《审计学》复习题.doc

审计学复习题一、名词解释题1.审计 2.鉴证业务 3.审计质量控制 4.审计职业道德 5.审计业务约定书 6.审计目标 7. 审计报告 8.审计策略 9.审计证据 10. 分析程序 11. 审计依据 12.审计工作底稿 13. 重要性 14.审计风险 15.重大错报风险 16.检查风险 17.风险评估 18.内部控制 19.进一步审计程序 20.控制测试 21.实质性程序 22.审计抽样 23. 抽样风险 24.非抽样风险 25.存货监盘 二、单项选择题1审计产生的客观基础是（ A ）A、财产私有制度 B、国家的出现 C、所有权与经营权分离 D、管理体制复杂化2.审计产生的直接原因是什么？( B )A. 人类的私有财产制度 B. 财产所有权与经营管理权的分离C. 客户对审计师的保险需求 D. 投资者对真实会计信息的需求3. 我国国家审计最早出现于（ A ）A、西周 B、秦汉 C、唐朝 D、宋朝4. 我国是世界上最早产生审计的国家之一，早在西周时期就已经设立负责审计的官员，称为（ B ） A司会 B.宰夫 C.小宰 D.天官5中国历史上首次使用“审计”一词的是哪一朝代？（ C ）A. 西周 B. 唐朝 C. 宋朝 D. 清朝6注册会计师起源于（ A ） A、意大利合伙企业制度B、英国股份制企业制度C、美国发达的资本市场 D、商品经济的发展7. 世界上第一个职业会计师团体是（ B ）A、美国会计师协会 B、爱丁堡会计师协会 C、日本会计士协会 D、中国注册会计师协会8我国民间审计最早出现于（ B ）A、1914年 B、1918年 C、1925年 D、1980年9. 审计的特性是（ B ）A、权威性 B、独立性C、公正性 D、客观性10按照注册会计师法，我国不允许设立（ C ）事务所A、普通合伙制B、有限责任制C、个人独资D、中外合作11中国注册会计师鉴证业务准则不包括（ C ） A、审计准则 B、审阅准则C、验资准则 D、其他鉴证业务准则12注册会计师的鉴证业务中不包括（ C ）A历史财务信息审计业务 B历史财务信息审阅业务C历史财务信息认证业务 D其他鉴证业务13注册会计师鉴证业务的保证程度除了合理保证外，还有（ C ）A、特殊保证 B、一般保证 C、有限保证 D、充分保证14、银行家在审查需要大额贷款的公司的借款申请时可能要求其提供由独立审计人员审计的财务报表，为什么?（ D ）A财务报表太复杂的使银行家以至于不能自己分析B银行家离公司总部太远而不能自己进行审核 C不希望做一笔不良贷款D银行家看到和需要贷款的公司经理之间的潜在利益冲突，需要可靠的财务报表15、财务报表的审计能减少和控制什么?（ B ）A投资者面对的经营风险 B信息风险C财务报表的复杂性 D其它主管部门执行的质量检查16、不能提高信息可靠性（或提供保证）的业务是（ D ）A. 审计 B. 审阅 C. 其他鉴证业务 D. 代理记账和代编财务报表17、依照职业道德规范，审计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（A ）方面影响其鉴证业务的独立性。 A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 18、在（A）情形下，注册会计师透露被审计单位商业信息不能视为违反保密的职业道德。A、对因商业信息而导致的会计报表重大不公允反映在审计报告中进行说明 B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告 C、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D、被审计单位的职员因与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 19、我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（A）。A、于审计业务完成后在会计师事务所工作 B、是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员 C、向注册会计师提供超过社会礼仪的款待 D、是会计师事务所的前任高级管理人员 20、出现以下（ A）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。 A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理 B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工 C、在诉讼中作为鉴证客户的辩护人 D、从鉴证客户处接受礼品或招待 21、下列各项中，属于职业道德中的“对同行的责任”的是（C ）。 A、不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 B、不允许他人借用本人、本所的名承接业务 C、注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 D、不承接不能按时完成的业务 22会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为5万元；如出具保留意见审计报告，则收费4万元；出具否定意见审计报告，收费3万元；而出具拒绝表示意见审计报告，免费。对此，你不认可的观点是（ C ）。 A这种做法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的 B这种做法将极大地影响注册会计师的独立性 C这属于按照服务成果的大小决定收费的高低，违反了职业道德 D这将诱导注册会计师欺诈，影响注册会计师的客观性23对财务报表过程承担监督责任的是（ A ）A、治理层 B、管理层C、注册会计师 D、监事会24. 注册会计师对财务报表的责任是( B )。A保证会计资料的真实、完整、合法B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C合理保证所审会计报表的可信程度 D保证按时按质完成委托业务25注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（ A ）。 A没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D欺诈26如果会计师事务所在验资业务中提供虚假材料的，则应由（ C ）没收违法所得，并处以违法所得一倍以上、五倍以下罚款。A省级以上人民政府的财政部门 B证券监管机构C企业登记机关 D中国注册会计师协会27、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（D ）。 A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密 C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传 28注册会计师法律责任的成因中不包括（ C ）A、违约B、过失 C、审计失败 D、欺诈29对特定日期各项资产是否确属企业的权利，各项负债是否确属企业的义务的确认，是（ A ）认定。A、权利与义务 B、估价与分摊 C、完整性 D、存在或发生30、财务报表审计的目标是什么?（ A ）A对财务报表是否按照会计准则公允地反映财务状况、经营成果结果和现金流量发表意见B对财务报表是否按照审计准则公允地反映财务状况、经营成果结果和现金流量发表意见 C对财务报表是否按照财务报表审阅准则公允地反映财务状况、经营成果结果和现金流量发表意见 D是否获得会计报表认定地系统和客观的证据，并把结果报告给给利益相关者31甲公司将2008年度的主营业务收入列入2007年度的会计报表，则其2007年度会计报表存在错误的认定是(C )。A、总体合理性 B、估价或分摊 C、存在或发生 D、完整性32.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（D ）。A.选择和运用恰当的会计政策 B.选择适用的会计准则和相关会计制度C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任33.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（C）。 A.存在 B.发生 C.完整性 D.准确性34.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（A）。 A.将应收账款420万元记为360万元 B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中35.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（B）。 A.计价和分摊 B.完整性 C.发生 D.准确性和计价36.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（D）认定。A.存在B.完整性 C.分类 D.计价和分摊37.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（B）认定存在问题。A.发生B.完整性 C.准确性D.计价和分摊38.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（A）。A.存在B.完整性 C.权利和义务 D.分类与可理解性39.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（C）。 A.存在 B.完整性C.计价和分摊 D.截止40.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（A）。A.实现的销售是否均已登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示41.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（D）。A.存在B.完整性 C.计价和分摊 D.分类与可理解性42审计证据的特征有充分性和（ D ）A、重要性 B、合法性 C、客观性 D、适当性43注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(D )。A、购物发票 B、销货发票 C、采购订货单副本 D、应收账款函证回函44. 审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？