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昆明理工大学硕士学位论文 我国高校资产管理及其绩效评价研究 摘要 长期以来，由于受机制和管理体制方面因素的制约，我国高校一方面存在 教学经费紧张，资源短缺等突出问题；另一方面又存在相当程度的资源闲置与 浪费。经费严重不足与高校资源使用效益低下，是影响我国高等教育发展的严 重问题。因此，研究如何合理配置和有效利用资源提高高校资源使用效率，对 实施科教兴国战略和提高办学效益具有深远意义。 本文指出要提高高校资源使用效率，必须加强对高校各项资产的管理，并 提出将人力资源作为高校资产加强管理，以挖掘人力资源潜力。为高校的发展 做出积极的贡献。在加强资产管理的基础上，建立一套高校资产管理绩效评价 体系，对高校资产管理绩效进行综合评价考核。 探索建立一个统一的、相对可比的高校资产管理绩效评价系统，将直接不 可比的条件化为相对可比的条件，使资产管理绩效评估既兼顾评价对象的不同 特点，又考虑到高校资产管理的共同特征，既考虑到规模不可比的制约，又考 虑到绩效相对可比性，这方面的同类研究在国内外尚不多见，带有明显的探索 性和复杂性。在会计核算数据和财务资料的基础上，设置一套科学、合理、可 行、全面的评价指标和评价方法，通过财务核算数据等资料，说明高校资产管 理绩效各项指标的执行情况，并进行排序比较和评价，可以达到评价科学、反 映客观、排序公正的目的。 关键词：高校资产管理人力资源资产绩效评价 址川理r 人学坝i 。学位论文 我国高校资产管理及j 0 圣贞效评价 c i 究 a b s t r a c t f o rm a n yy e a r so ft h er e s t r i c t i o no fm e c h a n i s ma n dm a n a g e m e n ts y s t e m ，o u rc o l l e g e s a n du n i v e r s i t i e si n c h i n a ，o nt h eo n eh a n d ，f a c e u p t ot h ep r o t u b e r a n tp r o b l e m si n t e a c h i n go u t l a y a n dr e s o u r c e ss h o r t a g e ；o nt h eo t h e r h a n d ，t os o m ee x t e n to fr e s o u r c e s u n u s e da n dw a s t e d i ti sf i n a n c i a l s h o r t a g e a n di n e f f i c i e n t u t i l i t y o ft h e c o l l e g e s a n d u n i v e r s i t i e s r e s o u r c e st h a t h i g h l yi m p a c t t h e d e v e l o p m e n t o fo u r h i g h e r e d u c a t i o n t h e r e f o r e ，i no r d e rt oc a r r yo nt h es t r a t a g e mo fe d u c a t i o na n df u r t h e ru n i v e r s i t i e s l e a r n i n g ， i ti s p r o f o u n dc o n s i d e r i n gt h a th o w t ob e t t e ra n de f f i c i e n t l yu s ea n da l l o c a t et h e s er e s o u r c e s i no r d e rt oi m p r o v et h eu t i l i t yr a t e i ti ss a i di nt h ep a p e r ，t oi m p r o v et h eu t i l i t yo f u n i v e r s i t i e s r e s o u r c e s ，i ti se s s e n t i a lt o s o l i dt h em a n a g e m e n to fa l lr e s o u r c e si nc o l l e g e sa n du n i v e r s i t y a n dt h ea u t h o rt h i n kt h a t p e o p l e s h o u l dl o o ko nt h eh u m a nr e s o u r c e a so n eo ft h eu n i v e r s i t i e s r e s o u r c e sa n d i n t e n s i f y i t s m a n a g e m e n t ，s oa s t o d e v e l o pt h ep e o p l e sp o t e n t i a lc a p a c i t i e s i no