成本调研报告

1 / 24 成本调研报告 全年成本调研总结 根据我所“十一五”战略规划，“十一五”末，我所将建成三大产业基地，四大业务板块，销售收入将突破五十亿元。目前，我所经营规模不断扩大，预计 2016 年我所销售收入将超过 20 亿元。现有的成本管理模式已经不能满足我所高速发展的需要，对此财务部成立成本调研小组从采购环节入手，向业务员了解当前的材料价格情况，分析价格变动趋势，之后对生产车间和委外加工单位进行实地调研，对产品的生产流程进行详细地了解。通过搜集成本基础数据、与车间核算员了解情况等形式获取公司成本的第一 手资料，现将成本调研中发现的主要问题汇报如下。 一、 目前成本管理存在的主要问题 目前，我所的成本管理仍比较粗放，尚未突破传统的成本管理模式，距离精细化成本管理存在较大差距。 1、 成本管理观念落后，成本全局意识薄弱。 长期以来，我所成本控制一直集中在生产阶段，然而， 80的产品成本早在设计阶段就已经被锁定了，这就使得开发、设计、确定工艺流程阶段降低成本的潜力大幅增加了。所以，企业需要树立 全生命周期成本 的思想，把价值工程作为实现目标成本的手段。例如在新产品 设计之前，可以根据预期的售价减去目标利润和税金，求得产品的设计目2 / 24 标成本，以此从根本上控制产品成本，从而保证新产品不 仅在技术上是先进的，而且在经济上也是合理的。 目前我所成本管理工作的重点仍在账面成本分析方面，如制造过程中原材料的价格、行政管理办公费、业务招待费、差旅费等，很少有考虑如何从提高营运效率方面降低成本，例如设法提高设备利用率、提高员工劳动效率等。而企业高效的成本控制工作首先就应该从源头上进行控制，从提高生产效率入手。 2、 成本管理基础工作薄弱 没有完善的材料消耗定额。 产品工艺、消耗定额不健全，特别是六轴车、车钩等新产品消耗定额、工时定额滞后，辅助生产单位产品基本无消耗定额，有时生产部门盲目出产量，造成所能源消耗过大，尤其，因材料消耗定额的不完善，下料计算不准确，产品废品率得不到有效控制，加重了产品生产成本。 材料领用不规范 我所材料领用仍沿用科研单位的操作方法，为了方便，要求各部门对投入的材料一次性全部领完。而目前我所很多项目人手紧张，没有专门的材料管理人员，致使材料长期堆放，出现生锈、变形，造成无谓消耗； 月末未用完的材料也不及时退库或办理假退料手续，造成当期成本虚增，进一步造成材料定额的不准确，大量占用资金。 3 / 24 没有完善的产品工时定额 目前我所部分主要产品的生产有产品工时定额，但这些定额制定的初衷并不是为了用于成本核算，而是为了工薪考核，所以极不科学 和规范。并且这些定额都是延用已久的，在新的设备、工艺出现后没有进行及时的调整和更新，因此现有工时定额是比较落后的，不能准确反映某种产品加工过程中人工成本的消耗量，导致产品成本分摊不准确。 外购半成品及委外加工费不 及时入库 部分技术工程部外购半成品入库，不及时进行材料点收入库，常常等到发票开具，再进行点收入库，而生产领用外购半成品时，又采取入库多少就领用多少，全部计入当期成本，导致成本不实，无法进行有效分析与控制。 产品的投产无计划性。 按照合理成本管理的要求，各生产部门应及时提供产品的投产信息，这样才能对生产成本的发生及时指定具体的成本对象或成本对象组。目前各部门不及时提供投产信息，造成材料领用的随意性较大，成本对象的制定常常不准确，造成各产品成本不实，无法进行合理控制。 不能及时准确地提供在产品投入数量，产成品入库数量及出库数量等。 目前，我所各生产部门成本信息员常常兼做其他日4 / 24 常事务性工作，由于精力有限，各部门产品品种较多，不能全面掌握部门全部产品的生产过程。