（行政管理专业论文）非营利组织资金运作与管理的研究——以慈善事业为例的分析.pdf

摘要 摘要 随着社会经济发展，非营利组织部门在处理社会问题上扮演越来越重 要的角色，近几十年我国的非营利组织得到了迅猛发展。与其同时，非营 利组织也遇到了很多方面的困难，其中资金问题已成为关系到我国非营利 组织能否健康持续发展的“瓶颈”问题。文章以我国慈善事业的资金管理 为例，对组织资金运作与管理中存在的问题进行分析、研究，并提出提高 运作效率的对策和建议。 目前我国的慈善筹资依赖于公众捐款，不论在筹资的数量上，还是在 捐款来源的广泛性方面，都非常有限，防碍了事业的顺利发展；另外，在 资金管理与使用中，善款遭到贪污、挪用事件频繁发生，严重破坏了组织 的社会公信力，造成慈善组织发展的困境。针对这种状况，本文将从组织 自身管理、我国政府监管、社会环境等角度找出造成资金运作困境的成因： 组织的财务管理制度不规范、财务人员素质不高、缺乏有效的内部财务监 督、缺乏完善的内部治理机制、缺乏慈善立法、捐赠税收优惠政策有限、 政府财务监督与管理短缺、公民慈善意识淡薄、缺少有效社会监督、社会 经济落后等等。根据这些造成资金问题的成因，文章最后提出解决问题的 策略，力求提高慈善组织资金运作与管理的效率。 慈善组织的资金运作管理问题是整个非营利组织资金管理“瓶颈”问 题中最典型的例子。有效地提高慈善组织的资金运作与管理，对整个非营 利组织的发展都有很好地指导作用和借鉴意义，将推动整个非营利组织资 金运作与管理效率的提高，推动我国社会的发展进步。 关键词非营利组织；资金运作与管理；资金瓶颈；慈善事业；运作效率 燕山大学管理学硕士学位论文 a b s t r a c t a l o n gw i t hs o c i o e c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，t h en o n - p r o f i to r g a n i z a t i o ni s p l a y i n ga ni n c r e a s i n g l yi m p o r t a n tr o l eo nd e a l i n gw i t hs o c i a li s s u e sd a yb yd a y , a n di nr e c e n td e c a d e sc h i n a sn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o nh a sar a p i dd e v e b p m e m s p e e d a tt h es a m et i m e ，t h en o n - p r o f i to r g a n i z a t i o na l s oe n c o u n t e r e dm a n y d i f f i c u k i e s ，a n dt h ec a p i t a lh a sb e e nb e c o m i n gt h e 。b o t t l e n e c k ”p r o b l e mw h i c h e n d a n g e r st h eh e a l t h yd e v e l o p m e mo fn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n i nt h ea r t i c l e ， t a k i n gt h ee x a m p l eo f o u rc h a r i t a b l ea n dm a n a g e m e m ，im a k e a i la n a l y s i s ，s t u d y a n dr a i s et h em e a s u r e sa n ds u g g e s t i o n sa b o u tt h eo p e r a t i o na n dm a n a g e m e mo f f u n d sf o rt h eo r g a n i z a t i o nt oe n h a n c ei t so p e r a t i o n a le f f i c i e n c y a tp r e s e n t ，c h i n a sc h a r i t i e sf i n a n c 吨d e p e n d so nd o n a t i o n sf r o mt h e p u b l i c ，r e g a r d l e s so f t h ea m o u n to f f m a n c i n g o ri nt h ee ) 【t e a s w ec o n t r i b u t i o n so f t h es o u i c 4 ：i sv e r yl i m i t e d ，s oi th i n d e r st