r d e rt o c o n t r i b u t et ot h eu n i v e r s i t i e s d e v e l o p m e n t ，t h ea u t h o rt h i n kt h i si s i m p o r t a n to nt h eb a s i s o fs o l i d i n g m a n a g e m e n t ，b u i l d i n gs u c ho fa s e to fh i g h e re d u c a t i o n se v a l u a t i o n s y s t e m w h i c hw i l lp r o v i d ea l l r o u n di n f o r m a t i o no fu n i v e r s i t i e s r e s o u r c e se f f i c i e n c y o u rt e n t a t i v er e s e a r c hi st ob u i l dau n i f i e da n dp r a c t i c a lr e s o u r c ee v a l u a t i o n s y s t e m ， w h i c hc a nc o n v e r ti n c o m p a r a b l ed a t ai n t oc o m p a r a b l eo n e s t h a ti s ，i t s h o u l d ，s t i c k i n gt o t h ec o n f o r m i t yo fr e s o u r c em a n a g e m e n t ，b ec a p a b l eo fd i s c r i m i n a t i n gt h ed i f f e r e n tf e a t u r e s o fi t s s u b j e c t s ，w h i l ew i t ht h ea d m i s s i o no ft h er e s t r i c t i o n sr e s u l t e db yt h ei n c o m p a r a b l e s c a l e s ，i ts h o u l dd e v e l o paf e a s i b i l i t yt oh a v er e s o u r c ep e r f o r m a n c eo re f f i c i e n c yc o m p a r e d i t i sw o r t hn o t i f y i n gt h a t r e s e a r c h e so ft h i sk i n da r er a r ea th o m ea n da b r o a d ，w h i c hl e a v e r e l a t i v e l yl a r g es p a c ef o ru sa n dy e ti n c r e a s et h ed i f f i c u l t yi nt h i ss t u d ， a tt h i sp o i n t ，al o t o fi n v e s t i g a t i o n ss h o u l db ec a r r i e do u ti nt h er e s e a r c hp r o c e s s t h es c i e n t i f i ce v a l u a t i o n i n d i c a t o r sa n dm e t h o d sw ea r et oe s t a b l i s hs h o u l db ea b l et o e x p l i c a t et h ea c t u a lr e s o u r c e e f f i c i e n c yt h r o u g h c e r t a i n p r o c e s s i n g o f a c c o u n t i n g d a t aa n do t h e rr e l e v a n tf i n a n c i a l m a t e r i a l s ，a n dp r o d u c ear a n k i n gl i s t a sa n o b j e c t i v ed o c u m e n tf o r t h ec o m p a r i s e na n d e v a i u a i o nw e r k k e y w o r d s ：t h er e s o u r c em a n a g e m e n to fc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s ，h u m a nr e s o u r c ea s s e t s p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ：! i 5 6 6 2 0 8 昆明理工大学学位论文原创声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行 研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不 含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研 究做出重要贡献的个人和集体，均已在论文中作了明确的说明并表 示了谢意。