（公共管理专业论文）基于hets的我国基层税务公务员培训研究.pdf

硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 内容摘要 进入新时代，经济全球化、公共行政现代化对政府能力提出了新挑战。特别是 在目前中国社会转型的关键时期，中国政府正经历着从市场参与者向市场秩序维护 者转变，从微观经济管理向宏观经济调控转变、从全能政府向有限政府转变、从管 制型政府向服务型政府转变、从责任缺失政府向责任政府转变的艰难嬗变历程。公 务员作为政府职能的具体执行者，在国家行政管理运行中起着决策、组织、协调和 控制的重要作用。公务员培训是加强公务员能力建设的重要途径，是增强公务员竞 争能力、建设一个强有力政府的关键。 按照现代人力资源开发理念，加强和改进基层税务部门教育培训，激发基层税 务公务员学习的积极性、能动性和创造性，变人力资源为人才资源，对于促进我国 税收事业的发展具有重要的现实意义。 本文在总结已有研究成果的基础上，引入了高效培训体系( h e t s ) 的概念， 综合运用文献研究法、实证研究法和案例分析法等研究方法，提出了我国基层税务 公务员培训中存在的主要问题，对存在问题的成因进行了详细分析，并尝试构建一 个新型的基层税务公务员培训体系。 本文尝试构建的我国基层税务公务员培训体系是能够满足组织和个人对培训 的需求，服务于基层税务部门发展战略的一套教育培训管理体系。在具体的实践操 作中，它又可以具体细分为战略目标系统、内容方法系统、评估监控系统、成果转 化系统四个模块。 本文首先提出与界定了高效培训体系( h e t s ) 的概念，并系统分析了“学习 型组织 、“体验式学习圈 等相关理论；其次，通过比较发达国家税务公务员教育 培训情况，从而为进一步完善我国税务教育培训体系提供借鉴参考；然后分析了我 国基层税务公务员培训现状，并对产生这些问题的原因进行了分析；最后，通过对 各个系统的构建过程的分析说明，试图为今后基层税务部门的教育培训管理工作指 出改革方向。 关键词：h e t s ；基层税务公务员；培训； a b s t r a c t a st h en e wt i m e sc o m e s ，t l l ee c o n o m i c a lg l o b a l i z a t i o n ，t h em o d 锄i z a t i o no fp u b l i c a d m i l l i s t r a t i o nh a v ep r o p o s e dn e wc h a l l e l l g et om eg o v e n u n 明ta b i l i t ye s p e c i a l l yt l l e c r u c i a lp e r i o dt l l a tm ec h i n e s es o c i e t ym a k e st h et r 锄s i t i o na tp r e s e n t ，廿l ec h i n e s e 9 0 v e m m e n ti se x p 舐e n c i n gt h ed i m c u l te v o l u t i o nc o u r s em a tt 湖s 向瞰s 的mm em 缸k e t p a r t i c i p a n tt 0t l l em a r k e to r d e rv i i l d i c a t o r ，向d mm i c r o s c o p i ce c o n o m i c a lm 锄a g e m e n tt 0 m a c r o s c 叩i ce c o n o m i c a lr e g u l a t i o n ，向d mm ev e r s a t i l eg o v e m m e n tt 0 t h el i m i t e d 9 0 v e m m e l l t ，丘d mc o r l t r 0 19 0 v e 咖n e n tt 0s e i c eg o v e m m t ，的mr c s p o n s i b i l i t yn a w 9 0 v e m m e n tt or c s p o n s i b l e9 0 v e n l 】m e n t 舡m ee x a c te x e c u t o ro ft h e9 0 咖e n t s f - u n c t i o n ，t h ec i v i l 肌t sp l a y av e 巧i m p o r t a n tr o l ei np l 锄i l i n 岛。