( D )A. 购买发票 B.从客户获得的银行对账单C.审计师进行的计算。 D.事先编号的销售发票。45下列项目中不属于审计取证程序的是（ C ） A、风险评估程序 B、控制测试 C、分析性复核 D、实质性程序46在会计报表审计中，分析性程序在（ C ）阶段可由审计人员自行决定是否使用。A、风险评估程序 B、总体复核 C、实质性程序 D、审计报告47会计师事务所与被审计单位于2008年1月20日签订的2007年度会计报表审计业务约定书，作为审计档案应当至少保存至（ C ）A、2010年 B、2012年C、2018年 D、永久保存48.为证实M公司所记录的资产是否均由M公司拥有或控制，记录的负债是否均为M公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列( D )程序能够获取充分、适当的审计证据。 A检查有形资产 B询问 C重新执行 D检查文件或记录49.注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时，为证实泰达地产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。为达到这一目的，在下列证据中，相关性最低的是（D）。 A.泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录 B.泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票 C.泰达地产公司保存的关于此项固定资产性能的说明 D.泰达地产公司所聘常年法律顾问的投资函证回函50.注册会计师实施的下列审计程序中，（A）是重新执行。A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对C.对应收账款余额或银行存款的函证D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察51.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（B）程序能够获取充分、适当的审计证据。A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问52.下列有关函证的说法正确的是（C）。A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标C.函证的截止日通常为资产负债表日 D.无论如何都应该对应收账款实施函证53.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（B）。A.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果54.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（C）。.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核.用于内部控制的了解中 .用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境55.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（C）的要求。 A.对客户的商业机密保密 B.按适当的方式收费 C.独立性和专业胜任能力 D.合理利用专家工作56.具体审计计划的内容不包括（C）。A.风险评估程序 B.进一步审计程序 C.初步业务活动 D.计划其他审计程序57.参与计划审计工作的人员应当是（B）。A.项目组助理人员 B.项目负责人和项目组其他关键成员C.会计师事务所的合伙人 D.会计师事务所的主任会计师58.在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（C）的要求。A对客户的商业机密保密 B按适当的方式收费 C独立性和专业胜任能力 D合理利用专家工作59.东方会计师事务所承接了顺达上市公司2008年度的财务报表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额2000万元的2计算了资产负债表的重要性水平，按净利润400万元的2计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（C ）万元作为财务报表的重要性水平。A8B0C4D1260.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以（B ）。A. 确定实质性程序的性质、时间和范围 B. 发现在金额上重大的错报 C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 发现在性质上重大的错报61.下列有关检查风险的说法中正确的是（D ）。A.检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性B.只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么检查风险也可以降低为零C.检查风险和重大错报风险成正向关系D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性62.某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10，将被审计单位的重大错报风险评估为40。则可以接受的检查风险为（D）。A30B50 C4 D25%63.下列有关重要性的提法中，不正确的是（D）。A.重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率64.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中（D）并不是初步业务活动主要包括的内容。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.及时签订或修改审计业务约定书 D.了解被审计单位及其环境65.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（B ）。A.审计的时间安排和总体策略 B.具体审计计划中执行的具体审计程序C.审计工作中受到的限制 D.治理层和管理层对审计工作的额外要求66.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（D）。A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系67.下列各项中，与丙公司（被审计单位）财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D）。A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂 D.丙公司控制环境薄弱68.下列情况中，注册会计师实施控制测试的是（D）。A.注册会计师通过了解被审计单位的内部控制发现其设计上有明显缺陷B.注册会计师预期甲公司内部控制未能有效运行C.甲公司属于小规模企业D.注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据69.甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一核准信用状况及赊销条款一填写订单并准备发货一编制货运单据一订单运送递送追踪至客户或由客户提货一开具销售发票一复核发票的准确性并邮寄送至客户一生成销售明细账一汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（D）。A.重新执行 B.抽样测试 C.实质性程序 D.穿行测试70.中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（B），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。A.了解被审计单位的内部控制 B.了解被审计单位及其环境C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序 D.了解被审计单位的业务和经营情况71.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中错误的是（D）。A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当72.由于下列（D）特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.复杂的计算或会计处理方法 B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.风险是否涉及重大的关联方交易D.所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设73.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（D）。A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定 D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定74.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（D）。A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备75.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（B）是最重要的。 A时间 B性质 C范围 D以上均是76.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（C）。A无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试B如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试C如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试D如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试77.