本声明的法律结果由本人承担。 学位论文作者签名：印间孽 日期：文帅3 年年月佑臼 昆明理工大学硕士学位论文我国高校资产管理及其绩效评价研究 第一章我国高等教育的发展变化 及高校资产管理现状 1 1我国高等教育的发展变化 1 1 1 我国高等教育的发展 建国五十多年来。我国的高等教育事业取得了前所未有的发展，高校数量 不断增加，规模不断扩大，质量水平不断提高，科技成果不断涌现。其发展变 化表现在： ( 1 ) 在教育人口和教育结构上。新中国成立以来，党和政府十分重视教 育事业，我国的教育事业从小到大，逐渐完善，稳步发展，特别是改革开放二 十多年来，发展更为迅速。现在，我国已经基本建立起具有相当规模、大中小 学校种类齐全、教学质量能够得到基本保证的现代化教学体系，为各行各业培 养了大批人才，取得了举世注目的成就。全国受教育人口不断增加。2 0 0 0 年， 全国共有各级各类学校8 2 59 7 3 所，在校学生2 4 4 亿人，教育系统教职工约1 4 8 7 4 0 万人，教育人口共计约2 5 9 亿人，约占全国人口总数的2 0 7 7 。 ( 2 ) 在学校及其规模上。1 9 4 9 年以前，我国仅有高等学校2 0 6 所( 其中， 普通高校2 0 5 所，成人高校l - 所，台湾省未计) 随1 。经过5 0 年坚持不懈的奋 斗，现在我国高校已经达到18 1 3 所( 其中，普通高校l0 4 1 所，成人高校7 7 2 所) ，比解放初增长了7 8 4 倍，己初步形成了学校种类和学科门类齐全的高 等学校体系，培养了数以千万计的各类高级专门人才。2 0 0 0 年我国普通高等学 校基本情况如下：学校数总计10 4 1 所，其中本科院校5 9 9 所，专科院校4 4 2 所。 与此同时，随着高校招生规模的扩大以及高等教育体制改革和结构调整的 不断深入，近l o 年来，我国普通高等学校规模呈明显扩大之势，也由1 9 9 2 年 的校均20 7 4 人增加到了1 9 9 9 年的38 5 1 人。1 。 ( 3 ) 在教师与学生数量上。新中国成立以来，特别是进入2 0 世纪8 0 年 代以来，我国的高等教育规模不断扩大。普通高校的招生人数不断增加，由1 9 7 5 年的6 1 9 万人增加到2 0 0 0 年的2 2 0 6 1 万人，在校学生人数由1 7 0 3 万人上 升到5 5 6 0 9 万人，毕业生数由3 1 6 万人提高到9 4 9 8 万人。在各级各类学校 教育规模不断扩大的同时，教师队伍也在不断壮大，素质不断提高。1 9 8 5 年， 1 昆明理二 大学硕士学位论文 我国高校资产管理及其绩效评价研究 我国普通高等学校共有专任教师3 4 4 万人，1 9 9 0 年达3 9 5 万人，1 9 9 5 年为 4 0 1 万人，1 9 9 9 年为4 2 6 万人。同时，我国高校的办学效益也在不断提高， 表现为师生比逐渐趋向合理。 随着我国普通高校教育规模的不断壮大，我国的研究生教育发展迅速，研 究生教育规模逐渐扩大。在1 9 8 0 年全国人大常委会审议通过中华人民共和 国学位条例后，我国的学位制度从无到有，逐步完善，二十多年来，为我国 各行各业培养了大批各类高层次的专门人才，在我国经济建设、科研领域中发 挥了重要作用。到2 0 0 0 年为止，全国培养研究生的单位共有7 3 8 个，其中高 等学校4 1 5 个，科研机构3 2 3 个。2 0 0 0 年全国的在校研究生数已达到了3 0 多 万人。 1 1 2 我国高等教育的变化 随着我国改革开放的不断深入发展，我国的政治、经济、文化、教育等各 领域都发生了深刻变化，教育领域中高等教育的变化尤为突出。我国社会主义 市场经济体制的建立和不断完善，为高等教育的改革和发展带来了新的契机， 我国高等教育在观念上、体制上、办学模式上都发生了或正在发生深刻的变化。 这些变化对我国高等教育的影响极其重大、深远，自然，对高校资产管理工作 也带来很大影响。因此，要做好高校资产管理工作，就有必要充分了解和认识 我国高等教育的新变化。 1 1 2 1 改革开放对高等教育的影响 在2 0 世纪下半叶，我国经历了从传统的计划经济向市场经济的巨大转变， 这一转变对我国高等教育产生了深远的影响。在计划经济体制下，我国的高等 教育事业一戴被视为由政府支出的公益性福利事业，高等学校属于政府办学， 政府对高校实行的是高度集中的管理模式，具体表现在学校由政府统一管理、 经费由政府统一提供、招生由政府统一计划、毕业生由政府统一分配这“四统 一”上，高校实际上成了政府机构的附庸和延伸。这种高度统一的管理体制， 包得太多，管得太细，统得太死，政策上“一刀切”，分配上“大锅饭”，责 权利相分离，导致学校“等、靠、要”思想严重，学校办学缺乏自主权和积极 性。随着我国社会主义市场经潦体制的建立程教育体错改革的不断深化，上述 ；2 昆明理工大学硕士学位论文 我国高校资产管理及其绩效评价研究 学校管理模式和运行机制的弊端曰益突出，已不能适应高校发展的需要，亟需 进行改革。