企业全面预算管理的几个问题的探讨.doc

企业全面预算管理的几个问题的探讨目 录摘要1引言1.1研究的背景和意义1.2本文的研究目的1.3 本文的结构安排2 企业全面预算管理概述2.1企业全面预算管理的概念2.1.1学术界的观点2.1.2本文的观点2.2企业全面预算管理的几个问题的探讨2.2.1企业全面预算管理总括2.2.2如何建立全面预算管理体系2.2.3全面预算管理的有效执行及分析2.2.4企业全面预算管理的意义3总结参考文献摘 要全面预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法和管理机制。它对于规范公司的行为、提高公司的整体管理水平有着不可替代的作用。全面预算的编制、执行、控制与调整涉及公司的所有部门及主要人员，包括公司所有的业务部门与职能部门。关键词：全面预算；预算管理；管理体系ABSTRACTThe full budget is a management tool, but is also a management system and management mechanisms. Its very important for standardizing the behavior and improve the overall management plays an irreplaceable role. Comprehensive budget, implementation, control and adjustment of companies involved in all major departments and personnel, including all business units and functional departments. Key words: comprehensive budget; budget management; management system81引言1.1研究的背景和意义全面预算管理是现代企业的一项重要管理工具，它的主要作用是在帮助企业管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。加深对企业全面预算管理内涵、框架体系等基本知识的了解和认识，对完善企业治理机制具有现实和深远意义。随着现代企业制度的发展和完善。全面预算管理模式以它的系统性、全面性、战略性、机制性和整合性等特征，已经逐渐演化成企业管理的一项重要制度安排和途径。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度，提高管理控制水平，增强未来竞争力有着十分重要的意义。1.2本文的研究目的在上述研究背景下，本文将通过对如何建立全面预算管理体系和全面预算管理的有效执行及分析，达到对企业全面预算管理进行有效实行的目的。1.3 本文的结构安排本文从如何建立全面预算管理体系和全面预算管理的有效执行及分析以及全面预算管理的意义等几个问题，对企业全面预算管理进行了探讨。2 企业全面预算管理概述2.1企业全面预算管理的概念2.1.1学术界的观点全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标：是对公司相关的投资融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。 全面预算管理是一种战略管理。企业预算管理的目标实际上就是企业的战略目标，通过预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻。长期与短期计划得以沟通与衔接。全面预算管理是企业综合的、全面的管理，是具有全面控制约束力的一种机制，同时也是企业与环境相互依存和适应的机制。2.1.2本文的观点 全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是企业管理系统的重要组成部分。全面预算的内容主要包括业务预算、财务预算、资本支出预算等科学的全面预算管理体系，实质不仅是主要用货币形式表示的用于控制组织未来经济活动的一种计划，也是一种内部管理机制。2.2企业全面预算管理的几个问题的探讨2.2.1企业全面预算管理总括全面预算管理是一种涉及企业组织各个层面的责权利关系的制度安排，只有得到企业最高管理者的重视和参与，才能将有关工作落到实处，否则，预算管理很难取得预期效果。