（企业管理专业论文）企业自主创新与税收政策相关性研究.pdf

摘要 自主创新是个国家核心竞争力的源泉，反映了国家经济增长的潜力和可持续发展的 能力。于是，自主创新也就成了全球各国政府的主要发展战略。税收政策作为影响企业自主 创新的有效手段，利用税收政策促进企业自主创新也就成了政府的明智选择。我国现行税收 法规对促进企业自主创新，推动高科技产业化，发挥了一定的积极作用。但是从整个税制结 构和我国对于企业自主创新所实施的具体税收政策来看，还存在着一定缺陷。现行税收政策 并不能充分发挥预期的激励效果。在大力推进企业自主创新的背景下，深入研究和完善激励 企业自主创新的税收政策显得尤为必要。 本文运用管理学和经济学中的有关理论，提出了企业自主创新与税收政策相关性的研究 框架，对税收政策影响企业自主创新的作用机理进行了阐述，并结合我国企业自主创新税收 政策的实际状况，从动态的角度，以定量与定性分析相结合的方式，对我国企业自主创新和 税收政策的相关性进行了理论研究和实证分析，并进一步在对世界发达国家企业自主创新与 税收政策相关性进行研究与分析的基础上，找寻我国现行企业自主创新税收政策中所存在的 问题，从而提出完善、优化我国企业自主创新税收政策的原则和对策。本文主要研究内容和 创新性工作如下： 一、企业自主创新税收制度的拓展研究。本文研究了企业自主创新本身所固有的经济特 性所导致的“市场失灵”现象并指出了政府干预的必要性，提出了推动企业进行自主创新的 投资，需要拓展新的特殊的税式支出( 税收优惠) 制度的观点。即从企业自主创新的特点和 现状出发，建立自主创新产品增值税“免、抵、退”制度和负企业所得税制度。企业自主创 新产品的增值税“免、抵、退”制度有利于企业的自主创新产品以不含税或少含税的优势价 格进入市场，参与竞争，进而对企业自主创新的主要决定因素成本和收益都能构成很大 影响，产生较强的激励效应。负企业所得税制度则是将企业自主创新产品的收益与企业从政 府那里获得相应的科技资金投入相挂钩，使得企业自主创新产品的收益越多，企业的境况就 会越好，企业也就更加愿意进行自主创新活动，进而增强企业自主创新的动力和能力。 二、税收制度与税收政策的相关性研究。本文通过对现行税收制度和税收政策的分析研 究，提出了税收制度的科学性和合理性是税收政策发挥作用的根本保证的观点，并指出税收 政策和税收制度应该是统一的，政策寓于和体现在制度中。如果税收制度不科学、不合理， 那么该税收制度的可靠性就要大打折扣，而由其派生的税收政策的不确定性就会被放大而不 能充分发挥其预定的效用。因此，本文突破了企业自主创新与税收政策相关性的研究只囿于 税收政策层面的局限性，而是将研究的重点置于税收制度与企业自主创新的关系上。本文分 析研究的结论是，由于我国税收制度本身的不完善，有些税收制度改革还没有到位，从而形 成一种阶段性的扭曲，而税收政策对于企业自主创新的激励机制设置则相对先行，其结果反 而使一些重要税种的制度对企业的自主创新形成了约束。税收政策与税收制度间的不协调， 导致税收政策的积极效应与税收制度局限的负面效应相抵触，使得税收政策对企业自主创新 的激励效用受到削弱。因此本文研究的关键是在优化企业自主创新税收优惠政策的基础上， 7 解决税制的不完善问题，并进而提出了一些新的观点和建议。 三、税收政策的效应研究。本文从我国企业自主创新的现状入手，对我国企业自主创新 税收优惠政策的内容、特点和执行情况进行了分析，从实证的角度，通过对税收优惠政策影 响企业自主创新模型的建立及相关数据的处理，对我国现行的企业自主创新税收优惠政策进 行了分析，并进一步对广东省企业自主创新税收优惠政策的实际情况进行了定量分析，进而 得出了税收政策的效果在很大程度上要取决于税收政策目标的选择和税收政策的贯彻执行 的结论，并研究指出，如果税收政策目标选择不当且没有考虑税收管理能力的限制，则其结 果往往是低效甚至无效的，就会导致政府损失的税收收入超过企业自主创新所产生的价值的 现象出现。 四、税收政策制定原则及运行框架的研究。本文对发达国家激励企业自主创新税收优惠 政策的发展趋势和主要特点进行了阐释，并进而对发达国家企业自主创新税收优惠政策的制 定原则和运行框架进行了研究，然后在此基础上，提出了税收优惠是财政补贴的一种形式， 所以必须要符合国际相关组织的要求的观点，并研究认为，目前世界贸易组织、经济合作与 发展组织等国际组织都对成员国的补贴政策做出了严格的规定，因此，我国作为上述国际组 织的成员国或签约国，必须在其相应的要求规定内，结合本国的实际情况，来设计、制定企 业自主创新税收优惠政策。 关键词：企业自主创新税收政策相关性 8 a b s t r a c t t 1 1 ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o ni sas o u r c eo ft h ec o r e c o m p e t i t i v e n e s so fac o u n t r y a n dr e f l e c t st h ep o t e n t i a lf o rt h ee c o n o m i cg r o w t ha n da b i l i t yf o rs u s t a i n a b l e d e v e l o p m e n to fac o u n t r y a sar e s u l t ，i tb e c o m e st h em a j o rd e v e l o p m e n ts t r a t e g yo f a l lg o v e r n m e n t si nt h ew o r l d m a k i n gu s eo ft h ep r e f e r e n t i a lt a x a t i o np o l i c y a l l e f f e c t i v em e a n st oe f f e c tt h ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s e ，t op r o