基于业主视角的工程价款结算审查管理研究.doc

I 基于业主视角的工程价款结算审查管理研究 摘要 我国工程造价审查管理正在逐步向正规化、程序化发展，但是仍然不可避 免的在工程结算中出现纠纷，建设项目的管理无序，拖而未决、算而不结现象 非常严重，主要原因为工程价款结算审查没有严格按照完整的操作规范和办法 进行有效的制度化管理。工程价款结算直接关系到建筑工程资金的使用与安排， 直接影响工程造价与业主的利益。业主对工程价款结算审查进行研究，可以准 确掌握工程的经济指标与成本估算，并为编制竣工决算提供可靠的依据。 本文从业主角度，通过分析现行法律法规，并结合目前国内工程价款结算 审查的方法，对工程价款结算审查管理中工程预付款结算审查、工程进度款结 算审查、工程竣工价款结算审查的具体内容进行了归纳与总结，并且编制工程 变更审查手册、工程价款调整审查手册与工程索赔审查手册。 关键词关键词： ：业主 工程价款结算 工程价款结算审查 工程价款审查手册 Research on the Review Management of the Project Price Settlement from the Prospective of the Owners ABSTRACT The project price review management in our countries is on the trend to be normal and procedure, while some complications and arbitrations occur inevitably in the price settlement, such as the disorder of construction project management and delay in the financial settlement, mainly because that procedure of project price review isnt executed in accordance with complete operation regulation and ordains strictly, and lack of system management. Project price review is involving with the arrangement and use of construction financing directly, which also affects construction cost and owners benefits. II The project owner can master the projects economic indexes and cost estimate by making research on project price review management, which also provides reliable base for preparation of completion settlement. From owners perspective, by analyzing current laws and regulations, as well as project price review method, this paper makes a concrete summary of advance payment price review, progress payment price review and completion payment price review in project price review management, moreover, variation review handbook, construction price adjustment handbook is prepared in this paper. Key Words: Owner, Project price settlement, Review of the project price settlement, Review handbook III 目 录 第一章 绪论 .1 1.1 研究背景与研究意义 .1 1.1.1 研究背景 .1 1.1.2 概念界定 .1 1.1.3 问题的确定.2 1.1.4 研究意义 .2 1.2 文献分析 .2 1.2.1 文献分析 .2 1.2.2. 