（会计学专业论文）xx保险分公司资金管理内部控制的应用研究.pdf

、：只 c c 学位论义 摘要 二十世纪9 0 年代以来，国际保险业内一些知名保险公司相继濒临破产、倒闭， 导致国际保险业面临了较大的偿付危机，对全球金融的稳定性产生了很大影响。 这一现象使得各国政府及国际金融界开始重点关注保险公司的内部控制，开始按 照保险公司的经营特点和经营风险展开内部控制体系建设。而作为拥有庞大可运 用资金并且对投资依存度高的保险业，资金管理则成为其内部控制体系中的重中 之重。合理地运用资金，加强对现金流和资金流转过程的管控，保证保险公司随 时拥有适量的现金成为企业资金管理内部控制的主要目标。 本文首先总结了国内外学术界有关保险业资金管理内部控制的研究成果，介 绍了我国保险资金和资金管理的特征及内容。然后，以x x 保险分公司为研究对 象，对x x 保险公司的经营情况及省分公司的资金管理内控现状进行了详细剖析， 运用比率分析、对比分析等方法，指出了其在内控环境建设、监督管控力度、业 务流程优化、现金收付费管理和潜在风险防范等方面存在的问题，并在全面了解 问题成因的基础上，借鉴国内外优秀的资金管理内部控制理论和实践经验，结合 分公司的实际情况，提出了改进其资金管理内部控制的建议。 关键词：保险公司；内部控制；资金管理；收付费管理 1 i x x 保险分公司资金管理内部控制的应月= ：研究 = = = = = = = ! j _ = e l l = = = = g = = = = = j 自= = 目= = = = = 目=iif l r ll 目目自目自= 目= ! # ! ! = = ! j 目目= e = l a bs t r a c t s o m ei n t e r n a t i o n a lf a m o u si n s u r a n c ec o r p o r a t i o n sh a v eb e e no nt h eb r i n ko f b a n k r u p t c y ，c o l l a p s es i n c e19 9 0 s t h i sp h e n o m e n o nm a k e st h ei n t e r n a t i o n a li n s u r a n c e i n d u s t r yf a c eal a r g e rs o l v e n c yc r i s i s ，w h i c hh a sag r e a ti n f l u e n c eo ng l o b a lf i n a n c i a l s t a b i l i t y t h u s ，g o v e r n m e n t s a n di n t e r n a t i o n a lf i n a n c i e r sb e g a nt of o c u so nt h e i n t e r n a lc o n t r o lo ft h ei n s u r a n c ec o m p a n y ，b u i l d i n gi n t e r n a lc o n t r o ls y s t e ma c c o r d i n g t ot h eb u s i n e s sc h a r a c t e ra n dr i s k so fi n s u r a n c ec o m p a n y w i t hg i a n ta v a i l a b l ef u n d ， w h i c hh i g h l yd e p e n d so ni n v e s t m e n t ，f u n dm a n a g e m e n tb e c o m e st h et o pp r i o r i t yo f t h ei n s u r a n c e c o m p a n i e s i n t e r n a l c o n t r o ls y s t e m t h em a i ng o a lo ft h ef u n d m a n a g e m e n ti n t e r n a lc o n t r o li st ou s et h ef u n d sr e a s o n a b l y ，s t r e n g t h e nt h ec o n t r o lo f c a s hf l o wa n dp r o c e s s ，g u a r a n t e ei n s u r a n c ec o m p a n yw i t ha p p r o p r i a t ea m o u n to fc a s h a n y t i m e t h i sp a p e rs u m m a r i z e dt h ed o m e s t i ca n df o r e i g na c a d e m i cr e s e a r c hr e s u l t sa b o u t t h ei n s u r a n c ef u n dm a n a g e m e