m o t et h e i n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s eb e c o m e saw i s ec h o i c eo ft h eg o v e m m e n t n l e t a x a t i o nl a w sa n dr e g u l m i o n sc u r r e n t l yi ne f f e c ti no u rc o u n t r yp l a yc e r t a i np o s i t i v e r o l e si np r o m o t i n gt h ei n d e p e n d e n ti r m o v a t i o no fe n t e r p r i s ea n di n d u s t r i a l i z a t i o no f l l i g ht e c h n o l o g y h o w e v e rt h e r es t i l le x i s ts o m ed e f e c t sf r o ma n g l eo ft h ee n t i r et a x s y s t e ms t r u c t u r ea n dt h ec o n c r e t et a x a t i o np o l i c i e st h a th a v eb e e np u ti n t op r a c t i c ei n o u rc o u n t r yf o ri n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s e s n l ce x i s t i n gt a x a t i o np o l i c y c a nn o tb r i n gi n t of u l lp l a yt h ee x p e c t e di n c e n t i v ee f f e c t u n d e rt h eb a c k g r o u n do f g r e a t l yp r o m o t i n gt h ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s e s ，i ti se s p e c i a l l yn e c e s s a r y t om a k ei n t e n s i v es t u d yo na n dt op e r f e c tt h et a x a t i o np o l i c i e sf o ri n d e p e n d e n t i n n o v a t i o no fe n t e r p r i s e s t 1 1 i sa r t i c l ea p p l i e st h er e l e v a n tt h e o r i e si nm a n a g e m e n ta n de c o n o m i c s p u t s f o r w a r dt h ef r a m ef o rs t u d yo ft h ep e r t i n e n c eo fi n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s e a n dt a x a t i o np o l i c i e s ，e x p o u n d st h a tt a x a t i o np o l i c ya f f e c t st h ef u n c t i o nm e c h a n i s mo f i n d e p e n d e n ti n n o v a t i o n m a k e st h e o r e t i ca n dd e m o n s t r a t i v ea n a l y s i so nt h ep e a i n e n c e o fi n d e p e n d e n ti n n o v a t i o na n dt a x a t i o np o l i c ya c c o r d i n gt ot h e i ra c t u a ls i t u a t i o n ，f r o m t h ed y n a m i ca n g l ea n di naf o r mo fc o m b i n i n gq u a n t i t a t i v ea n a l y s i sw i t hq u a l i t a t i v e a n a l y s i sa n dt r i e st of m do u tt h ee x i s t i n gp r o b l e m si nt h et a x a t i o np o l i c i e sf o r i n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s ei no u rc o u n t r yo nt h eb a s i so ff u r t h e rs t u d ya n d a n a l y s i so ft h ep e g i n e n c eo fi n d e p e n d e n ti n n o v a t i o na n dp r e f e r e n t i a lt a x a t i o np o l i c y f o rt h ee n t e r p r i s e si nt h ed e v e l o p e dc o u n t r i e so ft h ew o r l ds oa st os e tf o r t ht h e p r i n c i p l e sa n dc o u n t e r m e a s u r e st op