（企业管理专业论文）跨国公司海关事务战略管理.pdf

摘要 全球经济一体化导致企业国际贸易日益频繁，企业跨国经营活动越来越多、规 模越来越大，但不同国家海关税制、监管制度和通关模式的复杂性、差异性和频变 性，对于跨国公司成为一个越来越大的挑战，同时全球和区域经济一体化带来的各 国日益透明的海关政策和贸易便利措施也为跨国经营的企业带来了更多的机遇，因 此跨国公司对于日益复杂的海关事务的管理也成为跨国公司供应链管理中的越来越 重要的一部分。 本文采用了案例分析结合企业战略和供应链管理的理论，针对跨国公司海关事 务管理现状，从跨国公司供应链和战略管理的角度，研究和分析了如何识别企业跨 国经营在海关事务管理方面的需求和风险，采用相应的策略和组织形式对海关事务 进行管理，对海关事务流程进行有效的控制和优化，对海关事务方面的风险进行预 先评估和控制，既使企业内部的海关事务服务于和满足企业应对外部激烈竞争所需 的供应链整体战略，又在法律规定、国际惯例、道德规范和经营管理之间寻求平 衡，以达到合规、高效、低成本运作的目标。 正文具体内容主要包括以下四部分：第一部分是引言，提出了本文研究的问 题、意义以及研究思路：第二部分对跨国公司海关事务管理进行概要论述，通过对 目前跨国公司海关事务管理的现状和问题的分析，结合跨国公司经营和供应链管理 的特点阐述了跨国公司海关事务战略管理的必要性、内容、方法和需要关注的问 题；第三部分结合a 跨国公司的具体情况，提出了a 跨国公司海关事务战略制定和 实施的构想，包括总体思路、应用原则、实现途径和技术手段，并提出了应注意的 问题与建议，为相应企业进行海关事务管理提供参考。第四部分是结束语，提出了 本论文的主要研究结论。 关键词：跨国公司，供应链，海关事务，战略 a b s t r a c t t h ee c o n o m i cg l o b a l i z a t i o ni sb r i n g i n gt oc o m p a n i e sm o r ea n dm o r ei n t e r n a t i o n a l t r a d ea c t i v i t i e sa n dm u l t i n a t i o n a lo p e r a t i o n si ns i g n i f i c a n t l yi n c r e a s i n gs c a l ec r o s s t h eb o r d e r s h o w e v e r , t h ec o m p l e x i t y , d i v e r s i t ya n dv a r i a n c eo fc u s t o m st a r i f fs y s t e m , s u p e r v i s i o nr e g u l a t i o na n dc l e a r a n c em o d e lh a sb e c o m eab i gc h a l l e n g et ot h e m u l t i n a t i o n a lc o m p a n i e s ，n o t w i t h s t a n d i n gt h eo p p o r t u n i t i e sa n db e n e f i tf r o mt h e m o r ea n dm o r et r a n s p a r e n ta n dc o n v e n i e n tc u s t o m sp o l i c i e sa n dt r a d ef a c i l i t i e sa s t h er e s u l to fe c o n o m i cg l o b a l i z a t i o n n a t u r a l l yt h ec u s t o m sa f f a i r sm a n a g e m e n th a s b e e nc o n s i d e r e da sa ni m p o r t a n tf a c t o ri nt h es u p p l yc h a i ns t r a t e g yo fm u l t i n a t i o n a i c o m p a m e s t h i sa r t i c l eu s e st h et h e o r yo fb u s i n e s ss t r a t e g ya n ds u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t , a n d t a k e st h em e t h o do fc a s es t u d yt oa n a l y z eh o wt oi d e n t i f yt h ed e m a n d sa n dr i s k so f c u s t o m sa f f a i r si nm u l t i n a 。