n ti n t e r n a lc o n t r o la n di n t r o d u c e dt h ef e a t u r e sa n d c o n t e n to fi n s u r a n c ef u n d sa n df u n dm a n a g e m e n t t h e n ，t h ea u t h o rc h o s ex x i n s u r a n c ee n t e r p r i s ea st h er e s e a r c hp r o je c t ，a n a l y z e dt h ec o m p a n y sb u s i n e s s o p e r a t i o na n dt h es i t u a t i o no ft h ep r o v i n c i a lb r a n c h sf u n dm a n a g e m e n t u s i n gr a t i o a n a l y s i sa n dc o m p a r a t i v ea n a l y s i s ，t h ea u t h o rp o i n t e do u tt h ep r o b l e m si nt h ef u n d m a n a g e m e n t ，s u c ha st h ee n v i r o n m e n tc o n s t r u c t i o no f i n t e r n a lc o n t r o l ，t h es t r e n g t ho f s u p e r v i s i o na n dm a n a g e m e n t ，p r o c e s so p t i m i z a t i o n ，t h em a n a g e m e n to f f e ec o l l e c t i o n s y s t e ma n dt h ep o t e n t i a lr i s k s b a s e do nt h ep r o b l e m sa n dt h e i rc a u s e s ，t h i sp a p e r c o m b i n e dt h ea c t u a ls i t u a t i o no ft h eb r a n c h ，p u tf o r w a r ds e v e r a ls u g g e s t i o n st o i m p r o v et h ef u n dm a n a g e m e n ti n t e r n a lc o n t r o l ，c o n s u l t i n g e x c e l l e n tt h e o r ya n d p r a c t i c ee x p e r i e n c ea th o m e a n da b r o a d k e yw o r d s ：i n s u r a n c ec o m p a n y , i n t e r n a lc o n t r o l ，f u n dm a n a g e m e n t ，t h em a n a g e m e n t o ff e ec o l l e c t i o ns y s t e m i l l m p a c c 学位论文 图2 1 图3 图3 图3 图3 插图索引 保险公司风险评估框架图1 2 品牌价值走势图1 4 各渠道2 0 1 1 年累计总保费占比情况图1 5 x x 保险公司公司治理结构图1 6 x x 保险公司风险管理三道防线1 7 x x 保险分公司组织结构图1 9 x x 保险公司企业文化体系图2 0 x x 保险分公司绩效管理主体关系图2 2 x x 保险公司分公司财务内控缺陷整改工作流程图3 0 x x 保险分公司费用报销审批流程图3 4 x x 保险分公司保费收入资金省级集中度图3 6 x x 保险分公司业务支出省级集中度图3 6 x x 保险分公司费用支出省级集中度图一3 7 x x 保险公司全省各市州公司2 0 1 1 年收费银行转账率对比图一3 7 x x 保险公司全省各市州公司2 0 1 1 年业务支出银行转账率对比图3 8 x x 保险公司全省各市州公司2 0 1 1 年收费柜面现金率对比图3 8 x x 保险公司集体退保风险应急资金下拨流程图4 6 v 1 0 1 2 3 4 5 5 6 7 8 9 1 l 1 1 1 1 1 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 4 图图图图图图图图图图图图 x x 保险分公司资金管理内都控制的匝熙研究 附表索引 2 0 1 1 年省级同业主要寿险公司保费总量市场份额对比表1 6 x x 保险公司财务管理职能分布表1 8 x x 保险分公司资金管理系统岗位权限对照表2 4 x x 保险分公司总经理业绩目标合同考核指标3 2 x x 保险分公司总经理新业绩目标合同指标4 1 x x 保险分公司内部合规评估表4 2 x x 保险分公司风险管控指标评分表4 2 x x 保险分公司费用报销工作流程时限要求4 4 v i l l 2 3 4 l 2 3 4 3 3 3 3 4 4 4 4 表表表表表表表表 m p a c c 学位论文 1 1 研究背景与意义 第1 章绪论 二十世纪9 0 年代以来，全球经济的一体化进程明显加快，随着各国对金融 管制的逐步放松，资本的全球流动日趋频繁，在推动了各国金融市场飞速发展的 同时，也使得其波动较过去更加的频繁，由此引发的金融风险甚至金融危机也更 具冲击性和破坏力。