（企业管理专业论文）基于模糊集和熵技术的企业绩效综合评价研究.pdf

华中科技大学硕士学位论文 摘要 l 随着我国加入w t o ，企业即将面i l 瓿严峻的形式，促进企业的改革和发展就成 为我国亟待解决的问题。这就要求能够及时把握我国企业绩效的状况，那么建立 企业绩效综合评价就显得尤为重要。j 。 本文首先根据企业绩效综合评价的特点，在借鉴众多相关的企业评价指标体 系的基础上，提出了一个科学、系统、合理的企业绩效综合评价三层指标体系。 该指标体系涉及了企业的盈利能力、生存和发展能力、营运能力、决策能力、社 会贡献能力等方面。 其次，本文以决策支持系统的基本理论方法为基础，综合运用了模糊数学、 熵技术、决策科学、系统工程等理论方法，将专家判断和客观信息处理有机结合 起来，提出了企业绩效综合评价模型，为企业绩效评价提供了有效的支持工具。 本文重点在于将主观赋权方法和客观赋权方法有机的结合起来从而得到更客观合 理的权系数，使综合评价更具有说服力。 本文最后介绍了我们在计算机上应用p o w e r b u i l d e r 实现的企业绩效综合评价 系统以及应用实例。【实际应用表明，该系统具有人机界面友好性、先进性、实用 性、开放性等特点，可以实现方便的数据录入、删除、修改等维护工作，同时还 可以实现灵活直观的查询、打印评价结果、用户评价方式态选择、评价权重方法 灵活确定等功能，具有广阔的应用前景。 该系统的研究与开发，为湖北省委、省政府较好地把握湖北省企业绩效的现 状，以及为湖北省企业绩效的提高制定正确的发展对策提供了一个有效的支持工 、 具。v k 关键词：企业绩效，指标体系，综合评价模型，模糊集，熵技术 华中科技大学硕士学位论文 a b s t r a c t w h e nc h i n ae n t e r sw t o ，l o t so fe n t e r p r i s e sh a v en o tm e tt h em a r k e tr e q u i r e m e n t s o ，t h ei m p o r t a n ta n du r g e n tt a s kn o w a d a y si st oa c c e l e r a t et h ee n t e r p r i s ei n n o v a t i o n ： a n dd e v e l o p m e n t t h e n ，w ec a l ld r a wac o n c l u s i o nt h a ti t ss i g n i f i c a n tt h a te n t e r p r i s e s p e r f o r m a n c e i se v a l u a t e d c o m p r e h e n s i v e l yt h r o u g h e f f e c t i v ew a y s 4 a c c o r d i n gt ot h ec h a r a c t e r i s t i co ft h ee n t e r p r i s e s p e r f o r m a n c e ，b a s e do i ls o m e r e l a t i v ei n d e xs y s t e mo fe v a l u a t i o n ，t h et h e s i se s t a b l i s h e sas c i e n t i f i c ，s y s t e m i ca n d r a t i o n a li n d e xs y s t e mf o rc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o n ，w h i c he v a l u a t e sae n t e r p r i s e c a p a b i l i t y o fp a y o f f , e x i s t e n c ea n dd e v e l o p m e n t ，o p e r a t i o n ，m a k i n g d e c i s i o n ，a n d s o c i a ic o n 砸b u t i o n o nt h eb a s eo fd e c i s i o n - s u p p o r t i n gs y s t e m ，t h r o u g hc o m b i n a t i o no ff u z z ys e t s ， e n t r o p y ，d e c i s i o n s c i e n c ea n d s y s t e me n g i n e e r i n g ，c o m p r e h e n s i v es y s t e m o f e n t e r p r i s e s p e r f o r m a n c ei sb u i l tu p ，i nw h i c hq u a l i t a t i v ea n dq u a n t i t a t i v ea n a l y s i si s m i l i z e d ，a n ds u b