（教育经济与管理专业论文）大学人力资本投资成本分担机制研究.pdf

武汉理工大学硕士学位论文 摘要 在全球普遍出现高等教育财政困难的背景下，各国政府都在将大学人力资 本投资成本转移到个体和私立单位，积极建立大学人力资本投资成本分担机 制。我国国情特殊，投资收益率较低、个人家庭投资的思想观念难以转变、企 业没有投资意识、投资成本研究尚在起步阶段，成本分担机制初步建立但很不 成熟。而目前学费虚高和国家财政投入不足、投资渠道太窄等问题又要求国家 迅速调整和制定政策，解决高等教育供给与需求、投资与产出的矛盾。结合人 力资本理论和高等教育成本分担机制理论，对大学人力资本投资成本进行投资成 本分析和收益分析，从而全面建立和完善大学人力资本投资成本分担制度，就成 为一项很有意义的研究课题。 本文分析了我国大学人力资本投资成本分担机制的现状、存在的问题以及国 内外大学人力资本投资成本分担机制的先进经验，在定性与定量分析、理论与实 际相结合的基础上，对我国大学人力资本投资社会和个人投资成本收益进行较深 入的研究和探索：并为我国解决高等教育投入不足的问题提出可行性建议，为进 一步推动和完善我国大学人力资本投资成本分担体系提供一定的参考。回答了如 何确定和计算大学人力资本投资成本以及成本收益率、如何才能提高大学投资 的效率和资源配置效益以及怎样构建和完善合理、公平的分担机制的问题。 本文共分为4 部分。第1 章主要介绍文章的研究背景、国内外研究现状、研究 思路和方法。第2 章阐明大学人力资本投资成本相关理论，对投资成本的分类和 计量作了分析。第3 章介绍了大学人力资本投资成本分担机制的理论，并通过对 社会和个人的投资收益率的分析计算得出理想的分担比例，对中国当前的大学人 力资本投资成本分担机制的现状以及存在的问题进行了分析。第4 章从5 个方面构 建和完善现有的大学人力资本投资成本分担机制。 关键词：成本分担机制，大学人力资本，成本收益分析 i i i 武汉理工大学硕士学位论文 a b s t r a c t u n d e rt h eb a c k g r o u n do fw o r l d l yh i g h e re d u c a t i o nf i n a n c i a lc r i s i s ，n e a r l ya l l t h eg o v e r n m e n t sa r et r a n s f e r r i n gt h eh u m a n c a p i t a li n v e s t m e n tc o s to fu n i v e r s i t y t ot h ei n d i v i d u a la n dp r i v a t eu n i t ，a n de s t a b l i s h i n gu n i v e r s i t yh u m a nc a p i t a l c o s t - s h a r i n gs y s t e m b e c a u s ew eh a v e l o w e ri n v e s t m e n t y i e l d s ，i m p r o p e r p e r s o n a l i n v e s t m e n tc o n c e p t ，f e we n t e r p r i s ei n v e s t m e n tc o n s c i o u s n e s sa n d i n v e s t m e n tc o s ts t u d i e si no u rc o u n t r y , t h ec o s t - s h a r l n gs y s t e ma n dr e l a t i v e s t u d i e sa r en o ts om a t u r e a n dp r o b l e m sl i k eh i g ht u i t i o n ，i n s u f f i c i e n ts t a t e f i n a n c ei n v e s t ，a n dn a r r o wi n v e s t m e n tc h a n n e lr e q u i r et h eg o v e r n m e n tc h a n g e a n dm a k er e l a t i v ep o l i c i e sa tp r e s e n ta n ds o l v et h ec o n t r a d i c t i o no fs u p p l ya n d d e m a n d ，i n v e s t m e n ta n do u t p u to fh i g h e r e d u c a t i o n t h e r e f o r e ，c o m b i n e dw i t h h u m a nc a p i t a lt h e o r ya n dh i g h e re d u c a t i o nc o s t s h a r i n gt h e o r y , t oa n a l y z et h e c o s t a n d - b e n