t i o n a io p e r a t i o n sf r o mt h ev i e wo fs u p p l yc h a i n m a n a g e m e n t i tf u r t h e rm a k e st h es t u d ya n da n a l y s i so nh o wt ot a k ep r o p e rs t r a t e g y a n do r g a n i z a t i o ni nc u s t o m sa f f a i r sm a n a g e m e n ta n dr e a l i z et h ee f f e c t i v e n e s sa n d o p t i m i z a t i o no fc u s t o m sr e l a t e dp r o c e s s e sa sw e l la st op r e - e v a l u a t ea n dc o n t r o lt h e r e l a t e dr i s k sb ya n a l y z i n gt h ec u r r e n ts t a t u so fm u l t i n a t i o n a ic o m p a n i e s w i t ht h e a n a l y s i sm a d ea n ds o l u t i o np r o p o s e d , i ta i m st ot h eg o a l so fc o m p l i a n c e ，e f f i c i e n c y a n dc o s te f f e c t i v e n e s s f o rw h i c ht h ec u s t o m sa f f a i r sm a n a g e m e n tm a ys e r v ea n d s a t i s f yt h ec o m p a n y sh i g h - l e v e ls u p p l yc h a i ns t r a t e g yr e q u i r e df o rd e a l i n gw i t hm o r e a n dm o r ei m p e t u o u se x t e r n a lc o m p e t i t i o n a n da l s or e a l i z et h eb a l a n c eb e t w e e nt h e l a w sa n dr e g u l a t i o n ，i n t e r n a t i o n a lp r a c t i c e s ，m o r a ln o r m a l i z a t i o na n db u s i n e s s o p e r a t i o n t h et e x ti sc o m p o s e do ff o u rc h a p t e r s ：c h a p t e rii sf o r e w o r dw h i c hb r i n g sf o r w a r d t h e0 b j e c t i v e s p u r p o s ea n dm e t h o do ft h i ss t u d y c h a p t e ri ip r o v i d e sg e n e r a l i i l u s t r a t i o no fc u s t o m sa f f a i r sm a n a g e m e n to fm u l t i n a t i o n a lc o m p a n y i ti l l u s t r a t e s t h en e c e s s i t y , c o n t e n t s m e t h o d sa n di s s u e st ob ec o n c e r n e do fc u s t o m sa f f a i r s m a n a g e m e n to fm u l t i n a t i o n a lc o m p a n yt h r o u g ht h es t u d ya n da n a l y s i so nt h e c u r r e n ts t a t u sa n de x i s t i n gp r o b l e m si nc o m b i n a t i o nw i t ht h ec h a r a c t e r i s t i c so f o p e r a t i o na n ds u p p l yc h a i nm a n a g e m e n to fm u l t i n a t i o n a lc o m p a n y c h a p t e ri i st o u s et h er e a lc a s eo fac o m p a n yt op r o p o s et h es o l u t i o no fh o wt od e s i g na n d i m p l e m e n tt h es t r a t e g yo fc u s t o m sa f f a i r sm a n a g e m e n t i tf i r s t l ya n a l y z e st h e d e m a n d so fac o m p a n