e r f e c ta n do p t i m i z et h e m t h em a i nc o n t e n t s a n dc r e a t i v ew o r ko ft h ea r t i c l ea r ea sf o l l o w s ： 1 t h ee x t e n d i n gs t u d yo nt h et a x a t i o ns y s t e mf o ri n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no ft h e e n t e r p r i s e s ：t h i sa r t i c l es t u d i e st h ep h e n o m e n o no f m a r k e tf a i l u r e c a u s e db yt h e i n h e r e n te c o n o m i cc h a r a c t e r i s t i e so fi n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s ei t s e l fa n d p o i n t so u tt h en e c e s s i t yo ft h eg o v e r n m e n ti n t e r v e n t i o na n dt h ev i e w p o i n tt h a tt h en e w a n ds p e c i a lt a x a t i o ne x p e n d i t u r e ( t a x a t i o np r e f e r e n c e ) s y s t e ms h o u l db ed e v e l o p e dt o p r o m o t ei n v e s t m e n tf o r t h ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no ft h ee n t e r p r i s e ，n a m e l y ， e s t a b l i s h i n gt h e “t a xe x e m p t i o n o f f s e ta n dr e f u n d ”s y s t e mf o rv a l u e a d d e dt a xo f i n d e p e n d e n ti n n o v a t i o np r o d u c t sa n dn e g a t i v ei n c o m et a xs y s t e mo fe n t e r p r i s e s a c c o r d i n gt ot h ec h a r a c t e r i s t i c sa r i de x i s t i n gc o n d i t i o nf o ri n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no f e n t e r p r i s e s t h es y s t e mo f “t a xe x e m p t i o n o f f s e ta n dr e f u n d ”f o rv a l u e a d d e dt a xi s f a v o r a b l et ot h ee n t r yo ft h ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o np r o d u c t so ft h ee n t e r p r i s ei n t ot h e m a r k e tf o rc o m p e t i t i o nw i t ht h ep r i c ei n c l u d i n gn ot a xo i l e s st a x ，f u r t h e rc o n s t i t u t i n g g r e a ti m p a c to nt h em a i nd e c i s i v ef a c t o r s c o s ta n di n c o m ei nt h e i ri n d e p e n d e n t i n n o v a t i o na n dp r o d u c i n gs t r o n g e ri n c e n t i v ee f f e c t w h i l et h en e g a t i v ei n c o m e s y s t e mo ft h ee n t e r p r i s ei st ol i n ku pt h ei n c o n l ef r o mt h ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o n 9 p r o d u c t so ft h ee n t e r p r i s e sw i t ht h ec o r r e s p o n d i n gs c i t e c hf i m d so b t a i n e df r o mt h e g o v e r n m e n ts ot h a tt h em o r et h ei n c o m ee n t e r p r i s e sg e tf r o mt h ei n d e p e n d e n t i n n o v a t i o np r o d u c t s ，t h eb e t t e rt h e i rc o n d i t i o n sb e c o m e t h e n ，t h ee n t e r p r i s e sa r e m o r ew i l l i n gt op a r t i c i p a t