文献分析的结论 .10 1.3 研究内容 .18 1.4 研究方法 .18 1.5 研究思路 .20 第二章 工程预付款支付审查的管控要点 .21 2.1 审查合同中预付款的约定 .21 2.2 执行过程中可能出现的问题与解决措施 .25 第三章 工程进度款结算审查的管控要点 .26 3.1 审查合同中进度款的约定 .26 3.2 执行过程中可能出现的问题与解决措施 .43 3.2.1 由发包人引起的问题与解决措施 .43 3.2.2 由承包人引起的问题与解决措施 .44 3.2.3 其他原因引起的问题与解决措施 .45 3.3 问卷调查法筛选执行过程中的问题 .46 3.3.1 问卷设计.46 3.3.2 问卷发放与回收.46 3.3.3 问卷结果统计分析 .46 3.4 AHP 方法得出的需要重点审查的环节.47 3.5 审查工程进度款结算活动 .52 第四章 工程竣工价款结算审查的管控要点 .53 4.1 审查合同中竣工价款的约定 .53 4.2 执行过程中出现的问题与解决措施 .60 4.2.1 发包人引起的问题与解决措施 .60 4.2.2 承包人引起的问题与解决措施 .61 4.2.3 由双方引起的问题与解决措施 .62 4.3 问卷调查法筛选执行过程中的问题 .62 4.4 AHP 方法得出的需要重点审查的环节.63 4.5 审查工程竣工价款结算活动 .66 IV 第五章 工程价款结算审查手册 .67 5.1 编制目的 .67 5.2 编制依据 .67 5.3 工程变更审查手册 .67 5.3.1 工作范围 .67 5.3.2 工作要求 .67 5.3.3 工作程序 .67 5.3.4 工作内容 .68 5.3.5 工作依据 .76 5.3.6 注意事项 .76 5.4 工程价款调整审查手册 .76 5.4.1 工作范围 .76 5.4.2 工作要求 .76 5.4.3 工作程序 .77 5.4.4 工作内容 .78 5.4.5 工作依据 .83 5.4.6 注意事项 .83 5.5 工程索赔审查手册 .85 5.5.1 工作范围 .85 5.5.2 工作要求 .85 5.5.3 工作程序 .85 5.5.4 工作内容 .87 5.5.5 工作依据 .103 5.5.6 注意事项 .103 结束语 .104 参考文献 .105 附录 工程价款审查与支付过程中需要注意问题的的调查问卷 .107 附录 工程价款审查与支付过程中问题重要性打分表 .110 致 谢 .114 英 文 翻 译 .115 1 第一章 绪论 1.1 研究背景与研究意义 1.1.1 研究背景 我国工程造价审查管理正在逐步向正规化、程序化发展，但是仍然不可避免的在工程结 算中出现纠纷，建设项目的管理无序，拖而未决、算而不结现象非常严重。 随着我国建筑市场的不断活跃、建筑经济的不断发展，建筑市场中不规范的问题越来越 严重，在工程价款结算环节上，主要表现为没有严格按照完整的操作规范和办法对价款结算 进行有效的制度化管理，具体表现在以下几个方面：合同对工程价款的约定不明确，或者不 能严格履行合同约定；工程价款的拨付程序不规范；工程价款审核与拨付不及时以及市场主 体行为的责任不明确等，从而造成了结算难、纠纷不断的现象。 根据近年来的有关统计表明，工程结算纠纷案件呈现陡升趋势，成为建设工程合同纠纷 主要类型1。工程结算难已成为工程结算纠纷的主要原因,并且是当今建筑市场上解决拖欠工 程款的重要障碍。 为了维护建设工程计价市场秩序,规范建设工程价款结算活动。按照国家现有关法律、 法规的规定, 2004 年 10 月财政部和建设部联合印发了建设工程价款结算暂行办法 ，从合 同价款的约定与调整、工程价款结算、工程价款结算争议处理和工程价款结算管理等方面, 对发、承包双方的工程价款结算行为进行规范。该办法的颁布与实施,标志着我国的建设工 程管理体制改革进入了以法律形式调整价格关系的重要阶段2。范秀兰（2005）3指出建 设工程价款结算暂行办法是针对目前因投资体制与建设管理体制中存在的一系列问题所引 起的建设市场秩序混乱，工程价款拖欠和纠纷等问题而颁布的。 1.1.2 概念界定 1.