自中国加入w t o 贸易组织以来，国内市场的竞争愈加激烈， 每个企业都面临诸多风险因素，企业的运营和声誉等都受到不同风险因素的影响。 内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我制约的内在机制，在企业中枢神 经系统中处于重要位置，是防范风险、适应市场、增强企业核心竞争力的重要手 段。近年来，政府陆续出台了有关内部控制方面的政策，如企业内部控制基本 规范、商业银行内部控制指引、保险公司内部控制基本准则等，可见内部 控制对于企业经营和发展的重要性正日益突出。 保险业是金融市场中的一个重要组成部分，具有集散风险、经营风险的功能， 在提供保险保障、加强资金融通、促进社会稳定上发挥着重要的、不可替代的作 用。在我国，保险业一直是国民经济中发展最快的行业之一。从1 9 8 0 年恢复业务 到现在，保险业务有了突破性的发展，年保费从1 9 8 0 年的4 6 亿元到2 0 11 年的 1 4 3 万亿元，保险公司总资产突破4 万亿元，中国的保险收入在过去的二十年内， 以年平均3 7 的速度发展，保险公司由一家发展到目前的7 0 多家。然而，在业 务急速发展的同时，保险行业中的竞争也不断加剧，尤其在2 0 0 1 年我国保险市场 对外开放以后，外国保险公司凭借其雄厚的资金实力和优异的管理能力逐步扩大 其市场份额，给国内保险公司造成了很大威胁。除了外部竞争之外，保险公司在 管理上渐渐滞后于业务的增长，社会各界对从事风险经营的保险公司的内部控制 与风险防范问题给予了日益广泛的关注。2 0 0 6 年9 月2 3 日，保监会调查发现新 华人寿董事长关国亮在职期间，利用职权之便累计挪用公司资金1 3 0 亿元，至案 发时尚有2 7 亿元未能归还。2 0 0 7 年1 0 月1 6 日，湖南国寿宜章县支公司“业务 明星”刘晓曼，由于涉嫌骗取挪用公司保费15 0 0 万被公安局逮捕。而被骗客户 手中的各种“保单”、“保费收据”、“收条”在公司系统里面都没有相应的记录， 无法退钱。这些“假保单”是公司正在正常使用的重要单证，因管理不善而流落 到业务员手中没有及时回收，从而导致了“假保单”的产生。 上述重大保险事件中，都涉及到了对保险资金的违规操作问题，给保险公司 带来了巨大损失。可见，保险公司在建立健全内部控制体系的过程中，应该高度 x x 保险分公司资金管理内部控制的应用研究 重视资金管理的内部控制建设，通过规范化的资金业务操作流程以及完善的内部 控制和风险评估体系，保障保险资金的正常运作和安全。一般来说，保险资金管 理得好，就能提高保险公司的业务发展能力和偿付能力，从而加强保险经营的稳 定性；反之，保险业的发展就会受到阻碍，甚至出现危机。 本文在对保险公司资金管理以及内部控制对资金管理的重要性进行简要阐 述的基础上，以x x 保险股份有限公司湖南省分公司( 以下简称“x x 保险分公 司”) 为案例，分析了保险公司资金管理内部控制五要素的运行情况，突出了资金 的日常管理对公司运营的重要性，并阐明了该案例公司在资金管理内部控制实施 过程中存在的问题并针对这些问题提出了切实可行的改进方案。本文的研究意义 主要有：( 1 ) 对保险业资金管理内部控制进行了较详细的分析，反映了保险公司 资金管控的特点。( 2 ) 通过剖析x x 保险分公司资金管理内部控制的运行情况， 找出其在运行过程中存在的问题，使该公司能更加关注并改进公司的内部控制制 度建设，从而提高公司的经营管理能力和效益。( 3 ) 通过对该案例公司的分析可 以发现保险行业资金管理内部控制体系中存在的一些普遍问题，有利于整个行业 的内部控制制度、体系的改进和完善。 1 2 文献综述 1 2 1 国外文献综述 西方发达国家对于保险业的监管制度和企业内部控制体系的建设已有几百年 的历史，企业内部控制体系和保险监管制度都比较成熟，并且随着保险市场的变 化而不断调整监管的目标和手段。国外专家学者对影响企业内部控制的因素以及 保险监管体系的研究都对我国保险公司资金管理内部控制的建立和完善起到了借 鉴作用。 自2 0 0 2 年s o x 法案颁布以后，美国上市公司要求在财务报表中披露公司内 部控制报告和审计师的审计意见，这一制度的实施为实证研究提供了大量的公开 数据，美国学者对内部控制的研究也日益丰富起来。k r i s h n a n 研究发现，审计委 员会的独立性、具有财务专长的委员数量与公司存在内控缺陷的可能性成负相关 【l 】。a b b o t tlj + 和d o y l ee ta 1 在k r i s h n a n 的研究基础上，运用有关公司治理的指 数，验证了公司治理机制对企业内部控制的重要性【2 ，3 j 。