1 9 9 3 年出台的中国教育改革和发展纲要明确提出，高等教育体 制改革的目标，是要理顺各方面的关系，逐步建立“政府宏观管理、学校面向 社会自主办学”的体制，并在法律上为高校依法自主办学提供法律依据和保障。 中华人民共和国高等教育法第四章第三十条规定：“高等学校自批准设立 之日起取得法人资格。高等学校的校长为高等学校的法人代表。高等学校在民 事活动中依法享有民事权利，承担民事责任。” 目前，我国高等教育正从原来由政府直接管理的办学模式向由政府宏观管 理、学校面向社会自主办学的模式过度。各级行政部门也进一步转变职能，简 政放权，减少对教育的直接行政干预，建立起通过法律、政策、经济、服务和 监督等手段管理学校的运行机制。市场经济体制下的高等学校法人实体地位已 基本确立，学校在事业发展中有了较大的自主权，办学模式也随之转变，这必 将对学校各项工作产生深远的影响。高等教育要适应社会主义现代化建设的需 要，必须以建立社会主义市场经济为契机，大胆引入市场机制，改变旧的教育 思想、教育制度、教育内容和教育方法，达到现代教育的基本要求，具备现代 教育的基本特征，以体现教育者的广泛性和社会性、教育的个性、教育的多样 性和国际性。这种经济体制改革所引起的高校理财环境的巨大变化，在客观上 要求高校在资产管理体制、资产管理模式和资产运行机制等方面进行重大改 革，以适应市场经济体制的需要“1 。 我国加入w t o 后，中国的教育将向国际市场进一步开放。w t o 服务贸易总 协定有关“教育服务”的条款规定，除政府完全资助的教育活动外，凡带商业 性质的教育活动，所有协定签署国都有权参加服务与竞争，包括各级各类的教 育培训活动。参与的方式有远程教育，国外机构独资、合资办学，放宽出国留 学政策，以及专业人才的自由流动。教育资源的国际共享，使我国的高等教育 将在全球化的大背景下谋求生存与发展，这对中国的高等教育将是一个巨大的 冲击。国外办学主体将以各种形式参与中国办学，使中国高等教育的办学主体 更加多元化，这将形成政府办学、社会力量办学、外资独资办学、合资办学、 股份制办学等多种办学体制并存的局面。外部环境的变化，要求高等学校在指 导思想上树立市场意识，适应经济的全球化，着眼于国际大市场的供需状况， 合理配置教育资源，提高市场的竞争能力。这对高等教育资产管理提出了严峻 的挑战。高校的服务对象也从过去的单一主体转变为多主体，即服务对象从过 去以为政府部门服务为主转向为多主体同时服。务，既幕为政府部门服务，也要 3 昆l 娜型二e 火学硕。k 学位论文我函高校赉产管理艇魏绩效详价研究 受援爨者、馕权久汉及享圭会公众羧务，这瞧登熬莓l 怒惫搜资产管理豹溪念、联 能、方法等诸方面的变化。 i 1 2 2 教育观念的转变 在计划经济体制- f ，我国教育事业一致被税为政府支出的公益性福利攀 、监，政府办学依靠圜家机锖配置资源，学校的办学经费依靠国家财政拨款。随 着社会主义帝场经济体制的建立和教育体制改革的不断深化，激育事业被视为 公益饿福利事业这一观念逐渐发生转变。 1 9 9 9 年，江泽民在第_ 三次全嗣教育工作会议上指出，要把教育纳入战略发 展的熬点和现代化建设的撼体格局之中，切实把教育俸为先寻性、全局性、基 飕蠖豹翔识产业，攥在优宠发震憨竣珞堍位。孛菸枣央、鹫务院荚于深识教 育改革全面撼行素质教育的决定中第一次明确提出，登鼓励社会力量为学校 提供簸蘩藤务，发羧鹱弯产堑。李溅潺裂总理在第三次全国教弯王佟会议上熬 报告中指出，各级政府要改变教育是福利事业，教育投资是“非生产性”投资 麓躜念，要番蠲，教誊雏带动禳多产鼗懿发震。嚣叠乏，获一定意义上来说，数 育事业也是新的经济增长点。教育投资，既有社会效益，也有经济效益。在市 场经济条伟下，校攒现代俄建设和柱会毒义市场经济俸铡改革的要求，今嚣袋 府将尽快退出市场w 以发撵作用的经济活动领域，逐步减少慧利性财政运作。 对教育来说，教育产韭的掇出实舔是与社会主义市场缀济体隶构成中政府公共 政策的调整棚关联的。近年来，现代社会中教育的产业属性分化后，在国家法 律政策的支持下，隈办教育不用政府的钱，完全有权程教育的公共产品、准公 共产熬和器人产晶瓣性之阕进行嫩择，它们在运行审场机剁方蔼毙政府有更多 的灵活性。民间参与和介入举办教育事北，在实践中必然引进相应的产业逡作 撬剃，慰致辩公共敢募兹调整将撼壅毅熬熟战，最突出豹裁是直接港毒长期以 来教育仅仅作为福制性公蘸事业的社会观念和制度框絮因此，教育适当利用 一定除浚教鬻产鲎瓣黢策，多渠邀筹措教旁经费，壤丈令天黢较会对教弯或零 分担的比重，对于尽快改变经费紧张的状况，扩大社会教育供给，满足社会经 济发麓酶需簧帮入融群众垒活鑫蕊增长豹多屡次、多样纯豹教旁需求，乃至梅 建与社会主义市场缀济体制相适臌的政府公共财政体制，都具有十分重要的意 义”。 随着教育作为产业避野发展。救毒产品将滠过教育市场岛社会备界和家庭 f 4 昆l w 理丁大学硕 学位论文 我国高校资产管理及其绩效蕾f 价研究 交换，以获得价值补偿，国民和社会有责任，也必须向教育提供定的补偿。 把市场经济机制引入教育领域，高校的经济活动发生了很大的变化，由过去单 纯的教育资金运动，发展成为以教育资金为主渠道，以从属于教育资金的生产、 经营资金为辅的两种资金运动。