yi nc u s t o m sa f f a i r sm a n a g e m e n t ，a n dt h e np r o p o s e st h e s o l u t i o ni na s p e c to fh i g h - l e v e ls t r a t e g y , p r i n c i p l e s ，m e t h o d sa n dt e c h n i c a it o o l s ，a n d f i n a l l ya d d r e s s e st h ep r o b l e m sa n ds u g g e s t i o n sf o re f f e c t i v ei m p l e m e n t a t i o no f c u s t o m sa f f a i r ss t r a t e g ya st h er e f e r e n c et oo t h e rm u l t i h a t i o n a lc o m p a n i e s c h a p t e r i vi st h ec o n c l u s i o no ft h i st e x t k e yw o r d ：m u l t i n a t i o n a lc o m p a n y , s u p p l yc h a i n ，c u s t o m sa f f a i r s ，s t r a t e g y 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导 下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内 容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品 成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均 已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由 本人承担。 特此声明 学位论文作者签名： 印治 砷年万月。妒日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位 论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的 印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版， 并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有 权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学 校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；在以不 以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内 容用于学术活动。保密的学位论文在解密后遵守此规定。 学位论文作者签名： 呜i ) 诒 导师签名：苓秭j 俅 年口厂月护乒日 年f 其f e l 第1 章引言 1 1 问题的提出 进入2 0 世纪9 0 年代以来，由于科学技术不断进步和经济的不断发展、全球化 信息网络和全球化市场形成及技术变革的加速，企业面临的竞争也日趋激烈，而企 业之间的竞争早已脱离了早期的单一要素的竞争而转为整个供应链的全面竞争力的 抗衡。越来越多具有前瞻眼光的企业选择成为跨国公司从事跨国的生产经营和资本 运作活动，以求站在全球的高度构造自己的供应链，从而在全球范围内配置自己的 战略资源，并且通过多国经营降低经营成本风险，延长产品的生命周期，稳定自己 的经营收益，达到全球的战略目标。跨国公司为了追求低成本、高效率、高可靠性 和灵活性的目标，供应链活动往往会穿越全球几大洲多个国家：原材料可能在南非 采购，运输到中国进行生产成半成品，然后送到马来西亚进行组装，最后发往美国 进行销售，因此，跨国公司的供应链物流往往伴随着频繁的跨越不同国家关境的活 动，而不同国家在海关税制、监管制度和通关模式的复杂性、差异性和频变性对跨 国公司的供应链管理提出了越来越多的挑战，企业原材料、设备、产品、测试品等 物料在进出关境时经常出现想进进不来、想出出不去、想省省不了、想少交税反而 多交税的情况，精心设计的低成本高效率的供应链却因为企业对于海关事务缺乏管 理的原因而实现不了预先的目标，甚至有些企业还因此违反了当地国家的海关法律 法规而不得不承担法律责任和额外的罚款，海关事务逐渐成为跨国企业供应链中的 一个瓶颈问题受到越来越多的跨国公司的重视。 随着跨国公司对海关事务管理职能的日益重视，不同的跨国公司对海关事务职 能也采取了不同的管理模式，但很少有跨国公司将放在战略的高度进行统一规划管 理。a 跨国公司也不例外，作为一家立足全球，在世界5 0 多个国家建立了生产基 地、研发中心和分销机构的跨国公司，其在亚太区的海关事务也一直是困扰其供应 链效率的一个因素，那么如何走出海关事务管理的困境，实现合法、低成本、高效 运作的海关事务管理，使其能够更好服务于整体的供应链战略? 