ei nt h ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o na c t i v i t i e s ，t h u ss t r e n g t h e n i n g t h em o t i v ef o r c ea n da b i l i t yo ft h ee n t e r p r i s e si ni n d e p e n d e n ti n n o v a t i o n 2 p e r t i n e n c eo ft a x a t i o ns y s t e ma n dt a x a t i o np o l i c y ：t 1 1 i sa r t i c l et h r o u g ha n a l y s i s a n ds t u d yo nt a x a t i o ns y s t e ma n dt a x a t i o np o l i c yc u r r e n t l yi ne f f e c t ，p u t sf o r w a r dt h a t t h es c i e n t i f i ca n dr a t i o n a lt a x a t i o ns y s t e mi st h eb a s i cg u a r a n t e et ob r i n gt h et a x a t i o n p o l i c yi n t op l a y ，t h et a x a t i o np o l i c ya n dt a x a t i o ns y s t e ms h o u l db eu n i f i e da n dt h e p o l i c i e sa r ee m b o d i e di nt h es y s t e m i ft h et a x a t i o ns y s t e mi sn o ts c i e n t i f i ca n d r a t i o n a l ，t h er e l i a b i l i t yo ft h et a x a t i o ns y s t e mw i l lb eg r e a t l yd i s c o u n t e d ，t h e u n c e r t a i n t yo ft a x a t i o np o l i c yd e r i v e df r o mi tm a yb ea m p l i f i e da n di t se x p e c t e d e f f i c a c yc a l ln o tb r i n gi n t of u l lp l a y h e n c e ，t h i sa r t i c l eb r e a k st h r o u g ht h a tt h es t u d y o nt h ep e r t i n e n c eo fi n d e p e n d e n ti n n o v a t i o na n dp r e f e r e n t i a lp o l i c i e si so n l yl i m i t e dt o t h eb o u n d e d n e s so ft a xp o l i c yl e v e l 1 a y ss t r e s so nt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt a x a t i o n s y s t e ma n di n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s e 耶1 i sp a p e rc o n c l u d e st h a t d u et ot h e i m p e r f e c t i o n so fo u r t a xs y s t e mi t s e l f , s o m eo ft h et a xs y s t e mr e f 0 1 t na r en o ti np l a c e s o ，as t a g ed i s t o r t i o ni sf o r m e d ，w h i l et h ei n c e n t i v e sm e c h a n i s mo ft a x a t i o np o l i c ys e t u pf o ri n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s ei sr e l a t i v e l ya n t e c e d e n ta n di t sr e s u l t m a k e st h es y s t e m so fs o m ei m p o r t a n tt a xc a t e g o r i e sb e c o m er e s t r i c t i o nt ot h e i n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no ft h ee n t e r p r i s e t h en o n - c o o r d i n a t i o nb e t w e e nt a xp o l i c y a n ds y s t e mr e s u l t si nt h ec o n f l i c tb e t w e e np o s i t i v ee f f e c to ft a xp o l i c ya n dn e g a t i v e e f f e c to ft a xs y s t e ml i m i t a t i o n w e a k e n i n gt h ei n c e n t i v ee f f e c to ft a x a