e f i to fu n i v e r s i t yh u m a n c a p i t a li n v e s t m e n tc o s t , a n dt h e nt os e tu p t h ei n v e s t m e n tc o s t - s h a r i n gs y s t e mh a sb e e nas i g n i f i c a n tr e s e a r c h i n g p r o j e c t t h ep a p e ra n a l y z e st h ec u r r e n ts i t u a t i o na n de x i s t i n gp r o b l e m so fo u r i n v e s t m e n tc o s t - s h a r i n g s y s t e mo fu n i v e r s i t yh u m a nr e s o u r c ea n da d v a n c e d e x p e r i e n c eo fs h a r i n gs y s t e mi no t h e rc o u n t r i e s a tt h es a m et i m e ，o nt h eb a s i so f c o m b i n a t i o nw i t hq u a n t i t a t i v ea n dq u a l i t a t i v er e s e a r c h ，t h e o r yw i t hr e a l i t y , t h e p a p e rc a r r i e so nd e e p e rr e s e a r c ha n de x p l o r a t i o nt ou n i v e r s i t yh u m a nc a p i t a l i n v e s t m e n tc o s t - s h a r i n ga n ds o c i a la n di n d i v i d u a li n v e s t m e n tc o s t - b e n e f i t ，t h e n p r o p o s e ss o m ef e a s i b l es u g g e s t i o n sf o rs o l v i n gt h ep r o b l e mo fi n s u f f i c i e n ti n v e s t o fh i g h e re d u c a t i o ns ot h a ti tc a np r o v i d es o m er e f e r e n c e sf o rp r o m o t i n ga n d i m p r o v i n gt h eu n i v e r s i t yc a p i t a lr e s o u r c ei n v e s t m e n tc o s t - s h a r i n gs y s t e m i ta l s o a n s w e r ss o m eq u e s t i o n sa s f o l l o w i n g ：h o wt o c o n f i r ma n dc a l c u l a t eh u m a n r e s o u r c ei n v e s t m e n tc o s to fu n i v e r s i t i e sa n dc o s t b e n e f i tr a t i oo ne a r t h ? h o wc o u l d w ei m p r o v et h ee f f i c i e n c yo fu n i v e r s i t yi n v e s t m e n ta n dr e s o u r c ed i s t r i b u t i o n b e n e f i t ? t h r o u g hw h a tk i n do fw a yc a nw es e tu pa n di m p r o v eaf a i ra n dr a t i o n a l c o s t s h a r i n gs y s t e m ? t h ep a p e ri s c o m p o s e do f4p a r t s t h ef i r s tc h a p t e rm a i n l yi n t r o d u c e s t h e r e s e a r c h i n gb a c k g r o u n d ，t h ec u r r e n ts i t u a t i o no f d o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a lr e s e a r c h a n dt h et h i n k i n ga n di n n o v a t i o no ft e x t t h es e c o n dc h a p t e rc l a