图解成本管理一本通.ppt

图解成本管理一本通,编写：莫方辉,目录,大规模专业培训,BZ,分目录,大规模专业培训,BZ,大、中、小型企业的成本组织结构及其差异。核心岗位职责权限。,概述,大规模专业培训,BZ,本章简介,1.图解介绍大、中、小型企业成本的组织结构模式，其组织结构的共同点为均按照决策层、规划层、执行层进行划分，只是根据企业的大小对规划层和执行层的人员进行整合。2.介绍企业财务类控制岗位和涉及到企业运营过程中的其他成本控制岗位的任职条件、岗位职责和主要权限（如人工成本控制、采购成本控制等六大相关岗位的职责权限）。,1、企业成本管理组织结构模式,大、中、小型企业的成本组织结构及其差异,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,中小型企业,大、中、小型企业的成本组织结构及其差异,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,中型企业组织结构合并原则：资本预算主管和资产管理主管合并为资产管理主管。采购成本、物料成本和库存成本主管合并为物资统计主管。财务总监和财务经理合并为财务经理。,小型企业组织结构合并原则：资本预算、资产管理和成本控制主管合并为财务成本主管。采购成本、物料成本、库存成本和质量成本主管合并为物资统计主管。财务总监和财务经理合并为财务经理。,重点,大、中、小型企业的成本组织结构及其差异,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,小结：大、中、小型企业因规模不一致，在组织机构的设置上有差异，但其核心的职责并没有发生变化。核心的职责为：财务成本管理、产品研发控制、生产成本控制和人力资源控制。,大、中、小型企业的成本组织结构及其差异,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,附录：大型企业成本管理组织结构（标准版本）：,大、中、小型企业的成本组织结构及其差异,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,附录：中型企业成本管理组织结构（标准版本）：,重点,大、中、小型企业的成本组织结构及其差异,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,附录：小型企业成本管理组织结构（标准版本）：,核心岗位的职责权限财务类,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,财务总监与财务经理岗位职责区分：财务总监主要负责外部的关系的维护，对内部一般不参与具体事物管理，只把握原则性的问题。财务经理一般是管理企业内部的具体事物。,重点,核心岗位的职责权限研发成本类,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,研发成本主管岗位职责：研发成本控制的力度已成为决定企业核心竞争力的重要因素。如今越来越多的企业都设置了产品研发成本主管岗位，其主要岗位职责如下：,负责建立和完善研发部门成本管理体系。负责编制产品研发成本控制计划，报上级审批后执行并监督。负责公司成本管理制度的落实。严格遵守国家各项财税政策法规。负责建立研发部门成本控制数据库。,重点,核心岗位的职责权限生产成本类,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,采购成本、物料成本、库存成本和质量成本主管岗位职责：各岗位职责基本相同，只是负责的方面有所差异。,核心岗位的职责权限人力资源类,大规模专业培训,BZ,1、企业成本管理组织结构模式,人力资源成本控制主管岗位职责：,制定公司人力资源成本制度，上报财务经理审批后组织实施和监督。组织对人力资源成本费用进行核算。制定人力资源成本控制方案。监督人力资源的各项费用。严格遵守国家及地方有关财税政策。,思考题,大规模专业培训,BZ,1.大中小型企业成本管理组织模式的差异点。2.资本预算主管、资产管理主管、成本控制主管的合并原则。3.物料成本主管和质量成本主管的合并原则。,分目录,大规模专业培训,BZ,成本的基本概述。六大成本控制管理方案。,概述,大规模专业培训,BZ,本章简介,1.介绍了涉及产品成本的直接材料、直接人工和制造费用等产品成本项目；介绍外部质量成本和运行质量成本对企业成本的影响；分析了人力资源成本的控制点。2.介绍了六个快速降低成本的方案：优化组织结构降低人力资源成本；选择合适的采购人员，做好谈判工作与供应商保持良好的合作原则降低采购成本；按照5R原则进行物料管控降低物料成本；遵循研发成本的三大原则、提高产品设计的标准化率、开展价值工程分析降低研发成本；关注过程控制降低质量成本；通过目视管理，找准企业的最佳库存点降低库存成本。,2、企业成本管理所涉及的业务点,重点,成本的基本概述,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,产品成本：是企业在一定时期为生产一定种类和数量的合格产品所支付的各种生产费用之和。,产品成本项目,直接材料,直接工资,制造费用,原材料、辅料、包装物、外购半成品、燃动,各生产车间为组织和管理生产所发生的各种费用。,生产一线工人的工资、奖金,成本的基本概述,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,人力资源成本：是指为了实现生产经营目标，创造最佳的经济效益和社会效益，企业对其使用的劳动所支付的各项费用的综合。,人力资源成本的分类,获得成本,开发成本,使用成本,离职成本,指在招募和录取员工过程中发生的。,对员工进行培训所发生的费用。,包括维持成本、奖励成本和调剂成本。,包括离职补偿成本、离职后岗位空缺成本。