建设工程价款结算暂行办法建设工程价款结算暂行办法中第三条对于工程价款结算定义 建设工程价款结算是指对建设工程的发承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程 预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。 根据概念，总结出需对两个方面进行审查： (1). 对合同中工程预付款、工程进度款与工程竣工价款的约定进行审查 (2). 依据合同价款约定对工程预付款、工程进度款与工程竣工价款结算活动进行审查 2.建设项目工程结算编审规程建设项目工程结算编审规程 （CECA/G3-2007）中规定的审查与结算有关的各项内 容 (1) 建设工程发承包合同及其补充合同的合法性和有效性； (2) 施工发承包合同范围以外调整的工程价款； (3) 分部分项、措施项目、其他项目工程量及单价； (4) 发包人单独分包工程项目的界面划分和总包人的配合费用； (5) 工程变更、索赔、奖励及违约费用； (6) 实际施工工期与合同工期发生差异的 原因和责任，以及对工程造价的影响程度； 2 (7) 其它涉及工程造价的内容。 1.1.3 问题的确定 从业主角度出发，怎样进行工程价款结算的审查管理，使结算工作可以顺利进行，就是 怎样对合同中工程预付款、工程进度款与工程竣工价款的约定进行审查，怎样依据合同价款 约定对工程预付款、工程进度款与工程竣工价款结算活动进行审查。 1.1.4 研究意义 1. 工程价款结算审查意义工程价款结算审查意义 工程价款结算直接关系到建筑工程资金的使用与安排，直接影响工程造价与业主的利益。 以业主角度，对工程价款结算审查进行研究，有以下主要意义： （1）合理确定与有效控制工程造价）合理确定与有效控制工程造价 通过对价款结算进行全面、系统的检查与复核，可以及时纠正所存在的问题，从而更加 合理的确定建筑工程造价，达到有效控制工程造价的目的，并且保证项目目标管理的实现4。 （2）减少纠纷的产生）减少纠纷的产生 针对纠纷产生的原因，从文献中总结出的减少纠纷的方法可以看出，对工程价款结算审 查的各个方面进行有效管理，可以减少纠纷的产生。确保工程结算结算工作的顺利进行。 2. 工程价款结算审查中的工程竣工价款结算审查意义工程价款结算审查中的工程竣工价款结算审查意义 工程竣工价款结算是指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质 量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程价款结算5。工程竣工结算审查 是工程价款结算审查中十分重要的内容，审查意义为： （1）准确掌握工程的经济指标与成本估算）准确掌握工程的经济指标与成本估算 经审查的工程竣工结算是反映工程造价的主要经济指标6。在对竣工结算价款的结算活 动进行审查过程中，需对已完成工程量进行核对。通过经核对的累计分项工程工程量占合同 中规定范围内的工程总量的比例，能近似地反映出工程的经济指标，这有利于准确掌握工程 的经济指标与成本估算。 （2）为编制竣工决算提供可靠的依据）为编制竣工决算提供可靠的依据 工程竣工结算审查是竣工结算阶段一项重要的工作，经过审查核定的工程竣工结算是核 定建设工程造价的依据，同时也是建设项目验收后，编制竣工决算的可靠的依据。 3. 本篇论文的研究意义本篇论文的研究意义 通过论文研究，进一步整理与理解各项规范与合同范本条款中对于工程价款结算的具体 规定，并且进行分析与比较。研究业主在工程价款结算阶段怎样进行有效的审查工作。 1.2 文献分析 1.2.1 文献分析 本篇论文对关于工程价款结算方面的文献按照关键字进行划分，并列出对每篇文献的分 3 析与总结，如表 1.1 表 1.4 所示。 4 1.关键词：工程结算审查的方法、内容、技巧 表 1.1 文献分析 Table.1.1 Analysis of the literature 序号序号篇名篇名作者作者刊名刊名日期日期文章主要内容文章主要内容文章优点文章优点不足不足 1 建筑工程施工预结算 的审查技巧 钟萍7 中国建设信 息 2009/16 说明审查前的准备工作为熟悉招标及 设计文件，掌握计价规定与办法。列 举说明各种审查方法。 具体的提出了工程结算 审查前的准备工作。 缺少对审查 资料收集这 一环节 2 浅谈审查工程预结算 技巧 贾玉芬8 辽宁师专学 报 2004/04 说明审查前的准备工作分为：熟悉施 工图纸、了解预结算包括的范围、弄 清所采用的单位估价表，同时列举说 明各种审查方法 具体的体出了工程结算 审查前的准备工作。 