由于筹资渠道的多元化，必将促使高校资产的 管理模式发展巨大转变，以适应不同主体新的要求。随着教育作为一个产业发 展，国家或投资者将更加重视教育投资的效益，重视各类学校的教育成本，各 学校也将更加重视自身的经济效益，追求教育资本的回报率，在保证社会效益 的前提下，努力提高教育的经济效益，保证学校自身的可持续发展。随着教育 作为产业得到发展，高校的资产管理必须进一步加强，要树立高校资产的成本 效益意识，改变过去只管投入不管效益做法。因此，高校资产管理机制必然要 进行变革，在资产管理理论、内容、方法、目标等多方面要有所突破。 1 1 2 3 教育体制的转变 我国市场经济体制的确立，使社会经济结构和所有制结构发生了深刻变 化，经济成分多元化是我国当前经济的一大特色。经济成分的多元化，必然导 致办学主体的多元化。我国是穷国办大教育。一个1 2 亿人口的大国，要实现 现代化，必须努力提高人口的素质，必须把沉重的人c i 负担尽快转化为人力资 源的巨大优势，不办大教育是难以实施科教兴国战略的。但我国的综合国力不 强，地区发展不平衡，税收制度和公共财政体制还有待逐步健全，仅靠各级财 政教育性的投入，是远远不能满足教育事业发展需要的。实现办学体制的多元 化，大力发展民办高等教育，既是我国高等教育与国际接轨，逐步走向国际化 的重要途径，也是高等教育可持续发展的必然选择“1 。中国教育改革和发展 纲要提出：要改革办学体制，改革政府包揽办学的格局，逐步建立以致府办 学为主、社会各界共同参与办学的新体制。 国家积极鼓励和支持社会力量以多种形式办学，形成以政府办学为主体、 公办学校和民办学校共同发展的新格局，这些都为办学体制多元化，大力发展 我国民办高校指明了方向。办学体制的多元化正成为我国教育发展新的生长 点，而发展民办教育则是办学体制多元化的关键。目前，我国民办高等教育还 处在雏形阶段，但它与国办公有相比，有着突出的优势。一方面，它弥补了国 家教育经费的投入不足，绝大部门民办学校不要国家财政经费，而是采取举办 者投入、境外捐助、收取学费、校办产业及服务收入等方式。从社会多渠道筹 昆l 则理t 人学颂i ：学位论文我国高校资产管理及其绩效评价研究 措办学资金，充分挖掘和利用非国有财政性教育经费；另一方面，民办高等教 育办学方式灵活，可以更加合理有效地利用资源，它靠培养高素质的就业人员， 增加和提高人力资源的数量和质量，对经济发展起着推动作用，并成为地方经 济的一个新的增长点。同时，民办高等教育形成“买方市场”，让国民有了更 多选择教育投资和接受教育的机会，改变了由国家通过分数选拔少数人享用高 等教育的状况。由此可见，今后高校之间的竞争将越来越激烈。各高校要利用 有限的资源在激烈的竞争中保持一定的竞争力，则需要进一步强化高校资产管 理采用更先进的管理方式，提高资产的使用效率和效益，以培养更多高素质 就业人才来保持其竞争力。 1 12 4 教育模式的转变 在我们这样一个人口众多、资源相对比较贫乏、发展资金短缺的国家，仅 仅依靠资本投入、资源消耗和低水平重复建设，甚至不惜牺牲环境效益，不可 能实现国民经济的可持续发展。这样的经济发展阶段必须结束，我国的经济建 设只有转移到依靠科技进步和提高劳动者的素质的轨道上来，把沉重的人口负 担转化为人力资源的优势，实现经济增长方式的根本转变，才能走可持续发展 之路。， 市场竞争的关键是人才竞争、科技竞争。市场经济的建立，对科技教育的 发展提出了从未有过的迫切要求，这种需要比任何力量都能推动科技和教育的 发展。随着改革开放政策的深入和市场经济体制的逐步确立，我国经济可持续 发展，不仅促进了社会对高等教育投资的增加，而且使社会对高级人才的需求 持续增大。随着知识经济社会的临近和我国加入w t 0 ，我们将面临激烈的国际 市场竞争、知识和科技创新的竞争，加快高级人才的培养也就成为广泛的共识 和紧迫的任务。大力推进高等教育的发展，实现由“精英教育”向“大众教育” 的转变，提高全民族的整体素质，培养规模宏大的各行各业的高级专门人才队 伍，以适应2 1 世纪社会经济发展的需要。这是历史的必然选择”1 。 1 9 9 9 年，中共中央、国务院关于深化教育改革全面推行素质教育的决定 中指出，要通过多种形式积极发展高等教育，到2 0 1 0 年，我国同龄人口的高 等入学率要由现在的9 提高到1 5 左右。按照美国教授马丁特罗( m a r t i n t r o w ) 的高等教育发展阶段的界定，毛入学率达到1 5 ，就意味着高等教育进 入“大众化”阶段。未来1 0 年，是我国高等教育从“精英教育”向“大众教 6 昆明理工大学硕士学位论文我国高校资产管理及其绩效评价研究 育”阶段过度的重要历史时期。实现高等教育从“精英教育”向“大众教育” 的转变，高等学校必然加大对建设和发展的投入，而国家投入在目前的情况下 很难有较大幅度的增长，解决学校经济投入的问题只有靠学校自己。学校解决 这一途径，主要有开源和节流两方面。但如果我们作好了“开源”工作，“节 流”工作做的不好，即使筹措到再多资金，也可能出现资金短缺。所以，科学 配置学校资产、资源，努力节约支出，提高资产使用效益则成为高校管理的重 要任务之一。 1 2 高校资产管理的特点 1 2 1 高校资产的涵义 资产，人们常常习惯于把它称为财产。