r i f i e sa n da n a l y z e s u n i v e r s i t yh u m a nc a p i t a li n v e s t m e n tc o s tt h e o r ya n dt h ec o s t s h a r i n gs y s t e mt h e o r y ， i v 武汉理工大学硕士学位论文 a n di n t r o d u c e sh o wt o g e tt h ed a t ao fh u m a nc a p i t a li n v e s t m e n tc o s tt h r o u g h a c c o u n t i n gi t e md i s t i n g u i s h i n g , t h e nc a l c u l a t e st h ec o s t t h et h i r dc h a p t e ri n t r o d u c e s t h e o r y o fh u m a n c a p i t a l i n v e s t m e n t c o s t s h a r i n g s y s t e m a n dc a l c u l a t e s c o s t - a n d - b e n e f i tr a t eo fb o t hs o c i a li n v e s t m e n ta n di n d i v i d u a li n v e s t m e n t ，t r i e st og i v e ap r o b a b l ep r o p o r t i o no fu n i v e r s i t yh u m a nc a p i t a li n v e s t m e n t c o s t s h a r i n g ，a n d a n a l y s i st ot h ec u r r e n tc o s t - s h a r i n gs y s t e ma n di t se x i s t i n gp r o b l e m s t h ef o u r t h c h a p t e ra l s ob r i n g sf o r w a r df i v ep o l i c ya d v i c e st op e r f e c tt h ep r e s e n tu n i v e r s i t y h u m a nr e s o u l - c e si n v e s t m e n tc o s t - s h a r i n gs y s t e mf r o mt h ea n g l eo fe f f i c i e n c ya n d e q u i t y k e yw o r d s ：c o s t - s h a r i n gs y s t e m ，u n i v e r s i t yh u m a nc a p i t a l ，c o s t - a n d b e n e f i t a n a l y s i s v 武汉理工大学硕士学位论文 第1 章导论 高等教育经费紧张是世界各国普遍面临的问题，高等教育成本分担也成为了 许多国家发展高等教育的必然选择。结合人力资本理论和高等教育成本分担理 论，本文认为高等教育的成本支出可以看作一种对人力资本的投资文章试图对 该投资进行成本收益分析，从而构建和完善我国现有的大学人力资本投资成本分 担机制，为高等教育管理者、决策者及受教育者提供一定的参考。 1 1 问题的提出 自从6 0 年代人力资本理论产生以来，许多国家都把大学人力资本形成看 作一项重要投资，高等教育获得迅速发展。大学人力资本是人力资本学说和教 育经济学的重要内容，而研究其成本与分担机制的必要性也早已达成共识。美 国现代著名经济学家舒尔茨认为，教育投资是一种人力资本投资，并首次提出 了教育成本主要是政府拨出的教育经费和私人所付的学费。因此，本文在此理 论基础上，从投资者的角度，运用“大学人力资本投资成本”这个名词来界定 学生接受高等教育，增加自身人力资本这一行为，将投资收益的关系表示得更 加清晰。继舒尔茨后，美国当代著名教育经济家布鲁斯约翰斯通创立了高等 教育成本分担理论。该理论基于“利益获得原则”和“能力支付原则”，把高 等教育成本分为教学成本、学生生活成本以及学生放弃收入三大类，认为按适 当的比例向学生收取一部分学杂费以补偿教学成本，同时对贫困大学生提供资 助是必要的。 事实上，从7 0 年代以来，政府对高等教育的投入趋于下降，以至于出现 了遍及全球的高等教育财政危机。在这种背景下，通过成本回收调动私人资源 支持高等教育的发展，逐渐成为高等教育财政的一个重要趋势2 。各国政府都 在将大学人力资本投资成本转移到个体和私立单位，鼓励院校产生自己的收 入，鼓励企业和个人( 慈善家) 通过捐赠等方式对高等教育进行投资。 随着政治、经济体制改革的深入，我国大学人力资本投资基本上形成了以政 府负担为主、个人与社会负担为辅的成本分担机制；在成本来源上基本形成了政 府拨款为主，多渠道多形式筹措办学的格局；在办学模式上形成了政府和社会共 同办学的格局。