h ed e v e b p m e mo f t h ec a u s e , i na d d i t i o n , d u r i n gt h em a n a g e m e u ta n du s eo ft h ef u n d s ，t h et h i n g so fd o n a t i o n sc o r r u p t e d o rm i s a p p r o p r i a t e da r ef r e q u e n t l yo c c u r r e d i tm a k e ss e r i o u sd a m a g et ot h e c r e d i b i l i t yo ft h ec o m m u n i t y , a n dc a u s e st h e p r e d i c a m e n tt ot h ec h a r i t a b l e o r g a n i z a t i o n s i nv i e wo f t h i ss i t u a t i o n , i nt h ea r t i c l ew ew i l lf i n do u tt h ec a u s e s o ff i n a n c i a ld i f f i c u l t i e so p e r a t i o nf r o mt h ep e r s p e c t i v e so fo r g a n i z a t i o no ft h e i r o w nm a n a g e m e n t ，o u rg o v e r n m e n tm a n a g e m e n t ，a n dt h es o c i a ld e v e l o p m e n t e n v i r o n m e n t ：o r g a n i z a t i o n sf i n a n c i a lm a n a g e m e n ts y s t e m s u n d e rs t a n d a r d , l a c k i n go ft h eh i g h - q u a l i t yf i n a n c i a lp e r s o n n e l , l a c k i n go fe f f e c t i v e i n t e r n a l f m a n c i a lc o n t r o l s ，l a c k i n go fs o u n di n t e r n a la d m i n i s t r a t i o nm e c h a n i s ml a c k i i l g o fl e g i s l a t i v ec h a r i t a b l e ，l i m i t e dd o n a t i o nt a xp o l i c y , as h o r t a g eo fs u p e r v i s i o n a n dm a n a g e m e u to fg o v e r n m e n tf i n a n c i a lm a n a g e m e m ，w e a ks e n s eo fc i v i c c h a r i t y , t h ea b s e n c eo fe f f e c t i v es u p e r v i s i o nf r o ms o c i e t y , a n ds o c i o - e c o n o m i c b a c k w a r d n e s sa n ds oo i la c c o r d i n gt ot h e s ec a u s e s ，t h ea r t i c l ec o n c l u d e sa s t r a t e g yo fc o n f r o m a t i o n , a n ds t r i v e s t o i m p r o v eo p e r a t i o n a le f f i c i e n c yo f a b s t r a c t c h a r i t a b l ef u r i d s c h a r i t a b l eo r g a n i z a t i o n s 。