缺少对审查 资料收集这 一环节 3 工程竣工结算审查的 研究 袁南天9 洛阳大学学 报 2003/04 提出需要做好竣工结算审查的几个方 面：审查隐蔽验收记录、审查设计变 更签证、审查工程量、审查单价等的 观点 提出的竣工结算审查方 面比较全面。 4 建设工程预结算的审 查 徐元胜 王金生 10 审计与理财2003/06 列举出建设工程审查的原则与依据， 将审查的内容分为：审查计价依据、 审查分部分项工程量、审查定额子目 的套用、审查主材价格、审查各项费 用、审查汇总数值。 提出审查原则、审查依 据。提出的对于价款结 算活动审查内容比较全 面。 缺少对工程 设计变更、 前程签证方 面的审查内 容 5 建设项目竣工结算审 查方法及审查中的问 郑惠茹 11 安徽建筑2003/04 对审查内容中的工程量的审查、定额 套用的审查、设计变更及现场签证的 提出的对于价款结算活 动审查内容比较全面。 没有列出对 于取费的审 5 序号序号篇名篇名作者作者刊名刊名日期日期文章主要内容文章主要内容文章优点文章优点不足不足 题浅析审查、材料价差的审查、施工合同的 审查方法进行说明 查内容 6 浅谈建筑工程结算的 审查 燕燕翔 12 科技情报开 发与经济 2003/12 就如何对工程结算进行有效审查从对 审查人员的要求和工程结算的审查内 容两个方面进行了深入的探讨。内容 包括：工程量的审查、定额套项及基 价换算的审查、费用审查、材料价差 的审查 提出结算审查人员要 学习国家和地方的政策 法规、行业规范等，并 且要经常深入施工现场。 提出的对于价款结算 活动审查内容比较全面。 7 提高建筑工程造价预 结算审查质量的方法 与途径分析探讨 易万平 13 中外建筑2009/12 阐述了应合理选择工程造价的计价方 法，对审查内容：工程量的审查、单 价的审查、取费的审查进行了说明， 并且列出提高工程预结算审查质量的 方法与途径 提高工程预结算审查的 途径有采用价值 8 工程预结算存在的问 题及审查技巧 黎瑾14 中国新技术 新产品 2008/12 文章阐述工程预结算审核中存在的问 题、并强调了工程审查前准备工作的 重要性，说明了各种审查内容。 提出做好结算审查前的 准备工作，且审查方法 比较全面。 缺少对审查 资料收集这 一环节 9 工程预结算审查技巧 的论述 李荣15四川材建2006/04 文章阐述了利用分组计算审查法、对 比审查法、分解对比审查法等预结算 的技巧来对比审核造价咨询报告质量。 审查方法阐述比较清楚。 6 序号序号篇名篇名作者作者刊名刊名日期日期文章主要内容文章主要内容文章优点文章优点不足不足 10 加强工程竣工结算审 查控制工程造价 岳晶16 中小企业建 设和科技 2009/07 文章阐述了进行工程结算审查的内容： 审查工程量、审查材料用量及价差、 审查隐蔽验收记录、审查工程定额的 套用审查工程类别、审查各项费用的 计取、审查附属工程。 对价款结算活动审查内 容分析全面。 2. 关键词：工程进度款、工程竣工价款结算审查 表 1.2 文献分析 Table.1.2 Analysis of the literature 序号序号篇名篇名作者作者刊名刊名日日/期期研究方法研究方法内容内容文章优点文章优点不足不足 1 工程竣工结算精 确审核的关键及 实力分析 陈梅17基建优化2007/05 文献分析法、 案例研究法 阐述了结算工作中常存在 的问题，分析关键事项是 对签证索赔问题的处理。 指出作为业主方可以对施 工方提出的索赔提出质疑 的情况。 针对结算价超过合同价的现象， 总结出原因。指出业主对施工方 提出的索赔应提出质疑的各种情况， 是处理索赔中的关键点。 提出的 结算中 常存在 问题不 全面 2 工程竣工结算审 核工作的几点心 得 朱文杰 18 山西建筑2009/26 文献分析法、 经验总结法 分析了工程预算多报现象 的产生原因,重点提出了工 程变更结算价款的确定方 法。 列出固定单价与固定总价两种合同 形式下，确定工程变更价款的具体 方法。 7 序号序号篇名篇名作者作者刊名刊名日日/期期研究方法研究方法内容内容文章优点文章优点不足不足 3 工程计量签证与 工程变更及竣工 结算的审核 张小爱 19 宁波广播 电视大学 学报 2007/02 文献分析法、 经验总结法 提出了工程计量签证、工 程变更及竣工结算审核几 个环节的相关管理。 