玛a l l i z i n 岛“ c o o r d i n a t i n g 锄dc o n t r 0 1 l i n gi nt h e n a t i o n a la d m i n i s t m t i v em 锄a g e m e n t t h e 仃a i n i n g o fc i v i ls e r v 粕t si sn o to n l y 觚i m p o r t a n t 印p r o a c ht os t r e n g t h e nt l l ec o n s t m c t i o no ft h e i r a b i l i t i e s ，b u tak e yf l a c t o ri nt h ee r i l l 锄c e m e n to ft h e i rc o n l p e t i t i v e n e s s 弱w e h 勰i nt l l e c o n s t n l c t i o no fam i g l l t yg o v e m m e n t a c c o r d i n gt 0m em o d e mc o n c 印to fh 啪觚r e s o u r c ed e v e l o p m c n t ，s t r e n 咖e 1 1 i n g 狮di m p r 0 v i n g 伊嬲s r o o t st a 】【d c p a n m e n t 觚i n i n g 锄de d u c a t i o n 锄dt os t i m u l a t e 铲硒s r o o t st a xc i v i ls e i c el e a n l i n ge n t h u s i 弱m ，i l l i t i a t i v e 被dc r e a t i v i t 弘雒dc h 锄g eo f h l l m 狃r e s o u r c e s 如rh u m a nr e s o u r c e s ，t op r o m o t et h ec a u s eo fc l l i n e s et 觚r e v e i l u ei s i m p o n a n tt 0t l l ed e v e l o p m c n to fp r a c t i c a ls i g i l i f i c 觚c e 一 b a u s e do n l er e s e a r c hr c s u l t sl l a | v eb e e nc o n c l u d e do nm eb 嬲i so fm ei n t n ) d u c t i o n o f 协eh i 曲e 伍c i e n c y 删l l i n gs y s t e m ( h e t s ) m ec o n c 印to ft h ci n t e g r a t e du s eo f r c s e a r c hl i t e r a t u r c ，e m p i r i c a lr e s e a r c h 觚dc a s e 粕a l y s i sa i l do t h e fr c s e a r c hm e t h o d s ，p u t f 0 刑a r dc h i n e s e 蓼嬲s r o o t st 觚蛳i l i n gf o rc i v i ls e n r 锄t si nm em a i np r o b l e r 璐，t h e c a u s e so ft h ee x i s t e n c eo fad e t a i l e d 觚a l y s i s ，锄dt 巧t ob u i l dan e wt y p eo f 伊舔s - r o o t s t a xc i v i ls e r y i c et r a i l l i n gs y s t e m r h i sp 印e ra l t e i 】叩t st 0b u i l d 乒a s s r o o t so fo l l rt 觚s y s t e mi st l l ec i v i ls e i c e 7 i h i n i n go r g ；m i z a t i o n s 锄di n d i v i d u a l st 0m e e tm e 仃a i n i n gn e e d so fs e r v i c et 戕o n p r i m a 巧s e c t o rd e v e l o p m e n ts n - a t e g ys e to f 。d u c a t i o na i l dt r a i l l i n gs y s t e m h lm es p e c i f i c p r a c t i c eo fo p e r a t i o n ，i tc 锄b eb r o k e nd o w ni n t 0s p e c i f i cs t r a t e 西co b j e c t i v e s ，c o n t 铋t m e t h o d s ，雒s e s s m e n tm o n i t o r i n gs y s t 锄，t h e 仃：m s f o n n a t i o ns y s t 锄o ff o u rm o d u l 髓 f i r s tp r o p o s e di nt h i sp 印e r 锄dh i 曲e m c i e n c y1 i r a i l l i n gs y s t e l l l ( h e t s ) c o n c 印t s 觚d 觚a l y s i so ft h e l e 锄i n go 唱a 1 1 i