,重点,成本的基本概述,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,质量成本：是总成本的一部分，它包括企业为了保证和提高产品质量而支出的一切费用，由于产品质量未能达到既定标准而造成的一切有形与无形、直接与间接损失的综合。,质量成本的分类,外部质量保证成本,运行质量成本,外部损失成本,质量行政管理费、新产品评审费、质量管理培训费、工序控制费、数据收集分析费、推进质量管理费、供应商评价费。,成本的基本概述,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,附录：质量成本运行质量成本,鉴定成本,内部损失成本,外部损失成本,预防成本,物料检验费、工序检验费、检测工具维护费、成品检验费、质量审核费、特殊检验费。,废品损失费、反工损失费、复检损失费、降级损失费、减产损失费、处理费用、废品分析费。,受理客户申诉费、退货损失费、保修费用、折旧损失费。,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,(1)人员成本快速降低管理方案：良好的人员成本控制会为企业带来巨大的财富，在人员成本管理方面可从以下两方面着手。,人员成本快速降低的突破口,业务分析法：计算是否有人员过剩。,业务改进法：优化业务流程，减少人员配置。,通过轮岗等方式，核查企业是否做到“人人有事干，事事有人干”，人尽其用。,核查是否有人员浪费,核查组织结构是否合理,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,附录：业务分析法：通过业务分析最终计算出业务人员过剩率，其具体实施步骤如下：,第1步,第2步,第3步,第4步,第5步,第6步,分析各项业务的流程，使各项业务明确化。,以一日或一周为单位，调查各项业务发生次数。,对各种业务设定所需的时间。,计算每日或每周业务所需的总时间。,计算每人每日或每周有效工作时间。,计算人员过剩率。,用于测算总工时,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,附录：业务改进法：通过业务分析之后，对于业务量较大、所需时间较长的业务有必要用业务改进法做进一步研究，其具体方法如下：,第一步,第二步,第三步,第四步,此项业务是否必要？能否省略掉？,如果不能省略，有无其他更好的方法？,改变各项业务的执行顺序能否节约时间？,对原有的日程计划、工作分配等进行重新修订能否节省时间。,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,(2)采购成本快速降低管理方案：有效的控制采购成本，是增加企业利润的直接来源。,采购成本快速降低的突破口,人品方面：刚直不阿、尽职尽责。,能力方面：丰富的商业经验、谈判经验、计划经验、控制经验。,原则：平等、保密、互惠互利、帮助供应商改善管理和提高技术、消除隔阂。,选择合适的采购人员,做好采购谈判工作,遵循合作五项原则,重点,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,附录：做好采购谈判工作：一次成功的谈判通常能将期望价格降低3%-5%，企业如何做好采购谈判工作，可从以下两方面入手。,谈判前的准备工作：,对供应商进行资格认证,了解谈判对象职位与权限,换位思考,考察供应商的生产规模、资金实力、技术能力、产品质量等方面，初步确定目标供应商的选择范围。,可避免浪费时间，谈判的针对性更强。,商定价格不能过高或过低，要以合适为宜。,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,谈判技巧：,附录：做好采购谈判工作：,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,(3)物料成本快速降低管理方案：在企业的成本中，物料成本占50%左右，降低物料成本是降低生产成本的最有效途径。,物料成本快速降低的突破口,物料发放管理合理,不缺料、断料,遵循5R原则,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,附录：物料发放管理：合理地进行物料发放管理是降低物料成本的第一步，物料发放管理的核心是控制物料的出仓数量，其一般步骤为：,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,附录：防止缺料、断料的措施：,加强供应商的供货能力和服务的质量管理，了解其备料情况和备料进度。,企业内部各部门之间信息共享，及时了解计划的变动情况。,掌握各部门现在和将来的物料需求情况，对每种物料的供求情况进行定期审查。,根据物料的储备、消耗情况来进行计划生产，防止断料。,加强仓储人员的管理，正确记录物料的存储情况，并定期检查。,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,附录：做好采购谈判工作：一次成功的谈判通常能将期望价格降低3%-5%，企业如何做好采购谈判工作，可从以下两方面入手。,谈判前的准备工作：,对供应商进行资格认证,了解谈判对象职位与权限,换位思考,考察供应商的生产规模、资金实力、技术能力、产品质量等方面，初步确定目标供应商的选择范围。,可避免浪费时间，谈判的针对性更强。,商定价格不能过高或过低，要以合适为宜。,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,(4)研发成本快速降低管理方案：研发成本作为整个项目成本控制的起点，是产品控制成本的关键。快速降低研发成本必须要注重以下几方面的问题。避免走入误区,三大误区,关注表面成本，忽略隐形成本。,过于关注产品性能，忽略产品成本。,急于开发新产品，忽略原产品再设计。,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,快速降低研发成本必须要注重以下几方面的问题。