检疫证明文件；海关认可的其它有效证明文件。,1.4.2、除不可抗力因素外，加工贸易企业因其它经海关审核认可的正当理由导致加工贸易保税货物在运输、仓储、加工期间发生灭失、短少、损毁等情事的，海关凭商务主管部门的签注意见、有关主管部门出具的证明文件和保险公司出具的保险赔款通知书或者检验检疫部门出具的有关检验检疫证明文件，按照规定予以计征税款和缓税利息后办理核销手续。本款所规定的受灾保税货物对应的原进口料件，如属进口许可证件管理范围的，企业须按照规定向海关提交有关进口许可证件,。免于提交进口许可证件的除外。1.5、违反(见附件五)的处理办法：违反及本办法规定，构成走私或者违反海关监管规定行为的，由海关依照、等有关法律、行政法规的规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。,海关对不同的边角料等采取不同的监管要求有哪些?,海关对保税边角废料、残次品等的监管要求：加工贸易保税进口料件加工后产生的边角料、剩余料件、残次品、副产品及受灾保税货物属海关监管货物，未经海关许可，任何企业、单位、个人不得擅自销售或者移作他用。保税残次品的内销管理办法：加工贸易企业需内销残次品的，根据其对应的进口料件价值，比照中的第六条第(一)项或者第(二)项的规定办理。保税副产品内销的管理办法：加工贸易企业需内销的副产品，由商务主管部门按副产品实物状态列明内销商品名称，并按加工贸易有关内销规定审批，海关凭商务主管部门批件输内销有关手续。对需内销的副产品，海关按照加工贸易企业向海关申请内销副产品的报验状态归类后的适用税率和审定的价格，计征税款和缓税利息；海关按照加工贸易企业向海关申请内销副产品的报验状态归类后，如属进口许可证件管理的，企业还须按照规定向海关提交有关进口许可证件。,边角料、残次品受灾保税产品等退运出境规定：加工贸易企业因故申请将边角料、剩余料件、残次品、副产品或者受灾保税货物退运出境的，海关按照退运的有关规定办理，凭有关退运证明材料输核销手续(请参见附件二第三十五、三十六条)。边角料、残次品受灾保税产品等申请放弃的规定：加工贸易企业因故无法内销或者退运而申请放弃边角料、剩余料件、残次品、副产品或者受灾保税货物的，凭企业放弃该批货物的申请和海关受理企业放弃货物的有关单证经海关核实无误后输核销手续。放弃的货物按照下列情况办理：经海关核定有使用价值的，由主管海关依照第三十条第四款的规定变卖处理(即：收货人或者货物所有人声明放弃的进口货物，由海关提取依法变卖处理；所得价款在扣除运输、装卸、储存等费用后，上缴国库)；经主管海关核定无使用价值的，在海关监督下由企业自行处理；对规定需进行销毁处理的，在海关监督下由企业负责销毁，海关凭有关销毁的证明材料输核销手续。,实行关税配额管理的边角料等内销的管理办法：边角料按照加工贸易企业向海关申请内销的报验状态归类属于实行关税配额管理商品的，关按照关税配额税率计征税款；副产品按照加工贸易企业向海关申请内销的报验状态归类属于实行关税配额管理的，企业如能按照规定向海关提交有关进口配额许可证件，海关按照关税配额税率计征税款；傿如未按照规定向海关提交有关进口配额许可证件，关按照有关规定办理；剩余料件、残次品对应进口料件属于实行关于关税配额管理的，企业如能按照规定向海关提交有关进口配额许可证件，海关按照关税配额税率计征税款；企业如未按规定向海关提交有关进口配额许可证件，海关按照有关规定办理；因不可抗力因素造成的受灾保税货物，其对应进口料件属于裨关税配额管理商品的，海关按照关税配额税率计征税款；因其它经海关审核认可的正当理由造成的受灾保税货物，其对应进口料件属于实行关税配额管理的，企业如能按照规定向海关提交有关进口配额许可证件，海关按照关税配额税率计征税款；企业如未按照规定向海关提交有关进口配额许可证件，按照有关规定办理。,海关对边角料的建账管理规定和注意事项有哪些?,海关对加工贸易企业边角废料建账过程中的具