a s h b a u g h s k a i f e 等对于 影响公司改进和报告内控缺陷的因素进行了实证分析，总结出了独立审计师的影 响力、公司对外部监管的敏感性、机构投资者的监督力度和行业诉讼风险等几大 影响因素1 4 j 。 部分学者还针对金融保险行业的内部控制特点进行了专门研究。r o b e r tw c o o p e r 和g a r r yl f r a n k 从寿险行业的角度出发，研究了金融危机对其道德环境 2 m p a c c 学位论文 产生的影响p j 。通过对比1 9 9 5 年、2 0 0 3 年和2 0 1 1 年关于寿险行业道德行为的调 查报告发现，2 0 1 1 年的道德环境虽然比1 9 9 5 年有很大提高，但受金融危机的影 响，竞争压力的增加使其比2 0 0 3 年的道德环境更差，寿险行业的诚信问题亟需改 善。j e n n i n g sw i l l i a mc 和s u t h e r l a n dp e t e rc 认为，随着公司内控环境的日渐改善， 保险业的主要风险已不再是财务风险，而是客户风险、绩效风险和合规风险等， 并提出保险公司需要建立风险管理体系以避免因诉讼而导致的大量现金流失。 a m b e s t 保险评级机构对美国1 9 6 9 1 9 9 8 年间6 8 3 家破产保险公司的破产原因进 行了调查，总结出赔偿准备金不足、保费盲目扩张而盈余不足、巨灾损失、欺诈 行为、管理失误是其失败的主要原因【6 j 。 除了对整个保险行业的内部控制建设进行研究之外，一些学者还以某企业为 案例，提供了具体的改进方案。a l t a m u r o 和b e a t t y 对美国联邦存款保险公司修订 后的内部控制条款进行了探讨，发现新条款的施行提高了保险公司损失准备金的 有效性、盈余的持续性和现金流的稳定性，有效防止了企业进行扭亏为盈的违规 操作【7j 。而g a o ( 美国总审计局) 则评价了美国联邦存款保险公司的人力资源政 策和风险评估体系，建议其在拥有合理的公司治理结构的基础上，建立以成果为 导向的业绩考核体系，并且完善公司的风险评估政策和流程，以能够全面地评估 企业的经营活动风险【8 】。 随着经济全球化趋势的加强，资本市场风险越来越多样化，这给各国的金融 监管带来了很大压力，也促使它们采取更多先进的手段来评估企业的风险，加强 监管力度。m ec a r t h y 对欧盟、美国和澳大利亚的保险监管协会的监管制度发展 进行了整理，发现它们在评价保险公司偿付能力时已经开始采用风险基础评估方 法p j 。r o s e n b e r g 和s c h u e r m a n n 系统地讨论了通过c o p u l a 和蒙特卡洛模拟方法相 结合来度量保险企业整体风险的过程，但同时也指出c o p u l a 方法由于繁复的计算 会给操作层面的推广带来较大困难【l0 1 。e l i n g 、s c h m e i s e r 和s c h m i t t 将美国、德国、 瑞士、英国和荷兰这五个典型的监管体系进行了对比，发现美国式的基于风险的 资本监管方法并不成功，相比之下其他四国的监管模式更值得借鉴【1 1 1 。二十世纪 9 0 年代以来各国金融监管机构开始利用全面风险管理技术对保险公司、银行等金 融机构进行风险评价。r o b e r th o y t 和a n d r el i e b e n b e r g 对美国保险公司的全面风 险管理实施情况进行了分析，发现企业风险管理的实施程度与公司规模、国际化 程度和机构投资人的持股比例呈正相关，与保险公司的价值存在正相关关系，从 而总结出保险公司全面风险管理应通过业绩增长、资本收益率上升以及业务经营 一致这三条路径来实现公司价值的增值【12 1 。 由此可见，国外研究学者主要通过实证检验各因素对企业内部控制的控制环 境、控制活动等要素的影响程度和相关性，从中找出对内控具有重要影响的因素， 以此来有效地指导企业在进行内部控制体系建设时应该重点关注的方面。目前， x x 保险分公司资金管理内部控制的应用研究 关于内控各要素或内控缺陷的影响因素已经得到了较充分的研究，而随着全球经 济形势的日趋严峻，关于全面风险管理和政府有效监管的问题开始得到了更多的 关注。尤其保险业存在很大的市场风险，受国际经济的影响较大，必须严格地对 风险进行控制。而一个有效的政府监管将会更好地维持经济秩序，创造良好的经 营环境。因此，全面风险管理技术的改进和政府监管模式的完善将是学者日后研 究的主要方向。 1 2 2 国内文献回顾 国内专家学者对于保险公司资金管理的研究可按照控制环境、风险评估、控 制活动、信息与沟通和监督等方面进行归纳、整理。 ( 1 ) 控制环境。公司治理一直是控制环境研究的重要方面，完善的公司治理 结构有利于明确划分股东、董事会和管理层三者之间的权力、责任和利益，更能 有效地对企业经营管理和绩效进行监督和控制。李连华对公司治理结构和内部控 制的各种理论元素之间的关系进行了研究，发现两者之间具有内在的机构对应性、 一致性和相互依赖性【”】。