如何选择适合企业 的海关事务管理的战略和方法? 笔者在本文中从a 跨国战略管理和供应链管理的角 度，对该企业的海关事务加以分析和研究，并提出海关事务职能战略的选择和实施 的内容、方法和需要注意的一些问题。 1 2 研究意义 本文的研究意义有： 理论意义：在理论上，我国企业海关并购日益频繁，在不久的将来可以预见会 出现越来越多的跨国经营企业，本文讨论的以a 跨国公司为代表的老牌跨国公司的 海关事务职能战略的选择和实施会对我国跨国企业的海关事务管理和提供一定的借 鉴意义。 实践意义：实践上，在跨国企业海关事务管理相关理论和知识以及公司职能战 略的理论指导下，通过对a 跨国公司海关事务的实践研究，对其提出海关事务管理 的战略以及战略实施过程中可能出现的问题和建议，使其能够更加有效的管理好海 关事务，满足其打造低成本高效率供应链的需要。 1 3 研究方法和内容 笔者主要采用理论论述和案例分析结合的方法，对跨国公司海关事务管理a 公 司海关事务的现状和问题进行了描述和分析，运用职能战略设计的思想对海关事务 进行，并对海关事务日常管理提出了相应的建议以及供进一步考虑的问题。 由于a 公司属于大型跨国企业，在世界很多国家进行跨国经营，海关事务规模 较大、频次较多、海关环境复杂，现有的组织结构管理模式不能满足海关事务管理 的需要，从而导致海关事务效率较低、关税成本较高、违法风险较大，因而建议采 用职能部门化集中管理的战略，并在运营层面采取信息化管理、k p i 管理和流程管 理来保证战略的实施效果。 本文按以下的结构展开分析研究： 引言部分提出问题，第2 章概述了跨国公司经营和供应链的特点，据此分析了 目前跨国公司海关事务管理模式的现状和存在的问题，提出了对跨国公司海关事务 进行战略管理的必要性，并对战略的设计、实施和控制以及需要关注的问题进行了 2 阐述；第3 章介绍了a 跨国公司基本情况以及公司海关事务现状和问题，通过分析 确定了公司海关事务的需求，提出了部门集中化管理的职能战略，以及信息化管 理、k p ! 管理和流程管理保证战略实施的效果，最后提出了在战略执行过程需要注 意的问题。第4 章提出本文的研究结论。 1 4 研究的思路流程 理论研究和探讨 a 公司海关事务 ，战略管理 a 公司概况 a 公司海关1l 海关事务需求 业务分析i | 分析 图1 1研究的思路流程 3 第2 章跨国公司海关事务管理概述 2 1 跨国公司 2 1 1 定义 跨国公司( m u l t i n a t i o n a lf i r m s ) ，主要是指发达资本主义国家的垄断企 业，以本国为基地，通过对外直接投资，在世界各地设立分支机构或子公司，从事 国际化生产和经营活动的垄断企业。7 0 年代初，联合国经济及社会理事会组成了由 知名人士参加的小组，较为全面地考察了跨国公司的各种准则和定义后，于1 9 7 4 年做出决议，决定联合国统一采用“跨国公司 这一名称。 2 1 2 特点 跨国公司的经营特点有：第一，跨国公司具有以国际市场为导向的全球战略目 标和高度集中统一的经营管理；第二，跨国公司从事涉及多种产业的综合多种经 营；第三，跨国公司以开发新技术推动跨国公司的发展；第四，市场竞争是跨国公 司争夺和垄断国外市场的主要手段；第五，跨国公司通常采用包括进出口、许可 证、技术转让、合作经营、管理合同以及在海外建立子公司等多样化经营方式。1 2 2 跨国公司供应链 2 2 1 定义 供应链，就是围绕核心企业，通过信息流、物流和资金流等将供应商、制造 商、分销商、零售商乃至最终客户连成一个整体的功能网链结构模式。供应链这个 概念的出现一开始就与跨国公司有关，可以说，是沃尔玛和宝洁两家跨国公司使得 “供应链 这个词家喻户晓。在2 0 世纪8 0 年代，在这两家跨国公司开始合作之 前，零售商和制造商分享的信息很少。但是，这两大巨头通过软件系统把宝洁和沃 尔玛的配送中心连接起来，这样当配送中心内宝洁产品数量减少的时候，该系统会 1 邹昭唏，跨国公司战略管理，首都经济贸易大学出版社，2 0 0 4 年第一版。第5 1 0 页 4 自动发送一个警示信息要求宝洁送货，这个系统使得宝洁的配送管理延伸到了沃尔 玛的每个超市，以至于宝洁可以及时获得货架的产品库存的信息，从而可以有计划 的安排生产和配送，大大降低了库存成本和订单处理成本，从而形成了供应链管理 的最初雏形。 2 2 2 特点 随着供应链管理理念的发展，步入2 l 世纪后，跨国公司在许多行业已经成为 经济竞争的组织者和协调者，国际竞争也越来越多地表现为国家属性模糊的跨国公 司所主导的在开放的世界经济体系中对供应链的产供销环节组织和协调世界经济分 工和协作，竞争已经不仅超越了国界和区域的范畴，而且也超越了企业自身而发展 成为企业的整体供应链竞争。跨国公司的供应链管理一般具有以下特点： 第一，跨国公司的供应链管理注重在全球配置资源，跨国公司往往将初级产品 的零部件的生产放在劳动力成本较低的国家和地区，而将技术含量高的零部件和产 品的制造以及核心研发业务放在科技发达的国家和地区，以达到降低成本、提高效 益的目的，这就决定了跨国公司的供应链通常都是贯穿多个国家的特性； 第二，跨国公司的供应链管理注重现代信息技术和物流技术的应用，采用互联 网和信息管理系统如商品条码技术、物流条码技术、电子订货系统( e o s ) 、p o s 数 据读取系统、电子数据交换系统( e d i ) 、预先发货清单技术( a s n ) 、电子支付系统 ( e f l ) 、供应商管理库存方式( v m i ) 、连续补货方式( c r p ) 等来实现供应链管理 过程的自动化，并且通过系统数据的处理和分析来实现如t q m 、j i t 、l e a n 、v m i 等 供应链管理思想。 