j e c t i v ea n do b j e c t i v em e t h o di su n i t e d t h e n ，m e c h a n i s ma n dp r o c e s s o f t h ee v a l u a t i o ns y s t e mi sd e s c r i b e d ，t op r o v i d ea s u p p o r t i n gi m p l e m e n t f o re v a l u a t i o n o f p e r f o r m a n c e i nt h i st h e s i s ，p o w e r b u i l d e ri su s e dt oc o m p l e t et h ee v a l u a t i o ns y s t e m ，w h i c h p o s s e s s e sc h a r a c t e r i s t i co fa d v a n c e ，p r a c t i c a b i l i t ya n do p e n ，o w n st h ec o n v e n i e n c eo f d a t ao f r e c o r d i n g ，d e l e t i n ga n da m e n d i n g ，a n dp r o v i d e st h ef u n c t i o nq u e r y ，p r i n t ， c h o i c eo f m e a n so f e v a l u a t i o n ，d e t e r m i n a t i o no f w e i 【g h tm e t h o d j t h eo b j e c t i v eo ft h es y s t e mi sas u p p o r t i n gt o o lt oh e l po r g a n i z a t i o nd e p a r t m e n t o fh u b e im a s t e rt h ec o n d i t i o no fe n t e r p r i s e s p e r f o r m a n c ea n de s t a b l i s ht h ep o l i c yt o i m p r o v e t h ee n t e r p r i s e s p e r f o r m a n c e k e y w o r d s ：e n t e r p r i s e s p e r f o r m a n c e ，i n d e xs y s t e m ，m o d e lo fc o m p r e h e n s i v e e v a l u a t i o n ，f u z z ys u b s e t ，e n t r o p y i i 华中科技大学硕士学位论文 1绪论 1 1 企业绩效评价的必要性 企业绩效评价是市场经济和现代企业制度的产物，在市场经济发达的国家已 有上百年的历史。在现代企业制度中实施企业绩效评价是投资者对被投资企业进 行监管和出资人对经营者进行考核与奖惩的一项重要方法和手段，运用十分普遍。 在一些国有( 公营) 经济相对比重较大的市场经济国家和地区，如韩国、日本、 台湾等还行成了较为规范的国有( 公营) 企业绩效评价制度，通过建立一整套科 学方法和指标体系，对企业的经营效益评价和经营者业绩评估，以客观、公正、 正确的考核企业和经营者，取得了十分明显的效果，并积累了较为丰富的经验。 在我国，由于长期实行计划经济体制，在政企不分的条件下，缺乏建立企业 绩效评价制度的基础和内在要求。在旧体制的约束下，我们对国有企业仅仅是“产 值”、“利税”等单项指标的简单考核，伴随带来了企业经营行为短期化的严重 后果，在一定程度上诱导了企业盲目投资、重复建设和片面追求资产最大化，教 训十分沉重。 党的十四大召开后，明确了我国经济体制改革的目标是建立和完善社会主义 市场经济体制，国有企业要按照市场经济的要求进行公司制改造和建立现代企业 制度。几年来，我国国有企业的公司制改造已经取得显著成效，特别是党的十五 大以后，现代企业制度建设已经有了重大进展。随着1 9 9 8 年政府机构改革和职能 转变，企业与政府机关脱钩政策的进一步实施，国有企业初步实现两权分离、政 企分开，一方面国家对国有企业有过去直接管理向间接管理转变，企业作为自主 经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的独立市场竞争主体和法人实体的形象目 渐清晰；另一方面，政府作为国有资本的所有者，在监管工作上的缺陷逐渐暴露 出来，经营者侵犯所有者权益的现象时有发生，出资者依法享有的资产收益、重 大决策和选择管理者等基本权利没有得到有效行使，国家对企业的激励和约束机 制不健全。因而，如何在现代企业制度条件下加强对国有企业和国有资本金的监 华中科技大学硕士学位论文 管，以及如何建立新型政企关系，已经是摆在我们面前的紧迫问题。公正、客观、 正确地评价企业绩效，将对企业的间接管理和考核建立在科学规范的基础上，正 确引导企业经营行为，并促进企业加强内部管理和强化企业外部监督，不仅是变 革企业管理和考核方法的重要突破，也是经济体制改革的迫切要求。 