还有部分部门采用项目负责制，由项目组长负责产品的生产组织，产品完工入库单常常不及时传递到成本信息员手中，直到销售出库，开具发票时，才进行产品补入库。部分部门月末存货盘 点不规范，常常敷衍了事，月末的产成品、在产品数量不实，将成本管理工作全部交由财务部，不对成本管理中出现的问题进行落实改进 。 委外产品的统计准确性不高 目前，我所生产能力有限，许多产品委托其他单位进行加工，因为没有准确的材料消耗定额，造成发出的原材料无法进行有效管理，我所委外加工，一般发出原材料，收回半成品，常常不能确定半成品应回所的数量，在订立合同中，也没有明确剩余的料头应如何进行处置，造成大量浪费。 内部协作价格及控股子公司产品的收购价格需要继续改进。 目前，我所的业绩考核中，部分产品按照内部协作价格进行结算，生产部门对该部分产品的销售不承担销售风险，发生的损失全部由所部统一承担。同 时，我所的控股子公司产品的收购价格偏高，所本部产品利润偏薄，所得税免税的优惠政策未能充分利用，影响了我所的整体效益。 2、 存货管理制度不严 包装物缺乏有效的管理。 5 / 24 目前，我所包装物管理采用“一次摊销法”，在包装物领用时，根据采购成本，全额列入当期营业费用，未建立相应的包装物辅助台账，相应的出入库手续不完善，包装物的实际管理不规范，极易造成损失浪费。 存货资金管理部强度不够 目前，存货资金管理上没能很好地坚持“以产定供”、“以销定产”的原则，存在 原材料盲目采购，导致库存积压现象，生产投入量过大，特别在产品升级换代后，造成在产品和产成品的资金占用增加，形成一定损失。 没有完善的产品“三包”管理制度。 目前，我所生产的制动盘产品质保期较长，在使用过程中，常常需要更换，而相关的损失，对责任部门却未进行追究，全额由所部统一承担，而更换下来的旧制动盘也无账可查，存在较大隐患。随着我所制动盘市场的扩大，制动盘“三包”损失逐年增加， XX年损失近达 600万元。 二、 今后成本管理的建议及设想 随着我所不断扩大，成 本管理日益受到各位员工的更多关注和重视，每年都有显著进步。随着金蝶 k/3 成本管理模块的使用，基本摆脱了手工作业，大大提高了成本管理的效率与准确度，为经济责任考核提供快捷合理的依据，避免人为因素造成不必要的偏差。但我所成本管理仍存在着许多不足，需要进一步完善管理体系，顺应经济环境的变化，6 / 24 适应我所的高速发展。 1、 强化成本管理观念，提高全员成本意识 各级领导应转变观念，提高成本意识，并通过相关文件、会议、培训等多种有效途径，把这种成本意识渗透到各级管理人员和基层员工中去，让注重成本管理 在员工的实际工作中体现出来，真正做到“内 房地产开发成本调查报告 小组成员：朱永聪 苏永强 郑清 袁广鹏 林楚烈 张彦聚 一、土地及大配套费用 1、 土地款 土地款即招拍挂的成交综合价金，其中已经包括土地出让金、土地拆迁整治费用等，每平方米建筑面积应分摊土地款 =土地成交总价款土地上对应建筑面积 2、 城市建设配套费 按现规定重庆市主城区内城市建设配套费为 140元 /平方米建筑面积，主城外都市发达经济圈为 110 元 /平米，各区县 为 80元 /平米 3、土地契税 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，如国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖等；土地契税税率为 3%，即7 / 24 土地契税 =土地成交价格 3%，每平方米建筑面积应分摊土地契税 =土地契税总额对应的建筑面积 4、 土地使用税 土地使用单位或个人由于使用土地每年需要向国家缴纳的税费，土地使用税 =税费标准总占地面积，目前重庆市的土地使用税税费标准约元 /平方米，其随着土地级别的增高而增加，我们一期项目的 年土地使用税标准为元 /平方米占地面积。 