p r o b l e mi nt h em a n a g e m e n to ff u n d si sac l a s s i c e x a m p l ef o rt h en o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n st h ec a p i t a l ”b o t t l e n e c k ”p r o b l e m e f f e c t i v e l yr a i s i n g t h e c a p i t a lo p e r a t i o n a n dm a n a g e m e n to fc h a r i t a b l e o r g a n i z a t i o n s ，i th a sag r e a tr e f e r e n c ef o rt h eo t h e rn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n si n t h ed e v e l o p m e n t a tt h es a l n et i m e ，i tw i l lh e l pi m p r o v et h e o p e r a t i o n a l e f f i c i e n c y o ft h ee n t i r e n o w p r o f i to r g a n i z a t i o nf u n d s ，a n dp r o m o t et h e d e v e l o p m e n to f s o c i e t yi no u rc o u n t r y k e y w o r d sn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n s ；o p e r a t i o n a n d m a n a g e m e n to ff u n d s ； c a p i t a lb o t t l e n e c k ；c h a r i t a b l ec a u s e ；o p e r a t i o n a le f f i c i e n c y l l i 燕山大学硕士学位论文原创性声明 本人郑重声明：此处所提交的硕士学位论文非营利组织资金运作与 管理的研究以慈善事业为例的分析，是本人在导师指导下，在燕山大 学攻读硕士学位期间独立进行研究工作所取得的成果。据本人所知，论文 中除已注明部分外不包含他人已发表或撰写过的研究成果。对本文的研究 工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明。本声明的 法律结果将完全由本人承担。 作者签字哜扔豸 燕山大学硕士学位论文使用授权书 非营利组织资金运作与管理的研究以慈善事业为例的分析系 本人在燕山大学攻读硕士学位期间在导师指导下完成的硕士学位论文。本 论文的研究成果归燕山大学所有，本人如需发表将署名燕山大学为第一完 成单位及相关人员。本人完全了解燕山大学关于保存、使用学位论文的规 定，同意学校保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本，允许论文 被查阅和借阅。本人授权燕山大学，可以采用影印、缩印或其他复制手段 保存论文，可以公布论文的全部或部分内容。 保密口，在年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密影 ( 请在以上相应方框内打“4 ”) 名坼办芳 导师签名：工1 虱藏 日期：私砧争c i 月r 日 日期：a o o 占年， 月5 日 第1 章绪论 第1 章绪论 1 1 选题背景 1 1 1 国际背景 上个世纪7 0 年代以来，尤其是西方资本主义国家，公共部门、私人营 利部门以及非营利部门三者在社会问题处理的角色扮演上已有了巨大的转 变：政府部门在面对福利国家危机、发展危机、环境危机、地域性差距扩 大等问题时，其解决问题的能力开始衰退；与此同时，私人营利部门的扩 张在不断持续着；相比之下，全球性的非营利织( n o n - p r o f i t - o r g a n i z a t i o n 简 称n p o ) 也以一种崭新的姿态活跃于国际舞台上，在世界的每个角落都呈现 出大量的有组织的私人活动和自愿活动的高潮，据1 9 9 9 年国际组织年鉴 的统计，国际n p o 的数目在过去的十年内已经成长了四倍有余，它们在环 境保护、扶贫发展、教育科研、健康保护与安全、权益保护、社区服务、 慈善救济等不同领域发挥着越来越重要的作用。 目前，西方国家的非营利组织发展已经有了相当的规模。美国非营利 组织已达到1 6 0 万个，总支出6 7 0 0 亿美元，占g d p 的9 。“9 1 1 ”事件 发生之后，美国非营利组织迅速伸出援助之手，组织了成千上万的志愿者， 为帮助受难者、缓解政府的压力做了大量的工作；在法国，其非营利社团 在1 9 9 0 年就达6 万多个；在德国，每l o 万人口中社团数量从1 9 6 0 年的1 6 0 个增加到1 9 9 0 年的4 7 5 个；在瑞典，有近2 0 万个有成员资格要求的社团， 大多数瑞典人都参加了一个或一个以上的社团，创建了每1 0 万人就有23 0 0 个社团的稠密社会网络。美、英、法、德、意大利、瑞典、匈牙利和日本 等8 个国家的非营利组织部门1 9 9 0 年雇用的人数相当于11 9 0 万领薪的全 日制工人。 