在证明了公司治理对内部控制具有重大影响的基础上， 俞勇国以中国平安保险公司为案例，对我国保险公司治理的多样化股权结构和形 态进行了分析，发现了股权结构不合理、董事会和监事会建设不到位、激励约束 机制不完善等问题1 1 4 】。 随着全球化、市场化、信息化世纪的到来，知识成为了主宰，人力成为了企 业的核心资源，与计算机网络平台相结合的新型的人力资源管理也愈加受到大家 的关注。例如，张志廷对国内事务型、人本型和战略性人力资源管理的三个发展 阶段进行了详细介绍【”】。徐沈新则根据新型人力资源管理的特点，构建了适合寿 险公司的人力资源竞争力评价模型，通过人力资源的规模、素质和创利能力三方 面对国内18 家主要寿险公司的人力资源竞争力进行了综合评价【1 6 j 。 除了对控制环境中的某个部分，如公司治理、人力资源管理等，进行专门研 究之外，一些学者还对保险公司整体的内控环境以及内控建设情况进行了综合分 析。胡建树指出了中国人寿在内控建设中存在的问题，并建议其改进内控氛围、 提高员工执行力【1 。7 1 。刘亚妹、翟义刚和王珂珂则分别对基层财产保险公司和新华 人寿的内控建设进行了研究，分析了其在内控环境和监管力度等方面存在的问题 18 ，1 9 a 可见，目前我国保险公司的内控环境的主要问题是公司治理结构不够完善， 公司员工的内控意识薄弱，没有形成一个良性的内控环境。国内研究重点就在于 对保险公司存在的股权结构不合理、董事会和监事会建设不到位、激励约束机制 不完善等公司治理问题，以及内控氛围不浓、员工执行力不高等问题进行深入研 究，提出有效的改进方案。 4 m p a c c 学位论文 ( 2 ) 风险评估和管理。保险市场中存在多样化的风险，如市场风险、利率风 险等。在研究如何对保险风险进行评估之前，一些学者对风险管理的基本概念进 行了阐述。张君认为保险公司的风险管理应包括风险识别、分析和衡量三个步骤 睇。而在进行资金风险管理时，企业要将资金风险分为安全风险、短缺风险和使 用效率风险三类，有针对性地识别各类风险及其风险防范重点( 杨小舟、台闯) b 。在对风险管理有了一定认识的基础上，专家们通过改进保险公司风险评估 方法来降低风险。林建艺利用静态财务分析法，通过实证的方式，对我国4 家主 要保险公司的风险评估指标体系进行了定性分析【22 1 。周宇梅、王毅则建立了一个 整合性风险管理组织框架来保证保险企业风险管理方案的有效实施【2 3 1 。 当前，保险业的迅猛发展、保险功能的不断演变，都导致了保险资金规模扩 大、来源多元化，使保险资金管理的风险不断增加，全面风险管理也开始受到企 业和监管部门的关注并推广运行。因此，国内学者对于全面风险管理在我国保险 公司的应用研究也日渐增加。比如，针对保险公司内外部风险，张健从目标、组 织模式、框架体系、实施阶段和管理内容等五方面进行了全面风险管理制度设计 弘4 | 。而王瑭玮在分析了美国次贷危机后，借鉴国外的风险管理制度，为国内保险 公司的全面风险管理体系建设提出了改进措施【25 1 。 随着保监会2 0 1 0 年的人身保险公司全面风险管理指引和2 0 1 2 年的人 身保险公司年度全面风险管理报告框架及风险监测指标的相继发布，我国保险 公司将进一步加强全面风险管理体系的建设，而国内学者日后的研究重点也将放 在对保监会提出的全面风险管理监测指标的合理性以及是否存在更能反映风险的 指标的研究上。 ( 3 ) 控制活动。保险公司资金流量大但组成零散的特点，要求企业必须建立 一套对资金严格监控的制度和程序。对于在资金流转过程中的控制活动，主要是 为了防止出现骗取保费、擅自挪用资金、资金流断裂等现象的发生。 针对以上资金管控问题，一些学者提出应加强企业的现金流管理。南京大学 会计学系课题组认为，企业现金开支审批权的分配、现金开支审批权限的划分和 内部银行制度是企业完善资金内控制度的关键【2 引。而符蓉、甘哲斌则从增加经营 业绩、降低成本费用和做好现金流匹配等方面来提高企业的现金流管理能力【27 1 。 除此之外，在分析了应收保费率、保费增长率和综合成本率三因素对净现金流的 影响的基础上，牛凯龙、贾飙认为净现金流应作为保险集团质量管控与业绩考核 的辅助性参考指标【2 8 j 。 除了现金流管理，保险公司收付费制度的改革是影响保险公司资金内控的另 一重要因素。2 0 0 8 年1 1 月，保监会全面推行寿险收付费“零现金”制度，大大 降低了保险公司的资金风险，也引发了许多学者对保险公司收付费制度的探讨。 部分学者从行业角度对其进行研究，从财务会计风险和资金风险两方面对寿险公 x x 保险分公司资金管理内部控制的应用研究 司财务风险的产生原因以及内部控制关键点进行分析( 唐庚荣、万君康) 【2 9 1 。何 鹏在介绍了大中型寿险公司“点多”、“线长”、“面广”和“现金使用普遍”的收 付费特点之后，建议其使用集中化的收付费模式【3 们。还有一些学者则是以某个保 险公司为案例进行研究，如何红以中国人寿为例，围绕资金管理安全性、流动性 和效益性三大目标，分析省级公司在省级财务集中管理模式下的资金管理现状， 指出其不足之处并提出建议【3 1 1 。陈爱莎在指出“零现金”财务管理在公司内部施 行过程中的风险之后，提出了相应的内部控制措施【3 2 1 。 