5、 土地出让金：土地价款中应由归国家所有的土地增值收益部分 一般通过照拍挂方式取得的土地使用权在土地价款中已经包括土地出让金，无需另外单独缴纳土地出让金，只有在取得的土地为划拨用地时才按国家标准补交土地出让金。 拆迁安置、补偿等费用 6、 拆迁安置、补偿等费用 由于现在实行的招拍挂土地交易程序，土地成交的综合价金中已经包括拆迁安置、补偿费用，开发商在获取土地以后，由政府统一负责拆迁安置、补偿，所需费用已经包括在综合价 金中。 二、前期费用 1、 三通一平费用 包括土地红线内外通水、电、路、土地平整及相关8 / 24 临时设施所需要的工程费用，具体费用数额需结合项目本身所处位置及填、挖方量的大小确定。 2、 规划设计费 咨询费 专家或者一些专业机构在规划设计前为开发商提供咨询服务所需要支付的相关费用，具体费用视项目实际情况而定。 规划方案设计费 支付给规划设计单位的费用，无统一标准，一般 1元 /平方米占地面积。 建筑方案设计费 支付给建筑方案设计单位的费用，一般 15-20元 /平方米建筑面积。 规划证照费 在办理规划许可证时向政府部门缴纳，规划证照费 =土建综合造价建筑面积 2 +土建综合造价建筑面积 。 3、 施工图设计费 完成建筑方案设计后进行施工图设计所需要的费用，一般多层 10-15元 /平方米建筑面积，高层 15-20元 /平方米建筑面积。 4、环境方案设计费 9 / 24 大概可以分为三个档次，高档的环境方案设计费约20 25 元 /平方米环境净面积，中档 15 20 元 /平方米，低档 10元 /平方米。 5、综合管网设计费 6、人防管理费 具体标准不是很明确，约元 /平方米建筑面积。 7、招投标费 、招标监督服务费用及招标代理费 支付给市招投标办的监督服务费用及招标代理公司的代理费用，市场价合计按总建筑面积元 /计算。 、劳动定额测定费 按施工单位中标额 8、墙改费 对在建设工程中使用粘土砖的建设单位收取的费用，目前一般都不存在使用粘土砖的情况，故一 般无该项费用。 9、地名费 各区标准不一样，一般费用比较低，约 10000 元 /项目。 10、施工图审查费 聘请设计院对施工图进行审查所需要的费用，目前市场价约元 /每平方米建筑面积。 10 / 24 11、勘查放线费 、地质勘察费 对项目用地进行地质勘察所需要的费用，一般根据项目用地的实际情况，以在地质勘察过程中实际发生的钻孔数量和工程量大小来计算具体费用。 、测绘费 聘请专业测绘机构在平基前对地形进行详细测量所需要的费 用，按测绘土地的面积收取，目前市场价约 1 元 /平方米。 12、新建登记费 房屋新建后向房管局办理所有权新建登记时需向办理机构缴纳的手续费，约元 /平方米建筑面积。 13、面积测量费 在办理预售时和竣工时需进行两次面积测量，目前一般市场价为；两次共计元 /平方米，如果规模比较大可以降低单价，如我们一期工程两次测量费共计元 /平方米。 14、产权交易手续费 国家规定在商品房转让过程中产权交易手续费应由开发商承担，标准为 3元 /平方米 15、地籍地形图、核地 目前一般情况下成交的土地都具有完备的地籍地形图，但出于谨慎，一般情况下还会单独聘请专业公司进行测11 / 24 量，费用标准视测量土地面积不等分为约 7000、 5000、 2000三个档次，如我们项目三千三百亩的费用为 7000元。 16、合同审查费 属于市建委进行工程承包合同审查的行政收费，其中施工单位和建设单位各承担 40%和 60%，建设单位应交费用按合同金额 60%计算。 17、水泥专项基金 属于国家为了发展散装水泥的行政收费，按总建筑面积 元 /计算。 