第三，跨国公司的供应链管理注重整体供应链绩效的评价和测量，以达到持续 改进的目的。跨国公司通常通过确定供应链绩效指标来衡量供应链绩效，这些指标 一般有： l可靠性，即供应链完成配送、订单交付等关键行为的到标率； 2 柔性，即供应链对非正常需求的反应时间的可变化程度： 3 成本，即在整个供应链的水平上看总体成本是否最优； 5 4 资产利用率，主要反映在库存周转率、现金周转率和固定资产周转率等。2 2 2 3 跨国公司供应链与海关事务 由此可以看出，跨国公司的供应链管理的核心理念是实现供应链整体绩效的最 优化，而不仅仅是供应链上某一环节的绩效的最优化，也不是供应链中某些职能如 生产、配送、物流等的最优化。但是，由于供应链的各个环节是环环相扣、相互影 响的，任何一个环节的低效都会影响的整个供应链的绩效，形成“木桶短板”效 应，因此，为了克服供应链管理的瓶颈，越来越多的跨国公司注重于对外精心挑选 供应链成员，建立战略同盟，实现双赢多赢，对内通过应用一系列的管理思想和技 术，如精益思想、6 西格玛管理、全面质量管理、电子商务、e r p 系统等来提高企 业内部各个职能环节的效率，而物流被视为“第三方利润源泉 也成为进入2 l 世 纪以来跨国公司开源挖潜的重要职能环节。在物流环节中的生产、运输、仓储等职 能由于管理的改进而效率不断提高，成本不断降低的同时，以前在一定程度上遭到 忽视的进出口环节作为物流环节的瓶颈开始受到越来越多的重视： 首先，跨国公司供应链贯穿多国国界的特性决定了进出口环节对于整个物流过 程效率的重要性，跨国公司往往会遇到这样的情况：物流安排通过全球招标的第三 方物流公司提供解决方案基本实现了物流各个环节的国内国际运输、包装、仓储等 的效率和成本最优化，但就是在进出口环节上总是无法控制时间和成本，经常出现 进口货物想进进不来导致生产线因为缺料而断线、出口货物想出出不去导致客户交 货不及时的情况，严重影响了供应链的绩效指标的达成，跨国公司出于供应链效率 绩效管理的目的需要重视进出口业务，将其纳入到供应链管理的体系中来，进行不 断的优化和改进。 其次，跨国公司供应链的成本管理中，与进出口环节有关的税及通关费用成本 长期以来作为一项刚性成本来看待，即认为它是由当地国家的税务和相关政策决定 的，从企业层面而言成本优化无从做起，反而更多的情况下因为对海关事务缺乏知 识和了解而导致比预算多交税以及因为违规而导致罚款，最终导致成本上升的窘 境，对供应链的成本管理形成巨大的挑战，跨国公司出于供应链成本管理的角度也 2 李兴厚、张红，跨国公司竞争新战略一供应链管理，商业研究，2 0 0 0 年第4 期，第1 6 2 0 页 6 需要对进出口环节成本进行合理的管理，以求成本可控和不断优化。 最后，跨国公司的供应链由于遍布全球众多国家，在进出口环节面对着不同国 家的复杂、差异和频变的海关税制、监管制度和通关模式，也因为自身的国家属性 而需要遵守本国的法律法规要求例如美国出于贸易反恐的需要对本国跨国公司提出 的c t p a t ( 海关一企业贸易反恐伙伴) 的要求，这些要求跨国公司供应链在贸易 合规管理方面提出了更多更高的要求，而如何将协调管理好这种具有差异性的法律 法规要求，将其纳入到供应链管理的要素中去是跨国公司供应链管理的一大挑战。 2 3 跨国公司海关事务现状分析 2 3 1 问题 根据笔者的研究和调查，多数跨国公司海关事务管理目前普遍存在以下问题： 1 合规意识差导致违法事件增多、违规成本增加。这主要是由于公司的管理 层对海关事务的政策性和法律性认识不足，进出口操作人员对海关法律法 规缺乏了解造成的。这种情况多发生在效率型供应链的跨国公司，这些公 司多采取k a n b a n 、j i t 、v m i 等管理思想减少供应链中间库存，从而对供应 链各个环节的效率要求极高，否则就可能造成缺料断线或者延迟发货的严 重后果，而在进出口环节就因为供应链的压力而经常采取非合规的手段如 品名、单价等申报不实等来提高通关速度，而完全忽视了海关法律法规的 要求以及海关后续稽查可能对企业形象和经营造成的严重后果； 2 忽视成本优化管理。公司的管理层和进出口人员对进出口业务中的成本认 识存在误区，认为进出口环节发生的成本都是政府相关政策决定的，企业 对此做不了任何事请可以使之优化，而忽视了对进出口环节的成本进行分 析，利用商品编码归类、原产地认定以及海关估价等手段改变决定进出口 环节税的税率和完税价格，从而优化进出口环节成本的可能性； 3 不重视流程管理。实际上，大多数跨国公司都非常注重公司内部管理的流 程化，通过流程管理将个人知识转化为组织知识，建立标准流程减少人为 因素对工作绩效的影响，但据笔者的调查很少跨国公司对进出口业务建立 7 了完整的、清晰的流程管理体系，在大多数跨国公司的标准流程文件体系 中，进出口相关的流程最多就是一个文件，且内容简单粗糙： 4 缺乏提前规划。