大学人力资本投资成本分担机制改革在理论上和实践上取得了很 大成功，但也存在着一些问题。 1 闳维方：高等教育运行机制研究，人民教育出版社，2 0 0 2 年版，第3 1 3 页。 2d b 约翰斯通：商等教育与财政：问题与出路，人民教育出版社2 0 0 4 年版，第1 7 2 页 1 武汉理工大学硕士学位论文 我国自1 9 9 4 年开始试行高等教育收费制度以来，高等教育经费来源得以 扩展，在校学生绝对数提高，学费基数明显扩大。然而简单通过收取学费来代 替高等教育成本分担机制是错误的，问题很多：如学费收费水平过高；收费没 有体现学科、专业的区别；贫困生比例日益扩展；没有较好的配套措施来实现 入学机会均等等等。所有这些已经影响到我国高等教育的公平和质量。因此必 须核算准确的教育成本，探索合理的大学人力资本投资成本分担机制。 如何利用市场机制广泛吸引社会资金，合理分担大学人力资本投资成本? 如 何合理确定各受益者成本分担的比例? 如何科学核算、合理确定投资成本，提高 教育资源的使用效率，降低投资成本，缓解我国高等教育需求膨胀与投入不足的 矛盾? 怎样完善学生资助制度和运行机制从而保证高等教育的公平? 这些问题 的解决对完善我国大学人力资本投资成本分担体制至关重要。这正是本文研究的 目的和意义。需要说明的是，本文仅限于探讨公立高等教育的人力资本投资成本 分担机制。 1 2 国内外研究现状 本文所研究的大学人力资本投资成本分担机制是要运用人力资本理论和投 资收益理论来分析大学人力资本投资成本，然后研究探索合理的大学人力资本投 资成本分担机制。 随着经济和社会发展，经济学家们看到了在我国这个发展中国家资源稀 缺，优化资源配置、提高资源使用效率是实现经济增长的必要前提。作为其中 最重要的人力资本，其经济效益分析已经被提到十分重要的位置。人力资本理 论的发展吸引了他们的目光。教育，特别是高等教育，作为人力资本最主要的 形成途径，已经引起了全社会的普遍重视。目前中国关于人力资本的研究主要 有张文贤、李京文、张国初、赖德胜、李忠民、朱舟等，对教育投资的分析主 要有厉以宁、王善迈、王玉昆、靳希斌等。对于教育成本计量方丽袁连生和曲 恒昌、钟宇平等人都有独到见解。 总的感觉是中国运用人力资本理论研究教育投资尤其是大学人力资本投 资的研究尚处于起步和探索阶段。概括起来，目前理论研究和实际运用仍存在 着以下问题： 第一，仅有理论上的阐述，缺乏量化分析。从1 9 9 6 年，高等学校收费管 理暂行办法就明确提出：“学费标准应根据年生均教育培养成本的一定比例 确定”3 ，据报道：“今年教育部将会同国务院有关部门联合出台高校生均成本核 3 高等学校收费管理暂行办法：中国教育和科研计算机网h h p j v c w w e d u c n 2 武汉理工大学硕士学位论文 定办法”4 。然而到目前为止，学术界对于如何计量高等教育成本及成本如何分 担在理论和实务上存在较大分歧。对于奖、贷学金应否纳入成本项目，科研支出 是否计入教育成本，都存在分歧。 第二，对高等教育投资成本的研究主要停留在学校直接成本的研究上，对 机会成本的研究较少，计量研究更少； 第三，对高等教育投资收益的研究侧重于直接收益，而对其外部性收益往 往作为“软化因子”而被排除在社会收益之外； 第四，对高等教育投资、知识经济、人力资本等有关概念不很明确； 第五，人们对大学人力资本投资的影响因素缺乏系统全面的分析和决策， 也缺乏决策依据； 第六，如何降低大学人力资本投资成本。提高高等教育投资效益，目前在 国内缺乏系统研究。 而大学人力资本投资成本分担机制探索方面，从国际上的研究现状看，在 以英国、美国、加拿大不少西方国家，研究已经到了一定的层面。国外学者的 研究主要集中在对私人高等教育投资收费制度、奖贷学金制度的研究上。以美 国为例，现已形成相当完善的高等教育投资体制，财政经费来源十分多样化。 在7 0 年代初就有专门的税收法律，鼓威和促进非政府机构和个人对高等教育 的资助，以弥补政府经费不足。 近2 0 年来，在那些政治、文化、经济和意识形态具有广泛差异的国家， 如美国、英国、瑞典、匈牙剩、俄罗舾、土耳其、中国、日本、智利、巴西和 乌干达等国家，已出现三类主要的改革，并具有某些相似性。主要趋势是用非 政府收入弥补政府收入，手段有学费、食宿费用、鼓励私立高校主要依靠学费 维持运转、鼓励部分教师和大学从事企业性活动、鼓励慈善家捐赠或直接参与 院校管理或提供奖学金等。 根据国际比较流行的观点，按照成本补偿与教育活动发生的时间关系，可把 成本补偿的实现形式归纳为实时收费制、预付学费制和延迟付费制三种。另外发 达国家往往利用合同制拨款、效益拨款、绩效评估等财政体制的宏观调控手段 来提高资金运用效益。 从国内的研究现状看，由于我国实行成本分担的历史较短，加上成本分担 本身具有复杂性，人们的认识还有一定局限性，理论分析还未达到应有的深度 和广度。但近年来，随着高等教育收费制度的改革，大学人力资本投资成本分 担已成为社会热点问题。我国学者对该问题的研究主要集中于大学学费和贷款 制度的制定和完善。 