遵循研发成本控制三大原则,以目标成本作为衡量原则。,删除不能带来市场价格的产品功能。,全方位的考虑成本的下降与控制。,推行产品、零部件的标准化。,重点,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,快速降低研发成本必须要注重以下几方面的问题。开展价值工程分析：价值工程分析是指通过分析选定产品的必要功能和服务，以最低的成本实现产品的功能和服务的价值。,实现方式,去掉不必要的功能，减少工序复杂程度，实现成本降低。,在保持产品功能不变的前提下，降低制造成本。,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,(5)质量成本快速降低管理方案：产品质量的好坏直接影响产品成本与利润。,质量成本快速降低的突破口,质量过程控制,培训,建立质量信息反馈系统,产品出厂控制,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,(6)库存成本快速降低管理方案：库存成本是占用企业资金的根源，库存的管理水平直接决定企业的经营水平。,认识库存浪费：是消除不合理库存的基本前提。,库存浪费,已发货的在途成品,半成品的库存,零部件、材料的库存,成品的库存,已向供应商订购的在途零部件,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,库存成本快速降低管理方案：库存成本是占用企业资金的根源，库存的管理水平直接决定企业的经营水平。,发现不必要库存的一般步骤：,第一步,第二步,第三步,第四步,第五步,掌握库存实际情况,从减少库存的角度区分库存,将不必要的库存分类,实施库存分析,决定如何处理不必要的库存,六大成本控制管理方案,大规模专业培训,BZ,2、企业成本管理所涉及的业务点,库存成本快速降低管理方案：库存成本是占用企业资金的根源，库存的管理水平直接决定企业的经营水平。,库存管理的核心原则,库存控制核心点,不断料,不呆料,不囤料,实行弹性订单,重点,思考题,大规模专业培训,BZ,1.在你所在的企业中，人员是否过剩，如何进行组织结构的优化？2.如何合理的控制企业的预防成本和外部损失成本？,分目录,大规模专业培训,BZ,成本全方位管理,树立正确的成本意识,控制生产成本,控制质量成本,概述,大规模专业培训,BZ,本章简介,1.介绍了成本管控的战略要点：成本管控首先需要树立正确的成本控制意识，即并非一味的压低价格，而是需要很好的平衡成本和质量的关系。其次需要找准成本控制点；既要控制好生产成本，也需要控制好潜在的质量成本。2.企业成本管理的关键在于建章立制，制定合理的制度，使公司开展成本控制的管理工作有章可循。人员成本控制需要建立人员招聘、培训、薪酬、离职四方面的制度；采购成本控制需要建立请购、供应商管理、采购验收、采购价格、采购结算、招标、绩效评估等方面的制度；物料成本控制需要建立物料消耗定额、领料发放、生产控制、奖惩等方面的制度；研发成本控制需要建立项目策划、新产品开发、设计变更、技术改造、绩效考核等方面的制度；质量成本控制需要建立质量培训、评审、废品损失、产品保修、质量索赔等九方面的制度；库存成本控制需要建立保管、盘点、收发货物、搬运等方面的制度。,3、成本全方位管理制度,树立正确的成本意识,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,树立正确的成本控制意识：将成本控制和全面质量管理相结合，平衡利润预计，找准中心点，开展综合有效的全面成本管理。,必须要找准平衡点，企业才能可持续发展,树立正确的成本意识,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,成本控制误区：在企业管理中，大多貌似减少浪费的管理措施，实际却造成了成本支出的增加，所以在降低成本时，一定要注意避免三大误区。,三大误区,降低的是产品质量,减少产品利润,削减竞争力,重点,控制生产成本生产成本是产品在生产过程中产生的成本支出，他主要包括原材料、人工成本和制造成本。要让生产成本尽量降低，需要杜绝生产过程中的浪费。,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,了解物料的分类,1、杜绝物料成本浪费的解决方案,控制生产成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,制定物料消耗定额,根据设计图纸、生产工艺等各种相关技术资料的研究和分析，来确定物料消耗定额的方法。,运用专业的仪器、设备，通过试验的方法来确定物料消耗定额的方法。,根据某一产品在以往的生产过程中的统计数据来分析确定该产品物料消耗定额的方法。,将生产工人、技术人员的生产实践经验，与同类产品的物料消耗定额相结合来确定。,1、杜绝物料成本浪费的解决方案,解决方案,控制生产成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,发现不必要库存,处理不必要库存,解决方案,制定必要的库存标准,(1)必要库存是周转库存、安全库存等使用频率很高的库存；（2）不必要库存是长期保管库存、过剩库存等使用频率很低的库存。,(1)确定最大库存和最小库存（2）计算最小库存量，可以用订货和交货间隔期为基准计算最小库存量。,(1)看板公布不必要库存发生率等问题，明确工作方向。（2）妥善处理余料和过期物料。,1、杜绝物料成本浪费的解决方案,减少不必要的库存,控制生产成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,减少冗员：通过业务分析法减少冗员，杜绝人员浪费减少人工成本。,2、杜绝人员成本浪费解决方案,减少重复工作：通过作业划分和作业评价发掘多余的工作并将其消除，可以提高工作效率。