这种情况实际上在大多数跨国公司中都存在，主要是由于 对进出口业务的流程和要素缺乏预先性的计划和协调，导致进出口业务的 效率不高，欲速则不达的后果，例如：货物到港了准备报关了才发现信息 不全或不准确，如品名、原产地、商品编码等等，导致货物滞留的情况。 2 3 ，2 现状 根据笔者的研究和调查，目前跨国公司对海关事务职能的管理模式大概可以分 为几种类型： 1 运营职能型：采取这种管理模式的公司通常将进出口活动作为物流职能的 一个操作环节来管理，在组织结构上将进出口人员置于业务单元的物流职 能部门内，主要关注进出口操作环节的效率即最快速度的通关，但对成本 和合规管理较少关注，对进出口业务也很少进行预先性的计划和安排。在 这种管理模式下，每个经营单元的进出口活动基本上各自为政，没有统 一、共享的流程和信息，缺乏超越经营单元之上如事业部层面、区域层面 对海关事务职能的统一协调管理以及相关资源的统一调配； 2 合规职能型：采取这种管理模式的公司在运营层面对进出口业务的管理基 本上与运营职能型相同，但除注重进出口活动对业务单元运营在效率方面 的支持以外，也同样注重公司进出口活动的风险管理，即对海关法律法规 的及时关注和正确解读，以及对业务单元的进出口活动进行定期的审计以 确保尽量减少违法行为和风险。在这种管理模式下，公司通常在总部或者 区域性总部设置贸易合规性管理( t r a d ec o m p l i a n c e ) 的部门对区域内的 所有业务单元的进出口进行统一的合规性管理，但较少关注成本和流程的 优化； 3 公关职能型：这种管理模式与合规职能型有些类似，在业务单元的运营层 面注重效率，同时更注重与与进出口活动相关的当地政府部门的关系建设 8 和沟通渠道的建设，希望通过与政府部门的良好沟通和互动，展现公司良 好的公共形象，同时也希望通过这种公共关系的管理争取对企业有利的政 策和优惠待遇。这种管理模式的组织机构同运营职能型基本相同，只是将 海关事务相关政府部门的公共关系管理纳入了公司的整体公共关系管理战 略中； 4 集中管理型：这种管理模式对公司的海关事务采用部门化集中管理的策 略，即通过设置专门的组织机构对一定区域内的所有业务单元的海关事务 进行集中管理，注重对海关事务职能进行战略规划，通过建立统一的、标 准化的流程和信息管理实现海关事务在效率、成本、合规和公共关系管理 方面的综合平衡和优化，在组织结构上一般采用建立区域性的海关事务职 能部门对各个业务单元的进出口活动进行垂直领导管理。 尽管跨国公司对于海关事务职能日益重视，但事实上很少跨国公司将其放在战 略的高度进行规划管理，这固然一方面是跨国公司处于自身经营资源有限的考虑， 将更多的资源和关注放在供应链的其他容易显现效益的环节上，另一方面也是由于 公司决策层对于海关事务缺乏了解，对海关事务管理的风险和效益估计不足，不能 对其对公司经营的影响进行全面的、准确的评估有关系。 2 3 3 战略管理的重要性 事实上，海关事务管理不仅仅是跨国公司供应链的重要环节，也是公司日常经 营管理活动的重要组成部分，它的内容几乎涉及了公司的管理职能如信息管理、法 律管理、人员管理、物料管理、财务管理、生产和质量管理、流程管理以及公共关 系管理等： 1 信息管理。公司在进出口货物时需要向按照海关要求的方式和内容对进出 口货物的信息进行申报后，经海关检验放行后才能完成进口物料的到货或 者出口货物的发货，而向海关申报的信息通常都包含了进出口物料的全部 基本信息如品名、规格型号、材质、功能、用途、数量、单价、供应商或 9 者出口商等，任何一项信息在申报时出现错误或者缺失，都会导致清关不 畅，甚至导致违反海关法规，因此，如何对公司进出口活动的信息进行科 学合理的管理以达到企业信息与海关要求的信息无缝对接，从而保证公司 进出口活动的顺畅和高效，是公司海关事务管理的重要组成部分。 2 法律管理。公司的进出口活动必须要遵守海关的相关法律法规，任何违法 海关法规的行为都可能对公司在当地的经营活动造成不良甚至可能是严重 的影响，如物流不畅、罚款增多、声誉受损甚至是关厂整顿等，因此，作 为跨国公司海关事务管理工作的一部分，如何从法律层面对海关的监管制 度、关税制度、保税制度、稽查制度以及统计制度等法律法规从企业的角 度进行解读和应用，将海关的法律法规要求融合贯彻到企业的内部管理制 度中是公司海关事务管理的核心内容。 3 人员管理。海关事务因为涉及的法律和知识领域比较专业，要求从事人员 也必须具有相应的知识和素质才能胜任工作，从主观上减少公司海关事务 的风险，提高效率，节约成本，而海关海关事务的人员管理不仅会涉及公 司内部从事海关相关事务的公司员工，而且还涉及到为公司提供服务的货 运代理、报关代理以及其它服务商，如何对他们进行有效的管理保证既能 充分发挥人的主管能动性，又能尽量减少人为因素带来的风险和失误，也 是跨国公司海关事务管理的重要内容。 4 物料管理。公司的进出口业务中海关监管的标的就是企业的进出口货物， 海关对进出口货物的监管往往不仅是在进出口报关申报的阶段，还会延伸 到企业的存放和使用阶段，例如保税货物的存储和使用，减免税货物的存 储和使用，保税仓库的管理和使用等，公司在建立自己的物料管理制度尤 其是进出口物料管理制度和方法时怎样将海关对物料管理的要求考虑进去 是企业物料管理的一个重要部分。 5 财务管理。