4 教育部将出台高校生均成本核定办法治理乱收费：浙江求是新闻网h t l p ：，、v u m z j ue d u a l 3 武汉理工大学硕士学位论文 1 3 研究思路和方法 针对以上问题，以现代人力资本理论和教育成本分担理论为指导，分析计量 大学人力资本投资成本及其收益；结合中国国情和我国高校的职能特点，对我国 当前大学人力资本投资成本分担机制现状进行分析，并对如何构建和完善投资成 本分担机制提出自己的见解。 根据美国当代著名经济学家布鲁斯约翰斯通的高等教育成本回收理论，大 学人力资本投资的受益方国家、企业和个人、家庭都应该分担投资成本。实 行成本分担的基本原则包括“利益获得原则”和“能力支付原则”，也就是说， 投资成本的支付应与收益、支付能力相配合，根据等价交换原则，获益多的主体 应分担较多的投资成本，获益较少其分担的成本也应相应地少一些；同时，由于 个体支付能力有大有小，在社会公平的理想追求下，我们应对支付能力小者给予 一定的资助。因此，本文可对大学人力资本投资成本进行分析和计算，并主要根 据“利益获得原则”，对社会的收益和个人收益进行计算，估算分配投资成本比 例；辅以“能力支付原则”，适当考虑调整各方比例。这是提高高等教育资源配 置效率的有效手段。 本文拟结合教育经济学与人力资本理论、人力资本会计方法，对大学人力资 本投资成本的理论、成本计算和效益分析进行阐述和分析，从中得到一些启发， 并为完善我国大学人力资本投资成本分担机制提供建议和参考。本文采取层层推 进的方法，一步步推导到完善大学人力资本投资成本分担机制的政策建议。 本文在第2 章中首先阐明和分析解释人力资本和大学人力资本投资成本的相 关理论。学术界有教育成本、高校培养成本、人力资本、人力资本成本等多个名 词，多种说法，令人眼花缭乱。那么本文中为什么要运用大学人力资本投资成本 这一定义，其具体内涵又是什么? 该提法的理论根据是什么? 文章大致给出如下 解释：人力资本，是对人力资源的投资而形成的资本，从货币形态上来看，它表 现为为提高人力资本素质即增加人的知识和技能的各项支出。而人力资本理论把 教育活动视为一种特殊生产活动，把教育部门视为一种特殊智力生产培育部门， 是成本收益的经济学观念在教育领域的具体体现。那么，可以得出：学生接 受大学教育这一行为就是大学人力资本投资，其受益者包括社会、个人和家庭、 企业。既然大学教育投资是一种生产性投资，那么，与企业一样，教育部门也必 然存在着“投入产出”的经济活动。它既要耗费一定的教育成本，又能带来 相当的收益，成本与收益之间必然存在着某种量的比价关系。第3 节对大学人力 资本进行了分类。指出了本文以研究高等教育的学校财务成本为主，提出会计调 整法柬计量大学人力资本投资成本。第4 节对于受益者投入的成本进行分析和计 算，量化大学人力资本投资成本。因为成本分担问题的基础和关键在于确定成本 4 武汉理工大学硕士学位论文 数量。 第3 章是大学人力资本投资成本分担机制现状分析。这章首先介绍大学人力 资本投资成本分担及分担机制的含义，指出成本分担的2 个基本原则。接着根据 对社会和个人的投资收益率分析，给出我国大学人力资本投资成本理想的分担比 例。摄后则从政府、个人和社会几个方面对当前我国大学人力资本投资成本分担 机制现状和存在的问题进行了分析。 第4 章是当前我国大学人力资本投资成本分担机制的构建和完善。综合前面 几章的研究结果，本章首先试图参照国外先进经验和国内现状，从效率和公平角 度出发，提出以建立大学人力资本投资成本分担机制为中心，从5 个方面提出完 善和构建大学人力资本投资成本分担机制的基本思路，即引入市场机制，降低实 际投资成本：健全约束机制，确保政府对投资成本的分担；建立激励机制，激发 企业、个人和学校分担投资成本的积极性；建立投资成本属地化机制，体现大学 人力资本投资成本分担的地区差异；完善教育公平机制，保证贫困学生接受高等 教育的权利等等。 图卜l 研究逻辑思路图 武汉理工大学硕士学位论文 第2 章大学人力资本投资成本分析 人力资本理论在1 8 世纪就已经出现，该理论告诉我们教育具有投资性和收 益性，教育投资和收益要求对等。把成本引入高等教育领域，把获得大学人力资 本看作是一种投资，其基本假设是高等教育过程是一种培养人的特殊“生产过 程”。这就是把经济学的成本分析借鉴到高等教育领域，形成大学人力资本投资 成本的经济学基础。不过，这种借鉴还必须根据大学人力资本的特点进行改造， 使之符合高等教育的运行规律。 2 1 大学人力资本投资成本基本理论 2 1 1 人力资本理论与人力资本投资理论 ( 1 ) 人力资本理论 早期人力资本理论可以追溯到1 8 世纪。现代经济学的创始人亚当嘶密( a d a m s m i t h ) 提出“一个孱家全体居民的所有后天获得的有用能力是资本的重要组成 部分”。5 现代真正意义上开始研究人力资本理论的先驱是西奥多舒尔茨，并 为此获得诺贝尔经济学奖。他在1 9 6 0 年出任美国经济学会会长时发表的就职演说 人力资本投资中指出：“人是国民财富的一个重要组成部分人力资本才 是决定经济发展和国家贫富的关键。人们获得的有用的技能和知识是一种资本形 态，这种资本在很大程度上是慎重投资的结果。”8 人力资本理论认为，人的知识和技能也是资本的一种形态，可以将它称之为 人力资本，也可以理解为对人力资本的投资而形成的资本，从货币形态上来看， 它表现为为提高人力资本素质即增加人的知识和技能的各项支出。