,作业划分,中间作业,可选择,作业评价,创造性作业,衍生作业,不必要,必要,控制生产成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,减少研发设计的无效作业：研发阶段有些加工作业是无效的，需要正确认识并严格控制。,3、杜绝生产过程的浪费,技术交代不足,余量放置过多,公差过度要求,研发设计没有跟作业者做好有效沟通，致使技术落实后有多余作业。,对余量控制不当造成加工过程中产生没有价值的工序。,为了保险或其他原因过度要求设计规格公差，造成不必要的生产投入。,无效作业,控制生产成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,去除生产过程中不产生效益的活动：为了快速发现生产过程中的不增值活动，可以把所有的作业分成三类，以便消除不增值的活动。,3、杜绝生产过程的浪费,有效劳动,保留劳动,浪费,通过加工，增加原材料和半成品价值的加工作业。,虽然是无效劳动，但在目前的作业条件下必须做的作业。,完全没有必要的活动，必须马上排除。,控制生产成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,去除过量生产：过量生产是一种效率假象，浪费企业的人力、物力和财力，我们只有正确的认识过量生产，才能杜绝浪费。,2、杜绝生产过程的浪费,控制质量成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,1、正确认识质量成本,质量成本是指将产品（包括服务）质量保持在客户期望的水平上所需要的费用，即运行成本以及外部质量保证成本的总和。,质量成本包含预防成本、故障成本和鉴定成本。,丰田的大规模召回事件后，包括丰田在内的很多企业都在重新审视如何平衡质量与成本之间的关系，如何正确的认识质量成本由此更显重要。,重点,控制质量成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,1、正确认识质量成本,企业的质量成本包括：预防成本支出、鉴定成本支出、故障成本支出。适当的增加预防成本，可降低鉴定成本和故障成本。,重点,预防成本：市场调查、教育与培训成本、流程控制、实地检测以及预防性维护。,预防成本,鉴定成本,故障成本,鉴定成本：进货检查、产品检查、库存清点、质量管理人员薪金。,故障成本：废品损失、三包费用。,控制质量成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,2、质量与成本之间的关系,只有正确的认识质量和成本之间的关系才能做好质量、利润和成本之间的平衡，企业才能持续健康的发展。,重点,并非质量越高，成本越高。,好的企业的质量水平越高，成本就越低。,建立合理的质量管理体系，可以降低产品成本。,控制质量成本,大规模专业培训,BZ,3、成本全方位管理制度,3、降低企业的质量成本,质量成本是企业运作总成本的一个组成部分，合理的降低企业的质量成本，有利于提高产品的竞争力。,重点,（2）加大对质量预防成本的投入。,（3）具体措施为：增加质量管理人员、加强全员质量管理的教育与培训、持续的质量改善工作、流程控制等。,思考题,大规模专业培训,BZ,1.企业如何平衡质量与成本的关系？2.如何控制企业的研发成本？,分目录,大规模专业培训,BZ,日常成本全方位管理,本章概述,重点流程介绍,作业成本法,概述,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,本章简介,1.从终端报表出发，介绍成本控制人员通过各种报表发现企业中的日常浪费、陋习、低效、制度、坏账等问题，将其反馈给相关的责任人，并要求其相关责任部门/人提出改进的方案，并跟踪监督。2.介绍了作业成本法的渊源以及作业成本法的计算程序以及应用的关键。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,1、日常成本浪费控制管理流程,成本控制员的主要职责（方案批准前）：A.对各种报表进行分析研究，发现日常成本浪费现象，并调查其原因。B.提出控制日常成本浪费的课题。C.组织相关人员共同研究和讨论控制日常成本浪费。E.选出最优解决方案。F.根据最优解决方案，制定日常成本浪费控制方案，其中包括材料、工资费用、车间管理费用与时间浪费等方面的控制。,重点,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,1、日常成本浪费控制管理流程,成本控制员的主要职责（方案批准后）：I.将批复后的日常成本浪费控制方案交给相关部门人员执行。K.及时对方案实施情况进行检查监督。L.对实施的日常成本浪费控制方案实施情况进行总结改进，提出改进意见，撰写总结报告，递交上级审核。O.将修改后的日常成本浪费控制方案交给相关部门人员执行。Q.将日常成本浪费控制方案、总结报告与修改的日常成本浪费控制方案存档。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,2、日常陋习成本控制管理流程,成本控制员的主要职责A.对生产经营管理费用和产品成本进行核算。B.将所发现的因员工日常陋习而导致成本上升的问题记录下来，交给生产班组长。I.对员工日常规范标准的实施情况进行监督，查看是否起到成本控制作用。K.经检查后，分析员工日常规范标准实施过程中存在哪些问题，并提出改进意见，交给生产班组长。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,2、日常陋习成本控制管理流程,生产班组长的主要职责C.对员工的陋习进行调查分析。D.编制员工日常规范标准。G.组织员工实施日常规范标准。H.建立奖惩制度，可采用经济手段对屡教不改的员工进行惩罚。J.协助成本控制员完成监督检查工作。L.根据实施情况修改员工日常规范标准，撰写总结报告，报上级审核。O.组织员工实施修改的日常规范标准。