从海关的角度而言，依照国家的法律法规对公司的进出口活动 进行征税，保证国家的进出口税收不漏收不少收是其职责所在，因此海关 对公司进出口业务所有可能涉及税收的信息都会严格甚至是苛刻的检查， 这是世界几乎所有国家的海关都会遵循的一个工作惯例，这些检查不仅包 括企业进出口申报时的商品编码、价格等信息，而且更为重要的是对企业 1 0 进出口业务进行通关后的后期稽查，这就要求企业必须从财务管理的角度 按照海关相关要求建立好企业进出口业务尤其是保税物品的管理帐册，以 及相应的配套管理制度，保证不违反海关的法律法规要求；另一方面，从 公司角度来看，海关事务的财务管理不仅从合规合法出发的与海关事务相 关的帐务管理，而且包括了关税成本的预算管理以及其它海关相关费用的 管理。由于公司进出口业务中的关税成本在进出口物流成本占了相当大的 比例，海关事务管理所能带来的关税和通关成本的优化对于公司的经营和 财务管理而言也是意义重大。 6 生产和质量管理。公司的进出口活动所涉及到的生产和质量管理主要集中 在保税料件的管理上，如何按照海关的要求对保税生产进行监控，通过质 量管理和控制保证保税料件在生产过程中合理的损耗，也是公司海关事务 对生产和质量管理的一个要求。 7 流程管理。企业的流程管理是建立现代企业制度和科学的质量管理体系的 重要组成部分，而进出口业务的流程管理也是企业流程管理的重要一部 分，如何适应海关的法律法规要求和企业内部控制体系的要求，将其植入 到进出口活动的各个步骤中去，是企业海关事务管理的一项重要内容，即 通过建立标准化的流程并不断对标准化的流程进行评估和优化来实现进出 口活动的效率和合规，可以说流程管理的思想应该贯穿在企业海关事务管 理的整个活动中。 8 公共关系管理。企业的海关事务在绝大多数国家都涉及到众多的政府职能 管理部门，如与企业进出口物流直接相关的海关和检验检疫部门、与进出 口环节税有关的税务部门、与进出口管制、贸易协定和投资政策相关的商 务部门等，可以说公共关系管理是企业海关事务管理外部管理的主要内 容，如何通过建立与政府部门间顺畅的沟通渠道来建设和保持与之的健 康、合作和互动的关系，做到既能及时获得政府部门的反馈和支持，同时 又能将企业的声音及时传达给政府部门，是企业海关事务管理的重要任 务。 因此，海关事务管理在公司内部几乎涉及公司所有重要管理职能，对外也涉及 众多的政府部门，具有地域性强、政策性强、专业性强的特点，如果跨国公司只是 从单个业务单元的运营层面对其进行管理，不但不能实现管理资源的规模效益和共 享，而且也不能在战略层面通过制定一致的目标和政策与外部进行协调和沟通，很 难满足公司供应链战略对海关事务职能的要求，所以跨国公司基于自身经营的特 点，应该对海关事务职能进行战略高度的规划，根据自身业务的特性确定对海关事 务职能的需求，并且设置适宜的组织机构和配置合理的资源，保证公司海关事务职 能的高效、低成本和合规的运作。但是，跨国公司应该如何从对海关事务进行战略 管理呢? 2 4 海关事务战略设计、实施和控制 2 4 1 战略设计程序 跨国公司想要对海关事务进行很好的管理和控制，必须对海关事务职能进行详 细科学的计划，这就是海关事务职能战略。跨国公司海关事务职能战略就是公司决 策层组织各方面的力量，按照一定的程序和方法，为公司确定最适合的海关事务职 能战略的过程。笔者认为，跨国公司海关事务战略的制定可以采取以下的程序：， 1 掌握公司的基本情况进行基本需求分析； 2 盘点公司海关事务涉及的海关知识或者政策领域； 3 分析公司外部海关环境； 4 分析公司海关事务活动，确定公司海关事务的需求； 5 制定海关事务职能战略。 2 4 2 基本需求分析 作为海关事务的第一步，需要了解公司的基本情况和对海关事务的基本要求， 从而可以根据公司的不同情况确定海关事务的基本需求。公司的基本情况包括： 1 公司的组织形式。公司在所在国家或区域的组织形式不同，可能得到的海 关监管待遇不同； 2 公司的投资情况。公司在不同的国家投资，有时可以享受税收优惠，不同 的投资方向、不同规模的投资额有时又有不同的税收优惠，而不同的投资 1 2 规模也有可能得到不同的优惠政策和监管通关待遇； 3 公司的风险控制政策。不同的公司对于风险的态度不同，可能导致对海关 事务的需求不同，从而产生不同的方案。 4 公司的业务模式和流程。公司的业务模式决定了公司的供应链管理模式， 从而决定了不同的海关事务需求； 5 公司的公共关系管理政策。公司的公共关系管理政策决定了公司建立与海 关事务相关的政府部门的沟通和合作的方式。 了解了公司的基本状况后，更为重要的是需要了解公司供应链的类型和特点， 从而确定公司供应链管理对于海关事务的基本需求。一般而言，跨国公司的供应链 有两种基本类型： 1 效率型供应链。效率型供应链的公司一般生产和供应需求可以预测、生命 周期长、品种变化不大、利润率较低的产品，如日用型产品，因此强调如 何降低供应链各个环节的成本，提高效率。这种类型的供应链由于需求基 本可以预测，非正常需求不会很多，自身的生产和物流也相对稳定，较少 出现需要紧急应对的情况，市场缺货导致的损失也较小，因此对进出口业 务通常要求进出口环节关税和通关成本最优化、通关模式固定化、通关速 度和风险可控化。 2 敏捷型供应链。敏捷型供应链的公司一般生产和供应需求不稳定、生命周 期短、品种多样化、利润率高的产品，如i t 产品，因此强调市场协调功 能，关注供货不足损失。