t i o np o l i c yo n t h ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s e f o rt h i sr e a s o n , t h ek e yt ot h ea r t i c l ei st o s o l v et h ei m p e r f e c tt a xs y s t e mp r o b l e mb a s e do nt h eo p t i m i z a t i o no ft h ep r e f e r e n t i a l t a x a t i o np o l i c i e sf o ri n d e p e n d e n ti n n o v a t i o na n df u r t h e rs e t sf o r t hs o m en e w v i e w p o i n t sa n ds u g g e s t i o n s ： 3 t h ee f f e c to ft a x a t i o np o l i c y ：n i sa r t i c l ea n a l y z e st h ec o n t e n t c h a r a c t e r i s t i c s a n di m p l e m e n t a t i o ns t a t eo ft h e p r e f e r e n t i a lt a x a t i o np o l i c yf o ri n d e p e n d e n t i n n o v a t i o nb a s e do nt h ee x i s t i n gc o n d i t i o no ft h ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no ft h e e n t e r p r i s e s i no u rc o u n t r y ，m a k e sa n a l y s i sf r o md e m o n s t r a t i o na n g l eo nt h e p r e f e r e n t i a lt a x a t i o np o l i c i e sc u r r e n t l yi nf o r c ei nc h i n af o ri n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no f e n t e r p r i s et h r o u g he s t a b l i s h m e n to ft h en e wm o d e lt h a tp r e f e r e n t i a lt a x a t i o np o l i c y a f f e c t st h ei n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s ea n dh a n d l i n go ft l l er e l e v a n td a t a c o n c l u d e st h a tt h ee f f e c to ft h et a x a t i o np o l i c yd e p e n d st og r e a te x t e n to nt h et a r g e t s e l e c t i o no ft a x a t i o np o l i c ya n di t si m p l e m e n t a t i o na f t e rf u r t h e rm a k i n gq u a n t i t a t i v e a n a l y s i so nt h ea c t u a lc o n d i t i o no ft h ep r e f e r e n t i a lt a x a t i o np o l i c yo ft h ee n t e r p r i s e si n g u a n g d o n gp r o v i n c ef o ri n d e p e n d e n ti n n o v a t i o na n dp o i n t so u ti fi ti sn o tp r o p e r l y s e l e c t e da n dr e s t r i c t i o no ft h et a x a t i o nm a n a g e m e n ta b i l i t yh a sn o tb e e nc o n s i d e r e d ， t h er e s u l t so f t e na r ei n e 佑c i e n t ，e v e ni n v a l i d ，w h i c hm i g h tl c a dt ot h ep h e n o m e n o n t l l a tt h et a xr e v e n u el o s t b yt h eg o v e r n m e n t e x c e e d st h ev a l u ep r o d u c e db y i n d e p e n d e n ti n n o v a t i o no fe n t e r p r i s e 4 f o r m u l a t i n gp r i n c i p l ea n do p e r a t i o nf r a m eo ft h et a x a t i o np o l i c y ：t h i sa r t i c l e e x p o u n d st h ed e v e l o p m e n tt e n d e n c ya n dm a i nc h a r a c t e r i s t i c so ft h ep