它把教育活动 视为一种特殊生产活动，把教育部门视为一种特殊智力生产培育部门的经济学观 点相联系，是成本收益的经济学观念在教育领域的具体体现。 人力资本理论研究深入发展，衍生出大量的分支学科，其中包括教育经济 学和家庭经济学，在研究方法性和工具性学科领域中，最引人注目的是人力资本 会计学的兴起和发展。 ( 2 ) 人力资本投资和教育投资理论 人力资本投资和其他类型的投资相比，有它的些独特之处，主要表现在 投资者和受益者的非完全一致性、投资收益的滞后性和长期性、人力资本投资具 有高效益性、递增性、效益的差异性和多样性等。 5a d a m s m i l h ：t h e w e a l t h o f n a t i o n ，1 9 3 7 ，n e w y o r k ，e 1 2 3 。 6 舒尔茨：论人力资本投资，北京：北京经济学院出版社，1 9 9 0 年版，第2 2 页。 6 武汉理工大学硕士学位论文 人力资本投资有多种途径和形式，如教育投资、优生、卫生保健等方面投资， 但核心内容是教育投资。舒尔茨用收益率法测出，在美国的人力资本投资中，最 重要的是教育投资，它对经济增长的贡献最大，也是收益率最高的投资7 。教育 是一种生产服务性的劳动，具有很高的经济价值，对国民经济的增长具有决定性 意义。用于教育活动的各种投资，则属于非物质生产领域里具有生产性的投资， 是人力资本的生产。 既然教育投资是一种生产性投资，那么，与企业一样，教育部门也必然存在 着“投入产出”的经济活动。它既要耗费一定的教育成本，又能带来相当的 收益，成本与收益之间必然存在着某种量的比价关系。探讨教育的成本、收益， 对人力资本投资进行量化并定量分析，是人力资本理论研究的主要内容之一。 l 生产性投资 圈2 1 投资理论不慈图 教育特别是高等教育的投资收益性在个体身上体现为：个人通过接受高等教 育增进自身的人力资本能够提高其未来的预期收益。基本上是受教育程度越高 其年平均劳动报酬收入越高，特别是高等教育给劳动者带来的收入优势更加明 显。 人力资本理论认为，教育成本可分为二类，一是用于教育的费用，主要包括 政府拨付的费用( 来自税收收入) 和学生个人负担的学杂费等项开支两个部分； 二是学生因上学而可能放弃的收入( 机会成本) 。而教育成本的支付又是能够带 来收益的。教育收益同样包括个人和社会两个方面。个人收益主要表现为个人通 过教育而提高的未来收入；社会收益主要是指教育投资对经济社会增长做出的贡 献。 7 张文贤：人力资源会计研究，北京：中国财政经济版社，2 0 0 2 年版第5 页 7 武汉理工大学硕士学位论文 同时，该理论还认为，教育投资的利益回报是可以计算的。个人收益率是教 育收益的现期价值与个人教育成本的现期价值之比；教育的社会收益率是指整个 社会所获得的收益与它所支付的全部成本( 包括政府和学生个人支付的) 之比。 舒尔茨等人运用成本收益分析，对人力投资的经济效益进行实证研究，具体 生动地阐明了教育在经济增长中的作用。 2 1 2 大学人力资本投资成本理论 ( 1 ) 大学人力资本投资成本概念 对于大学人力资本的投资成本实际上也就是各投资方为获得大学人力资本 而花费的费用和支出。从另外一个角度，也就是大学对其“特殊产品”学生 的培养成本，是指培养每一名大学生所耗费的全部费用，也就是高校在校生在学 习期间直接或间接消耗的物化劳动和活劳动的总和。这一概念规定了只有用于培 养大学生所耗费的资源才构成高教成本，投入高等教育的各种资源，如果不用于 培养大学生而是用于其他目的，即不能构成大学人力资本投资成本，下文将简称 投资成本。 大学是人力资本密集的非盈利组织，从广义的意义上讲，大学人力资本投资 成本是指取得、开发、调配、使用或重置师资，以及其他围绕合格人力资本培养 而发生的费用支出。既包括师资人力资本投资成本又包括大学学生人力资本投资 成本。不过本文仅限于大学生人力资本投资成本讨论。 借鉴会计学中的成本概念，大学人力资本投资成本是指大学培养各类学生所 投入资源的价值，并且这些资源的价值是那些可以用货币计量的价值。 ( 2 ) 大学人力资本投资成本的分类 依据不同的标准，可以划分成不同的类别： 第一，根据支出的主体，可分为国家投资成本、企业投资成本、社会投资成 本、家庭和个人投资成本等。这里进行投资收益分析时只粗略研究私人成本和社 会成本，企业的投资成本只做简单介绍。私人成本是学生或家庭负担的教育费用， 社会成本是国家或社会承担的教育费用； 第二，根据是否直接为教育目的而支出，分为实际成本和机会成本，实际成 本是为了教育目的而直接支出的成本，机会成本是并非直接为教育目的而支出的 成本： 第三，根据发生效用的时间，可以分为资本成本和经常成本，资本成本是有 效期在一年以上持久性的支出，经常成本是在一个会计年度内用尽的支出： 第四，根据支出的量度，可以分为货币成本和非货币成本，货币成本是指可 8 武汉理工大学硕士学位论文 以用货币计量的那部分成本，非货币成本是指不能用货币计量的那部分成本。8 如前文所述，人力资本投资受益方主要有社会和个人两方，因此本文采用第 一和第二种相结合的分类方法，将大学人力资本投资成本划分为社会直接成本、 社会间接成本、个人直接成本、个人间接成本四种类型，分析这两方面的投资成 本以及收益。 