z a t i o n ”锄d e x p 甜e n c el e 锄i n gc i r c l e ”砌o m e r t h e o r i e s ，s e c o n d l y t h r o u g l lt h em o r ed e v e l o p e dc o l l i 】埘e s ，t 驭e d u c a t i o n 锄d 仃a i n i l 唱o f c i v i ls e r v a n t s ，s 0a st o 向n h e ri i l l p r o v et h ee d u c a t i o n 锄dt i 曲1 i n go fc 1 1 i n e s et a ) 【s y s t e m t op r o v i d er e f e r c n c ei n f b 肌a t i o n ；a n da i l a l y s i so fc h i n e s e 鲈疆s m o t st a ) ( s t a t u so fc i v i l s e r v a n t st r a i n i n 舀a n dt h er e 觞o n s 如rt h e s ep r o b l 锄sw e r e 觚a l y z e d 锄df i n a l l y n l r o u g h t l l ev a r i o u ss y s t e m so fm eb u i l d i n gp r o c e s sm a ta n e m p t st 0t a xd e p 砌e n t sf o r 血岫 伊a u s s - r o o t sm a i l a g e m e n to f t h ee d u c a t i o na i l dt r a i n i n g 廿l a tt l l ed i r e c t i o no fr e 南n n k e yw o r d s ：h 谫e m c i e n c y 删n i n gs y s t e m ；锹。伍c e h o l d e r s a tb o t t o m - i e v e l s ； 昀i n i n g 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 华中师范大学学位论文原创性声明和使用授权说明 原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师指导下，独立进行研究工作 所取得的研究成果。除文中已经标明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或 集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究做出贡献的个人和集体，均已在 文中以明确方式标明。本声明的法律结果由本人承担。 作者签名：在犯日期：口彦年厂月，彦日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借 阅。本人授权华中师范大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进 行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时授权 中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通 过网络向社会公众提供信息服务。 作者签名：农红 日期：口男年厂月，彦日 导师签名：伊坞 日期：伊吕年n 弓7 日 本人已经认真阅读“c a l i s 高校学位论文全文数据库发布章程”，同意将本人的 学位论文提交“c a l i s 高校学位论文全文数据库”中全文发布，并可按“章程”中的规 定享受相关权益。圃童途塞握銮厦澄厦；旦坐生；旦= 生；旦三生筮查! 作者签名：毳袒 日期：汐另年厂月，易日 导师签名： 日期： 嗡砜 乒移月) 日 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 导论 ( 一) 选题背景 在全球范围内兴起的“人力资本投资 和“终身教育”等现代人力资源开发理 念的影响下，着眼于人力资源这一社会发展的第一资源的开发，建设学习型社会、 学习型机关、学习型团队的观念正逐步深入人心。通过培训来提高公务员个体的素 质和行政组织绩效已越来越受到了各国政府的高度重视。 随着税收征管改革的稳步推进和税收信息化建设的飞速发展，税收工作在法律 依据、工作流程、工作方式和手段上，都发生了极大的变化，征管工作已逐步形成 法规系统化、管理规范化、手段信息化和服务优质化的新局面。加上我国加入w t o 、 社会主义市场经济建设的不断发展和依法治国、依法治税观念的深入人心，税收环 境与过去相比，也发生了显著变化。各方面对税收工作的要求也越来越高。所以， 要完成好税收工作任务，必须有高素质的税务干部队伍作为保证。 税务干部素质，不仅仅是指文化素质，更重要的是指税收专业技能。着力提高 税务干部的学习、组织、管理、执行、服务i 创新、决策能力，适应和满足税收工 作发展的需要，既取决于税务干部自身不断努力学习，也取决于税务机关对干部的 教育培训程度。 