P.将此次所用的资料全部存档。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,3、日常低效成本控制管理流程,成本控制员的主要职责A.对生产效率进行计算，即生产经营的收益除以投入成本。B.将所发现的生产效率低的情况记录下来，交给生产班主长。J.在现场对方案实施的情况进行监督，将存在的问题与改进的措施反馈给生产班组长。P.将全流程所有的资料存档。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,3、日常低效成本控制管理流程,生产班组长的主要职责C.对目前生产经营状况进行调查，分析导致生产效率低的原因。D.对以前的资料和具体工作的特点进行分析，确定工作的标准。E.将生产经营的实际成效与原定目标进行对比分析，修正其标准。F.制定低效控制的方案。I.实施低效控制方案。K.协助成本控制员完成监督工作。L.根据成本控制员反馈的情况，提出改进意见，撰写改进报告，递交上级审批。O.组织员工实施改进措施。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,4、小结,成本控制员在整个企业成本控制中作用非常重要。作为终端者他可以通过财务报表看到企业各方面的不足，由此具有针对性的提出问题，并监督其后续改进情况。主要职责概括：,发现问题,查看报表,监督其他部门解决问题,归档总结,作业成本法,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,1、作业成本法介绍,定义：作业成本法又称ABC法，是企业消耗的资源按资源动因分配给作业，通过对作业成本的计量，间接计算出产品成本的新型成本管理方法。产生背景：20世纪80年代，西方很多制造企业用成本与产量的关系划分固定成本和变动成本的成本分析法已不能满足新时期下成本控制信息的需求，许多企业需要更加准确的产品成本信息，由此作业成本法作为新的成本核算方法应运而生。,重点,作业成本法,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,2、实施作业成本法的好处,作业成本法目前已被越来越多的现代企业所接受，作为成本核算的主要方法，其实施的好处主要有：,1,2,3,4,为企业提供更完善的成本数据，提高管理人员的成本意识，促进生产。,对客户盈利能力进行分析，辨认出最有价值的客户。,能够追踪产生成本的作业和流程，发现不良财务业绩的根源。,根据企业经营行为预测财务结构，有利用过程改进。,重点,作业成本法,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,3、作业成本法的理论基础,作业成本法的理论基础是成本动因理论：成本的分配与成本产生的原因相联系，按成本产生的原因进行成本汇总和分配，并在此基础上进行管理分析和决策。,资源,作业,产品,作业动因,资源动因,作业成本法,作业成本法,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,4、作业成本法的成本计算程序,作业成本法是采用不同的分配率将资源作为相应的成本分配到每个产品上，实施作业成本法的一般程序如下：,1、分析是否采用作业成本法,2、确认不同性质的作业,3、选择适当的成本动因,4、计算成本库分配率,5、将费用分配给产品,6、计算产品成本,作业成本法的程序,作业成本法,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,4、作业成本法的成本计算程序,并非所有的企业都适用于作业成本法，一般情况采用作业成本法的企业需要具备以下条件：,作业成本法的适用范围,企业采用作业成本法需要具备的条件,重点,作业成本法,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,4、作业成本法的成本计算程序,作业成本法的关键是要找准成本动因，即成本驱动因素，它是导致成本发生及增加的具有相同性质的某一类重要事项。例如：如果作业主要表现为人工成本的消耗，就选取人工工时作为成本动因。,成本动因的选择,选取成本动因要考虑其数据获取的难易度。,重点,作业成本法,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,4、作业成本法的成本计算程序,作业成本法的计算公式,确定成本库分配率,将费用分配给产品,计算产品成本,作业成本法,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,5、作业成本法的应用关键,企业的作业成本法实施是否成功，离不开以下几个环节的配合。,获得企业领导者的支持,明确实施的主管部门,推动组织再造,开发和应用作业成本软件,思考题,大规模专业培训,BZ,1.成本控制员在控制成本方面的牵头作用。2.如何确定作业成本法的动因？,分目录,大规模专业培训,BZ,人员成本全方位管理,本章概述,重点流程介绍,KPI指标,概述,大规模专业培训,BZ,3、人员成本全方位管理,本章简介,1.从前端人力资源所涉及的业务出发进行成本控制，介绍了按人力资源所涉及的业务（招聘管理、人工成本管理、教育经费管理、工会会费管理、离职管理）编制预算、并监督预算的执行情况，以控制成本的流程。2.介绍了与企业经营相关的KPI的制定与考核标准。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、人员成本全方位管理,1、职工招聘成本控制管理流程,成本控制主管的主要职责：C.根据申请，编制招聘的费用预算，其中包括广告费、面试费、资料费、场地租用费、交通费、印刷费、办公用品费等相关费用预算，递交上级审批。G.对招聘经费的使用情况进行监督检查。H.定期汇总招聘成本预算的增减额，进行招聘成本核算。I.