请介绍进口报单之完税价格.pdf

Q: 請介紹進口報單之完稅價格請介紹進口報單之完稅價格 於實務上之填報說明於實務上之填報說明 中國文化大學 國貿3B 97401269 胡毓倫 Ans:進口報單完稅價格進口報單完稅價格 各欄位介紹各欄位介紹 1.離岸價格FOB欄 2.運費欄 3.保險費欄 4.應加費用欄 5.應減費用欄 6.起岸價格CIF Value欄 7.外幣匯率欄 各欄位填報說明各欄位填報說明 1.離岸價格離岸價格FOB欄欄: 發票如為FOB金額，應直接填入。 發票如為CFR金額者，應減去運費後填入。 發票如為CIF金額者，應減去運費及保險費後填入。 發票金額如為EXW、FCA、FAS交貨條件者，除直 接將金額填入FOB欄外，應申報運至輸入口岸之實付 費用(包括內陸運費、海運費)、裝卸費、搬運費、保 險費等，如透過承攬業運作者，務必提供費清表 用，便於詳實申報以免受罰。 2.運費欄運費欄: 運費是指將貨物運達輸入口岸實付或應付之運費是指將貨物運達輸入口岸實付或應付之 切運輸費用。切運輸費用。 填報順序為填報順序為 以提單所載金額填入。以提單所載金額填入。 提單未載明者，以發票上註明之運費金額填提單未載明者，以發票上註明之運費金額填 列。列。 發票、提單上均無運費金額時，應由進口人向發票、提單上均無運費金額時，應由進口人向 船公司察明運費費率自行核算後填入。船公司察明運費費率自行核算後填入。 本欄幣別與離岸價格不相同時，應轉換為與其本欄幣別與離岸價格不相同時，應轉換為與其 相同之幣別後，再折算填入。相同之幣別後，再折算填入。 3.保險費欄保險費欄 依發票、保險單證或國內收費之統一發票所載 實付金額填報。 如未投保且未實際支付保險費之進口貨物，免 加計保險費。 4.應加費用欄應加費用欄 應加費用，是指未列入FOB或CFR或CIF價格 內，但依交易價格規定應行加計者，例如: 由買方負擔之佣金 手續費 容器費用 包裝費用 之合計金額，並應與貨價申報書所填內容相 符。 5.應減費用欄應減費用欄 應減費用，是指已列入FOB或CFR或CIF價格內，但 依DDP交易價格規定可以扣除者，例如進口後所從事 之 建築 設置 裝配 維修 技術協助費用 運輸費用 遞延支付(如D/A付款條件)所生利息 之合計金額。 6.起岸價格起岸價格CIF Value欄欄 一般貿易所稱之CIF價格=FOB+運費+加保險 費+加應加費用-應減費用 貿易條件不管是FOB或是CFR到海關申報都要 以CIF來做為課稅的基礎 CIF Value*外幣匯率=新台幣起岸價格 練習題:用用FOB、CFR、CIF條條件下計件下計 算其算其課課稅稅基準數基準數 n情況一、 Q:得知FOB為USD200 301.354.CIF =(200+100)*0.0045( 海關規定海關規定保費費保費費 率率) 1.353.保險費保險費 依照依照提單或發票提單或發票 上金額填入上金額填入 1002.運費運費 USD 2001.FOB n情況二、 Q:得知CFR為USD300 301.354.CIF =(200+100)*0.0045 (海關規定海關規定保費費率保費費率) 1.353.保險費保險費 依照依照提單或發票提單或發票 上金額填入上金額填入 1001.運費運費 USD 2002.FOB n情況三、 Q:得知CIF為USD350 3501.CIF =350*0.0045 (海海 關規定關規定保費費率保費費率) 1.5753.保險費保險費 依照依照提單或發提單或發 票上金額填入票上金額填入 1002.運費運費 =350-1.575-100 USD 248.4254.FOB 7.外外幣幣匯匯率欄率欄 依關稅局總局驗估處每旬(上上旬旬、中旬中旬、下旬下旬)所公佈 之報關適用外幣匯率表所列之賣出匯率為 準。 