注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（D ）。A对财务报表有重大影响的内部控制 B并未有效运行的内部控制C有重大缺陷的内部控制 D拟信赖的内部控制78.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（C）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.非抽样风险 D.误受风险79.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（C）。 A.误拒风险 B.信赖不足风险 C.误受风险 D.信赖过度风险80.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（A）。A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率 B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率C.计算的总体错报上限低于可容忍错报 D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报81.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( B )。A、函证很可能无效的应收款项 B、交易频繁但期末余额较小的应收款项C、执行其他审计程序可以确认的应收款项 D、应收纳入审计范围内子公司的款项82.在确定函证时间时，以下方案中，不应选取的是（D）。A.因公司固有风险和控制风险低，在预审时（资产负债表日前）函证B.在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C.项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D.为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证83.在对询证函的以下处理方法中，正确的是（A）。A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所84.被审单位销售时采用了现金折扣的方式，如果购货方实际享受了现金折扣，被审单位对现金折扣应作的会计处理是（B）。 A.冲减当期主营业务收入 B.增加当期财务费用 C.增加当期主营业务成本 D.增加当期管理费用85.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（B）。A.审查所审期间应收账款的回收情况 B.审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件C.了解大额应收账款客户的信用情况 D.提请被审计单位调整该项应收账款报表金额86.在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（B）。 A.订购单 B.请购单 C.验收单 D.付款凭单87.以下程序中，（B）属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。 A.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票 C.检查卖方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志88.注册会计师X为审查宏丽公司未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是（D）。 A.审查债权人名单 B.审查应付账款、应收票据明细账 C.审查应付账款、应付票据的函证回函 D.审查资产负债表日后货币资金支出情况89.注册会计师张霞在审查公司2007年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，张霞应提请W公司管理层作(A )的会计处理。 A借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C借记“应付账款”，贷记“资本公积” D借记“坏账准备”，贷记“资本公积”90.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师下列做法中不恰当的是（B）。A.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序B.乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序 C.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容D.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序91.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（C）。A.注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算92.下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（C）。A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 B.由出纳人员兼任会计档案保管工作C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作 D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章93.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（B）。A.对库存现金执行监盘程序B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项D.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目94.下列各项中，符合现金监盘要求的有（B）。 A.被审计单位会计主管要回避 B.不同存放地点的现金同时进行监盘 C.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中 D.审计人员帮助出纳员进行现金清点95.注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是（C）。 A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的正确截止96.以下关于审计报告的叙述中，正确的是（B）。A.审计报告的收件人是指被审计单位B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是必须要有主任会计师D.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期97.下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（D）。A.“我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础” B.“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据” C.“我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见” D.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”98.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（B）。A.否定意见B.保留意见 C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见99.以下关于审计报告的叙述中，正确的是（B）。A.审计报告的收件人是指被审计单位B.注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段C.审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是必须要有主任会计师D.审计报告的日期是指编写完审计报告的日期100.注册会计师于2009年2月15日开始对光天公司2008年度财务报表进行审计，2009年2月28日完成审计工作应当实施的程序，3月12日经董事会批准对外报出，3月14日完成审计工作并得到被审计单位认可，3月16日对外公布。则审计报告的日期应当为（B）。A.2009年2月28日 B.2009年3月14日C.2009年3月12日 D.2009年3月16日101.下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中注册会计师责任段所描述的内容是（D）。A.“我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础” B.“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据” C.“我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见” D.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”102.下列（A）情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点B.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘C.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查D.外国子公司的存货无法监盘103.对于不确定事项的理解不正确的是（D）。A.不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决B.不确定事项的结果依赖于未来行动或事项C.