列出审核重点是对工程计量签证于 工程变更的审查 4 工程竣工结算审 核及案例分析 黄艺20 广西经济 管理干部 学院学报 2003/04 文献分析法、 案例研究法 诠释了工程结算审核的一 般内容,分析了对签证和索 赔的反驳。 提出审核工程结算,首先是要审查 工程承包合同的签订内容。 审核内 容不全 面 5 浅析建设工程竣 工结算审核中存 在的问题和应对 措施 马振宇 21 社科纵横2007/11文献分析法 提出竣工结算审核常见问 题（产生变更与索赔的原 因） ，并且提出加强竣工结 算审核的具体措施、需要 从哪些部分提高对预结算 审 核工作人员的要求。 提到进行竣工结算审查时要审查设 计变更程序 6 浅析如何在工程 竣工结算审核中 控制工程造价 陈向荣 22 云南科技 管理 2009/01经验总结法 提出如何控制工程造价： 熟悉合同文件、审查隐蔽 验收纪律，审查设计变更 签证、审查价差、审查工 程量、审查定额套与费用 记取。 指出通过合同法 、 建筑法 、 招投标法及建筑工程施工合 同(示范文本)，仔细研究有关法 律、政策、规定，特别是关于合同 范围、价款与支付、价款调整、工 程变更、不可抗力、工期、保险、 违约、索赔及争端解决等条款，必 须在合同中明确各方当事人的权利 8 序号序号篇名篇名作者作者刊名刊名日日/期期研究方法研究方法内容内容文章优点文章优点不足不足 与义务。 7 浅议加强工程进 度款的审核和管 理 胡寿美 23 交通财会2007/07 文献分析法、 经验总结法 从工程进度款的概念、支 付方式、支付程序、导致 工程进度款被拖欠或挪用 的原因分析。 提出要审核工程款支付的每一道程 序，应会同有关部门的有关人员核 实工程量，审核单价，审核累计款 及扣款项目和加款项目。 支付程 序阐述 不完整 8 谈建设工程进度 款的控制与审核 裴惠敏 24 山西建筑2008/36 文献分析法、 经验总结法 针对建设工程投资控制的 重要性,阐述了施工阶段投 资控制的内容,分析了目前 建设工程造价存在的问题 及形成问题的原因,强调了 做好工程进度款的控制与 审核应注意的几个方面,从 而不断完善工程投资管理。 施工阶段投资控制内容： 组织对费用支出的审核做好预 备料款工作做好价款的结算工作 （施工阶段投资控制主要内容） 工程价款调整制度。 9 施工索赔在工程 结算审核中的处 理对策 叶旺25 中国建设 科技 2006/12 文献分析法、 经验总结法 从工程施工索赔的概念、 产生原因及其计算依据出 发，并结合作者工作经验 提出了审核工程施工索赔 的一些对策。 将索赔按其目的和性质分为： 停电记录等所引起的索赔与因建设 单位支付工程款的延误或其它原因， 导致施工单位工期变更而对利润进 行索赔，再确定审核索赔对策。 3. 关键词：纠纷分析与对策 表 1.3 文献分析 9 Table.1.3 Analysis of the literature 序号序号篇名篇名作者作者刊名刊名日日/期期文章内容文章内容 1. 浅论工程结算纠纷原 因与对策 晏陆丽 26 科技资讯2009/24 文章通过对工程结算纠纷产生的主要原因的分析,提出了相应解决工程结算纠纷 的主要对策, 2. 浅谈工程结算中的经 济纠纷 李积良 27 福建建筑2009/09 文章对当前形势下建筑工程结算中碰到的经济纠纷产生的原因进行分析,提出了 尽量避免与减少经济纠纷的办法。 3. 对二程结算中减少工 程量计算纠纷的建议 田军 阳家红 高燕28 上海建设科 技 2004/02 分析产生纠纷的宏观原因，并具体分析减少纠纷产生的方法：严格贯彻有关法 律法规、签订合法、严密、有效的合同并加强管理，推行工程量清单模式的做 法，完善工程量计算规则，制定相关办法等 4. 如何避免工程竣工结 算中的经济纠纷 王康29科技资讯2007/05 分析造成工程施工结算纠纷的五种原因：分别出现在招投标、合同管理、开工 准备、施工监管和工程收尾过程，提出避免纠纷的措施。 5. 分包工程价款结算纠 纷分析及对策 秦波 张波30 黑龙江科技 信息 2009/12 文章针对目前建筑市场劳务分包工程价款结算纠纷的现象，从劳务分包队伍选 择把关不严，合同签订不及时，分包合同内容不完善及其执行力不够，违法分 包，管理失控，工期、质量控制，单价上涨等多方面分析分包工程价款结算纠 纷生产的原因，并提出防止措施。 6. 