十七大报告指出：“发展远程教育和继续教育，建设全民学习、终身学习的学 习型社会。 中共中央关于加强和改进党的作风建设的决定中对教育培训工作提 出了“按照提高理论素养、树立世界眼光、培养战略思维、加强党性修养、增强解 决实际问题能力的要求，改进教学方法，提高培训质量，培养良好学风 的要求。 国务院批转面向2 1 世纪教育振兴行动计划提出，到2 0 1 0 年要基本建立起终身 教育体系。中共中央、国务院关于进一步加强人才工作的决定中对人才培养和 培训提出了明确的要求。 近年来，教育培训工作的重要性日益被各级税务机关重视，税务教育培训工作 在规范化、制度化建设方面取得了可喜的成绩，税务干部队伍的整体素质逐年提高， 对各项税收任务的圆满完成起到了重要的促进作用。随着税收信息化速度的不断加 快，税务教育培训无论是在培训内容和目标要求上，还是在客观环境和条件上，都 发生了较大的变化，过去行之有效的一些传统的教育培训的组织形式、培训途径以 及教学方式等都程度不同地表现出了与现实情况不太适应的一些地方。观念不适 应、定位不准确、工作欠规范、形式方法不适用等问题既直接影响了税务教育培训 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 工作的针对性、实用性，也使部分同志对通过教育培训提升税务人员综合素质和岗 位技能的有效性产生了疑虑。基层税务部门人力资源相对过剩，而人才资源匮乏的 矛盾日益凸现。基层税务部门培训内容的单一、培训对象的重复，以及培训与使用 的脱钩等等问题，已经成为制约培训效果提升和组织发展的“瓶颈。因此，明确 教育培训在税收工作中的基础性、先导性、全局性作用，从推动税收事业发展的战 略高度，进一步提高对基层税务部门教育培训工作的认识，在基层税务部门推行终 身教育制度，是提高基层税务人员整体素质，适应日益艰巨复杂的税收工作的现实 选择。在这样一个时代背景下研究如何建立一个高效的基层税务公务员培训体系具 有重要的理论和现实意义。 ( 二) 文献综述 从国内来看，对基层税务公务员培训的研究，一般是针对我国当前税务系统干 部教育培训中存在的问题，提出在新形势下进一步做好税务干部教育培训工作的若 干措施。如福建省地税培训中心的黄玉华在探讨税务教育培训的新思路一福建地 税系统教育培训现状的调查与思考一文中指出，税务干部培训工作存在培训内容 与实际不相适应、培训机制和效果不相适应、师资水平与培训任务不相适应、管理 模式与培训制度不相适应的问题，只有转变教育观念、完善培训机制、改进培训方 式、创新管理模式、提高师资水平，才能适应现代税务培训的需要。 刘子强、彭福东、方静莹在基层税务人员培训模式的研究一文中提到，针 对基层税务人员的特点采取科学的培训方式是提高培训质量和效率的关键。提出基 层税务人员培训的主要特点是培训对象的基层性、培训内容的适用性、培训需求的 差异性；在基层税务人员培训模式中注意实现从“灌输知识”向“提供方法”转变、 从“生存学习向“创新学习 转变；把握培训的切入点、结合点、落脚点；善用 实践式培训、问题式培训、案例式培训、研讨式培训：在应用中选择合适的培训模式、 建立有效的保障机制和推动真正的学用结合。 ， 从国外来看，美国的派恩斯在公共和非营利性组织的人力资源管理一书中 介绍了人力资源管理的背景和环境，专门设章节讨论了公共和非营利性组织所面临 的有待解决的教育培训的挑战。这些内容使公共和非营利性领域中的行政管理人员 认识到前瞻式教育培训实践的重要性。 澳大利亚税务人员发展规划则具体制定了税务人员能力和专业培训开发项 目。该“发展规划”的特点是：十分重视建立教育培训的激励机制，促使税务人员 自觉接受教育培训：重视指导与自学相结合，强调研讨式教学、案例教学和学员自 2 硕士擘位论丈 m a 8 t e r st h e s i s 学：重视教材、学习资料的编写，教材和学习材料的实用性强，更新快。 从国内外的研究来看，如何通过培训来提升组织绩效、人力绩效已成为当今国 内外研究的重大课题之一，众多的专家、学者研究的重点普遍针对现代企业的员工 培训，而对公共和非营利组织的教育培训管理，以及对具体的基层税务公务员的教 育培训的研究分析还比较零散，对公共组织，特别是基层税务部门教育培训的深层 次问题缺乏系统性的研究，这也为本文作者的研究方向拓展了空间。 ( 三) 研究思路 通过研究发现，国外一些著名大企业的员工培训活动之所以能够得到企业高层 的积极推动和基层员工的一致认可，根本原因就在于企业建立了一套科学、行之有 效的企业员工培训体系。 作为公共部门的基层税务机关，与现代企业具有明显不同的价值取向和职能， 如何对这类组织的人员进行培训，进而建立一个科学的培训体系，国内外学术界的 探讨多为一个成功的培训应经过哪些步骤，包括识别培训需求，建立培训目标和课 程，对培训进行测评，概括不同的培训形式、培训方法等等。本文拟就我国基层税 务部门的培训现状、主要问题和成因分析以及如何建立一个高效的基层税务公务员 培训体系进行研究。 本文尝试构建的我国基层税务公务员培训体系是能够满足组织和个人对培训 的需求，服务于基层税务部门发展战略的一套教育培训管理体系。在具体的实践操 作中，它又可以具体细分为战略目标系统、内容方法系统、评估监控系统、成果转 化系统四个模块。