報關後經海關簡5106不受理報關原因通知之訊息 回覆，其原因屬A、C、D者應重新申報，其匯率之適 用以實際重報之日期為準。 nA，B為進口不為進口不受理受理報報關原因關原因之之大分類大分類(A：不不能補能補 正正，B：能補正：能補正) nC，D，F為為出出口不口不受理受理報報關原因關原因之之大分類大分類。（C，D 均不均不能補正）能補正）不不能補正能補正者之報單者之報單錯誤錯誤，須立即修正須立即修正再再 上上傳一次給海關傳一次給海關。 nF為為出出口報單口報單已收已收單，單，惟尚缺惟尚缺進進倉資料倉資料或或重複傳送重複傳送 附錄附錄:計計算算題題 n按租賃費課稅 案例一: 某公司向國外某公司租用特殊機器壹台，貨價換 算完稅價格為TWD 9,200,000，申請租用兩年租金 TWD 2,000,000。經海關審核所提供證件合符規定， 且租金在每年貨價十分之以上准按租賃費課進口 稅，另外差額提供押費，進口稅率5%。 租賃費進口稅=2,000,000*5%=100,000 另外差額提供押費 =(9,200,000-2,000,000)*5%=360,000 n按使用費課稅 案例二: 甲公司向國外乙公司借用借用特殊機器壹 台、貨價換算完稅價格為TWD 8,100,000申請 借用壹年使用費TWD 500,000所提供證件經海 關審核符合規定惟一年租金低於貨價十分之 TWD 8,100,000應按TWD 810,000，稅率5% 課進口稅，另外差額提供押款。(若無租賃 費，以貨價1/10報稅，9/10押款) n使用費進口稅= 810,000*5%=40,500 n提供押款進口稅= 7,290,000*5%=364,500 n按課稅公平原則課稅 案例三: 甲公司向國外乙公司借用特殊機器壹台， 貨價換算完稅價格為TWD 8,100,000，申請借 用壹年使用費TWD 500,000.00所提供證件經 海關審核符規定惟壹年租金低於貨價十分之 TWD 8,100,000，只租用三個月應按TWD 8,100,000，稅率5%除12X3課進口稅，另外差 額提供擔保。 n課進口稅= 810,000.00/12x3x5%=TWD10,125.00 n另外差另外差額提額提供擔供擔保保= 810,000.00/12x9x5%=TWD30,375.00 n從量課稅 案例四: 自美國進口冷凍去骨牛肉1,000公斤申報完稅價TWD 70,000.00稅則號別0202.30.90.10-9，每公斤課 TWD10.00。 n課進口稅= 1,000公斤X10元=TWD 10,000 n從量課稅或從高課稅 案例五: 自日本進口芥末粉500公斤，經換算完稅價格為TWD 80,000.00，則號別2103.30.00.00-6，第一欄從量TWD 9.00/KGM或從高課稅15%。 n課進口稅= 1. 80,000.00X15%=12,000.00 n2. 9.00X500=4,500.00 海關由兩者相比從高課稅15% 稅欄介紹2103.300.000-6 芥末粉 NT$12/KGM 或 20.0% 從高徵稅 NT$5.4/KGM 或 9.00 % 從高徵稅 (GT) NT$ 7.2/KGM 或 12.00% 從高徵稅(HN) NT$ 5.4/KGM 或 9.00% 從高徵稅(NI) NT$ 3.6/KGM 或 6.00% 從高徵稅(PA) NT$ 7.2/KGM 或 12.00% 從高徵稅(SV) NT$9/KGM 或 15.0% 從高徵稅 第三欄 沒有優惠 第二欄 如巴拿馬(PA)、低度開發 國家 第一欄 WTO、優惠國 研習心得研習心得: 在練習回家作業以及CASE STUDY的過程中， 找出了很多自己以