对招聘成本进行核算后，对使用经费接近预算的情况，调查原因，及时给予警示，如出现浪费现象，按相关条例进行处罚。J.分析招聘预算执行差异，形成分析报告，并总结招聘预算使用过程中出现的问题，提出改进意见，递交上级审批。L.相关档案存档。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、人员成本全方位管理,1、职工招聘成本控制管理流程,人力资源主管的主要职责：B.进行工作岗位空缺的识别（对那些不招聘员工就可弥补的空缺，可通过加班、工作优化设计解决），确定各部门招聘需求，交给成本控制主管。E.到财务办理借款借支手续，提取招聘费。F.合理使用招聘经费，填写招聘成本控制表、采取员工推荐、网上招聘、招聘会等方式对各项费用的去向进行登记。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、人员成本全方位管理,2、人工成本控制管理流程,成本控制主管的主要职责：B.调查分析市场整体工资水平与公司实际情况，汇总各部门相关数据，确定合理的工资总额。C.根据工资总额、各部门意见，编制工资预算。E.审批通过后，将工资总额分解到各部门，确定各部门工资总额。J.对各部门工资总额的使用情况进行监督检查，有疑问的地方，各部门主管应提供月工资报表并解释。K.分析工资预算执行差异，形成分析报告，并总结工资预算执行过程中出现的问题，提出改进意见，撰写改进报告，递交上级审批。M.将此次工资预算、月工资报表、分析与改进报告存档。,重点,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、人员成本全方位管理,2、人工成本制管理流程,各部门负责人的主要职责：A.根据部门经营情况，向成本控制主管提交相关数据，并提供相应的建议。F.根据部门工资总额评估岗位与测评员工素质，确定每位员工的工资。G.组织实施按月发放工资制度，确定每月发放工资的日期，保证按时、准确的发放到每位员工手中。I.按时填写月工资报表，保证真实、准确性，以作为工资去向的凭证。,重点,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、人员成本全方位管理,3、职工离职成本控制管理流程,成本控制主管的主要职责：A.进行离职成本核算，发现离职成本占人力资源成本大部分开支，并将此情况反映给人力资源主管。D.根据分析报告，编制离职成本控制方案，递交上级审批。J.对离职成本控制方案的实施情况进行监督检查，及时发现问题并解决。K.分析总结离职成本控制方案执行过程中出现的问题，提出改进意见，撰写改进报告，递交上级审批。M.将此次离职成本控制方案、总结改进报告存档。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、人员成本全方位管理,3、职工离职成本控制管理流程,人力资源主管的主要职责：B.调查分析离职成本高的原因，分析公司没有留住人才造成空职成本增加的原因。C.将调查分析结果形成报告，交给成本控制主管。F.将离职成本控制方案进行分解，交给各部门负责人执行。,KPI指标,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,1、KPI简介,关键绩效指标（KeyPerformanceIndex)，简称KPI，它是将企业的战略目标分解为可运作目标的工具，它的核心是从众多的绩效考核指标体系中提炼、归纳重要和关键性指标。,关键绩效指标,输入端,输出端,设置,计算,取样,分析,KPI指标,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,2、KPI指标的特点,越来越多的企业通过设置、管理KPI，来了解企业的经营状况，主要是由于KPI具有以下特点。,1,2,3,4,作为公司战略目标的分解，关键绩效指标有力地推动公司战略在各部门的执行。,KPI的建立使上下级对岗位工作的职责和关键绩效要求有了清晰的共识，确保各层次员工努力方向的一致性。,KPI的建立为绩效管理提供了透明、客观、可衡量的评估依据。,KPI的建立有助于公司及时发现经营领域中的潜在问题，并反馈给相应部门或个人。,5,KPI把个人和部门的目标与公司的整体目标联系起来，为公司创造利润的行为作出定性和定量的评估。,重点,KPI指标,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,3、KPI指标的分类,一般情况，KPI指标分为三类：发展性指标、改善性指标和监控性指标，其注重点各有不同。,发展性指标,发展性指标作用,根据企业的战略规划，分析支撑企业战略的关键成功因素或结构领域，据此设计发展性的关键绩效指标。,标准更加清晰和量化,精确地阐述企业的战略意图,指明企业经营的方向与重点,重点,KPI指标,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,3、KPI指标的分类,改善性指标,改善性指标作用,企业将外部标杆企业的关键业绩行为作为基准与自身的关键业绩行为进行评价和比较，分析基准企业的绩效形成原因，据此设计改善性的KPI。,帮助企业明确目标和方向,清楚自身的差距,缩小最优基准之间的差异,KPI指标,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,3、KPI指标的分类,监控性指标,监控性指标作用,企业为保障经营会对一些指标，如质量指标等进行监控而专门设计一套KPI，其具体作用如下。,提高企业实现目标的速度,为企业决策提供依据,为企业管理与运营提供保障,KPI指标,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,4、KPI指标的建立,（1）分析工作产出,全面调查研究公司战略目标、主要竞争对手考评标准、行业技术指标，分析和确定工作产出，并绘制客户关系图，划分各项工作产出的权重。