通过对各个系统的构建过程的分析说明，尝试为今后基层税务部 门的教育培训管理工作指出改革方向。 本文采用的研究方法是文献研究法、实证研究法和案例分析法。 ( 四) 创新之处 本文的创新之处在于：在基层税务公务员培训研究中首次引用了h e t s 的概念。 h e t s ，即h i 曲e m c i c i l c yt r a i n i n gs y s t e m ，它把贯穿于培训活动的每个环节统一成 一个整体。在前人提出的探讨税务教育培训的新思路、新措施的基础上，结合作者 从事基层税务教育培训工作的实践，对我国基层税务部门的培训现状从h e t s 视角 下进行了科学分析，指出了我国基层税务部门培训工作存在的主要问题，分析了我 国基层税务公务员培训存在问题的主要原因，提出了改善基层税务公务员培训的主 要对策，制定了一套基层税务公务员高效培训体系。 母司东伟澳大利亚税务教育培训概况【e b o l 】 h t t p ：，w w w m p a n l c c d u 倒c h i n a n m i t 2 0 d o c u n 啪慌2 0 册n a g 酬u p l o a d l i i e s ，2 0 0 4 1 2 3 1 6 2 3 4 5 d 。2 0 0 4 - 2 5 3 硕士学位论文 m a s l e r st h e s i s 一、h e t s 简介 ( 一) h e t s 简介 。 h e t s ( h i g l le m c i e n c yt r a i n i n gs y s t e m ) ，即高效培训体系。即在组织内部建 立一个有机的、与组织发展以及人力资源管理相配套的战略目标系统、内容方法系 统、评估监控系统和成果转化系统，并将这几个主要环节严格地形成一个整体的管 理体系。要建立高效培训体系，就要对培训进行科学的规划，建立起合理规范的流 程，进行资源的统筹配置，通过各子系统的协调运作，促进整个培训体系的良好运 行，从而使组织中的个人在组织的持续变革中保持相应的职务执行能力，为行政效 率的提高做出应有的贡献。高效培训体系的构建，应包括战略目标子系统、内容方 法子系统、评估监控子系统、成果转化子系统。如图1 1 如示： 图l - 1 战略目标系统，就是指将培训目标与组织目标有机的结合起来，使参训者最大 限度地将理论知识转换为实践成果，从而促进组织的发展。其中包括三个阶段：第 一阶段，即改进型目标，具体来说，就是把组织成员的实际工作能力与组织对成员 工作能力要求相比，找到差距，从而确定培训的内容与方法；第二阶段，即发展型 目标，是指通过收集组织现有绩效的有关信息，确定现有绩效水平与应有绩效水平 的差距，从而进一步找出组织及其成员在知识、技术和能力方面的差距，为培训活 动提供依据；第三阶段，即战略型目标，是指以组织发展战略为导向，根据组织发 展要求以及人员素质结构、岗位技能情况，分析和找出组织中存在的问题与问题产 生的根源，以确定是否需要培训或需要培训的具体部门和人员。通过对培训需求进 行分析，确立培训目标以及确定公务员的能力及绩效是否达到了组织的目标。在具 4 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 体的培训需求分析中，主要涉及到三个要素：人员分析、岗位分析、组织分析。 内容方法系统，即是指在经过培训需求分析，组织已经明确那些方面需要培训 之后，所做的培训项目的设计和具体实施工作。培训项目的设计直接关系到参训者 的学习积极性和学习效果，培训项目的具体实施关系到培训活动能否按照设计情况 顺利有效地开展。 评估监控系统是衡量整个培训工作的尺度，它是反映培训效果的指示器，通过 对评估内容具体界定来测定培训效果的大小，反映培训质量。由于评估目的不同和 评估时间不确定，评估标准因具体情况不同也会相应有所变化。对于基层税务公务 员，主要职责是宣传和执行国家税收政策，组织税收收入，为纳税人提供良好服务。 对基层税务公务员进行培训，根本目的在于提高个人履职能力，建设高素质干部队 伍，促进经济社会发展。因此，在重构我国基层税务公务员培训的评估监控系统过 程中，评估测重点在于培训是否有助于提高基层税务公务员的工作绩效，从而有助 于基层税务部门管理绩效的提升。 成果转化系统，又称培训成果迁移( 转移) ，指参训者将在培训中所学到的知识、 技能和行为有效持续地应用到实际工作当中，从而使培训项目发挥最大价值的过 程。培训成果转化是培训的目的所在，一项培训只有在经过参训者的学习、理解掌 握转化为自己的日常行为之后，即养成新的行为习惯，才算真正完成。也只有达到 这一步，培训才会真正发挥它的作用，显示出对组织发展的重要性。 四个系统是互相联系、互为基础和互相促进的。其中，战略目标系统是整个培 训体系的前提和基础，也是整个培训工作成功开展的前提和基础；内容方法系统是 开展培训工作的主体，整个培训体系都是为培训活动的实施服务的；评估监控系统 是对培训活动实施结果的检验，是考核培训活动和培训组织者的重要方面；培训成 果转化系统则是整个培训管理体系的核心，是决定培训活动是否有效的关键环节。 ( 二) 相关理论 1 学习型组织理论 全球掀起了一股创建学习型组织的热潮，很多国家政府和优秀企业都积极投身 于这次热潮中。