企业管理决策层应将其作为企业的一项全面管理系统工程加以重视，董事会、总经理不仅要亲自负责全面预算管理，还要直接介入预算的授权、审批等环节。全面预算管理是一种全过程、全方位、全员的管理，涉及企业生产经营活动的方方面面，各个环节，需要各部门密切配合，全体员工积极参与。确立“以企业战略为基础”的观念，使预算管理成为实现长期发展战略的基础；确立“面向市场”的观念，使预算指标经得起市场的检验；确立企业内部生产经营实际的预算目标理念，以营业收入、成本费用、现金流量为预算重点内容整体性理念，“以人为本，关注预算道德”的新理念等等，调动各方面的积极性，以全面提高预算工作的效率和效果。2.2.2如何建立全面预算管理体系设置明确的预算目标，建立科学的预算控制定额集团必须制定明确可行的具体预算目标。这些目标包括：销售收入、利润、资金占用额等。目标要先进、科学、符合集团发展战略规划、年度经营行动规划和各预算单位的实际。在此基础上，采取倒推成本费用的财务管理方法，倒推出各种成本、费用和资金占用。对于材料的消耗、各种成本的支出、资金占用、费用指标都要建立科学合理的预算控制定额和标准。根据成本费用的特点，应该建立两种预算控制标准，一类是定额的，已经建立不得随意改动，如差旅费、电话费、办公费等都要有标准，有明确的总量定额，定额已经确定预算期内是不变动的；另一类标准是单位定额，如材料消耗定额、工时定额、各类资金占用定额、业务部门的佣金和招待费单位定额等，要与业务量挂钩，随着业务量的增减而等比例增减。首先建立预算管理和运营组织建立预算管理和运营的三级组织：预算管理委员会、预算管理办公室、各部门的预算管理网络体系。然后划分预算责任单位把集团及其所属的各部门、子分公司、子分公司各部门都根据其职能不同划分为利润预算责任中心、费用中心、资金中心和投资中心。建立预算指标体系：预算体系是若干有机联系的预算指标（项目）群体。建立预算控制台账和预算责任会计账套财务部门在账务设计和改造中，要以预算管理为核心设置账务，要服从于预算管理，每月要提供各部门预算执行完成情况的数据，作为考核和分析的依据，要通过建立和实行预算责任会计账套的方法定期提供预算执行数据；同时要求各预算责任中心要建立预算台账，进行自我控制，月末要和财务对账。建立预算例会制度：各预算责任部门要每月召开一次预算分析检讨会议，各级预算责任中心要根据预算分析的情况，每月定期召开预算例会。建立预算调节机制：预算不是一成不变的，会因环境、时间等因素的变化而发生变化。因此必须对预算进行及时调整。但这种调整不是随意的，要建立一种规范的调节机制。2.2.3全面预算管理的有效执行及分析影响全面预算管理有效执行的相关因素：前提条件：预算制度要刚柔兼并。一方面，预算制度必须是刚性的。预算制度确定后，便不得随意更改或变动，必须严格执行。制度的权威性和约束力能够保证全面预算管理的顺利实施。另一方面，预算制度也是柔性的。全面预算管理作为企业的一种管理手段，它介于市场和企业之间。在瞬息万变的市场经济中，要及时调整预算制度，而不能死守制度，要以动制动。从这一角度看，预算制度又是柔性的。全面预算管理目标要符合实际。全面预算一方面与市场衔接，另一方面与企业紧密相连，这就必然要求全面预算管理目标的确定要立足于本企业，并且以市场为导向。全面预算管理的目标必须符合企业内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质等客观因素相适应，不能过高或过低。目标的制定，从长远角度看，必须与企业的发展战略相协调，使企业各个时期的预算能相互衔接；从当前角度看，预算目标要成为体系，各子公司、二级单位的目标要相互协调，形成有机整体，以便全面预算的执行与调控。强调市场经济体制，强调预算管理的市场导向，表明一切预算都要以市场销售为预算编制前提。如果预算管理的目标与市场脱节，那预算风险是极其高的，很可能会带来灭顶之灾。同时，市场又是瞬息万变的，这就要求全面预算管理的目标必须考虑市场的多样性，增强预算的弹性即所谓的弹性预算。各环节的有力配合：a预算编制必须以预算目标为依据，而预算目标正是通过预算编制得以具体化和量化。首先，确定企业预算目标，编制企业预算,企业管理者在实施预算管理时首先应该明确预算总目标，用以指导和约束预算编制。其次，要细化预算。