1 2 企业绩效评价国内外研究现状 i 2 1 国外研究现状 美国可谓是现代企业评价的发源地。在企业绩效评价的历史上，美国的亚历 山大华尔( a l e x a n d e rw a l l ) 与斯蒂芬吉尔曼( s g i l m a n ) 分别对企业外部评 价与内部评价做出了杰出的贡献。尤其是华尔，他在1 9 2 8 年提出的综合比率分析 体系，至今仍然是国际企业界广泛的经典模式。它着重考察了企业的负债水平及 偿债能力，却不能起到对企业绩效全面评价的作用。为了弥补这一点不足，美国 发展了一些专用评价模式，以满足企业的特定评价需要，例如：企业财务失败模 式，1 9 6 8 年分别建立了单变模型和多变模型。美国著名的企业咨询组织麦肯齐公 司提供了一个判断企业是否出色的基本依据。创导这一模型的是饮誉国际的两名 管理咨询专家托马斯彼得斯( t h o m a sj p e t e r s ) 与小罗伯特沃特曼( r o b e r t h w a t e r m a n ) 。他们认为，以下指标可以作为判断一个企业是否出色的基本依据： 用“最小二乘法”计算的资产复增长的年增长率：“最小二乘法”计算投资 复增长的年增长率；发行在外的普通股市价( 收盘价) 与普通股账面价格之比； 总资本平均收益( 净收益与总投资额之比) ；销售平均利润率h3 。美国企业 评价模式的特点可以概括为：以财务导向型综合评价模式为主，以一些专用性企 业评价模式做补充，从而能较好的满足企业评价的各种需要。 日本采用经营导向型企业评价模式，日本企业经营分析主要分为内部分析与 外部分析。内部分析着重分析企业经营活动是否正常，以达到不断改善经营业绩 的目的。外部分析比较复杂，由于存在多个分析主体，故缺乏统一的分析模式。 主要有三种模式：来自银行的“信用分析”，来自投资者的“投资分析”和来自税 华中科技大学硕士学位论文 务机关的“税收分析”。此外，还有会计检查院等的“审计分析”，其他政府机 关与情报信息中心的“调查分析”。多渠道公开企业经营状况，是日本企业经营 分析的一大特点，从而形成了对企业进行有效的经营导向的分析模式。在日本， 大藏省、日本银行、日本兴业银行、三菱经济研究所、中小企业厅、通产省以及 日本经济新闻社等部门都根据各自考核的侧重点，分别制订了不尽相同的指标体 系。至于如何从总体上综合评价企业，日本并未形成权威性的规范模式。学术界 一般认为，企业经营的综合分析，应该涵盖生产经营要素利用的各主要环节及其 结果，必须包括增长率( 成长性) 、利润率( 收益性) 、稳定率( 安全性) 、生 产率( 生产性) 和周转率( 周转性) 五个方面。日本有关机构定期公布各行业、 主要企业的这些主要指标的标准数值和实际数值，供社会各界客观地评判企业绩 效。 在德国，主要采用的是偿债能力导向型企业评价模式，将企业评价称为“企 业参数分析”。企业参数分析应包括经营成果、资金流动性和现金流量三个方面， 但在实务工作中，由于企业负债率普遍偏高，作为判断企业偿付能力主要依据的 资金流动性分析，被认为是企业经营评价的核心。因此，在德国，“企业偿付能力 分析”，往往成为“企业经营分析”的代名词。他们认为，偿付能力的高低，不仅 说明了企业财务管理的能力，而且直接反映了企业财务状况的好坏与企业生产经 营的能力，保持偿付能力比取得利润更为重要。为此，德国企业把维护企业贷款 信誉与支付能力看作是企业经营管理的核心任务。分析企业偿付能力的指标，包 括自有资本比率、负债比率、固定资产自有资本补偿率、固定资产长期资本补偿 率、现金比率、速动比率、流动比率以及负债周转期( 借入资本年总现金流量) 等八个指标。前两个为资本结构指标，第3 、4 个为长期偿债能力指标，第5 、6 、 7 个为短期偿债能力指标，第8 个为动态负债率指标。 韩国政府所谓企业绩效评估管理制度，就是根据企业的经营活动，制定各种 管理目标，然后通过对企业执行管理目标的绩效评估，达到改善企业经营者管理 效益的目的。企业绩效评估指标具体分为质量指标和数量指标”3 。在计算数量指 标时，非常重要的是建立适度的经营目标，通常都以支付税款和利息前的利润为 华中科技大学硕士学位论文 依据。在评估质量指标时，理论上如果有清晰的经营目标和预定的评估方法，对 质量指标是可以做出客观评估的。实际上由于质量指标往往较抽象或不太容易把 握、操作，因而评估委员会对于质量指标的评估，是按照它们的不同特点，划分 到不同的专家组中进行的，以保证评估的专业性；而且在每组之内都要有两个以 上的专家同时评估质量指标，以加强评估的公平性和客观性。在企业绩效评估指 标中，数量指标占国有企业绩效评估总分的5 0 ，质量指标也占5 0 。 1 2 2 我国企业绩效评价的研究现状 我国对企业真正的效绩评价始于改革开放以后。在改革开放以前，我国对企 业绩效的评价侧重于对工业经济的运行效果进行考核，主要考核指标是工业企业 的生产产值、企业规模和产品产量等绝对指标。改革开放以后，曾推行以利润承 包为主的承包经营责任制，考核指标主要是利润完成情况。