经理人看财务报表 seminar(1)

培训讲座 (一 ) 透 视 企 业 的 窗 口 财务报表 主讲：钱世政 CASE-1 美国 MD飞机公司 95会计年报被迫调整 原计利润 US$14.22亿 调整后利润 US$4.16亿 应摊销研究开发费 10.02亿 应摊销专用工具 2.43亿 应摊销培训费、设计费 5.93亿 18.38亿 减 : -1- 1 财务报表之特征 判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性 -2- 2 财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动 三大报表 经营 资产 负债表 投资 现金 流量表 融资 损益表 -3- 资产 = 负债 + 权益 流动资产 + 长期资产 =流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润 资产负债表 损益表 -4- 资产负债表 2 0 0 0 年 12 月 31 日 单 位 ： 万 元流 动 资 产 流 动 负 债 货 币 资 金 短 期 借 款 短 期 投 资 应 付 帐 款 应 收 帐 款 其 他 应 付 款 坏 帐 准 备 预 提 费 用 其 他 应 收 款 长 期 负 债 存货 长 期 借 款 待 摊 费 用 长 期 应 付 款长 期 投 资 应 付 债 券固 定 资 产 所 有 者 权 益 - - 累计折旧 实 收 资 本无 形 资 产 资 本 公 积递 延 资 产 盈 余 公 积 未 分 配 利 润合计 合计3 资产负债表 3-1 表结构 -5- 3-2 重点介绍 资产 1.货币资金： 包括现金和银行存款等； 2.短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益 ； 3.应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项 ； 4.坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐； 5.其他应收款： 指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等 ； 6.存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等 ； 7.待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等； 8.长期投资： 用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接 投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益 ； -6- 9. 固定资产： 指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本 ； 10.累计折旧： 指固定资产的累计折旧 ； 11.无形资产： 指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的 资产，如专利权 (patents),专利技术 (know-how)； 商标权 (trade-mark),著作权 (copyrights),土地使用权 (right to use sites),商誉 (goodwill)； 12.递延资产： 指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费 用，如开办费等。 负债 1.短期借款： 指企业向银行或其他单位取得的短期贷款； 2.应付帐款： 指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等 ； 3.其他应付款： 指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目 ； 4.预提费用： 指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费， 预提修理费等； -7- 5.长期借款： 指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款； 6.应付债券： 指企业为筹措长期资金而发行的企业债务 ； 7.长期应付款： 指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。 所有者权益 1.实收资本： 即资本金； 2.资本公积： 即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本 ； 3.盈余公积： 指企业依法从利润中累计计提的保留盈余 ； 4.未分配利润： 指企业累计未分配的保留盈余。 -8- 4.损益表 4-1 计量原则及表结构 1. 计量原则 -关于计量范围 A 本期营业观 (Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支 B 损益满计观 (All inclusive concept)认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中 -关于计量基础 A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入，本期的现金支出作为营业成本 B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入，应付未付的可认作成本 -9- Case-2 安吉公司经营计算机系统集成业务。 01年 3月签订新的业务合同 3份，金额超过 560万。当月受到部分款项 100万，为完成这 3项业务，当月投入各项费用 200万，其中已支付 100万。另外，公司收到 1月份合同中的应收款项 50万，罚收违约保证金 20万。试按 A、B二种原则计算本期利润： A B 营业收入 150万 营业收入 580万 营业成本 100万 营业成本 200万 利润 50万 利润 380万 -10- - 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制 (应计制 )相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。 - 一致性原则 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。 -11- 2 . 表结构 利 润 表一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润-12- 4-2 重点介绍 1. 主营业务收入与成本： 指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入 与成本 ； 2. 主营业务税金： 指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城 市维护建设税等 ； 3. 营业费用： 指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过 程中发生的费用 ； 4. 管理费用： 指企业在生产与销售时发生的间接费用 ； 5. 财务费用： 指企业的贷款利息及银行手续费用等 ； 6. 投资收益： 指企业对外投资所获得的回报 ； 7. 营业外收入： 指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包 括固定资产盘盈，处置固定资产净收益，出售无形 资产收益，罚款净收入等 ； 8. 营业外支出： 如固定资产盘亏，处置固定资产损失，出售无形资 产损失，债务重组损失，计提固定资产减值准备， 罚款支出，捐赠支出，非常损失等； -13- 5. 现金流量表 5-1 计量方法 直接法 - 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法。 间接法 - 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整。 两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整，结果应该一致。 -14- 5 - 2 表 结 构 现 金 流 量 表 ( 直接法 )一、经营活动的现金流量 + 销售商品、提供劳务所得的现金 - 购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量 + 投资收益所得的现金 + 处置固定资产、无形资产所得现金净额 - 购建固定资产、无形资产所支付的现金 - 投资支付的现金 投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量 + 吸收投资所得的现金 + 借款所得的现金 - 偿债支付的现金 - 支付利息、股息的现金 融资活动所产生的现金净额 当期企业现金净流入-15- 6. 小结