综上所述，国内学者对于资金管理控制活动的研究多以案例研究为主，主要 是对现金流的安全性、收付费的合规性以及对侵占公司资金等违法行为的风险防 范提出改进建议。而随着“零现金 制度和资金集中收付制度在保险业的全面推 广，保险公司的资金管理风险已经大幅降低了，合理地安排和分配企业内部资金 开始成为专家学者们曰后的研究重点。 ( 4 ) 信息与沟通。目前，大中型保险公司基本建立了较完备的信息系统体系， 大大提高了企业内部的信息传递和沟通效率。国内学者对信息与沟通的研究主要 在两方面：一是研究信息化环境对企业内部控制的影响。例如，陈志斌通过对比 传统型内控生态环境和信息化生态环境的差别，总结了现金流内部控制在信息化 生态环境中面临的新的特殊风险，并提出了相适应的内控框架1 33 | 。杨义红则是在 集成化的信息环境中提出了优化内部控制系统的策略【3 钔。二是研究如何在企业内 部建立有效的沟通机制。王东将社会学中的风险沟通理论融入到c o s o e r m 框 架中，提出了风险沟通机制的四大支柱，并构建了企业内外部风险沟通体系 35 1 。 张广彦则是从文化建设、沟通机制建设和信息化建设等方面提出了提高企业信息 沟通有效性的措施【3 6 】。 财务系统的信息化大幅度地提高了业务处理效率，也使得工作流程更加标准 化，便于对员工的考评。现在国内有关信息系统对公司内部沟通的有效性的研究 不多，一般是偏理论地介绍运用信息系统对于内部控制体系建设的促进作用及其 与传统模式相比的优势所在。国内学者应以案例研究为主，针对不同公司信息系 统体系中存在的问题进行深入分析，找出影响其沟通效率的节点，提出切实可行 的改进方案。 ( 5 ) 监督。保险公司通过内审监督与自我监督相结合的方式为内部控制的持 续有效提供保证。此外，来自保监会、保监局等政府机构的外部监管也起到了很 人的监督作用。目前，我国学者主要通过改进企业内部监督机制和加强外部监管 来强化内部控制的监督职能。 企业内部监督机制的完善是企业内部控制有效运行的一个重要保证，国内学 者多年来一直致力于改进企业的内部监督机制。刘同文认为保险公司内部审计机 构的职能正在由监督向评价转化，建议公司应从机制创新、评价体系创新和手段 6 m p a c c 学位论文。 创新三方面来完善内部审计制度【3 7 】。张响贤、吴鑫提出了有效措施来充分发挥国 有保险公司监督体系中的合规和监察职能的协同作用【3 引。任泽华、喻文转指出了 国内集团保险公司内部稽核体系流行的分散派驻制的缺陷，建议其向参与式内部 稽核发展【39 1 。吴宇熙则对保险公司财务运营效能评价与监督体系之间存在的问题 进行了深入分析，并提供了相应的改进措施【4 0 1 。 保险公司具有高负债性、信息不对称性和产品独特性等特点，且由于保险的 高负债性而拥有了巨大资金，并作为金融市场的主要机构投资者进行投资获取利 润。因此，对保险公司进行严格的外部监管有利于金融市场的稳定。瞿玲、谢志 刚以华安财险为例，对保监会2 0 0 1 年发布的保险公司监管指标系统进行了分析， 建议其增加新指标、调整监督指标范围、增加监督频率1 4 1 1 。左武荣则我国保险监 督现状这一角度进行分析，发现监管部门对保险公司偿付能力和经营风险等关键 领域的监管比较薄弱，缺乏完善的市场退出机制，并且监管的透明度也有待提高 【4 2 】 o 针对保险监管体系存在的不足，保监会这些年来一直不断完善我国保险公司 偿付能力监管制度和保险公司风险管理体系。保监会2 0 1 2 年发布的人身保险公 司年度全面风险管理报告框架及风险监测指标为保险公司全面风险管理体系的 建立起到了指导作用。根据报告中制定的保险风险、市场风险、信用风险、流动 性风险、操作风险、战略风险等六大类3 3 个风险监测指标，能够使保险公司对内 外部风险进行有效地管理和防范。由此可见，除了公司内部监督一直受到学者们 的关注外，关于我国监管体系的改进和建设也开始成为大家关注的重点。在以后 的研究当中，专家学者可以我国保险监管问题为主，在监管透明度、法律建设、 分业监管等方面进行深入研究，改进我国保险监管体系。 1 3 研究思路和主要内容 本文的研究思路是：首先对保险行业以及保险资金管理的重要性进行简要描 述，并对国内外相关文献进行回顾分析，再对保险资金管理所涉及的一些相关概 念、理论进行论述。然后，在对x x 保险股份有限公司进行简单介绍之后，按照 内控五要素对x x 保险分公司资金管理内部控制现状进行详细剖析，从而发现其 存在的问题并进行分析，最后针对资金管理内控中存在的问题提出切实可行的改 进措施。 本文的结构及主要内容如下： 第1 章绪论。包括本论文的研究背景与意义、研究方法和框架、国内外对保 险企业内部控制和监管的研究综述。 第2 章相关概念界定和理论分析。对保险资金、保险公司资金管理内部控制 等相关概念进行了界定和内容介绍，分析了保险行业资金管理内部控制的特点。 x x 保险分公司资金管理内部控制的应用研究 第3 章x x 保险分公司资金管理内部控制现状和存在的问题。介绍了x x 保 险分公司的基本状况以及资金管理内部控制的现状；通过对资金管理内控五要素 的剖析，发现了目前分公司资金管理内部控制存在的问题并进行了详细分析。 