在高校学校财务制度地二十九 条规定：“高校资产是指高校所占有使用的，能以货币计量的各种经济资源的 总和”。根据各种资产转化为货币资金所需时间的不同，高校学校财务制度 将高校资产分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产3 。 从该定义可以看出，传统的高校资产主要是指有形资产和无形资产，几乎没涉 及到人力资源这项特殊的资产。根据资产经营理论，投入高等学校的每一种资 源包括资金、教师、土地等都是资产，高等学校的资产主要表现为以国家高等 教育事业经费和科研费为主的货币资产，以教师为主的人力资产，以教室、图 书馆实验室为主的实物资产，以科研成果和品牌为主的无形资产：一些高校还 以校办产业的方式对外投资从而形成一定的金融资产、产权资本。由此可见， 传统的高校资产概念已不能适应经济发展的需要。新形势下的高校资产不仅应 包括有形资产和无形资产，而且还应包括人力资源资产。特别是作为培养人才 的高校，更应将资产的内涵进一步扩展为综合资产，即将人力资源资产考虑在 内的广义资产。因为对于每所高校来说，都是由人、财、物等子系统组合而成， 只有在其人、财、物三者之间协调配套，高校的各项资产才能发挥更好的作用， 对社会做出更大的贡献。 1 2 2 高校资产管理的特点 高校属于事业单位，主要是提供教育服务和精神产品。从思想、文化、精 7 昆l 则理t 人学碗 ：学位论文 我国高校资产管理及其绩效w 价研究 神、人们健康等方面做出贡献。所以，高校资产管理的主要任务是通过充分利 用高校内部的人力、财力、物力，合理安排支出，杜绝各种浪费，勤俭办学， 调动教师积极性，提高教学质量，努力提高高校资产效益和管理的有效性，提 高工作效率，使高校能培养出更多高质量的人才，多出科研成果1 。然而，高 校的事业活动受很多因素的影响，并且多以社会效益的间接形式表现出来。因 此，高校资产管理的特点主要表现为： ( 1 ) 消耗、占用与产出成果之间不存在线形关系，资产投入与产出相关 程度不高。 ( 2 ) 资产使用的产出成果难以用货币计量，难以用经济效益为标准考核。 ( 3 ) 由于高校的事业活动本身不创造物质财富，其资产管理业绩的优劣 往往表现为资源消耗和占用的节约量，或教育服务数量的增加和质量的提高。 1 3 我国高校资产管理现状及存在问题 目前我国的高等院校太多数属于全额拨款的事业单位，其资产主要是通过 国家财政拨款，各种收入，接受馈赠以及调拨等渠道等形成的。但长期以来， 我国高校执行单位预算会计制度，对其资产一般不要求进行成本核算，不实行 绩效考评，不讲求办学效益。而高校对其资产的投入使用管理缺乏相应的监督 约束机制，资产的管理使用者又没有成本费用的经济压力和经济责任，使得高 校资产浪费大、闲置多。 由于受计划经济的影响，历来我国高校资产管理重投入使用，轻考核评价； 重账面管理，轻使用效率管理；重有形资产管理，轻无形资产和人力资源资产 管理。就其原因归根在于我国高校现有的资产管理体制不健全，缺乏全面有效 的考评机制，使得高校一面存在教育经费紧张、资源短缺等突出问题，另一方 面又出现相当程度的资源闲置与浪费。具体表现在： 1 资产综合利用差，使用效益低。由于高校经费主要是依靠国家拨款，高 校资产则由财政拨款来购置。资产一经形成就为单位或部门占有、使用，很难 做到资产在全校范围内资源共享。特别是院校内部各基层单位间形成了“大而 全”、“小而全”的局面。各单位都从图自己方便出发，要求增加房屋，要求投 资购置仪器设备，而购置后又得不到充分的利用，有的甚至只能做摆设。这种 高耗，低效的重复购置和闲置，在高校大量存在。例如：在对高校的教学设备 凋查中，发现闲置设备多，有的学校相同条件、相同设备的实验室并存于各院 昆明理工大学硕士学位论文 我国高校资产管理及其绩效评价研究 系，还有购置的设备几乎未开箱或摆在实验室无人问津，而有的部门又资金短 缺，无力购买所需资产“。 2 管理制度不健全，资产流失严重。过去高校只重视有形资产的投入使 用，只要政府资产投入进来，学校就只管用，基本不管效益。在使用权和所有 权相分离的情况下，没有相应的约束机制，造成了资产职权划分不明、隶属关 系及产权界定不清，形成了谁都管，谁都不管的局面。而在具体的使用管理上， 高校资产管理又是多头分管，缺少统一的管理与协调机构。使用部门只管用， 院、系部门撤并迁出，人员更换离职，不办理财产转移手续，物随人走。对于 无形资产和人力资源资产，则由于受计划经济的影响，人们思想认识上存在误 区。认为资产管理就是财、物的管理，这一认识造成在高校这个生产、创造和 拥有无形资产、人力资源资产的重要基地，对无形资产和人力资源资产管理的 盲区，使其管理很弱，利用效率差“”。例如，有的部门认为只要人员离职时留 下财、物，则可听任走之。根本未意识到人力资源及其所带走的无形资产也是 宝贵的财富。 3 资产管理体制不健全，制度不统一，缺乏行之有效的统筹调剂手段。 目前高校资产经费来源多渠道和管理的多部门，造成资产管理各自为政，给资 产的调配带来困难。即使是部门间可相互利用的资产，也由于缺乏统筹调剂手 段，造成已有资产的部门资产闲置，而需要资产的部门重复购置，使得资产的 利用率低，投资效益差。