随着知识经济的来临，创建学习型组织已成为势不可挡的全球性潮 流。追根溯源，这场管理革命的爆发正是来源于1 9 9 0 年美国麻省理工学院的彼得圣 吉在其所撰写的第五项修炼一学习型组织的艺术和实务提出的建设学习型组织 的管理理念。 彼得圣吉在第五项修炼一学习型组织的艺术和实务中写道：学习型组织 硕士学位论丈 m a s t e r l st h e s i s 是一个“不断创新、进步的组织，在其中，大家得以不断的突破自己的能力上限， 创造真心向往的结果，培训全新、前瞻而开阔的思考方式，全力实现共同的抱负， 以及不断一起学习如何学习。这种组织具有持续学习的能力，具有高于个人绩效 总和的综合绩效。在组织内引入学习型组织这一管理理念就要将其与组织的人力资 源管理密切结合起来，使其思想切实渗入到组织管理的方方面面，并发挥它的作用。 其中，加强对组织成员的培训工作就是其理念的重要体现之一。组织依靠对成员的 教育培训，使每个个体、组织以及整个社会在共同愿景的基础上，不断自我修炼、 改善心智模式，修炼团队学习，进而掌握系统思考的真谛，最终走向学习型组织， 实现培训、学习和工作的有效融合。 现代经济的高速发展，使经济对知识的依赖空前加强。经济全球化迫切需要高 质量的人力资源。经济学家认为，经济全球化是一股不可逆转的世界浪潮，任何由 于各种原因没有参与到这种大潮的国家将会“边际化 。 宏观的看，高效培训体系( h e t s ) 是社会教育体系的有机组成部分。几乎每 个组织都设有专门的培训机构，但是，其组织结构呈弹性化发展趋势，即培训活动 不是以固定的组织结构实施，而是以项目管理的方式组成临时项目小组，针对不同 的项目成立不同的项目团队，形成学习型组织。在学习型组织中，主动学习、自觉 学习代替被动学习，制度性学习代替随机式学习，长期性学习将代替短期性学习。 “边工作、边学习、边提高 是学习型政府部门的重要特征，通过不断学习，政府 部门依据环境的变化不断调整其行为，提高政府部门的素质、能力和运行效率，改 变原来那种只强调政策的执行而疏忽大量资源投入后所产生的实际结果的状况，这 是创建学习型政府的关键之一。 组织中的个人通过这种培训得到的知识和技能，立马可以在工作中应用。对于 中高级管理人员的管理技能的培训更是新招迭出，促使他们向前发展。反过来，个 人又回报组织的发展，形成真正意义上的“学习型组织 。高效培训体系( h e t s ) 与组织发展甚至国家的经济发展形成良性循环。培训战略与组织发展战略一体化， 国家经济发展又促进管理培训手段向现代化方向发展，同时为管理培训开拓了新领 域和新课题。 2 体验学习圈理论 美国凯斯西储大学维德罕管理学院的组织行为学教授大卫库伯在总结了约 翰杜威( j o h n d e w e y ) 、库尔特勒温( k u nl e w i n ，1 8 9 0 1 9 4 7 ) 和皮亚杰经验学习 模式的基础之上提出构建一个体验式学习模型体验学习圈：活动( 体验) 一反思 一理论一应用一活动( 体验) ，依次循环。( 如图2 如示) 他认为：有效的学习应从体 6 硕士学位论文 m a s t e r st h e s l s 验开始，然后进行反思，再总结形成理论，最后将理论应用于实践。西方很多管理 者认为i 这种强调“做中学 的体验式学习，能够将学习者掌握的知识、潜能真正 发挥出来，是提高工作效率的有效学习模式。 具体经验 积投实验反恩性观察 抽象概念化 图1 2 库伯的体验学习圈理论是基于人类共同的学习规律而提炼总结出来的。其理论 的基本思想包括三个方面。 第一，任何学习过程都应遵循“学习圈 ( 1 e 鲫血gc y c l e ) 。学习的起点或知识 的获取首先是来自人们的经验( e x p 丽c n c e ) ，这种经验可以是直接经验即人们通过 做某事获得某种感知，或借用哲学的术语说，就是“对世界图景的第一次粗略地把 持”。当然这种也可以是间接经验。因为人们不可能在有限的生命周期内将世界的 每一件事都“经验 过一次。有了“经验 ，学习的下一步逻辑过程便是对已获经 验进行“反思”( r e f l e c t i o n ) ，即人们对经验过程中的“知识碎片 进行回忆、清理、 整合、分享等等。把“有限的经验 进行归类、条理化和拷贝。然后，有一定理论 知识背景和一定理论概括能力的人便会对反思的结果从理论上进行系统化和理论 化，这个过程便进入了学习的第三阶段“理论化 ( t h e o r i z a t i o n ) ，如果说前面 两个阶段是知识的获取的充分条件，那么，这个阶段的学习对于知识的获取则是充 分而又必要的条件。库伯认为，“知识的获取源于对经验的升华和理论化 。理论 化阶段，学习者要做的工作很多，包括要将过去的分析框架即类似于某种“应用 。注：“体验式培i l i l 及其兴起的深层次原因” h t t p ：b l o g 1 6 3 c 伽y a n y i f e n g e l 2 6 b l o g s t a t i c 3 7 2 8 4 5 0 1 2 0 0 7 7 2 9 1 2 1 3 3 8 1 1 7 硕士学位论文 m a s l e r st h e s i s 程序 从大脑“存储器 中暂时“打开 对反思的结论即相关文本进行处理，得 到人们所希望得到的结果。