第4 章x x 保险分公司资金管理内部控制的改进措施。对第3 章发现的资金 管理内部控制存在的问题，提出了改进及优化措施。 8 m p a c c 学位论文 第2 章资金管理内部控制理论分析 2 1 保险公司的资金分类及特征 对于大多数企业来说，企业的投资、收入及分配过程需要依靠筹资完成。而 根据保险公司的经营特点，保险业务收入是保险公司进行筹资和投资活动的主要 资金来源，因此保险公司的资金运动主要围绕保险业务展开。按照业务活动过程 来分析资金的基本流向时，可以清楚地发现保险资金运动有两条完全不同的轨迹： 一方面用收取的实际保费收入剔除各种成本支出，从而得到承保的盈利或亏损， 进行利润分配并形成权益性资本；另一方面，保险公司可将收取的保费作为责任 准备金，根据其应承担的责任和在公司内的滞留时间进行投资，形成投资损益， 一起参与利润分配。 保险公司的资金按其基本来源可划分为权益资产、保险责任准备金和其他资 金等。权益资产包括资本金、公积金、公益金和未分配利润等自有资金。责任准 备金是保险公司用来履行对被保险人的赔付责任的资金。保险公司利用保费收取 和保险金赔付之间因时间间隔而产生的资金进行投资，作为保险资金的重要来源。 其他资金是保险公司获得的其他可用于投资的资金，如结算中形成的短期负债、 上缴或分配前的年终决算利税和盈余、通过投融资活动获得的资金等。从其构成 来看，保险公司的资金具有以下几个特征： 1 长期性 除意外险、短期健康保险外，寿险公司经营产品的保险期限多数在十几年或 几十年不等，是一系列的现金流入和流出。而产险的保障期虽然一般只有一年， 但社会对其需求是一直稳定增长的，从长远来讲，产险的需求也具有长期性。由 于一个保险业务由收到支需要经历连续且持续期很长的过程，在此过程中会有一 部分资金沉淀下来，并随着业务的扩张而累积越来越多的资金，因此保险公司的 资金在收支过程中会存在“时间差”和“数量差 。保险公司利用资金的时间差和 数量差可以获得大量的长期稳定的、可供利用的资金，具有长期性。 2 稳定性 被保险人缴纳保险金一般是持续且稳定的，具有一定的规律性。以寿险为例， 保费包括首年保费及续年保费两种类型，即购买保险当年度所缴纳的保费和以后 各年度所缴纳的保费。从长期来看，保险公司收取的保费和给付的保险金都具有 规律性，可对其进行较可靠的预测，具有稳定性。 ) 【) ( 保险分公司贸金管理内部控制的应用研究 3 收益性 考虑到保险的本质属性和保险公司的自身特点，为了能够支付保险金赔付等 支出，保险公司需要不断积累资金，这就要求保险资金运用的收益率必须高于险 种设计时的预定利率，以保证公司在未来能够具有足够的偿付能力。 4 负债性 保费收入并不是保险公司的实际收益，保险公司的利润也不能简单地用保费 收入减去保险赔款、税金、费用支出后的余额，还应考虑尚未履行赔偿责任的诸 多因素，这是由保险责任的连续性和其履行的随机性决定的。因此，保险公司必 须根据国家相关法律法规和自身的行业特点，从保费收入中建立各种责任准备金 来承担保险业务的未到期责任。保险资金中除了权益资产外，都属于保险人的负 债，不能作为公司的利润在股东之间进行分配，也不允许上缴所得税，只能由保 险人加以管理，以备未来履行赔偿和给付义务。 2 2 保险公司资金管理内部控制的要素分析 1 控制环境 控制环境是保险公司内部控制体系的基础，可以反映公司在公司治理、组织 结构、企业文化、人力资源等方面的基本情况，也决定了保险公司的潜在风险、 控制活动的选择、信息传递与沟通，以及监督等其他四要素的基本状况。 ( 1 ) 公司治理结构。保险公司的治理结构由股东大会、董事会、监事会和经 理层构成。对于内控而言，公司治理主要反映为所有权与经营权分离时的“代理 人问题”，即通过将资产的所有权与经营权相分离，决策权、执行权和监督权相分 立，形成一个有效的分工和制衡机制，为企业内部控制的建立和实施提供强有力 的组织结构保障和工作机制保障。除此之外，保险公司还应建立一个专门机构， 如内部控制部、内控合规部，来制定具体的内部控制制度，负责领导和协调公司 内部控制的建立与实施工作。良好的公司治理结构能够保护股东和利益相关者的 利益，同时也有利于企业的有序运转，提高公司效益和持续发展能力，进而对整 个保险市场、资本市场的有效运行起到促进作用。 ( 2 ) 组织结构。组织结构在组织系统中起着框架作用，能够保证组织系统内 的人力、物力、财力、信息等资源的正常流通，从而实现企业的组织目标，对企 业内部实施有效的内部控制具有重大意义。在设计企业的组织架构时，应以把员 工更有效、合理地组织起来为目的，并且要保证企业的汇报机制是有效的，使各 基层员工、管理人员之间能够进行有效沟通。此外，组织结构还要有利于公司对 生产经营的管理，一个信息畅通、反映灵活的组织结构才能适应企业发展和市场 环境的不断变化。 近年来，国内保险公司开始实行省级财务集中制度，并逐步完成全国系统内 m p a c c 学位论文 的数据集中，将权力集中上收，从而分支机构的职能开始逐渐向销售网点和服务 网点过渡，组织结构出现了扁平化趋势，精简了结构层次，使信息传递更加有效、 快速，提高了组织效率。 ( 3 ) 董事会及管理层的重视程度。