建筑施工中易出现的 结算纠纷及防范对策 杨开涛 石亚西 31 攀枝花学院 学报 2004/03 文章立足于施工合同文本建设工程施工合同(GF-1999-0201),论述施工中易 于出现的结算纠纷并讨论相应的防范对策,以使施工企业能加强合同管理。 7. 工程结算纠纷诱因及 解决方法 白薇薇 32 新材料新装 饰 2003/09 文章分析了产生工程结算纠纷的主要原因，提出了相应的预防措施，强调了加 强管理的重要性。提出减少工程结算经济纠纷的方法。 8. 当前工程结算的难点、 原因及其治理措施 林金33 福建建筑高 等专科学校 2002/03 指出工程结算是合同的重要内容,而合同是工程结算的基础,因此,加强合同治理 是解决问题的关键。分析了工程结算纠纷的主要原因，提出相应的预防措施。 10 序号序号篇名篇名作者作者刊名刊名日日/期期文章内容文章内容 学报 9. 工程结算纠纷起因与 对策 叶玲 陈斌34 中国建设信 息 2007/17文章分析了产生工程结算纠纷的主要原因，提出了预防措施。 10. 三大环节避免结算纠 纷工程量清单计 价下如何避免纠纷 钟彤35 施工企业管 理 2006/06 文章在工程量清单计价模式下，从完善招标文件编制、规范清单编制的格式、 重视专款的编写三大环节分析怎样避免结算纠纷。 4. 关键词：2008 工程量清单计价规范 、04建设工程价款结算暂行办法 表 1.4 文献分析 Table.1.4 Analysis of the literature 序号序号篇名篇名作者作者刊名刊名日日/期期文章内容文章内容 1. 08 规范更有利于 业主对工程造价的控 制和管理 杨德军36 林业科技情 报 2009/02 文章说明08 规范认真总结了工程量清单计价改革成果,充分吸收了近年来 工程建设管理法律、法规的相关内容,更有利于业主对工程造价的控制和管理。 2. 贯彻建设工程价款 结算暂行办法规范 建设工程价款结算行 为 柯志琼37福建建筑2007/104 本文通过对建设工程价款结算暂行办法的解读,阐述了制定该办法的现实意 义,分析了该办法施行中存在的主要问题。 3. 规范建筑施工工程价 款结算的原则和措施 范秀兰 张建设38 建筑施工2005/02 文章对新旧工程价款结算办法进行了比较，剖析了 2004建设工程价款结算暂 行办法中的重要原则，提出规范建筑市场，完善工程价款结算办法的措施。 11 4. 建筑工程款优先受偿 权放弃的效力探讨 何红锋 张璐 马俊达39 建筑经济2005/272 文章说明了放弃优先受偿权的现实危害性，并说明了不能无条件放弃优先受偿 权的理由。 来源：自绘 12 1.2.2. 文献分析的结论 通过以上文献可以看出，目前对于工程结算审查方面的研究主要集中在对工程价款结算 活动审查的方法、内容与技巧方面的研究与对于工程纠纷产生原因与减少纠纷产生方法的研 究。现对两方面进行文献的归纳与总结。 1. 对工程结算审查工作现状的总结 工程结算审查工作现状如图 1.1 所示。 工程结算审查 审查原则审查依据 审查工作 审查 方向 的确 定与 审查 方法 的选 择 取费 的审 查 工程 量的 审查 材料 价差 的审 查 采用工 程量清 单计价 工程 审查程序 工程结算审查前的准备工作 审前 资料 的熟 悉 竣工 资料 的收 集 单价 的审 查 采用 定额 计价 工程 图 1.1 工程结算审查工作现状 Fig.1.1 Present work situation of project settlement review 来源：自绘 由图 1.1 可以看出，在审查过程中，审查工作是非常重要的，主要内容为审查工程量计 算和单价的套用是否正确，以及各项取费标准是否符合现行的规定等。同时审查前的准备工 作也起着关键性作用。贾玉芬（2004）8指出：如果能做好审查前的准备工作并采取合适的 审查方法、技巧，那么审查工程预结算就可能取得事半功倍的效果。 建设工程结算是计算与确定建设工程产品价格的成果文件，是建筑市场经济的价格体现， 为规范建筑市场经济秩序，起着关键的作用。为了提高工程预结算的编制质量，使其能准确、 合理的反映建筑产品的造价，就必须对建设工程预结算进行审查。 工程结算是一项资料多、分析计算量较繁重的工作,有许多政策性和技术性的问题,因此 对造价咨询报告的复合审查也是一项技术性、政策性、经济性强的工作，审查的主要内容是 13 工程量计算和预算单价套用是否正确、各项费用标准是否符合现行规定等。如果作好审查前 的准备工作和采取合适的审查方法、技巧,那么审查工程预结算就可能取得事半功倍的效果。 