一是对于各种物要细化预算，即设计各类表格时应考虑周详、全面、完整，体现出可控性原则；二是对于各个人要细化预算。b预算执行即是预算目标的具体实施，它是预算目标实现与否的关键。c预算调控是指预算协调职能以及在预算执行过程中的日常控制职能，它是预算目标顺利实现的有力保证。d预算考评: 在预算的考评环节中，要坚持动态考评和综合考评。动态考评是在生产经营活动的现场进行的，对于预算的实际执行结果和预算指标之间的差异的即时确认和处理。综合考评则是预算期末对于各责任单位预算完成情况的分析评价，其考评对象包括企业内部各个责任层次，而考评内容以成本、利润等财务指标为主，实行的是事后考评.对于充分发挥预算机制的作用来说，动态考评与综合考评是相辅相成、缺一不可的。全面预算管理这种在国内外企业广泛推广的现代化管理方法，适应了市场经济发展的要求，在促进企业强化内部管理、开拓市场、提高效益等方面发挥了显著作用。但由于我国企业实施时间还不长，还需要在实践的过程中总结经验，进一步改进和完善这种管理体系。2.2.4企业全面预算管理的意义企业全面预算管理是产权制度变革的必然趋势。随着经济体制改革的不断深入，企业的产权结构逐渐多元化，出现了分散的投资者群体，分散的投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景。也就是说，投资人手中的企业股权的价值，不仅取决于企业当前实现的利润，而且取决于企业未来的盈利能力和发展潜力。这样，管理者对企业的控制和规划，自然要从经营结果扩大到对经营过程和经营质量的关注。可以认为。通过全面预算管理，控制和改善物流和资金流，最终达到提高经营质量的目的。这是管理者在新形势下的必然选择。企业全面预算管理是改善会计信息质量的重要措施。以目标利润为中心的预算管理，主要涉及销售收入和成本费用。基本上不涉及资产负债等实质性的会计信息，这就为企业调节利润提供了机会，而全面预算需要满足各预算表之间的平衡制约关系，这样就可能降低预算的随意性。为实现预算对企业资源的优化配套和经营的事前事中控制奠定基础。企业全面预算管理是科学管理的有效工具。建立现代企业制度要求企业实现科学管理，如果我们能够认真地进行全面预算管理，必然可以提高企业科学管理的水平。首先，全面预算建立在对市场预测的基础上。并可以随着市场变化不断进行反馈、适应和调整。市场的不确定性和波动是刚刚离开计划体制的我国企业面临的最大困难。但这是一个不可逆转的方向，我们不能永远停留在抱怨和解释的状态，只有学会预测和判断市场的变化趋势，及时调整经营策略，才能在市场竞争中立于不败之地。同时，全面预算需要整个企业的协调配合，不可能由财务部门关起门来作决策。只有在企业最高层领导的重视下，各部门齐心协力共同努力，才可能编制出实现企业资源最忧配置的预算方案。因此，全面预算的过程就是明确任务，发现问题，协调努力，不断改进的过程。 企业全面预算管理是信息社会对财务管理的客观要求。市场经济有“信息经济”之说，市场风云变幻，能否把握信息、抓住机遇是企业驾驭市场的关键。从计划经济脱胎出来的财务管理模式。要想有生命力，就必须迎合市场对企业的这种要求，在预算和控制方面具有较强的灵敏度，根据企业特点和市场信息，超前提出财务预算，有计划、有步骤地实施财务对策，使财务管理从目前被动应付和机械算账转变为超前控制和科学理财。企业财务预算是由企业最高权力机构讨论通过的企业未来一定期间经营决策和目标规划的财务数量说明和责任约束依据。它侧重于利润效益，考虑动态因素多，它具有高度的概括能力，涵盖了企业经济活动的各个环节。实行以预算为轴心的财务管理模式，其主要特征是一切经济活动都围绕财务目标的实现而开展，在预算执行过程中落实财务政策，强化财务控制，借以加强财务管理在企业管理中的中心地位，带动和推动企业各项工作上水平。3总结 全面预算管理作为加强企业内部管理控制的科学方法，正日益受到理论界和实务界的重视。实施全面预算管理应注意两个关键问题：一是统一思想、营造全员参与的内部环境。预算管理是一种涉及企业组织各个层面责权利关系的制度安排，需要企业上下统一思想和认识，密切配合。其中高层领导的重视和参与最为重要，否则，预算管理很难取得预期效果。二是做好基础工作，严格贯彻预算要求。预算管理是一项庞大的系统工程，预算管理要求的基础工作包括岗位责任制的建立、生产技术标准和内部核算体系的完善等。同时，企业在各项经营活动中，要严格按照预算的各项具体要求去实施，做好跟踪和控制，信息