董事会及管理层对公司管理的基本思路、 思维方式以及他们面对风险的态度等，会对公司的运行产生积极或消极的影响， 并会影响下级员工的行为、思维方式和品行，从而对公司的内部控制产生深远影 响。例如，若保险公司管理层奉行单纯追求保费收入规模的扩张或增长速度的加 快的理念，那么公司员工可能产生以保费论英雄的观念，在销售业务过程中可能 会出现违规操作、制造虚假保费等现象。这将会对公司内部控制的建立和实施产 生很大的负面影响。 ( 4 ) 企业文化。企业文化是企业信奉并付诸于实践的价值理念，被企业员工 普遍认同和接受，是思想观念、价值标准、思维方式和工作作风的总和。企业文 化可以分为物质文化、制度文化和精神文化三个层次。物质文化是企业文化的外 在表现，包括企业的环境、条件、设施和形象要素等；制度文化是各种具有本企 业特色的规章制度、道德规范和职工行为准则的总和，是精神文化和物质文化中 间的桥梁；精神文化是一种观念文化，包含了企业价值观、目标、经营哲学等无 形的文化部分，是企业文化的核心内容。企业文化会对企业行为架构、目标设立 和风险评估的方式等产生潜移默化的影响，并且会影响到企业的控制活动、信息 和沟通系统以及控制行为，最终塑造个性，形成企业的核心竞争力。 目前，我国保险公司的企业文化模式大致可分为风险型、竞争型、稳妥型、 保护型四种。风险型文化不只关注眼前的利益，还关心公司的未来，具有很强的 拼搏精神和投资意识；竞争型文化比较重视与其他公司、公司内部部门之间和个 人之间的竞争，善于通过竞争去解决问题、提高效率；稳妥型文化追求稳定，比 较重视已经取得的业绩，具有戒备心理和守成心态，易因为行动缓慢而失去先机； 保护型文化重视管理的规范化，习惯按章办事，对环境变化的反应比较迟缓，缺 乏创新力。 ( 5 ) 人力资源政策。人力资源政策是公司根据自身制定的目标而制定的一系 列关于人力资源的获得、开发、发展、配给和使用的政策规定。其主要围绕招聘、 培训、绩效管理、薪资福利管理等人力资源的一般职能来制定相关制度，需要对 员工的聘用、培训、考核、晋升等方面做出具体规定，提高其忠诚度和工作积极 性：此外，还需要对关键岗位推行强制休假和定期岗位轮换制度以防止违规行为 的发生。 保险公司的人力资源和一般的人力资源相比，有以下不同之处：首先，保险 公司的人力资源供给存在两面性。一方面，因为每个保险公司都聘用了代理人进 行保险的销售工作，所以保险人力资源市场中拥有大量的从业人员可供选择；但 x x 保险分公司资金管理内部控制的压用研咒 另一方面，由于从业人员过多，公司难以从中挑选出真正适合公司发展并能为公 司创造财富的人才，因而保险人才仍然具有较大的稀缺性。其次，根据保险公司 从事的是金融服务这一特性，保险行业需要的人才除了要有扎实的专业知识外， 还应该具有强烈的客户服务意识、了解保险行业的基本知识、较高的管理能力以 及一定的市场敏感度。最后，随着现在保险市场竞争的日益加剧，保险公司对于 高级管理人才的争夺也愈加激烈。而保险行业特殊的“代理人制”经营模式也使 保险公司内部的员工流动率较高，挖人现象严重，而替补上来的新任管理人员又 缺少足够的管理经验，无法满足岗位需求。由此可见，保险公司对于人才的留任 和继任必须给予高度的重视，防止人才流失。 2 风险评估 保险公司风险评估是指按照一定的政策、制度和程序，对公司内外部因素进 行检查，识别出公司可能承担的风险并对其重要程度、发生概率进行分析评价， 从而依据风险排序进行风险处理、风险监控，以完成公司目标的一系列管理活动， 如下图2 1 所示。 图2 1保险公司风险评估框栗图 保险公司风险评估框架主要包括目标确定、识别风险( 包括内部风险和外部 风险) 、风险评价和风险处理等。保险公司一般将“市场份额变动幅度”、 “总 保费增长率”、“保费预算完成率”等作为风险预警指标，进行风险的识别。而 在资金管理方面，保险公司主要关注资金用于投资活动时面临的各种系统和非系 统风险。但是，由于本文以x x 保险公司湖南省分公司作为分析对象，按照总公 司的规定，省分公司获得的超过周转金的金额必须上缴总公司，由总公司统一进 行投资，所以不存在投资风险，主要对省公司在资金调拨管理过程中存在的风险 和内部控制进行研究。对于保险公司省级机构而言，其资金管理风险主要存在于 m p a c c 学位论文 货币资金、银行账户以及资金清算和上划下转的执行及管理中。比如在对现金管 理的风险评估中，要将“小金库”、坐支现金、代理人代收保费等现象作为主要 风险进行识别并提出控制措施。 3 控制活动 企业根据风险评估结果，需要采用一定的控制措施，将风险控制在可接受的 范围之内。一般企业采取的控制措施包括不相容职务分离控制、授权审批控制、 会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。保 险公司省级分支机构的资金管理控制活动主要对资金的调拨采取控制措施，如预 算控制、现金及支票控制、银行账户控制、不相容职务分离控制、会计系统控制 和授权审批控制等。 4 信息与沟通 良好的信息与沟通可以让企业及时、准确地获得并运用与企业生产经营相关 的内外部信息，如政策、法律、技术、市场和财务信息等，从而促进内部控制的 有效进行。在信息方面，企业需要建立信息收集、处理