大学人力资本投资成本 会直接成本 会问接成本 人直接成本 人间接成本 图2 - 2 大学人力资本投资成本分类图 广义的社会成本是社会( 包括受教育者个人或家庭) 为培养学生支付的全部 直接和间接的费用。狭义的社会成本指除个人或家庭以外，由社会支付的全部教 育费用。本文是用的狭义社会成本概念。 个人成本是受教育者个人或家庭亲友为其子女接受教育直接支付的全部费 用以及达到法定的劳动年龄的受教育者而未能就业可能放弃的收入。 2 2 大学人力资本投资成本计量 2 2 1 大学人力资本投资社会成本计量 ( 1 ) 社会直接成本计量 成本辨析 依据本文选取的成本和教育成本观，参照企业会计的成本分类，对具体的教 育成本作如下分类：教育成本分为教育直接成本( 用于教学的人员经费和日常公 用经费) 和间接成本( 应公摊的教育公用经费、应公摊的教学用固定资产折旧费) 。 其中，教育直接成本、间接成本中的应公摊的教育公用经费属于教育经常性成本， 教育间接成本中的应公摊的教学用固定资产折旧费属于资本性成本。 各种来源的教育直接成本分为以下几项，作为成本项目计入生均成本： 第一，教学成本：指高校各教学单位和部门为培养各类学生发生在教学过程 中的支出； 8 王善迈： 教育投入与产出研究，石家庄：河北教育 舨社，1 9 9 6 年版，第1 6 8 页。 9 武汉理工大学硕士学位论文 第二，科研成本：指高校为完成所承担的科研任务以及所属科研机构发生在 科研过程中的成本； 第三，业务辅助成本：指高校图书馆、计算中心、电教中心、测试中心等教 学辅助部门为支持教学、科研活动所发生的费用； 第四，行政管理成本：指高校行政管理部门为完成学校的行政管理任务所发 生的费用； 第五，学生事务成本：指高校在教学业务以外，直接用于学生事务的各类费 用支出，包括按有关规定计提和发放的奖贷基金、助学金、勤工助学基金、学生 物价补贴以及学生医疗费和学生活动费； 第六，结转自筹基建：指高校经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基 本建设的资金。 以下五大类非教育成本与学生的教育和培养不相关，所以作为非成本项目予 以剔除： 第一，其他成本：指高校按规定从事业支出费中支付给校办产业人员的工资 性支出： 第二，经营成本：指高校在专项业务活动及辅助活动之外开展的非独立核算 经营活动发生的各项支出； 第三，对附属单位补助成本：指高校拨给附属中小学、医院等单位用于完成 事业计划或某项特定任务的支出： 第四，上缴上级成本：是指高校按规定标准或比例上缴上级单位的支出； 第五，离退休人员保障成本：指高校用于离退休人员社会保障和福利待遇方 面的各种费用支出。 社会直接成本是指政府通过财政支付的教育费用，各社会团体和个人对教育 的捐赠和捐款等以及学校自身预算外收入中用于教育方面的费用。学校预算外收 入是指校办企业的收入，科研技术成果转让、获奖收入，学校与社会企事业单位 技术合作收入，对社会服务及各种形式的办学收入，学校的土地、房屋、设备出 租的收入等。 社会直接成本的计算 大学生直接成本的计算，与中、小学生比较，不仅复杂得多，而且困难得多。 因为各高等学校之间性质不同、规模不同、培养目标不同、管理体制不同：各自 所占有的建筑物和设备等固定资产千差万别；每年成本费用的来源渠道及教学无 关费用支出情况区别也很大。鉴于这种情况，大学人力资本投资社会直接成本的 计算只能在一般意义上以典型抽样的方式进行。 大学人力资本投资社会直接成本的基本假定：假定所培养的不同层次的学 1 0 武汉理工大学硕士学位论文 生可以按一定的比例折算为折合人数：假定所折合的每位学生的质量相同；假定 学制期内物价水平保持稳定，没有通货膨胀；假定所有的资源耗费都是必要的耗 费，没有浪费和不合理的支出。 核算该成本主要是为了考核全校当年标准学生生均投资成本，这一生均成 本可以用来进行纵向和横向的比较。 全校年社会直接成本一全堇差耋霎耋暑嵩券蓦笋c 式z - ， 设m 为大学人力资本投资社会直接成本( 即每名大学毕业生的社会直接成 本) ，f 为学制期各年各项费用，x 为学制期各年平均在校生数，则上式可以写成： m 兰( 式2 2 ) x f 包括下列各项费用： 工资性费用( a ) ：包括教育事业费支出明细科目中的基本工资( a 1 ) 、补助 工资( a 2 ) 、其他工资( a 3 ) 、职工福利费( a 4 ) 、社会保障费( a s ) 、其他应计 而未计的工资性费用如在职教职工养老金( a 6 ) 。扣除与教学无关的费用支出 ( g 1 ) ，如非校部人员的工资性支出、离退休人员工资性支出。其公式为： a = a i + a 2 + a 3 + a 4 + a s + a 6 g 1 ( 式2 3 ) 学生奖助学金( b ) ：教育事业支出明细科目奖助学金( b 1 ) ，其公式为： b = b 1( 式2 4 ) 公务费( c ) ：教育事业支出明细科目公务费( c 1 ) ，扣除与教学无关的费用 ( g 2 ) ，其公式为： c = c i - g 2( 式2 5 ) 业务费( d ) ：教育事业支出明细科目业务费( d 1 ) 、业务招待费( d 2 ) ，扣 除与教学无关的费用( g 3 ) ，其公式为： d = d l + i h - g 3( 式2 6 ) 修缮费( e ) ：教育事业支出明细科目修缮费( e 1 ) ，扣除与教学无关的费用 ( g 4 ) ，其公式为： e = e 1 一g 4 ( 式2 7 ) 折旧费( h ) ：包括房屋建筑物折旧费( h 1 ) 、一般设备折旧费( h 2 ) 、专用 设备折旧费( h 3 ) 、图书折旧费( 8 4 ) 、其他与教学相关的固定资产的折旧费( h 5 ) ， 扣除与教学无关的固定资产的折旧费( g 5 ) ，其公式为： 一日。