组成计税价格.doc

组成计税价格组成计税价格是指在没有实际销售价格时，按照税法规定组成专门用以计算应纳税款的价格。我国现行增值税规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，或者有视同销售行为而无销售额的，可按组成计税价格确定。计算公式为： 组成计税价格=成本(1+成本利润率) 当货物属于应征消费税货物时，其组成计税价格中还应加计消费税额。则计算公式为： 组成计税价格=成本(1+成本利润率)/（1-消费税税率） 当该项应税消费品为委托加工方式的，则其计算公式为： 组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率） 纳税人进口货物时，应纳增值税的计税价格也须按一定的计算公式所组成。其计算公式为： 组成计税价格=到岸价格(CIF)+关税+消费税消费税组成计税价格适用的三种不同情形（一）资料某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。2002年9月份该企业发生以下经济业务：（1）企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额600000元。其中化妆品销售额250000元，护肤护发品销售额350000元，并分别核算。（2）设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入117000元，划分不清两种产品收入金额。（3）9月20日，将自产的化妆品，生产成本20000元，作为福利分配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。（4）接受乙企业委托加工1批护肤护发品。乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。该护肤护发品无同类消费品销售价格。（5）9月30日，本月进口1批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50。（二）要求假设该企业本月未发生其他销售业务，请根据上述资料计算该企业当月应纳消费税为多少？（化妆品消费税税率30、护肤护发品消费税税率8）（三）解答（1）纳税人将不同税率的应税消费品组成套装消费品销售的，从高适用税率。应纳消费税额60000030180000（元）（2）纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率计算。应纳消费税额117000（117）3030000（元）（3）将自产产品作职工福利，应视同销售处理。无同类产品销售价格，按组成计税价格计算。组成计税价格成本（1成本利润率）（1消费税税率）20000（15）（130）30000（元）应纳消费税额30000309000（元）（4）委托加工应税消费品，无同类产品销售价格，按组成计税价格计税。组成计税价格（材料成本加工费）（1消费税税率）（60002300）（18）9021.74（元）代扣代缴消费税额9021.758721.74（元）（5）进口应税消费品按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率）（280002800050）（130）60000（元）应纳消费税额600003018000（元）该企业当月应纳消费税税额180000300009000721.7418000237721.74（元）其中：应向税务部门申报缴纳消费税219721.74元；进口应税消费品应纳消费税18000元，应在报关地海关申报缴纳。解题指导：通过解答此题，应掌握视同销售业务、委托加工应税消费品以及进口应税消费品应税销售额的确定方法，并注意比较三个组成计税价格公式的异同；应分清化妆品和护肤护发品的征收范围，从而确定其