这种类型的供应链由于需求不易预测，非正常需 求会很多，自身的生产和物流需要具备较大的柔性以随时应对紧急情况， 因此对进出口业务通常要求通关速度最快化、通关模式灵活化、进出口环 节成本和风险可控化。 对于公司基本情况的全面了解，有助于公司确定对海关事务的基本需求和方 向，从而为下一步行动提供了指导。 1 3 2 4 3 海关知识领域 海关事务具有政策性、法律性、专业性强的特点，对于跨国公司而言，需要组 织和协调好不同国家的海关事务，必须对不同国家的海关管理共同涉及到的基本理 论和知识领域有一个全面和清楚的了解，从而能够根据自身进出口业务的特点和需 求进行分析并制定相应的战略计划，并组织贯彻和执行。 一般而言，与跨国公司进出口活动密切相关的主要海关知识领域涉及到原产 地、商品规类、海关估价、保税加工、知识产权保护、进出口管制、海关稽查等。 2 4 3 1 原产地 在国际贸易中，进出口货物的原产地是货物的“国籍 。由于国别差别待遇不 一，原产地的不同决定了进出口货物所享受的待遇不同，各国海关会根据进口货物 的原产地给予不同的关税待遇。原产地从使用目的上分为两大类，一类是非优惠原 产地，它是适用于非优惠性贸易政策的原产地，在实施最惠国待遇、反倾销和反补 贴税、保障措施、歧视性的数量限制或者关税配额、原产地标志或贸易统计、政府 采购时所采用的原产地：另一类是优惠原产地，它是为了实施国别优惠政策而制定 的，优惠范围以受惠国的进口产品为限，现今的优惠性原产地一般包括发达国家给 予发展中国家优惠关税的普遍优惠制原产地和不同国家或区域间签订的自由贸易协 定项下相互给予优惠关税待遇的原产地，优惠性原产地的标准一般都比非优惠性原 产地的标准要更加严格。3 进出口货物的原产地认定，尤其是优惠原产地的认定对于跨国公司的海关管理 非常重要。跨国公司的供应链往往会贯穿多个国家，所产成的关税成本在物流成本 占有较大比例的一部分，往往因其由国家关税和贸易政策所决定而成为物流成本中 的刚性成本，而优惠原产地的认定为供应链整体关税水平的降低提供了机会： 例如， 一家跨国的供应链如图2 1 所示： 以下是跨国公司a 供应链的情况：跨国公司a 在中国的工厂分别从泰国和意大 利供应商采购原材料加工成半成品后分别送到新加坡和印度工厂进行最终装配，最 后发货到美国最终客户。 3 李淑霞、宋君涛，关税征收，中国海关出版社，2 0 0 5 年第一版，第3 6 3 8 页 1 4 图2 1 跨目公司供应链 其中： a c f t ac h i n aa s e a nf t a 中国东盟自由贸易区 u s f t a u s s i n g a p o r ef t a 美国新加坡自由贸易协定 g s pg e n e r a l i z e ds y s t e mo fp r e f e r e n c e 普惠制 关税比较分析如下 表21 优惠原产地关税分析 供应链活动按最惠国待遇进口( 即非优惠按优惠原产地进口( 假设不 原产地)从用保税加工的方式) 中国从泰国进口5 0 * 1 6 = 5 美元5 0 * 0 - 0 美元 中国从意大利进口5 0 * 1 0 = 5 美元5 0 * 1 0 - 5 美元 新加坡从中国进口1 5 0 * 0 = 0 美元1 5 0 + 悱帏美元 印度从中国进口1 5 0 * 5 = 7 ，5 美元 1 5 0 * 5 = 7 5 美元 美国从新加坡进口2 0 0 * 5 - 1 0 美元2 0 0 0 - 0 美元 美国从印度进口2 0 0 * 5 = 1 0 美元2 0 0 * 3 = 6 美元 关税总成本：3 7 5 美元 1 85 美元 由以上分析可以看出： 1 供应链成员国别的选择会造成关税成本的差异，如以上和 之间同样的产 品分别由新加坡和泰国进口的关税成本差异达到7 5 - 0 = 7 5 美元； 2 供应链成员国别造成的优惠原产地适用性的差异会带来巨大的关税成本差 异：非优惠原产地进口和优惠原产地进口的关税总成本之间的差异达到 了3 7 5 1 8 5 = 1 9 美元，相当于最终产品的销售价格的近1 0 ，这样的大的成 本节约对于跨国公司的吸引力无疑是难以抵挡的。 3 从成本管理的角度来看，优惠原产地的应用也为跨国公司提供了进一步优 化供应链的机会： 1 ) 将表格2 1 中即中国从意大利采购进口的原产地转到全部从泰国进 口，将会节约关税5 美元； 2 ) 将表格2 i 中即印度从中国进口全部转为即新加坡从中国进口， 相应地即从印度工厂交货给美国顾客也改变为从全部由新加坡工 厂交货，将会给节约关税： 比节约关税：7 5 - 0 = 7 5 美元 比节约关税：6 - - 0 = 6 美元 总共关税节约：1 3 5 美元 即使不考虑新加坡和印度之间的最惠国关税税率差异，关税也能进一 步节约6 美元。 由此可见，优惠原产地的认定和管理能够带来供应链成本中长期被视为刚性成 本的关税成本明显减低的机会，对于跨国公司供应链的成本管理和基于成本优化的 再造具有不容忽视的意义。因此，跨国公司构造供应链时应该将优惠原产地的应用 作为选择供应商和客户交货安排的一个重要考虑因素，当然做出决定时应该综合考 虑各种因素，如供应商质量、价格、生产成本等等。 2 4 3 2 商品规类 商品规类即是对进出口商品进行分类，将其归入现为近2 0 0 个国家和地区正式 使用的“商品名称及编码协调