+ 日：+ ，+ 日。+ h ；一g ， ( 式2 8 ) 其他费用( i ) ：教育事业支出明细科目其他费用( i i ) 、部分与教学密切相 关科研费用支出( 1 2 ) 、扣除与教学无关的费用( g 6 ) ，其公式为： i = 1 1 + 1 2 g 6( 式2 9 ) 武汉理工大学硕士学位论文 将以上各项( 3 3 ) 至( 3 9 ) 相加，得到公式为： f = i a + b + c + d + e + h + i f 式2 1 0 ) ( 2 ) 社会间接成本计量 社会间接成本的概念 社会间接成本是指间接为教育活动所耗费的费用它包括三个部分：一是用 于教育的土地、建筑物和固定资产而未用于其他方面可能放弃的租金收入；二是 由于允许一部分达到法定劳动年龄者继续上学而未就业可能放弃的收入；三是政 府对教育机构实行减免税政策而构成的成本。 社会间接成本的计算 社会间接或机会成本主要有两项：一项是用于教育的土地和固定资产可能 放弃的租金、税收和收入，可参照市场利率、租金和税金计算；另一项是达法定 年龄者因上学而未就业可能放弃的社会收入，可用同龄就业者创造的平均净产值 计算，也可参照下文的个人间接成本计算法计算。阔接成本的计算非常困难，只 能是粗略地估算。 a 物力资源形成的社会间接成本计算 一般有两种计算方法： 一是用社会固定资金利润率来计算。其公式为： 社会固定资金利润率一面歪贾薯掣碧x 1 0 0 ( 式2 1 1 ) 二是根据国家规定的利率或税率来计算。高校占用的物力资源若用于经济领 域需向国家交纳一定的税金，并向资源所有者交付利息，这部分因免交和兔征而 间接用于教育方面的经济代价的计算可用一般物质生产部门纳税的税率及银行 利率与学校占用的固定资金额相乘即可。 高校的物力资源若用于经济部门可创造的利润= 社会固定资金利润率高校同期内固定资金占用额f 式2 1 2 1 b 人力资本形成的社会间接成本计算 人力资本形成的间接成本指学校教职员工、进入劳动年龄的在校学生没能 进入经济建设领域，使国民经济增长损失掉的部分。 计算公式如下： ( 某年国民收入总额，全年从业人员总数) ( 教育部门全体职工+ 适龄劳动 年龄生数+ 脱产进修生数) ( 式2 1 3 ) 社会间接成本简便的计算公式与直接成本大致相同： 每名学生的社会间接成本= 堂差攀鬟筹 ( 式2 1 4 ) 武汉理工大学硕士学位论文 2 2 2 大学人力资本投资个人成本计量 ( 1 ) 个人直接成本计算 个人直接成本包括学费、杂费、书籍文具费、文体费、生活差距费。其中 学杂费有政府规定的统一标准。书籍文具费和文体费各个学生支出大不相同，可 通过抽样调查取得各级各类学校的平均支出数。生活差距费可用抽样调查法找出 平均每生每年的衣、食、住、交通等生活费支出，再减去同地区居民平均生活费 支出计算出来。由于学生享受政府提供的助学金、奖学金，应计算出年度各级各 类学校的生均奖、助学金，在个人直接成本中加以扣除。 计算公式为： 大学人力资本投资个人直接成本= 学杂费+ 书籍文具费+ 文体费+ 生活差距费 助学金( 奖学金) ( 式2 1 5 ) ( 2 ) 个人间接成本计算 影响个人间接成本的主要因素是就业概率和就业部门的平均收入。个人间 接成本计算一般比较复杂，我国学者韩宗礼提出一种计量公式： 个人间接成本。善i 善( p j & x q ) i 式2 j 6 ) 公式中p 为可能在某部门就业的概率，为一年放弃收入的百分比，a 为同 一就业部门水平相当的职工年平均收入，n 为学习年限，m 为概率项数，j 表示 选择职业的项数序。 舒尔茨的个人间接成本计算方法如下：假定条件为小学生没有放弃的收入， 中学和大学生放弃了相当与他们年龄组的人所得的一定收入；中学以上学生全部 进入劳动力市场后引起的工资水平下降忽略不计；学生全部在工业部门就业，计 算步骤为： 第一步，选择某年为基期，学生就业的年收入与工业中一职工的平均周工 资相比： 毒黧纂掣磐妄：m ( 式2 1 7 ) 工业中一职工平均周工资 一 计算出，对大学生m = 2 5 。 第二步，该年一个学生上学平均放弃收入_ m 工业中职工平均周工资 第三步，该年机会成本= 学生人数该年一个学生上学平均放弃收入。 1 3 武汉理工大学硕士学位论文 2 3 小结 本章首先论述了人力资本理论和教育投资理论，推导出后面的大学人力资 本投资成本理论。教育投资是一种生产性投资，那么，与企业一样，教育部门也 必然存在着“投入产出”的经济活动。它既要耗费一定的教育成本，又能带 来相当的收益，成本与收益之间必然存在着某种量的比价关系。该理论还认为， 教育投资的利益回报是可以计算的。 因此，应该按照教育经济学的理念，对大学人力资本投资做投资收益分析。 本章认为人力资本投资受益方主要有社会和个人两方，因