18、环境评估费 聘请专业环境评估公司进行环境评估的费用，具体标准视市场行情和评估对象的规模而定，如我们整个 250万方项目的环境评估费用为 10万元。 19、白蚁防治费 聘请专业白蚁防治机构进行白蚁防治处理的费用，目前市场价约元 /平方米建筑面积。 20、防雷检测费 聘请专业防雷机构 -重庆市防雷办进行防雷审查所需要的费用，目前费用标准约元 /平方米建筑面积。 21、综合服务费 属于市建筑委行政收费，建设 单位按中标金额收取，施工单位按中标金额收取。 12 / 24 三、建筑安装工程费用 1、住宅土建、安装成本 该费用为住宅土建、安装成本的预算价格，它随着住宅结构、形式的变化而变化，但一般情况下同种类型同种结构的住宅土建、安装成本差异不会很大。比如我们目前一期花园洋房的土建安装成本为 881 元 /平方米。 2、土建监理费 聘请专业监理公司所需要的费用，费用市场标准约 5元 /平方米建筑面积。 3、质量监督费用 国家规定建筑工程的业主单位需向质 监站缴纳的质量监督费用，按建筑安装造价的 2收取。 4、变更及签证 由于在工程进行过程中发生工程设计变更和工程量签证与预算时的差异所引起的因实际工程量变化而应该在预算价格基础上额外支付给施工单位的工程价款，在考虑项目成本时可以根据经验预计该项费用。 5、示范小区奖 为上报奖项而单独预先计提的费用。 四、市政基础设施费 1、供电 包括电力工程费用和一户一表费 ,电力工程费是指13 / 24 小区用电安装所需要的费用 ,它包括土建和设备两大部分 ,土建主要有电缆沟、管道的基础、开闭所、配电房等，设备主要包括电缆、变压器等，这些设施和器材在小区入住后需交由电力公司统一管理和维护。一户一表费现行标准为400-450元 /户，该费用应由住户承担，开发商只是代收代缴。 2、供水 包括小区内自来水管网的安装费用和自来水一户一表费，其中小区内自来水管网的安装费用应由开发商承担，其中自来水一户一表费应由住户承担，开发商只是代收代缴。 3、燃气 燃气费用里主要包括燃气工程费和一户一表费，燃气工程费应由开发商承担算入项目成 本，而一户一表费则由住户承担，开发商代收代缴。 4、通讯 一般情况下不会发生通讯费用，因为通讯管网的铺设都是有通讯公司完成，无需开发商发生费用。 5、电视 一般情况下不会发生电视线路安装，因为电视线路的安装都是由有线电视公司完成，无 需开发商发生费用。 6、智能化 14 / 24 智能化费用主要是指智能化设备、线路安装和智能化设备用房所发生的工程费用，一般情况下一个规模比较大的小区智能化造价约 15元 /平方米。 7、环境工程 按环境工程的净面积计算，高档环境工程每平方米300 元以上，中档环境工程每平方米 200 元左右，中低档每平方米 150元左右。 8、排水 小区内的排水工程费用，视小区规模及建筑物业形态而定，如我们一期项目的排水工程费用约 21元 /平方米。 五、公用配套设施 1、人防工程 按规定自建人防工程面积必须达到小区总建筑面积的 2%，人防工程造价约 2500 元 /平方米，但可以作为租用车库产生一定的收益，而且在结合地形时可以部分降低建筑物基础造价。人防工程也可以选择 异地建设，人防异地建设费=30元 /平方米小区总建筑面积。 2、学校、物业用房等公共性建筑 由于此类建筑物产权属于全体业主所有，因此其成本应该按整个小区总建筑面积摊入项目成本，费用大小视公建规模而定。 六、不可预见费 15 / 24 对未来不确定的费用在预算时通过不可预见费加以反映，一般需要通过经验判断。 七、资金成本 目前一年期年贷款年利率为 %，具体资金多少与公司对外来资金的依赖程度和公司操作速度有关，资金成本 =贷款金额16 / 24 -1。） 