进入九十年代，随着 我国社会主义市场经济体制的逐步建立，政企逐步分离，国家开始重视和研究企 业评价问题，在评价内容上，由原来的以反映总量方面内容为主，转向全面、系 统的反映企业经营效益的生产、经营、管理和核算多方面；在评价指标上，由单 纯的总量指标，转向系统化的以比率为主导的评价指标。1 9 9 2 年，国家计委、国 务院生产办、国家统计局联合下发了工业经济评价考核六项指标，评价方法主要 是根据工业企业考核期的统计结果，对整体工业经济运行状况进行评价。同年11 月3 0 日财政部颁布的企业财务通则中，企业总结评价本企业财务状况和经营 成果的财务指标包括：速动比率、流动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资 产负债率、资本金利润率、营业收入利税率、成本费用利润率等。1 9 9 5 年，财政 部发布了企业经济效益评价指标体系，包括1 0 项评价指标，具体如下：销售利润 率、总资产报酬率、资本收益率、应收帐款周转率、存货周转率、社会贡献率、 社会积累率。从投资者、债权人和社会贡献三方面评价企业。1 9 9 7 年，国家经贸 委、国家计委、国家统计局三部门为适应社会主义市场经济体制的建立和新财税 制度的全面实行，进一步改进了工业经济评价考核指标，由原来的六项指标调整 为七项，重点从企业盈利能力、发展能力、营运能力、偿债能力等方面评价考核 华中科技大学硕士学位论文 工业经济的整体运行状况。1 9 9 9 年6 月，为适应社会主义市场经济体制下政府职 能转变的需要，加强国有企业监管和国有资本金管理，财政部、国家经贸委、人 事部、国家计委联合公布了企业效绩评价体系，指标体系由基本指标、修正指标 和专家评议指标三层次共3 8 项指标构成，主要通过对企业的资本收益能力、资产 利用效率、债务偿还能力和长期发展能力四部分内容的评价，来全面反映企业的 生产经营状况和经营者的业绩”3 。目前在我国，除了上述由国家出面对国有企业 进行的评估外，还包括对证券评级( 主要指企业债券) 、金融机构对企业资信评级， 以及随着上市公司的增加而进行的对上市公司按经营业绩进行的排序。 1 3 本文研究的目的与意义 本文以王宗军老师负责的湖北省科技厅与湖北省委组织部委托的，湖北省科 技厅重点基金项目“湖北省企业经营管理人才综合测评系统”为背景，通过集成 众多的综合评价方法，在模糊综合评价法的基础上，研究如何根据企业的特点， 确立科学合理的企业绩效评价指标体系和企业绩效评价方法。为了促进我国国有 企业的发展，适应现代企业制度，众多学者从不同的角度对企业经营管理进行了 研究，但尚未有人提出客观、公正、合理、可行的企业绩效综合评价方法，能够 在全国范围内实行有效统一的企业绩效评价，对于企业改革和发展提供有力的帮 助，这正是本文的出发点。 本文综合运用管理科学、系统科学、应用数学、计算机科学等多学科的理论 与方法，目的是建立一种客观、公正、合理、可行的企业绩效综合评价模型，其 研究意义在于： ( 1 ) 对于促进综合评价理论在企业经营管理绩效领域的应用将起到积极作 用。 ( 2 ) 将有利于为政府部门较好地把握企业绩效的现状，有利于企业绩效之间 的横向排序以及企业绩效的纵向变化分析。随着政府职能的转换，政府不再直接 管理企业，而是实施宏观调控间接管理，这就要求为企业提供一种新型的监管企 华中科技大学硕士学位论文 业的手段，在政府和企业间开辟一条途径，以构建新型的政企关系。而实施企业 绩效评价，有助于政府对企业进行评价，又有助于其职能的正确和有效履行，既 不干预企业的生产经营，又可实施有效监管。 ( 3 ) 开展企业绩效综合评价，有利于正确引导企业经营行为，促进企业健康 发展。对企业的综合方面进行评判，可以促使企业经营者兼顾短期效益和长期效 益，既考虑获利能力，有考虑经营风险，采取合适的经营策略，注重市场的开拓 和持续发展，否则就不能够得到好的绩效评价结果。这对企业经营者形成了有效 的约束，有助于正确引导和规范企业行为，建立激励和约束机制。同时为企业找 出差距求发展起促进作用。本文研究为加快我国企业市场化、国际化，具有十分 重要的现实意义。 ( 4 ) 为有关部门提高企业经营管理人才的能力和素质制定正确的发展对策提 供有效的支持工具。江泽民总书记强调，办好企业，关键在领导班子，在经营管 理者，要探索科学的选人用人和激励约束机制。通过建立科学规范的企业绩效评 价制度，制定合理的评价方法和标准，开展客观、公正的企业绩效评价，可以为 所有者考核经营者业绩和进行奖惩任免，提供真实、可靠的参考依据，有利于考 核部门做出正确的用人决策，也有助于建立高素质的经营者队伍，推进形成企业 经营者人才市场。 ( 5 ) 有利于做好会计信息对外披露，增强企业外部形象意识。随着市场经济 的逐步建立和完善，企业越来越重视其外部形象。对企业实施经营绩效评价，并 提供和发布评价结果，将企业情况给各有关方面参考和公之于众，一方面可以为 各级政府部门对企业科学考核和奖惩提供依据，强化对企业的外部监督和社会监 督，另一方面可为国内外潜在合作对象提供信息服务，有助于企业对外开放水平； 同时，也使企业更加注重改善其市场形象。 1 4 本文的主要研究内容 本文主要围绕以下几个方面进行论述 6 华中科技大学硕士学位论文 ( 1 ) 企业绩效综合评价指标体系的建立。综合评价指标体系的正确选取是评 价正确与否的关键。