建设单位具备审查预结算的条件时，可以自行审查。若无审查能力的，可以委托有资格 的工程造价咨询单位进行审查，对在审查过程中发现的问题，与建设、施工等有关单位充分 协商后再签字盖章，确认工程造价。 （1） 审查的原则审查的原则：应当遵循客观、公正、科学、合理、诚实、信用的原则，遵照国家 有关法律、法规和政策，维护建设、施工等单位的合法权益。 （2） 审查的依据审查的依据： A. 国家有关法律、法规、规章制度和相关的司法解。 B. 国务院建设行政主管部门以及各省、自治区、直辖市和有关部门发布的工程造价计 价标准、计价办法、有关规定及相关解释。 C. 施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采购合同。 D. 招投标文件，包括招标答疑文件、投标承诺、中标报价书及其组成内容。 E. 工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及设计变更、 工程洽商和相关会议纪要。 F. 经批准的开、竣工报告或停工、复工报告。 G. 建设工程工程量清单计价规范或工程预算定额、费用定额及价格信息、调价规定等。 H. 工程预算书。 I. 影响工程造价的相关资料。 J. 结算编制委托合同 （3） 审查方法：审查方法： 建筑工程中的工程量、单价、取费是工程预结算组成的基本结构，结算审查是要围绕量、 价、费开展。认真进行工程量复查、在其准确查算的基础上进一步的审查单价套用是否合理、 各项取费标准是否符合现行规定，是工程预结算审查的“三板斧”。 经过阅读多篇文献，将国内结算审核方法总结如下： 审查工程价款结算前的准备工作审查工程价款结算前的准备工作 审查的主要内容主要为工程量计算和预算单价的套用是否正确、以及各项费用标准是否 符合现行的规定等。如果能做好审查前的准备工作并采取合适的审查方法、技巧，那么审查 工程预结算就可能取得事半功倍的效果。 A. 审前资料的收集审前资料的收集 a. 进度款审查资料包括：施工设计图纸、工程招投标文件(标底、招标文件、招标答疑 记要、中标单位的投标书、中标通知书)、工程施工合同、工程会审记录、工程现场签证、 工程设计变更、隐蔽工程记录、工程联系单等相关的资料。 b. 竣工价款审查资料包括：施工设计图纸、工程招投标文件(标底、招标文件、招标答 14 疑记要、中标单位的投标书、中标通知书)、工程施工合同、工程会审记录、工程现场签证、 工程设计变更、隐蔽工程记录、工程联系单、工程竣工图纸、补充协议书、主要设备材料合 格证检（试）验记录、主要消耗性材料的化验报告与工程竣工结算书等其他相关的资料。 站在建设单位角度，建立一套完善的工程档案资料管理体系，结算审查人员将比较容易 在档案室中收集齐相关文件，否则要向施工单位、监理单位、设计单位分别催要，这时往往 因为不同单位所提交资料不是各方共同查实的最终版本而需要结算审查人员仔细甄别。在充 分熟悉有关资料的前提下，结算审查人员一定要深入施工现场，熟悉工程状况。 B审前资料的熟悉审前资料的熟悉 工程价款结算审查前的工作步骤如图 1.2 所示。 资料分类熟悉施工 图纸 了解结算包 括的范围 明确采用的 单位估价表 分类时要依 据项目结构、 规模及审核 时间对审核 项目进行多 专业安排 施工图纸是 编审结算分 项数量的重 要依据 根据预结算编制 说明,了解结算 包括的工程内容。 例如配套设施、 室外管线、道路 以及会审图纸后 的设计变更等。 任何单位估价表 或预算定额都有 一定的适用范围, 应根据工程性质, 熟悉相应的单价、 定额资料。 图 1.2 熟悉资料的步骤 Fig.1.2 The step of familia with the reference 来源：自绘 C. 审查方向的确定与审查方法选择审查方向的确定与审查方法选择 根据不同的施工合同形式选择不同的审计方向。我国现有三种施工合同形式分别为固定 价合同（固定总价合同与固定单价合同）可调价合同、成本加酬金合同，各审查方法的适用 项目与审查内容如表 1.5 所示。 表 1.5 审查方法一览表 Table1.5 The table of the review mathods 审查方法适合项目审查内容 全面审查法 竣工结算的初次审核,一般采用此方法,特别是 国家重点投资项目 对工程进行全面审查 重点审查法 适合于该项目管理体系比较完备,大部分项目 已由监理和业主逐层把关 主要审查工程量大或单项金额比较高的分 项工程 对比审查法 适合于已建工程为大规模群体性建筑,该项目 的单位工程在结构形式、设计标准等方面相近。 