r e f e r e n t i a l t a x a t i o np o l i c yf o re n t e r p r i s e si nt h e i ri n d e p e n d e n ti n n o v a t i o ni nd e v e l o p e dc o u n t r i e s a n dm a k e ss t u d yo nt h e i rf o r m u l a t i n gp r i n c i p l ea n do p e r a t i o nf r a m eo ft h ep r e f e r e n t i a l p o l i c yo ni n d e p e n d e n ti n n o v m i o n t h e np u t sf o r w a r dt h a tt h et a xp r e f e r e n c ei saf o r m o ff i n a n c i a ls u b s i d y ，s oi tm u s tc o n f o r mt ot h ev i e w p o i n tr e q u e s t e db yt h er e l e v a n t i n t e r n a t i o n a lo r g a n i z a t i o n s a tp r e s e n t t h ei n t e m a t i o n a lo r g a n i z m i o n ss u c h2 l sw o r l d t r a d eo r g a n i z a t i o n , e c o n o m i cc o o p e r a t i o na n dd e v e l o p m e n to r g a n i z a t i o n se t ch a v e w o r k e do u ts t r i c ts t i p u l a t i o n so nt h es u b s i d yp o l i c i e sf o rt h e i rm e m b e rc o u n t r i e s t h e r e f o r e ，o u rc o u n t r y , a sam e m b e ro ft h ea b o v eo r g a n i z a t i o n so ras i g n a t o r yc o u n t r y m u s td e s i g na n dw o r ko u tt h ep r e f e r e n t i a lt a x a t i o np o l i c i e sf o ri n d e p e n d e n ti n n o v a t i o n o ft h ee n t e r p r i s e sw i t h i nt h ec o r r e s p o n d i n gs t i p u l a t i o n sr e q u i r e da n db yc o m b i n i n g w i t ht h ea c t u a lc o n d i t i o no fo u rc o u n t r y k e yw o r d s ：i n d e p e n d e n ti n n o v a t i o n o fe n t e r p r i s e t a x a t i o np o l i c i e s p e r t i n e n c e l l 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据 我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的 研究成果，也不包含为获得 金胆王业盔堂 或其他教育机构的学位或证书而使用过的 材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢 意。 学位论文作者签 锵品姆j 2 哆嗲9 琦 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解金胆王业太堂有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并 向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权盘 王些太堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩 印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名： 拐匆 签字日期：础乡膨g 日 学位论文作者毕业去向： 工作单位： 通讯地址： 6 名：稚竹 签字日期：西，d 年了月2 8 日 电话： 邮编： 致谢 时光飞逝，历经博士学习过程中无数严格而艰辛的磨练与考验，为了能尽早学有所成， 我不停地鞭策自己，不敢有丝毫的懈怠和投机，其中的酸甜苦辣无以言表。悄然回首，众多 领导、师长与亲朋好友的鼓励和支持，仍历历在目，令我终生难忘! 自从本人脱产攻读博士学位以来，一直得到我的导师杨善林教授在学习上的指导、工作 上的指引和生活上的关心。杨老师高度的敬业精神、严谨的治学态度、精深的学术造诣和宽 厚的人格魅力使我在攻读博士学位的日子里受益匪浅，更激励和鞭策弟子勤奋而不敢懈怠； 刻苦而不敢投机，唯恐有辱师名。我的论文从选题、构思、收集资料到修改完善，直到如今 论文的最终完成，均承蒙恩师的谆谆教诲与认真指导，在此谨向恩师致以最诚挚的敬意和感 谢! 感谢合肥工业大学计算机网络系统研究所为我提供的良好学习和科研条件，感谢马溪骏 教授长期以来对本人的支持和关怀；感谢梁昌勇教授和刘心报教授对本人学业上的指导和帮 助；感谢合肥市国家税务局领导给予我学习、工作上诸多理解、鼓励和支持。