传统的实验室多是依附于教研室或研究室而建立的， 一旦分配，即形成单位所有，造成高校在部分实验用房相对“空闲”或进行对 外“创收”的同时，有的实验用房则过于拥挤“紧张”，需要调剂又难以解决： 在仪器设备购买后，基本上是“一买定终身”，不但缺乏“淘汰、变卖、租赁” 机制，甚至连设备管理部门欲对校内设备在各基层单位之间进行必要的调剂、 调动使用也很困难；部分设备，尤其是贵重设备本应专管共用或协作共用，但 因多种原因只局限于小单位自管自用，很难实现调配。 4 高校资产投资行为缺乏约束，投资效益缺乏考评手段。高校属于事业 单位，对需要资产的投入，采取的是上级财政拨款或单位和部门自行购建使用 的方式。而国家并未要求高校资产以折旧的方式予以偿还，这就使得具体资产 占用单位在经济责任上少了压力。由于在高校资产管理中没有要求计成本，核 算、摊派费用，又没有相应的投资效益考评手段，就资产配置需求方和决策者 来说，对有形资产的利用，无形资产的开发，人力资源的任用或激励是否科学 合理、必要得当也不承担责任“”。 - 9 昆明理工大学硕士学位论文 我国高校资产管理及其绩效评价研究 第二章国内外高校资产管理绩效评价研究概况 2 1 国内高校资产管理绩效评价研究概况 在我国，高校的资产管理和改革进程大致经历了行政管理和计划管理，其 评价方法以实物景评价为核心，高校基本没有自主权，其所需要的资金和各种 教学办公用品等，由政府无偿拨付。高校资金、资产的数量、规模由政府计划 决定，财务上基本实行统收统支“。因此，对高校资产的管理评价仅限于数量 或一些单一指令指标。而由于经济环境的影响，人们对于无形资产和人力资源 资产认识不足甚至尚无这样的意识，其资产管理评价也就仅限于有形资产。随 着市场经济体制的不断完善，高校资产管理逐步受市场机制的影响。尽管这一 时期对高校资产管理绩效评价还受行政管理和计划管理的制约，但已经开始认 识到高校资产管理、使用好坏是受诸多因素影响的，单一指标评价考核已不再 适应高校资产管理，综合评价指标体系开始为各方面所接受。为改革高校资产 的管理，提高其资产投入使用效益，很多高校展开了研究，提出了很多解决办 法，但都没有提出一套系统的评价考核指标。 2 2国外高校绩效评价研究情况 在西方国家，绩效评价已成为政府制定教育政策、分配学校经费和加强学 校管理的重要手段。西方国家评价高校资产绩效的方法，就是建立高校资产绩 效指标评价体系。绩效指标主要是通过对学校的办学成果和学校工作的各个方 面进行数量化的测评，为高校了解自身的办学及其效益提高一种有效的手段 “”。绩效指标自2 0 世纪8 0 年代起就在西方高校中得到了比较普遍的应用，由 于其简洁、系统的特点，在西方国家高校系统的管理和发展中起着越来越重要 的作用“。通过绩效指标的测量，能提供关于高校运行状况的准确信息，反映 高校办学的效率和效益水平，这不仅对高校自身改进办学实践具有重要的指导 意义，而且使政府对教育工作的决策更加科学化“”。在英国、荷兰和美国的一 些州，通过绩效指标评价已成为政府拨款的重要标准。 1 0 昆明理工大学硕士学位论文 我国高校资产管理及其绩效评价研究 2 2 1 英国 在1 9 8 5 年英国的贾勒特报告( j a r r a t tr e p o r t ) 中，曾将高校的绩效指 标分为三类：内部指标( 反映学校的特征) 、外部指标( 反映高校所设置的学 科适应社会经济的情况) 和运行指标( 反映学校的资源利用率) 。 1 9 8 6 年，英国副院长和校长协会和大学拨款委员会联合工作小组将绩效指 标分为输入指标、过程指标、输出指标三类，输入指标主要指办学过程中有关 资源的使用率、管理行为和组织行为情况；输出指标是指高校通过办学科研等 活动，最终取得的成绩与产出。对之进行补充的有卡伦( c u l f e n ) 称之为三e 的指标分类：经济指标( i n d i c a t o r so fe c o n o m y ) 、效率指标( i n d ic a t e r so f e f f i c i e n c y ) 和效益指标( i n d i c a t o r so fe f f e c t i v e n e s s ) 。经济指标着眼于 将实际输入与目标所规定的输入作比较，从而测量输入的节省情况，以追求成 本最小化或收益最大化；效益指标着重衡量结果既定的目标是否已经实现，从 而测量工作的有效性，以追求目标的完成。经济、效率、效益分别对应于学校 办学的资源输入、过程和输出，故而说它是对上一种分类的补充。它与我们对 绩效的定义也有一定的吻合之处“。 关于绩效指标体系的具体内容与体系，目前比较全面的是英国副院长和校 长协会和大学拨款委员会联合工作小组编制的英国大学管理统计和绩效指标 体系。该体系中所有的指标均为财务指标，但采用的大多是生均成本和师生 比等用来评价学校效率方面的指标，而对于学校办学效益的指标基本上无所涉 及。 2 2 2 美国 美国的高等教育绩效指标体系主要是作为政府教育拨款的一个参考因素。 最具有代表性的是美国肯塔基州的高等教育绩效指标体系，共包括教育质量 ( 普通教育成果、学位教育成果、学术成果、师生发展机会等) 、教育培养( 学 生保持率、毕业率、合作教育计划、技术手段用于教学等) 、机会均等( 就业、 招生) 、经济发展和生活质量( 劳动力培训、工业和雇主的满意度、科研、社 会服务) 、协调与倡议精神( 校内合作、计划、预算和评价的结合、设备维修 等) 等五大类指标。 