本文在借鉴了众多的关于企业的评价指标体系的基础上，建 立了一套评价企业盈利、生存和发展、运营、社会贡献等方面三层的企业绩效综 合评价体系。 ( 2 ) 企业绩效综合评价模型的建立。企业绩效的综合评价涉及众多因素，而 且因素的描述方式也不尽相同。它是一个典型的定性与定量相结合的模糊决策问 题。因此，本文采用熵技术、集成式多目标权系数赋值方法和模糊集合论相结合 的方法，建立了企业绩效综合评价模型。 ( 3 ) 湖北省企业绩效的实际评价与问题分析。本文给出了湖北省某些企业绩 效进行相互比较的综合评价结果，分析了这些企业的优势和不足，对于企业如何 进一步发展和改善劣势提供有效信息，希望企业通过这些评价信息能够扬长避短， 不断提高绩效水平，以促进国家经济发展和国家综合实力的增强。 华中科技大学硕士学位论文 2企业绩效综合评价指标体系 企业绩效评价指标体系，是一套能够充分揭示企业经营过程中内在规律、具 有一定的内在联系、相补充、能确保企业长远发展目标实现的指标群体。在这个 指标群体中，设置哪些指标，如何设置，既关系到评价结果的科学性、准确性和 实用性，更关系到企业发展方向调整，影响企业发展的进程，因此，设计科学、 系统的企业绩效评价指标体系，是正确评价企业绩效的前提与基础。 2 1 评价指标体系设计思想 所谓评价指标体系是指：一个被评价的系统通常由若干个因素构成，而这 些因素的集合则体现被评价系统的特征，所有这些因素，就称为评价指标。 通常表示一个评价系统特征的评价指标有很多项，将评价指标从大n d , 、 从粗指标划分成更细的分项指标，就形成一棵大树。除主干外，还有数项支干， 支干再分成分支干，这种评价指标体系统称为评价指标体系。 在选定评价对象和确定评价的目的后，建立评价指标和确定评价指标是一 件非常重要的事情。因为科学和恰当的选择评价对象的评价指标体系和评价指 标，直接影响评价结论的精度。根据评价对象和评价的目的的不同，科学的建 立评价指标体系是决定评价工作成功有否的关键。 通过建立的指标体系，对企业在经营绩效不同时空状态下进行定量分析和 定性判断。定量能避免评价的任意性，但不能替代定性在量化评价中的作用。 该体系应当能针对测度结果进行科学和客观的评价，正确反映企业绩效水平。 另外，该体系虽然立足于湖北省企业绩效评价，但其指标的设置应具有超越湖 北而对其它地区同样能适用的通用性特点。 在指标的选择上，我们通过大量实证和科学判断，筛选掉一批相对较差的 指标，确定了5 个方面2 0 个分类指标，这些指标与企业绩效密切相关，并且相 华中科技大学硕士学位论文 互间差异较大，无重复现象。通过这批指标可以较科学，准确地判断企业经营 管理的绩效水平。 2 2 建立评价指标体系的原则 指标体系中具体指标的选取是建立指标体系的关键，为此，我们所遵循的 原则是： 2 2 1 全面性原则 评价指标体系必须是尽可能完整地反映各个因素的指标。强调全面性是为 了摆脱单个指标的局限性。当然，体系全面性并非指指标越多越好，越复杂越 好。企业绩效必须从盈利能力，发展能力，营运能力乃至社会贡献能力进行全 方位的描述。因此，统计指标体系的分类既有绝对指标，又有相对指标；既有 总量指标，也有结构指标；既有数量指标，也有质量指标。并且评价指标不是 简单的组合，而是有机地联系起来，组成一个比较合理和严密的层次性的指标 体系。 2 2 2 科学性原则 所谓科学性原则，即在对某一对象系统评价时，都要有一定数量的层次和指 标，能够正确达到评价的目标。如果评价指标体系的层次和评价指标太多，评价 过程就显得十分复杂，计算也会特别繁琐，反而会影响评价精度。所以在选择评 价指标在本质和数量上，要尽可能与国际上关于企业绩效的认定标准和条件保持 一致，同时又要求尽可能客观地揭示企业绩效的本质特征。 2 2 3 可行性原则 这是基于评价工作的可操作性所作的考虑，评价指标的采集是一项十分复杂 而艰巨的工作。如果新指标过多，评价方法和程序又冗长繁琐，则势必造成评价 9 华中科技大学硕士学位论文 方案因数据采集难度大，评价方法过于复杂而往往在实践中难以操作。所以，可 行性原则要求指标体系指标应以现有统计资料获得，或者能通过对统计资料数据 进行整理而间接获得。对于无法采集的数据，应用与之相关程度较大的数据间接 代替，保证评价体系的实用性和可行性。 2 2 4 可比性原则 可比性原则是指评价指标体系应适用于所有的评价方案，能够保证地区与地 区之间，企业与企业之间存在着可比性。同时，它还要求评价指标的统计口径、 计算范围尽可能保持一致。另外，可比性原则也体现在评价指标体系在一定时期 内具有相对稳定性，在时间的跨度上应在一个合理的周期内对评价对象进行纵向 对比，以把握企业发展的规模和趋势。 除此之外，在选取评价指标时还要注重全面综合评价，既要反映企业投资者、 债权人的利益，也要反映反映企业对社会的贡献。同时评价指标的重点是企业的 经济指标，但是也要涉及企业的社会效益指标，反映企业对国家和社会的贡献大 叫、。 2 3 企业绩效综合评价的指标体系 一个综合评价体系当确定了评价目标、要求和评价对象之后，需要建立一套 综合评价指标体系。评价指标的正确选取是正确评价的前提，对系统的发展方向 具有导向性的作用。只有指标体系选取的科学合理，进行综合评价才能够得到科 学可行的综合评价结果。