,（2）提取关键绩效指标,关键指标必须依据企业目标、部门目标、岗位目标等进行确定；在选取上必须是对公司整体价值或利润影响较大的指标；必须从技术上保证指标的可操作性，每项指标都必须有明确的定义和计算方法；应保证被考评人员对KPI的达成具有一定的控制力；指标的选取必须遵循SMART原则。,KPI指标,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,4、KPI指标的建立,附录：SMART原则,SMART原则,Specific_目标必须具体,Measurable_目标必须可衡量,Attainable_目标必须可达成,Time-based_目标必须有明确的时间要求,KPI指标,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,4、KPI指标的建立,（3）确定评价标准,必须明确被考评人员达到何种水平为合格，由那个部门或人员进行考评。,（4）审核关键绩效指标与标准,审核绩效指标和标准，已确定是否能全面客观的反映考评对象的工作绩效，是否具有科学性、可行性、可测性和实用性。,（5）分解与落实关键绩效指标,（6）更新与完善关键绩效指标,KPI指标,大规模专业培训,BZ,3、日常成本全方位管理,5、建立KPI指标的注意事项,1、管理者在分配工作与目标时，要有针对性的分配工作。,2、考评的目的是使考评双方建立伙伴关系，互帮互助，共同学习和进步。,3、KPI指标不过分细化，以免目标不明确。,4、KPI指标不过分量化。,5、一般情况下，关键指标不推荐每月考核，以免浪费大量人力和物力。,思考题,大规模专业培训,BZ,1.如何有效的控制人工成本？2.如何编制人工成本的KPI指标？,分目录,大规模专业培训,BZ,采购成本全方位管理,本章概述,重点流程介绍,招标管理,概述,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,本章简介,1.从前端采购所涉及的业务出发进行成本控制，按采购所涉及的业务（采购预算编制、采购计划的编制、供应商选择、采购合同签订、价格商定、采购进度、外协的管理、采购检验、结算、采购绩效评估）编制预算，拟定成本控制方案，并进行追踪，以控制成本。2.介绍了招标的基本概念、招标的程序和招标的基本特点以及降低采购成本的方法。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,1、供应商开发选择成本控制管理流程,成本控制主管的主要职责：D.根据公司目前的经营状况与目标对供应商开发选择计划中各项费用进行分析预测。E.对供应商开发选择计划经过成本分析后，编制一套供应商开发选择成本控制方案，递交上级审批。K.对供应商开发选择成本控制方案执行过程进行监督检查，查看是否达到预期目标，发现问题及时解决。L.分析供应商开发选择成本控制方案执行差异，形成分析报告，并总结供应商开发选择成本控制方案执行过程中出现的问题，提出改进意见，撰写改进报告，递交上级审批。N.将此次所用资料存档。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,1、供应商开发选择成本控制管理流程,采购主管的主要职责：B.汇总分析各部门递交的请购单，将物资进行分类。C.制订一个供应商开发选择计划，包括开发方法、调查方法与选择方法等内容，交给成本控制主管。G.执行供应商开发选择计划与成本控制方案，下达各项控制指标，合理安排供应商开发选择计划，开发选择产品价格低、质量较好、交货及时、信用度高的供应商。H.选择适当的调查方法与开发方法，通过网上开发、供应商开发、战略开发等方法开发供应商。I.建立供应商数据库，制订供应商的选择标准，及时更新供应商的档案。J.合理控制各项成本，发现使用成本将达到目标成本时及时调整供应商开发选择计划，填写成本控制表。,重点,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,2、采购价格成本控制管理流程,成本控制主管的主要职责：D.根据相关资料对采购价格成本进行核算。E.拟定成本核算报告，递交上级审批。I.对采购价格进行审核，核实无误后，递交上级审批。L.对采购过程进行监督检查，发现问题及时解决。M.分析采购价格成本核算报告执行差异，形成分析报告，提出改进意见，撰写改进报告，递交上级审批。O.将此次所用资料存档。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,2、采购价格成本控制管理流程,采购主管的主要职责：B.收集分析供应商相关资料，调查市场上此类采购物资的价格，选择合适的供应商。C.分析影响采购价格的各种因素，主要包括同行业竞争、采购物资质量好坏等因素，拟定价格分析报告，交给成本控制主管。G.根据成本核算报告与供应商进行价格谈判，在规定的范围内与供应商达成一致。H.确定成交价格后，编制采购价格报告，交给成本控制主管审核。K.组织执行采购。,重点,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,3、采购进度成本控制管理流程,成本控制主管的主要职责：D.对采购进度计划的各项费用进行成本分析预算E.根据成本分析预算结果拟定一套采购进度成本控制方案，递交上级审批。I.对采购进度成本控制方案执行过程进行监督检查，发现问题及时解决。J.分析控制方案成本执行差异，形成分析报告，提出改进意见，撰写改进报告，递交上级审批。L.将此次所用资料存档。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,3、采购进度成本控制管理流程,采购主管的主要职责：B.汇总各部门提供的采购需求资料，并进行分析。C.经过分析后，制定采购进度计划。G.执行采购进度计划，下达各项预算指标。H.对采购进度的各项成本进行控制。