另外，在读博 的学习和生活中，许多同窗学友和师兄师弟、师姐师妹的祝福与帮助，更是铭刻在心。他们 是：胡笑旋、杨昌辉、杨昌昊、程飞、冯南平、高丽、杨连城、朱克毓、卢广颜、傅超等， 在和他们探讨论文的过程中，得到了很多、很好的建议。他们对我的启发，让我深深地感受 到兄弟姐妹般的情义和温暖，在此，我致以诚挚的谢意! 在论文的写作和修改过程中，我有幸得到了合肥工业大学人文经济学院副院长张本照教 授的大力指导和耐心教诲，在此对他表示衷心的感谢。 此外，我要特别感谢我的家人父亲、母亲对我长期以来的默默支持，正是他们的理 解和奉献，使我在无后顾之忧的情况下，集中时间和精力在学业上耕耘，朝着心中的目标前 进。父母的恩情，令我没齿难忘! 我还要特别感谢我的夫人合肥市地方税务局梅玉华女 士和我的女儿合肥市五十中方净植同学，在这段艰难的岁月里，在生活上、学习上给我 的巨大的支持、鼓励和帮助，在这里向她俩表示衷心的谢意! 最后，向百忙之中评审本文的各位专家、学者表示最衷心的感谢! 谨以此文献给所有关心、支持和帮助过我的人们，并呈上我对他( 她) 们的无限感激和 敬意! 作者：方重 二0 0 年月 1 2 第一章绪论 1 1 问题的提出 1 1 1 本文的研究背景 第一章绪论 中国共产党在十六届五中全会上，曾明确提出：“把增强自主创新能力作为科学技术发展 的战略基点和调整产业结构、转变增长方式的中心环节。”这是政府首次将自主创新提升到 了战略高度。这也是因为，国际社会的竞争在很大程度上可以归结为科学技术的竞争，而科 学技术产生、发展的关键则取决于自主创新的动力和能力。可见，自主创新是一个国家核心竞 争力的源泉，自主创新能力是支撑一个国家崛起的筋骨。我们的党和政府清楚地认识到，中国 要从大国转变为强国，就必须培育和提升自主创新的意识和能力，打造国家的核心竞争力。在世 界经济日益全球化的新形势下，企业在自主创新中已居于主体地位。努力增强企业原始创新能 力、集成创新能力和引进消化吸收再创新能力，已成为实现国家自主创新战略的基础。而政 府也在自主创新战略中具有不可替代的作用，重点是实行支持企业自主创新的资金投入、税收 减免和政府采购等激励政策以及采取提供嫁接平台、保护知识产权等鼓励措施，营造良好的自 主创新环境。我国自主创新战略提出的背景主要包括以下几个方面： 一、从“市场换技术”战略到自主创新战略的转变 所谓“市场换技术”战略，就是我们以开放国内市场为条件；以建立合资企业为渠道：以 获取国外相关的先进技术与核心技术为目的的战略。“市场换技术”战略的实施，在特定的历 史条件下推动了我国经济增长。但随着我国社会经济的发展和科学技术的进步，发达国家日益 把我国作为竞争的对手而不是合作的伙伴，在科技领域对我国加强了防范和排斥。因此，在很 多领域，我们开放了国内市场，却没有换得真正的核心技术，得到的仅仅是为外资企业打工的 资格。原始创新能力不强、集成创新能力不足、引进技术消化吸收比例太低、核心技术受制 于人，已经成为我国科技领域的通病，进而成为影响我国核心竞争力的极大障碍。日新月异的 科技变革、日益强化的环境约束，以及以科技创新和产业升级为主要特征的国际竞争，迫使我 们必然选择向自主创新战略的转变。 二、企业成为自主创新的主体 企业是国民经济的细胞。随着社会主义市场经济的逐步建立和完善，追求利润的内在动 力和市场竞争的外在压力，迫使企业成为自主创新的主体。一方面，创新动力和创新欲望是 企业生存和发展的必要条件。另方面，企业对市场需求以及市场需求的变化都有敏锐的洞察， 因而其研发的目的性更强，可以避免科研院所为研发而研发的被动局面，使研发的成果更易于 市场化，更易于转化为生产力。因此，自主创新首先应该是企业的自主创新。只有增强了企业 l 第一章绪论 的自主创新的动力和能力，才能有效地实现我国自主创新的战略目标。 三、政府积极为自主创新创造良好的政策氛围 强调企业的自主创新主体地位，并不是要否定政府的作用。恰恰相反，政府积极为企业的 自主创新创造良好的政策氛围，至关重要，主要表现在以下几个方面： 1 增加研发投入。企业自主创新，虽然提高的是企业的竞争力，但同时也构成了国家核心 竞争力的基础。因此，政府要千方百计地增加对企业自主创新的投入。 2 加大税收优惠。为了满足企业自主创新的需要，必须优化税制结构，在营造统一、公平、 规范的税制环境的同时，要加大向企业自主创新倾斜的税收优惠。 3 倾斜政府采购。为了鼓励企业自主创新，政府的财政性支出采购应该向自主创新的商 品倾斜。在政府采购中体现支持企业自主创新的导向。 4 提供嫁接平台。政府要帮助企业克服技术整合和融合中的低效率和无效率，就必须要 建设企业自主创新的嫁接平台，一方面使技术的集成有组织有计划地提高自主创新的效率和 能力；另一方面促使企业自主创新成果市场化、商业化。因此，政府不仅要在企业自主创新的 研发阶段提供扶持，还要在企业自主创新成果转化过程中给予支持。 5 维护知识产权。我国自主创新战略的实施，必将推动拥有自主知识产权的原创发明的 增加。维护知识产权，可以切实保障原创发明人的利益，进而激发企业自主创新的热情，优化 企业自主创新环境。 目前，在自主创新的战略背景下，我国政府为了增强企业自主创新活力和动力，实施了 多种激励政策，包括税收政策，但实际效果却具有很大的不确定性。鉴于这种背景，本文对 企业自主创新和税收政策相关性的深入研究和分析，对于提高我国企业自主创新能力和优化 相关税收政策具有重要的理论意义和深刻的现实意义。 1 1 2 本文研究的立足点和目的 企业自主创新具有重要的战略地位，然而其所固有的外部性等“市场失灵”问题以及其 对资源的大量需求，决定了企业自主创新完全由市场调配将会是低效的，甚至是失灵的。因 此，如果仅仅通过市场来进行自发调节并不能有效地鼓励企业自主创新行为的发生。国家须 从政策上扶持对社会经济发展具有重大带动作用的企业自主创新行为，包括实施相应的财政 政策、税收政策、金融政策和发展创业风险投资政策等，运用政府这一“有形之手”牵动市 场这一“无形之手”，使市场主体一企业既有创新动力，又有创新能力。税收政策以其最大 可能的中性，既能够充分发挥激励作用，又能利用市场机制进行调节，以税负的差异性和课