学习圈的最后一个阶段是“行动”阶段( t i o n ) ，可 以说，它是对已获知识的应用和巩固阶段，是检验学习者是否真正“学以致用 ， 或是否达到学习的效果。如果从行动中发现有新的问题出现，则学习循环又有了新 的起点，意味着新一轮的学习圈又开始运动。人们的知识就在这种不断地学习循环 中得以增长。 一 第二、学习圈理论强调重视每一个学习者的“学习风格”的差异。库伯认为， 由于每个人的内在性格、气质的“差异性 ，以及生活、工作阅历、教育知识背景 的“差异性 ，从而导致每个学习者的“学习风格”的“不一致”。根据学习圈理论， 可以将学习者的学习风格大致的分为四类：经验型学习者、反思型学习者、理论型 学习者和应用型学习者。库伯认为，这四种类型的学习风格不存在优劣的价值判别， 它们之间有一定的互补性。正因为如此，在设计教育和培训项目时要考虑到这种差 异的存在。 第三、集体学习比个体学习的效率高。集体崇尚开放式的学习氛围：反对把学 习看作孤立和封闭的行为；倡导学习者之间的交流、沟通：重视学习者的相互启发、 分享知识。正因为学习者的不同学习风格，才有了他们对某种事物看法的不同观点， 思想碰撞中“知识得以增长。不同思想的“交换 使得每个学习者得到更多的思 想。毋庸赘言，这种集体学习的学习模式更有利于知识的生产和传播。 对库伯体验学习圈理论，可以得出这样的结论：其一，完整的学习过程包含了 具体经验反思性观察抽象概念化积极实验4 个阶段；其二，不同的人 在学习风格上存在个体差异，不同学习风格的人对于各个阶段的偏好不一样，他们 在各个阶段中学习的效果也有不同。鉴于此，培训讲师在设计课堂上的培训活动时， 应当在体验学习圈理论的指导下，依照让学员获得体验引导学员进行反思 过渡上升到理论知识引发学员将培训所得应用于实践这样的4 个步骤设计并实 施培训，即形成一个高效培训体系( h e t s ) 。这样做的优点是： ( 1 ) 确保培训活动是一个完整的学习过程。研究证明，如果遵循这样的学习 过程，人们的培训更为有效，培训成果保留的时间会更长，还会有利于培养更有效 的行为技能。 ( 2 ) 按照学员的特点和需要实施培训，最大限度地兼顾到各种学习风格的学 员的学习兴趣及学习需求，达到培训效能最大化，这也是高效培训体系( h e t s ) 形成的前提。 ( 3 ) 依照一个完整的学习过程来实施培训活动，将有助于不同学习风格的学 硕士学位论文 m a s t e r st h e s i s 员在自己不擅长的学习阶段里逐步弥补自己的不足，毕竟各种风格都有长处和短 处。课堂上学习风格各异的学员在完整的学习过程里，会潜移默化，相互感染，彼 此欣赏，取长补短。 9 硕士学位论文 m a s t e r 。st h e s i s 二、我国基层税务公务员培训现状分析 我国基层税务部门是国家的基础经济管理和执法部门，在促进经济社会发展中 肩负着光荣而艰巨的使命。做好各项税收工作，充分发挥税收筹集财政收入和调节 经济、调节分配的作用，必须有一支高素质的税务干部队伍作保证。 近年来，国家税务总局党组高度重视税务干部教育培训工作，将其作为一项基 础性、战略性工程来抓。先后提出“人才兴税、“以能力建设为主线加强教育培训 等理念，形成了“注重综合素质，提升岗位技能，创新培训方式，实施全员培训， 促进终身学习”的工作思路，有效地指导了教育培训工作的顺利开展。并结合税收 工作实际，贴近岗位工作需求，加强以“六员 为重点的业务培训，努力提高基层 税务人员的综合素质和岗位技能。积极开展学习型机关建设，结合实际开展在岗自 学、岗位练兵等活动，营造了比学赶超的学习氛围。 据统计，每年有8 0 以上的基层税务干部参加在岗学习或者集中教育培训。各 级税务机关结合实际开展继续教育，目前全国税务系统大专以上学历人员占干部职 工总数的8 7 ，比2 0 0 2 年提高了1 5 5 个百分点。在岗考取注册会计师、注册税 务师和综合司法考试资格的税务干部达到2 7 0 0 0 多人，占全系统正式人员的3 6 2 。 应该看到，我国税务系统干部教育培训工作虽然取得了一定的成绩，但是，由 于历史和社会的原因，目前仍存在不少问题。面对新形势新任务，一些税务干部在 理论素养和知识结构上，在思想境界和精神状态上，在工作能力和工作作风上，还 存在诸多不适应。新走上领导岗位的干部需要加强理论素养、党性锻炼，新进人员 需要进一步增强理想信念、业务素质、能力水平，其他干部也需要不断加强学习以 增强本领和才干。 为了更好地阐明基层税务公务员培训存在的问题及影响基层税务公务员有效 培训的因素，本文从h e t s 的四个系统，即战略目标子系统、内容方法子系统、评 估监控子系统、成果转化子系统出发，逐一进行阐述。 ( 一) 我国基层税务公务员培训存在的主要问题 1 战略目标方面 培训的目的，就在于使参训者将所学知识迅速运用到税收实践工作中去，最大 限度地将理论知识转换为实践成果。 当前的税务教育培训工作缺乏系统性、连续性、前瞻性。基层税务公务员所 要达到的知识标准和技能标准还远远不够，教育培训短视现象普遍。责任体系不 l o 健全，职能作用不能充分发挥，运行机制不畅，造成条块分割，没有形成健全的教 育培训体系。 