在发现使用成本将达到目标成本时，采购主管应及时调整，填写成本控制表，及时向成本控制主管反映执行过程中出现的问题。,招标管理,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,1、招标简介,招标是指采购人发出招标通知，提出货物、工程或服务采购的条件和要求，邀请众多投标方在规定的时间、地点按照一定的程序进行投标，从中选择交易对象的行为。,招标形式,公开招标,议标,邀请招标,两段招标,在报刊、电子网络或其他媒体上，采购方公开发出招标通告的方式。,采购方邀请一家或者两家知名的供应商直接协商的方式。,采购方选择一定数量的供应商（一般不少于3家）发出投标邀请书参加投标的方式。,先进行公开招标，再进行选择招标，适用于技术复杂的大型招标项目。,重点,招标管理,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,2、招标的基本特点,与一般的交易方式相比，招标主要有以下三个基本特点：,招标的基本特点,一次性,公开、公平、公正性,组织性,由投标的供应商一次性报价成交，并以此报价作为签订合同的基础。,招标的一系列过程都充分体现了公开、公平、公正性，并从中择优选择中标人。,在固定的地点和时间，按照相对固定的规则与程序进行招标活动。,招标管理,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,3、招标程序,招标一般需要经过招标、投标、开标、评标、定标、签订合同几个程序。,招标,投标,开标,评标,定标,签订合同,整个招标过程的关键环节。,需要按照法定程序。,在规定的截止日期前将投标文件密封送达到投标地点。,采购方编制招标书，发布招标公告或发出招标邀请。,确定中标人。,招标方组织中标人签订合同。,重点,招标管理,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,3、招标程序,评标是整个招标过程中的一个关键环节，评标的结果对降低采购成本至关重要。,评标,组建评标委员会,评标委员会的人数一般是5人以上的单数，其中，技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的2/3,评标委员会的成员应具有以下条件：,1,2,3,具备相关的工作经验和专业水平。,熟悉相关招标投标法律法规。,能够客观、公正地履行职责，遵守职业道德。,招标管理,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,3、招标程序,评标方式,综合评标法,以投标价为基础，综合考虑货物的交货期、付款条件、货物的性能、供应商生产能力等因素的一种评价方法。适用于采购耐用设备如车辆、发动机等。但使用这种方法要注意：,选择一种合适的评标方式在招标采购中至关重要，常用的评标方式有：综合评标法、最低评标法、打分法。,根据招标文件的规定和不同的采购情况灵活掌握。,综合考虑各种因素，并将之量化，减少人为因素，如暗箱操作。,注意事项,重点,招标管理,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,3、招标程序,最低评标法,评标委员会以招标方确定的标底价为依据，选出评标价（成本加利润后的报价）最低的投标方作为中选投标的一种评价方法。此方法适用于标准定制商品以及通用服务项目。,注意事项,注意投标方利用投标报价相互串通，以不同价格进行围标的舞弊行为。,注意评标人员滥用自由裁量权，应当否定的最低报价方案而不给予否定，会使恶意低价抢标行为得逞。,在实施具体的评标程序时，该履行的程序不能简单化，甚至省略掉。,重点,招标管理,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,3、招标程序,打分法,评标委员会综合考虑投标价格、内陆运费、交货期、货物性能、质量、生产能力等因素，并根据重要程度确定得分的一种评标方法。,注意事项,全面考虑各种因素，避免遗漏相关因素，合理确定不同技术性能的有关分值和每一性能应得的分数。,重点,招标管理,大规模专业培训,BZ,3、采购成本全方位管理,3、招标程序,招标方应当从评标委员会推荐的中标候选人中确定中标人。中选的投标应当符合下列条件之一：,定标,最大满足招标文件中规定的综合评价标准,满足招标文件各项要求，在合理的条件下所报投标价格最低。,中标需要满足的条件,思考题,大规模专业培训,BZ,1.列举采购的主要工作职责。2.如何控制外协成本？,分目录,大规模专业培训,BZ,物料成本全方位管理,本章概述,重点流程介绍,分步成本法,概述,大规模专业培训,BZ,3、物料成本全方位管理,本章简介,1.从前端物料管理所涉及的业务出发进行成本控制，按物料管控所涉及的各方面（物料消耗、物料发放、辅料管理、物料的存量控制、废弃物料的管理）进行物料消耗的定额分析、管理物料的发放，从而降低企业的物料成本。2.介绍了分步成本结算的方法：逐步结转分步法和平行结转分步法。,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、物料成本全方位管理,1、物料消耗成本控制管理流程,物料成本主管的主要职责：B.收集相关部门关于物料的资料与有关产品的资料。C.对收集的资料进行分析，计算物料消耗定额。D.根据计算结果，确定物料消耗定额标准，主要包括工艺定额和供应定额的标准。I.对物料控制方案的执行过程进行监督，检查相关部门人员是否按规定发料、领料与使用物料，发现问题及时解决。K.根据统计结果计算物料利用率，并进行总结分析。L.对物料利用率高的相关人员进行物质奖励，严惩造成物料无谓损失的相关责任人。M.分析控制方案的执行差异，形成分析报告，提出改进措施，撰写改进报告，递交上级审批。O.将此次所用的资料存档。,重点,重点流程介绍,大规模专业培训,BZ,3、物料成本全方位管理,1、物料消耗成本