八 、销售费用 项目在销售过程中所产生的费用，包括广告费、销售外卖场租金、销售人员工资、奖金及销售提成等，约占整个项目成本的 %。 九、管理费用 公司在整个项目运行过程中所产生的费用，如公司员工工资、福利、差旅费及业务招待费等，约占整个项目成本的 3%。 十、营业税 按营业额的 5%确定，另外需交纳 %的城市维护建设税费， %的教育费附加，共计 %。 十一、土地增值税 土地增值税计算较为复杂，土地增值税 =土地增值额对应的税率，土地增值税税 率为累进税率，土地增值额为销售额扣除各项成本，其中增值额不超过各项成本的部分对应税率为 30%，超过 50%-100%的部分的税率为 40%，超过100%-200%的部分税率为 50%，超过 200%的部分对应税率为60%。 企业成本管理实际调研报告 本人于 20年月日至 20年月日在有限责任公司进行调查，我主要是跟随其公司的会计17 / 24 学习。 根据成本管理所学习的知识我主要了解了各类费用的归集与分配，要素费用的核算方法，成本计算的主要方法。通过学习我了解到。 企业降低成本可以提高盈利水平，增强产品的竞争力，扩大市场占有率。成本控制是一门花钱的艺术，而不是节约的艺术。如何将每一分钱花得恰到好处，将企业的每一种资源用到最需要它的地方 企业降低成本的目标有以下几点： 1，学习成本的内在构造，树立强烈的成本意识及持续改善的目标； 2，学习怎样通过成本分析反映企业经营状况，学习将成本管理融入企业经营管理全过程； 3，建立全员、全方位、全过程的责任成本管理体系，不让成本管理脱离企业运营，为企业决策提供依据； 4，掌握成本管理方法的选 择、成本管理流程的制定、控制效果的评估等方法和技术； 5，学习成本管理的战略思维模式，实施企业成本管理的实用操作步骤，结合案例分析，掌握成本管理过程中的关键点和重要问题； 6，学会如何有效降低企业成本的技术，在工作中利用这些技术和方法为企业降低成本； 在这次学习中了解到成本控制的研 究和应用更是18 / 24 迫在眉睫的任务，企业管理者要及时转 变传统狭隘的成本观念，结合企业实际情况，充分运用 现代先进成本管理方法增强企业在全球市场的竞 争力，企业就应该做的以下几点： 1 树立 企业成本管理的系统观念实行全员成本管理 一方面，为使企业产品在市场上具有强大竞争力， 成本管理就不能再局限于产品的生产过程，而应该将 视野向前延伸到产品的市场需求分析、相关技术的发 展态势分析，以及产品的设计；向后延伸到顾客的使 用、维护及处置。另一方面，随着市场经济的发展，非 物质产品日趋商品化。与此相适应，成本管理的内涵 也应由物质产品成本扩展到非物质产品成本，如人力 资源成本、资本成本、服务成本、产权成本、环境成本， 等等 . 2 在成本管理中引入战略成本管理思想 在现代，企业所处的经济环境发 生了很大的变化： 产品的大量生产使需求达到饱和时，出现了多样化的 趋势，顾客对产品的消费在质量、时间、服务等方面提 出了新的要求，现代高科技被广泛应用于生产领域，如 生产自动化设备、机器人、电脑辅助生产等。企业制造 环境也从过去的劳动密集型向技术密集型转化，竞争 日益激烈。面对激烈的行业竞争，企业开始重视制定 竞争战略，并随时根据顾客需求与竞争者情况的变动， 做出相应调整。这样就进入了战略成本管19 / 24 理阶段 . 战略成本管理是一种全面性和前瞻性相结合的新 型成本管理模式。它是企业成本管理与企业经营战略 相结合的产物，主要是从战略的角度研究影响成本的 全方位全过程， 进一步寻求降低成本的途径 . 3 加强市场调查和信息反馈在成本管理中的应用 信息作为企业经营活动的 一个重要因素，也是企 业成本管理的有机组成部分。随着经济的发展，成本 管理越来越复杂，尤其是现代成本管理又与科技进步 紧密相联。