培训计划大都按照缺什么补什么的要求来安排，教育培训需求更多地放在服从 当前业务需求上，培训重点放在个人完成当前工作所需的知识、技能、行为上，培 训内容单一，基本局限于税收业务知识、计算机应用等少数内容，大部分只是就培 训而培训，只注重解决眼前的和一般性的普遍性的问题，不注意被培训者观念的更 新，忽视了对整个组织在未来所需的知识和技能的分析。而根据个人实际情况和实 际需求的长期、长时间的基础知识轮训开展得还不够，没有注意到组织未来的发展 需求，并且忽视个人的发展，没有把组织目标和个人的长期发展统一起来。 案例1 x 县国税局，设有专门培训管理机构，即人事教育股x 市l 区2 0 0 6 年制定的 x 县国税局教育培训工作规范化管理办法中第三条规定：“县局人事教育股负责 制定并组织实施全县国税干部教育培训计划，具体组织实施培训，完成县局下达的 培训任务和上级局安排的培训任务”第四条规定：“建立干部教育培训档案，县局 人事教育股负责本局除局长以外税务干部培训档案的登记与管理。” 人事教育股2 0 0 7 年初制定了培训计划，如表2 1 所示( 见下页) 从表2 1 中 我们可以看到：x 县国税局，2 0 0 7 年制定了详尽的培训计划，培训内容2 0 项，其 中：由职能股室组织培训项目1 9 项，人事教育股组织培训项目1 项也即是说， 作为专门培训管理机构的人事教育股，在培训管理中仅仅是编制了年度培训计划， 真正的培训组织、实施，效果评估都由相关股室一手包办，培训结束后由相关股室 向人事教育部门报一套资料即可 值j ! 导思考的是，x 县国税局的这种培训管理模式，并非仅此一家。针对这一问 题，笔者随机采访了x 省不同地( 市) 1 0 名基层国税干部，其中，有8 名国税干部 表示，当地也是如此；仅有2 名国税干部提出，所在单位的培训活动是由人事教育 部门统一管理，组织实施，评估效果，并为每位参加培训人员建立培训档案，相关 科室仅仅起到辅助作用，如提供资料等。 基层税务部门这种培训现状，由职能科室自行举办培训，虽在一定程度上起到 了简化程序，专业对口的作用，但是更多的弊端在于，造成培训管理中盲目施教， 不能将组织战略目标与培训目标很好的结合，在具体的培训实施活动中，也会造成 职责不清、分工不明，存在多头领导、重复培训的问题。 硕士学位论文 m a s l e r st h e s i s 表2 一l2 0 0 7 年x 县国税局培训计划安排表 序号时间培训内容参训人员组织单位 1 3 月稽查标准案卷的制作全体稽查人员 稽查局 2 4 月湖北日报社新闻写作知识培动办公室丈秘人员办公室 3 4 月增值税纳税评估知识各管理分局税政股 4 4 月业务软件培训局机关人员信息中心 5 5 月企业所得税专项检查辅导参与检查人员稽查局 6 5 月税收管理员知识分局税收管理员征管股 7 6 月公文处理知识培训各单位信息采编员办公室 8 6 月常用软件各分局信息中心 9各管理分局税收管 6 8 月税收管理员工作平台的应用征管股 理员 10 ； 7 月应用文写作基础知识培训参加全员考试人员人教股 ：1 1 7 月纳税评估操作应用各分局相关人员征管股 1 2 ：7 8 月新政策培训各分局徽股 l3 8 月稽查业务知识培训全体稽查人员稽查局 1 4 ； 8 月新推行的系统软件岗位人员信息中心 1 5税收宣传信息调研稿件写作知 9 月全系统写作爱好者办公室 识培训 1 6 各分局税收管理人 9 月c t a i s 2 0 应用培训征管股 口 贝 1 7 9 月新推行的系统软件局机关人员信息中心 1 8 9 1 1 月所得税法培训全员税政股 i 1 91o 月软硬件维护、计算机网络与安全各单位系统管理员信息中心 2 0 参加稽查能手考试 1 0 月稽查业务知识培训市稽查局 人员 2 内容方法方面 公务员培训应是既促进公务员知识的更新和延续，又促进公务员能力提升的有 1 2 硕士学位论文 m a s t e r st h e s l s 机统一。但从以往的培训实践来看，基层税务部门培训往往只注重了知识的灌输和 更新，而忽视了能力的培养和提高。培训内容不尽合理，不能紧扣经济社会形势变 化，不能紧跟时代发展节拍，不能紧贴税收工作实际，缺乏兴趣性和吸引力，出现 了知识“需求多样化与教育“供给单一化之间的矛盾。 ( 1 ) 培训内容单一。有的培训内容针对性虽强，但一方面针对的仅是业务骨 干，另一方面，由于各种管理软件的推广应用，以及有关税收政策的不断出台，使 基层税务机关教育培训针对的仅是当前急需的，或是紧缺的应用型技能灌输，把更 多的精力和时间用于在系统理论的、基础的培训上，也无法有效满足所有参训学员 的培训需求，导致基层国税干部仅能适应现有岗位的需求，但与长远的国税工作发 展不相适应。具体表现在，搞业务的培训业务，搞行政的培训管理，造成“单一型 人才比较普遍，而“复合型刀人才相对较少，“拓展型 人才更是少之又少。 ( 2 ) 培训形式单一。基层税务人员对教学方式多样化的需求，尤其是对案例 分析、研讨等交流互动式培训方式的需求日益增长，而我们现有的基层教育培训形 式不够灵活。内部培训多以短训班、以会代训为主，送外培训多以委托院校培训方 式进行，多数拘泥于课堂教学的单一形式，静态的单向教学，以听为主，参训对象 不分层次、人员不分类型，“我上什么菜、你吃什么菜 ，往往是讲者口干舌燥， 听者昏昏欲睡，使理论和实践相脱节，效率与效果均跟不上时代的要求。随着信息