因此，评价指标体系必须与总目标一致，反映总目标的 实质经济含义，要从各主要侧面反映被评价对象的价值。在企业绩效评价指标体 系的选取和设计，是为了评价企业绩效提供一个衡量尺度，使之有利于企业绩效 的横向排序，纵向变化分析。 综合考虑了系统全面性原则、简明科学性原则、稳定可比性原则和灵活可行 性原则，参考国内外相关的企业经营绩效评价综合指标体系，这里将评价企业绩 华中科技大学硕士学位论文 效的硬指标分为以下几个方面：盈利能力指标、企业发展能力指标、营运能力指 标、决策指标、社会贡献指标等五大指标体系，提出了一个三层的综合评价指标 体系( 见图2 1 ) 。 图2 - 1企业绩效指标体系 o = f ( o 】，0 2 ，0 3 ，0 4 ，0 5 ) ，其中0 l 表示盈利能力子目标，0 2 表示发展能力 子目标，0 3 表示经营能力子目标，0 4 表示决策能力子目标，0 5 表示社会贡献能 力予目标，0 表示企业绩效综合目标。 华中科技大学硕士学位论文 o l = f ( u l i ，u 1 2 ，u 1 3 u 1 4 ) ，其中u 1 1 表示资本收益率，u 1 2 表示销售收入利润率， u 。3 表示总资产报酬率，u t 。表示资本保值增值率： 0 2 = f ( u 2 l ，u 2 2 ，u 2 3 ，u 2 4 ，u 2 5 ，u 2 6 ，u 2 7 ) ，其中u 2 l 表示产值增长率，u 2 2 表示 市场占有率，u 2 3 表示全员劳动生产率，u 2 4 表示投资收益率，u 2 5 表示r & d 经费 比率，u 2 6 表示积累率，u 2 7 表示新产品产值率； 0 3 = f ( u 3 1 ，u 3 2 ，u 3 3 ，u 3 4 ) ，其中u 3 l 表示资产负债率，u 3 2 表示流动比率，u ” 表示应收帐款周转率，u ，。表示存货周转率； 0 4 = f ( u 4 l ，u 4 2 ，u 4 3 ) ，其中u 4 1 表示决策成功率，u 4 2 表示决策平均效益，1 1 4 3 表示创新决策比率； 0 5 = f ( u 5 l ，u s 2 ) ，其中u 5 1 表示社会贡献率，u 5 2 表示社会积累率。 2 3 1 盈利状况能力指标 盈利能力是企业赚取利润的能力。盈利能力的分析至关重要，因为它直接关 系到企业经营的绩效，是否能使所有者得到股利、所欠债权人的债务得到偿清， 同时，它也可以从一个侧面反映企业在经营管理期间的保值增值情况。 ( 1 ) 资本收益率= 净利润实收资本 = 利润+ ( 1 一所得税) 实收资本+ 1 0 0 ( 2 - - i ) 这一比率反映了企业运用投资者投入企业的资本获得收益的能力。这个指标 越高，说明企业的盈利能力越强，在增收节支和节约资金使用等方面取得了良好 的效果。 ( 2 ) 销售收入利润率= 利润总额产品销售净收入+ 1 0 0 ( 2 - - 2 ) 式中产品净收入，指扣除销售折让、销售折扣和销售退回之后的销售净额 销售收入利润率是通过考核利润总额占产品的销售净收入的比例，来反映销 售收入的获利水平。销售收入利润通过衡量企业销货收入收益水平，来反映企业 销售的最终获利能力的指标。 ( 3 ) 总资产报酬率= ( 利润总额+ 利息支出) 资产总额+ 1 0 0 ( 2 3 ) 1 2 华中科技大学硕士学位论文 这一比率是指企业在一定时期内实现的利润与处理系统企业总资产的比率， 用于衡量企业运用全部资产获利( 指息税前利润能力) 。要提高总资产报酬率可 以从两方面入手，一方面企业加强资产管理：另一方面企业加强销售管理，增加 销售收入，提高利润水平。该指标越高，说明企业资产的运用效率越好，企业单 位资产获利越大，对投资人越有利，反映了企业在资产运营中实现资产收益能力。 ( 4 ) 资本保值增值率= 期末所有者权益总额期初所有者权益总额+ 1o o ( 2 4 ) 这一比率反映出企业经营资本的运营能力，实现资本保值增值既是投资人的 目的，也是生产经营单位的生存发展所必需的，更是生产经营者的目标和责任。 在物价稳定情况下资本保值增值率为1 0 0 时即为保值，当物价不稳定时，则资 本保值增值超过1 0 0 的部分等于物价综合指数为保值，大于1 0 0 或大于物价综 合指数时为增殖度。在这个公式中，由于企业的所有者权益都在不断的变化，所 以无论期末所有者权益还是期初所有者权益，都需要经过社会中介组织进行科学 的资产评估，而不是像旧体制下的以帐面值为依据。 2 3 24 净_ q k 发展状况的指标评价 评价企业绩效要充分考虑到企业现实的生存能力和潜在的发展能力以及实现 潜在实力的能力。企业目前的生存能力的好坏极其将来是否能继续发展下去直接 与企业是否能被有效的经营管理有关。 