该绩效指标体系的建立旨在服务于教育拨款，以使高教拨款能更好地体现 一 1 1 昆明理工大学硕士学位论文 我国高校资产管理及其绩效评价研究 公平和效率的原则。由于该指标体系注重的是学校办学质量和办学水平，使得 该指标体系对学校的资金投入效率和效益方面基本无所涉及。“。 2 2 3 其他指标体系 其他具有代表性的指标体系是由凯夫和卡梅伦提出的。凯夫等人经过深入 的研究，提出了1 4 个精选的绩效指标，并把它们分成两类。一类是关于教学 的指标，包括：( 1 ) 入学质量；( 2 ) 学位结果；( 3 ) 生均成本：( 4 ) 附加值； ( 5 ) 回报率；( 6 ) 浪费率和未完成率；( 7 ) 毕业时或五年后的就业率；( 8 ) 学生和同学评价。另一类是关于科研的指标，包括：( 9 ) 研究生的数量：( 1 0 ) 出版物及专利等：( 1 1 ) 科研质量；( 1 2 ) 科研收入；( 1 3 ) 同行评价；( 1 4 ) 声 誉排行”。 这些指标体系较为全面地反映了高校的办学及科研成果，但指标体系中有 许多是定性指标，难以量化，因而在可比性上存在一定问题。而且，这些指标 体系对资源利用效率和收益也基本没包括在内。这些问鼹在我们建立高校绩效 指标体系时都值得注意。 1 2 昆明理工大学硕士学位论文 我国高校资产管理及其绩效评价研究 第三章高校资产的科学管理研究 高校拥有的各类资产，是其完成教学、科研任务等工作必不可少的物质基 础和保证。随着教育事业的发展，高校资产价值总量和技术含量正在不断增长， 其用途和配置方式也日益多样化。加强资产管理，确保各类资产得到合理配置 和有效的使用，对提高高校办学的社会效益和资产的使用效益有重要作用。加 强各类资产的管理，提高资产使用效率，以充分发挥高校各类资产的使用效益 和经济效益，已成为高校资产管理的一项重要课题。 根据广义的高校资产的定义，高校资产包含的内容相当广泛，它不仅包括 实物形态的各种有形资产，而且还包括以非实物形态方式存在的无形资产和人 力资源资产。由于各类资产具有不同的特点，其管理要求和办法也各不相同。 3 1 流动资产的管理 流动资产是指可以在i 年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、存货、 应收贷学金、其他应收及暂付款。在高校资产中，除固定资产外，流动资产是 最重要的部分，它对维持高校日常的运转，以及教育、科研等活动的正常开展， 起着关键性的作用，其管理状况的好坏对教育经费的使用效益有直接的影响。 一般来说，高校拥有的流动资产越多，不仅其偿债能力强，财务风险低，而且 其发展潜力也越大。但是，流动资产过多，也会导致资金积压、浪费，甚至造 成丢失或流失。 3 1 1 货币资金管理 高校的货币资金主要包括现金、银行存款，以及可随时自由转让的国债等。 与高校的其他资产相比，由于货币资金资产主要以货币这一特殊形态存在，它 不仅直接承担着高校在经济活动中所必须的支付职能，而且可以任意转化为其 他类别的资产。所以，任何高校均不可能在没有或严重短缺货币资金资产的情 况下维持正常运转，或取得持续的发展潜力与后劲。 昆明理工大学硕士学位论文 我国高校资产管理及其绩散评价研究 加强高校的货币资金管理组织好货币资金的核算工作，对合理、节约使用 货币资金及加速资金运转，确保高校各项教育事业的顺利进行，具有十分重要 的意义。 1 建立健全货币资金的收付管理制度 在高校各项资产中，货币资金资产的流量最大，涉及的收支业务量也最多， 也最容易出现差错或发展舞弊行为。因此，高校必须建立健全货币资金的收付 实现制。要严格执行国家的现金管理制度，做好库存现金的日常管理工作；严 格执行国家的有关银行结算的管理制度，控制好各类银行的开设与正确使用， 办好各类结算手续，及时进行银行余额核对工作：建立好内部控制制度，货币 资金的保管职责必须与记账分开，以确保货币资金的安全。 2 合理确定货币资金的持有量 合理确定高校的货币资金持有量，是指高校既要考虑到货币资金对学校财 务状况的不利影响，保持一定的货币资金，以满足维持学校的日常运转及长远 发展所需。同时，又要考虑到货币资金闲置既不利于学校各项事业的发展，也 不利于提高货币资金的使用效率，因此应尽量减少货币资金的闲置。一般而言， 在确定货币资金的持有量时，高校必须既保持资金的流动性，确保高校的正常 安全运转，但又不能过多，以致影响学校教育、科研事业的发展，应当在确保 安全的前提下，使学校获得长远的利益。 3 运用科学的管理办法，提高货币资金使用效率 高校在对货币资金进行管理时，除了传统的管理办法以外，要逐步采用已 被实践证明是行之有效的科学管理办法，以提高高校货币资金的使用效率。首 先，高校应坚持货币资金流量同步的观点，合理安排与调整各期货币资金的收 付事项，既保证在定时期内有充分的货币资金流入量来满足其货币资金流出 量的需要，又尽可能使货币资金的流入与流出处于均衡状态，以降低学校的货 币资金持有量，从而达到提高学校货币资金使用效率的目的。其次，高校应建 立货币资金管理信息的反馈制度，一旦发现学校货币资金周转失灵，或者货币 资金流量出现异常，或者货币资金持有量低于学校的最低限量，就应及时通报 学校主管或学校领导，以便采取相应的措旌，确保学校各项活动的正常进行。 再次，高校应在以往编制年度收支预算的基础上，编制货