重点审核一个单位工程,其他工程可参照该 工程,在两建筑的不同处稍做调整即可。 15 综合指数法适用于内部自审或审核标底等方面 只利用一个地区、一定时期单方造价指标 进行最后验证 来源：根据资料自绘 通过上表对审核方法分析，可以明确在各种不同的情况下对审查方法的选择。对于一般 项目， 建设项目结算编审规程5.2.1 规定：严禁采用抽样审查、重点审查、分析对比审查 和经验审查方法，避免审查疏漏现象发生。 审查工作重点审查工作重点 A. 签证的审查签证的审查 签证审查的程序与内容如表 1.6 所示。 表 1.6 签证审查程序与内容 Table.1.6 The programe and content of field instruction review 审查程序与审查内容 检查签证是否齐全，并确信变更签证项目是否已完成并且通过验收。签证内容是否合 理，特别是签证工程量大于竣工图标示的工程量而签证没有合理说明解释的，不能以 签证为准。 设计变更签证 设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图 纸，设计、校审人员签字并加盖公章，经建设单位和监理工 程师审查同意、签证；重大设计变更应经原审批部门审批， 否则不应列入结算。 隐蔽工程签证 所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证；实行工程监理 的项目应经监理工程师签证确认。审核价款结算时应该对隐 蔽工程施工记录和验收签证，手续完整、工程量与竣工图一 致方可列入计算。 签证的审查 对施工图、图纸会审和实际施工过程中多次变更的项目，注意同一部位的最终变更结 果是计算该部位工程量的依据，切忌对未实施的变更方案进行重复计算和汇总统计。 例如外墙的装修标准，施工图按普通涂料考虑，图纸会审改为马赛克，实际施工中进 行墙面勾缝抹灰后以设计变更的形式改为干挂陶瓷砖，则结算工程量除“平板墙面干 挂陶瓷面砖”外，还要补列到“墙面勾缝”“墙面水泥石灰砂浆底抹灰”，但不得计入“墙 面底油一遍调和漆二遍”。 来源：根据资料自绘 B. 工程量的审查工程量的审查 工程量是工程资源投入的量化指标，也是审查工作的关键。在工程预、结算审查过程中 对工程量复查不准，除了会影响到分部分项工程量的增减外，还会引起分部分项工程费、措 施项目费变动等连锁反应，致使整个项目工程造价成比例膨胀，因此工程量的审查工作是预 结算审查的重中之重。 a. 固定总价合同：发包单位不改变合同施工的内容，合同价款就是承、发包双方的最 终结算价款，从而主要工作便集中在前期的预算（标底）编审。 b. 固定单位合同：工程量以实际施工为准，需要对施工范围内的所有工程量进行全面 16 审查。 从建设单位角度讲，审查过程中要尽可能的发挥监理单位、工程造价咨询机构的专业作 用。主要对变化幅度大的分部分项工程量和合同外的工程量进行重点审查把关。具体审查方 法如表 1.7 所示： 表 1.7 工程量审查方法 Table 1.7 The review method of the quantity 具体方法具体内容 审查工程量计量单位是否与工程量清单设置相 吻合 审查单项工程的内容是否与相应工程量清单所 包含的内容一致，是否按计价规范相应规则计 算等 （需要注意按计算规则应扣除的部位是否扣除。 例如楼地面工程孔洞、地沟所占面积是否扣除； 墙体内圈梁、过梁等所占体积是否扣除。 ） 依据施工图纸、结合设计变更、 现场签证等相关资料,按照定额与 规定的工程量计算的规则,对需要 计算的工程量逐项进行计算。 审查隐蔽工程，要结合签证进行审查。例如实 际土方开挖标高低于设计室外高度时，计算时 不能仍按施工图标高计算。 工程量审查方法 把计算结果与施工单位报审结算的相应项目进行比对,把其中结果不一样的项目进 行标记,并分析造成不同的可能原因。 来源：根据资料自绘 C. 单价的审查单价的审查 a. 采用定额计价的工程预结算，单价的依据是工程定额，单价审查的侧重点是定额套 用是否合理。同一个分项工程套用不同的子目，其基价的差异很大，故在审查时必须对定额 的选套进行审查。 审查方法：审查方法： I. 注意同类子目的界限划分及综合定额所综合的内容，依据设计要求、施工组