企业发展能力指标包括： ( 1 ) 产值增长率= ( 本期总产值一上期总产值) 上期总产值 ( 2 - - 5 ) ( 2 ) 市场占有率= 产品销售量市场上同类产品销售量( 2 6 ) ( 3 ) 全员劳动生产率= 全部产品本期的产值本期平均的职工人数 ( 2 7 ) ( 4 ) 投资收益率= 利润总额投资总额( 2 8 ) ( 5 ) r & d 经费比率= 本期实际用于技术开发经费本期产品销售额( 2 9 ) ( 6 ) 企业积累率= ( 本期公积金+ 未分配利润+ 折旧费) ，总利润( 2 1 0 ) ( 7 ) 新产品产值率= 新产品产值总产值( 2 一1 1 ) 华中科技大学硕士学位论文 产值增长率反映了企业的生产增长状况；市场占有率反映企业产品旧市场能 力，是企业产品品牌、质量、营销能力的综合反映；全员劳动生产率反映企业整 体员工的生产能力；投资收益率反映企业当前所投的资产的回报水平；r & d 经费 比率和企业积累率均反映的是企业在以后的发展中能够用于开发研究的经费和财 务支持，前者也反映了企业在技术创新、新产品的开发方面所作的努力程度；新 产品产值率是企业发展能力的指标，反映企业不断进行创新，生产出更新、更好 的产品以满足日益更新的市场需求。如果一个企业在产品创新上停滞不前，那么 这个企业就无法在竞争激烈的市场上继续生存和发展。 2 3 3 企业经营状况能力指标 对企业经营能力进行分析评价，是以各种周转率为计算主体，反映企业所使 用其经济资源或资本的效率或有效性。这主要包括： ( 1 ) 资产负债率= 总债务总资产( 2 1 2 ) 资产负债率是反映企业对经营风险的抵抗能力，对企业来说要将资产负债率 控制在一个合理的水平，比率越高负债越大，风险越大，如果超过5 0 ，表示企 业外来资金多于自有资金。 ( 2 ) 流动比率= 流动资产流动负债 ( 2 1 3 ) 流动比率是衡量企业短期偿债能力最通用的比率。在企业的经营活动当中， 能否按期偿付各种即期债务，直接关系到企业能否顺利的继续经营，因此短期偿 债能力就成为企业财务状况好坏的一个重要标志。 ( 3 ) 应收帐款周转率= 赊销净额，平均应收帐款余额 ( 2 1 4 ) 其中：平均应收帐款余额= ( 期初应收帐款余额+ 期末应收帐款余额) 2 ( 2 一1 5 ) 赊销净额= 销售收入一现销收入一销售退回、折扣、折让( 2 1 6 ) 应收帐款周转率是衡量企业应收帐款回收速度的指标，用它来评价应收帐款 变化的速度和管理效率。一般来说，管理得好的企业周转率比较高，表明企业收 4 华中科技大学硕士学位论文 款迅速，资金流动性高，短期偿债能力也强，可减少收帐费用和呆帐损失，为企 业安全收款提供保障。 ( 4 ) 存货周转率= 产品销售成本平均存货成本( 2 - - 1 7 ) 其中：平均存货成本= ( 期初存货成本+ 期末存货成本) 2( 2 1 8 ) 存货周转率是反映企业存货资金的利用效率，说明企业销售能力大小的指 标。在通常情况下，存货周转率越快，投入存货的资金至完成销售业务的平均期 间也越短，资金回收较快，在有利可图的经营情况下，就有较大的获利能力h 1 。 该指标与行业平均水平相比，就能充分说明企业经营的绩效，在保证了存货管理 的经营流动性的同时，尽可能的占用经营资金，提高资金的使用效率，促进整个 企业管理水平的提高。 2 3 4 决策指标 对于企业绩效评价离不开对其决策的评价，因为在经营管理过程中对企业所 做出的决策关系到企业的生存与发展。一个好的决策可以使企业获利，提高资信 度，对社会做出一定的贡献。反而坏的决策会导致企业受到损失，甚至破产，所 以好的企业经营管理者要掌握充分的信息，对企业进行有效的决策，帮助企业不 断的和良性的发展壮大。 ( 1 ) 决策成功率= 决策成功次数决策总数( 2 1 9 ) ( 2 ) 决策平均效益= 决策总效益决策总数 ( 2 - - 2 0 ) ( 3 ) 创新决策比率= 创新决策数决策总数 ( 2 - - 2 1 ) 2 3 5 社会贡献指标 企业是社会当中的经济实体，所以一个好的企业就要能为社会提供有用的商 品或良好的服务，同时能为国家增加社会财富。社会贡献能力指企业支付给职工 的劳动报酬、社会保障支出及上缴国家财政收入等社会贡献的幅度大小。 ( 1 ) 社会贡献率= 企业社会贡献总额企业平均资产总额+ 1 0 0 ( 2 2 2 ) 华中科技大学硕士学位论文 其中企业社会贡献总额即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括：工 资( 含奖金、津贴等工资性收入) 、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支 出净额、应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所得税、其他税收、净利 润等【5 1 。 社会贡献率用于衡量企业运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能 力。 ( 2 ) 社会积累率= 上交国家财政总额企业社会贡献总额+ 1 0 0 ( 2 - - 2 3 ) 其中上交国家财政总额包括应交增值税、应交产品销售税金及附加、应交所 得税、其他税收等。 社会积累率用于衡量企业社会贡献总额中多少用于上交社会国家财政。 企业绩效综合评价指标体系是对企业绩效进行综合评价与研究的依据和标 准，是综合反映企业及其发展环境所构成的不同属性的指标按隶属关系、层次原 则有序组成的集合，并且用于企业间的横向比较和企业自身纵向分析。此外，体 系旨在为有关部门制定和实施各项宏观决策提供依据，为企业经营状况自我改进 与提高而服务。当然，评价指标体系及评价方法的选择，随着人类实践与认识的 深化、社会的发展以及科学技术水平的提高而改变、完善。