不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项D.不确定事项是未来即将发生的对被审计单位不利的事项104.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（B）。A.否定意见 B.保留意见C.无法表示意见 D.带强调事项段的无保留意见105.如果被审计单位存在重大的不确定事项，注册会计师可能针对这一事项在审计报告的意见段后增加强调事项段。在以下对不确定事项的理解中，不正确的是（B）。A.不确定事项的结果依赖于未来行动或事项B.不确定事项在可预见的将来无法解决C.不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项D.不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决106.在财务报表审计中，如果注册会计师识别出比较数据存在重大错报，则应当要求管理层更正比较数据，如果管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度出具（B）类型的审计报告。A.保留意见或无法表示意见B.保留意见或否定意见C.带强调事项段的无保留意见D.无法表示意见107.如果在审计报告日后至财务报表对外报出日前，注册会计师发现已审计财务报表与其他信息存在重大不一致，经进一步审查，需要修改被审计单位财务报表，且被审计单位同意修改，则注册会计师应当（C）。A.与被审计单位管理层讨论B.直接增加补充审计报告 C.在实施必要审计程序的基础上针对修改后的财务报表重新出具审计报告D.不用再进行任何处理108.注册会计师在对W公司2008年度财务报表进行审计时，发现该公司一台设备从2006年1月1日开始计提折旧，其原值为111 000元，预计使用年限为5年，预计净残值为1 000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2008年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1 000元改为600元。该设备2008年的折旧额为（B）元。A.19 500 B.19 680 C.27 500 D.27 600109.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（D）。A.抽样B.实质性分析程序 C.大量的控制测试 D.细节测试110.下列对于投资与筹资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是 （B）。A.注意检查长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分的说明 B.注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债类中，如果列入，应做重分类调整C.与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况 D.检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并做出恰当披露111.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（B）。A财务经理 B高层管理机构C股东大会D证券投资部经理112.被审计单位A公司为建造厂房于2006年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6。2006年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2006年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2006年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在2006年度应予资本化的利息金额为（B）万元。A.80 B.13 C.53 D.10113.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会汁师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中 （A)不属于主要审计目标。A.确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的B.确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录C.确定财务费用的内容是否正确D.确定财务费用的披露是否恰当114.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（B）。A.增加测试与存货相关的内部控制的范围B.要求该公司在期末进行盘点C.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易115.下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（A）。A.编制购货订单B.编制请购单C.检验购入货物的数量、质量D.控制存货水平以免出现积压116.有关存货审计的下列表述中，不恰当的是（C）。A.对于多处存放存货的情况，注册会计师应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例，评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性，从而确定需要参与监盘的范围B.存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价C.被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师只能评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告（或入库单）与会计记录，检查三者的截止是否正确117.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师下列做法中不恰当的是（B）。A.对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序B.乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序C.对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容D.对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序118.有关存货监盘的下列表述中，不正确的是（B）。A.注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试B.对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序C.对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验D.对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在119.A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是（C）。A.对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主B.实施实质性程序时，检查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主D.对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主120.王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当（D）。A.跟随被审计单位的盘点人员B.观察存货盘点计划的执行情况C.确定存货数量和状况记录的准确性D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示121.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（C）。A.注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算122.下列有关存货计价测试的说法中错误的是（C ）。A.注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注，被审计单位没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动 B.存货成本的计价测试包括对直接材料成本的审计、直接人工成本的审计和制造费用等审计内容C.在测试时，如果发现被审计单位是为执行销售合同而持有的存货，对于超过销售合同约定部分的存货，注册会计师仍然应该以合同价格为基础计算存货的可变现净值D.在进行计价测试时，注册会计师应尽量排除被审计单位已有计算程序和结果的影响，对相关存货进行独立测试123.注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是（C）。A.随机抽样 B.系统抽样 C.分层抽样 D.随意抽样124.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（C ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A风险评估程序B实质性程序 C综合性方案D实质性方案125.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（D）。A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备126.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（C）。A. 分派更有经验的审计人员B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性三、多项选择题1一般认为，审计的作用是（ AB ）A、防护性作用 B、建设性作用 C、监督性作用 D