企业成本管理水平能否随形势发展而提 高，经营能否顺利进行，很大程度上又取决于对成本的 信息反馈水平。因此，企业成本管理也必须适应这一 客观要求，不断提高信息管理水平 . 4 采用新型 成本管理模式制造业企业新型成本管理模式 企业内部市场 链。制造业企业新型成本管理模式将企业机制与市场 机制进行整合，建立企业内部市场链。将企业外部市 场目标转化为企业内部经营目标，将企业内部经营目 标转化为员工利益目标。这种内部市场链的建立是通 过业务流程再造实现的。即通过将过去的职能管理转 变为流程管理，建立企业由定单开始一切活动的新业 务流程 20 / 24 制造业企业新型成本管理模式可以降低资金成 本，提高应收账款回收率和收款速度。实行制造业新 型成本管理模式，由于定单信息要在企业内部市场链 节中分解为 由专门的人员负责其履行的子定单信息， 那么应收账款子定单在会计部门也无例外的有专门人 员负责，即有专人负责应收账款的收回。当任务直接 落实给具体员工，并且对任务的完成与否设置有效激 励机制时，任务的完成自然就有保障，所以这种直接与 员工利益联动的应收账款管理方法可以提高应收账款 的回收率和收款速度 . 5 建立成本管理保障措施成本管理保障措施是为了保证成本管理方法的有 效性和成本管理方法的顺利实施而建立的各种规范 . 它主要通过建立起一系列的业务处理与报告应该遵循 的程序和规范，以及通过对 组织结构的设定、职能的划 分与分工等，来保证组织内的各项活动按照有利于降 低成本、有利于进行成本管理的方式进行。这些方法 和措施的功能不直接作用于成本发生过程本身，而是 对处理业务的行为按照成本管理的需要加以倡导或约 束，其作用是基础性的和防范性的 . 6 完善成本会计组织增强全员成本意识和素质 对于成本会计人员来说，在具备会计职业道德的 基础上，不仅要懂会计和财务管理，还要懂经营管理， 特别是要熟悉生21 / 24 产技术，学会运用价值工程、成本最优 化理论和方法；同时还要熟悉并掌握现代成本会计的 理论与方法，学 会预测、决策和控制，学会使用电子计 算机进行信息处理。根据成本会计人员职责的要求， 我国一些工业企业在成本岗位上要配备成本工程师， 以利于成本会计做到技术与经济相结合，充分发挥成 本会计的职能作用 . 但是现行中国很多企业中都从在以下几点问题： 1、员工参与成本管理意识淡漠。长期 以来，人们存在一种认识偏差：把成本管 理作为财务人员、少数管理人员的专利， 认为成本、效益都应由企业领导和财务部 门负责，而把各车间、部门、班组的职工只 看作生产者，导致管成本的不懂技术、懂 技术的不懂财务， 广大职工对于哪些成本 应该控制、怎样控制等问题无意也无力过 问，成本意识淡漠。职工认为干好干坏一 个样，感受不到市场压力，控制成本的积 极性无法调动起来，浪费现象严重，企业 的成本管理失去偌大的管理群体当然难 以真正取得成效 . 2、成本管理片面。从成本管理的内容 上看，只注重对生产成本的管理，而忽视 了对产品生命周期成本的管理；从经营过 程上看，企业成本管理只注重对生产过程的管理，而忽视 了对本管理，而忽视对上下游供 应商和顾客的成本管理。企业只注重短期 效益，不注重长远发展，片22 / 24 面追求战术成本管 理，而忽视了战 略成本管理 . 3、忽视了“质量成本”管理。质量成本 是指企业为保证产品达到一定质量标准 而发生的成本，是定量评价企业质量管理 经济性的重要指标，也是连接质量与成本 的纽带。质量成本包括预防成本、鉴定成 本、故障成本。一般而言，预防成本发生于研究开 发阶段，鉴定成本和内部故障成本发生于 生产阶段，而外部故障成本却发生于营销 阶段。质量不是免费的，质量意味着成本， 如何权衡