即使是对同一问题， 评价指标体系、评价方法也常常随时间的推移而更合理、更科学、更精确。本指 标体系的建立，为评价企业绩效提供了一个衡量尺度，希望本系统能对企业绩效评 价的发展起推动作用。 华中科技大学硕士学位论文 3基于模糊集的企业绩效综合评价模型 评价模型是反映指标体系内部逻辑关系和数学关系的表达式。即使指标体系 设计得很全面、合理，但如果评价模型的结构不正确，或者没有与之相适应的评 价模型，则很可能导致最后的评价结果不正确，甚至是完全错误的。因此，必须 对评价对象和内容进行深入的研究，把握系统本质的基础上，才可能构造出合理 可行的评价模型。 企业是系统中较为复杂的类型，具有变量多、机制复杂、结构层次难以界定、 不确定性因素的作用显著的特点。要对企业的经营绩效进行综合评价，常常是一 个伤脑筋的问题，这是因为企业绩效评价是一个典型的模糊性问题，每个企业经 营绩效的影响因素不仅多而且一个因素还往往具有多个层次。所以采用模糊综合 评价方法能够很好的满足这方面的要求。模糊综合评价过程原则上不舍弃任何已 获取的评价信息，使得评价结果客观公正、可信度高。而且该方法可操作性强， 使用方便。 模糊综合评价( f u z z yc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o n ，f c e ) 方法是一种用于涉及 模糊因素的对象系统的c e 方法，能够对涉及多种模糊因素的对象系统进行中的 评价。以决策支持系统( d e c i s i o ns u p p o r ts y s t e m ) 的基本理论方法为基础，根据 确定的目的来测定对象系统的属性，并将这种属性变为客观定量的计值或者主观 效用。具体步骤如下：针对系统的各层指标获得一个矩阵，然后将各层指标用相 应的隶属函数进行量化得到相对应的隶属度，然后这就形成了模糊综合评价矩阵 ( 隶属度矩阵) 。然后通过矩阵的模糊复合运算法则，将指标子集的权系数向量 和综合评价矩阵进行模糊复合运算，得到f c e 结果集。f c e 方法由于可以较好的 解决综合评价评价中的模糊性( 如事物类属间的不清晰性，评价专家认识上的模 糊性等) ，不仅可对涉及模糊因素的对象系统进行c e ，而且更加适宜于评价因素 多、结构层次多的对象系统，因而该方法在许多领域得到了较为广泛的应用。企 业绩效评价体系根据各企业经营绩效的各个方面的具体情况得出各项指标值，结 1 7 华中科技大学硕士学位论文 合一定的评价标准，通过不同的权系数加以综合，最后得出总的评价指标分值， 以此为依据对企业绩效进行评价。总而言之，企业绩效综合评价模型主要包括基 层指标的量化、权重的确定、综合评价三大部分。 3 1 基础指标的量化 3 1 1 多目标评价指标的量化 由于多目标决策的各个目标没有统一的度量标准，因而难于进行比较，如果 直接使用评价指标的属性值，往往不便于分析和比较各个目标。因此，在进行综 合评价前，应将评价指标的属性值统一变换n 0 ，1 范围内，即对评价指标属性 值进行量化。然而，由于评价指标的类型往往不同，因此其属性值量化的方法也 应不同。 设评价对象集为y = 亿，e ，匕) ；评价目标集为o = 0 1 ，q ，q ) ，如果某 个q ( f - 1 , 2 ，g ) 有由f 个子目标组成，则记为q = 妇，d f ：，9 ， ：由全体评价指 标组成指标集u ，按 个不能再分目标将【，分成 个子集，且每个目标和总目标的 关系u = u i ，u 2 ，氓 满足哺1 ： iu u ，= u 1。n，：中，1，1，2，疗(3-1)u ui j i 【。n ，= 中， 1 ，2 ，疗 设第f 个子集u 有n 个评价指标，对于r 中的r 可用向量z ，( f ) 表示n 个评价 指标的属性值： ，( f ) = ( 。j ( f ) ，。2 j ( f ) ，x n j ( f ) ) 7 ( 3 2 ) 对于u 来说，m 个评价对象的评价指标的属性值可用下列矩阵表示： 1 8 华中科技大学硕士学位论文 广呻 _ +斗 “3 l x “d ，x2 “，x m q j 工i 。( j ) x 2 m ( f ) = k l 。，( 3 - 3 ) 通常，指标有“效益型”指标、“成本型”指标、“适中型”指标和区间型指 标。所谓效益型指标是指属性值越大越好的指标，如销售收入利润率、全员劳动 生产率等；所谓成本型指标是指属性值越小越好的指标，如存货周转天数等；所 谓适中型指标是指属性值不能太大又不能太小，而以处于某个固定值为最佳的这 一类指标，如资产负债率。因为从债权人角度看，为了放债的安全，希望资产负 债率越小越好，但是从投资者角度来看，只要企业债务利息率低于企业资产报酬 率，自然也就希望资产负债率高一些，但过高又会影响企业的筹资能力，从国家 税收角度来看，由于负债支付的利息在税前开支，负债越大，收取的所得税越少， 所以我们要权衡各方面的利益确定一个最优的资产负债率；所谓区间型指标是指 属性值以落在某个固定区间内为最佳的一类指标。对于本系统而言存在下列两种 类型的指标：效益型( 越大越好型) 、适中型( 不能太大又不能太小为好型) 。 一般而言，不同的评价指标往往具有不同的量纲和量纲单位，为了消除量纲 和量纲单位不同所带来的不可公度性，决策之前首先要将评价指