1 1 2 国内背景 我国在改革开放以后，相继进行了经济体制和政治体制改革：逐渐建 燕山大学管理学硕士学位论文 立社会主义市场经济体制的同时，也确立了“小政府、大社会”的政治体 制改革目标模式。政府职能的转变使得国家与市场、国家与社会的关系面 临重大的变化和调整，各类社会组织的功能面临新的分化和合理定位。新 的环境下，中国的n p o 面临前所未有的发展机遇：经济体制改革之后，中 国农村和城市先后产生了大量游离于传统单位组织体系之外的多元利益主 体，这些多元利益主体掌握了自由流动的资源和自由活动的空间。而同时 在政府与这些多元利益主体之间形成了权力真空和信息的堵塞。因此，政 府需要有中介性的n p o 起到信息沟通的桥梁作用，帮助政府维护市场与社 会秩序，从而减少政府的社会管理成本、提高政府的效率。尤其是中国正 在进行的政治体制改革和政府职能的转变，也需要n p o 能够承接以往由政 府包揽的部分职责，提供更多的公共服务。另外这些分散的利益主体也需 要通过n p o 来形成组织化的利益，来达到维护自身利益的目的。特别是加 人w t o 以后，中国独立、分散的企业也需要通过行业协会等n p o 来维护本 国企业在国际市场竞争中的整体利益。 在此背景之下，我国非营利组织得到了空前快速发展。数量由1 9 7 8 年 前的60 0 0 多个猛增到目前的2 3 万多个( 正式登记注册的) 。近年来，一个值得 关注的新现象是，中国特有的事业单位也正在分化为营利组织或n p o ，相 关的立法也不断出台：1 9 9 6 年7 月，国务院办公厅下发了关于加强社团和 民办非企业单位管理工作的通知，1 9 9 8 年l o 月，国务院发布了民办非企 业单位登记管理暂行条例和修订的社会团体登记管理条例。可以说， n p o 正日益成为中国社会生活中不可或缺的组成部分，它在我国的社会扶 贫、环境保护、民办教育、学术研究、国际交流、社会慈善等方面发挥着 政府、市场不可替代的作用。目前国内比较著名的非营利组织有：提倡“保 护自然生态环境”的中华环保基金会，发起实施“希望工程”的中国青少 年发展基金会，组织“春蕾计划”的中国儿童少年基金会，配合政府扶贫 工作的中国扶贫基金会，综合性的慈善社团中华慈善总会等等。而在这些 服务于不同领域的非营利组织当中，慈善组织是最能凸显非营利组织价值 特征的一个类别。慈善事业在帮助社会弱势群体解决生活贫困、知识教育、 医疗卫生等各种问题方面发挥着极大的作用；它也往往会在国家遇到突发 2 第1 章绪论 危机时及时伸手援助，是社会保障体系的重要补充部分，体现人类和谐友 爱互助的精神。因此，慈善事业尤其得到了全社会的关注和认可。 非营利组织从事的是一项充满着爱心和诚信的事业，经营的是赚取信 任的生意，社会公信力是整个组织生存和发展的社会基础。然而我国当前 的非营利组织并不是一个非常“透明的口袋”，在资金的运作与管理中存在 着很多问题，时常性地发生善款的用途改变、贪污、挪用等恶性事件：“中 国妈妈”胡曼莉利用“丽江妈妈联谊会”法定代表人的身份，盗用慈善组 织的名义不断地为自己谋取私利，被“美国妈妈”告上法庭；希望工程捐 款有的不明去向，致使捐款人不远千里寻访名义上的“被资助者”，可见希 望工程资金管理也存在漏洞。这些事件导致慈善事业的公信力极度破坏， 也使得组织在捐款筹资上更加困难，严重阻碍了整个非营利组织在中国发 展的进程。可见，我国非营利组织虽然有了初步的发展，但是相关的制度、 法律、管理方式以及监督等方面还是很不完善的，尤其资金管理的相关制 度还没有在我们国家统一制定形成，大多的非营利组织都没有一套规范严 明的资金管理办法，也缺乏社会不同方面的支持和保障。值得关注的是我 国理论研究中关于资金管理的研究不少，但主要集中在企业等营利组织方 面，关于非营利组织的资金运作与管理方面的理论研究很少，使得非营利 组织缺乏科学的理论指导，实际运作管理中经常产生各种资金问题。所以 在这种状况下，加快对非营利组织资金运作与管理的理论研究是非常必要 的。 1 2 研究意义 在当前环境下，对我国非营利组织的资金运作与管理进行研究具有重 要的意义和价值。不仅有利于非营利组织提高社会公信力，解决自身的资 金“瓶颈”问题，而且对于解决更多的中国社会问题有着很大的帮助。 ( 1 ) 有利于提高非营利组织的社会公信力我国非营利组织在快速发 展的同时，也会遇到前所未有的各种问题和困难，而资金的难题成为关系 到非营利组织能否顺利发展的“瓶颈”问题，很多非营利组织在筹资以及 资金的管理使用上都存在着困难：资金来源短缺、管理使用发生漏洞等等。 燕山大学管理学硕士学位论文 加大对资金管理方面的研究，可以为解决这些实际问题提供理论上的指导， 从而提高组织的筹资能力，加强资金的使用管理，减少资金管理的漏洞， 有效防止公益资金被贪污、挪用的恶性事件发生，这也将会大大提高组织 自身的社会公信力，有利于组织的健康持续发展。 ( 2 ) 有利于更好地解决社会问题促进社会的和谐进步资金在一个组 织中总是最敏感的话题。解决好了组织的资金问题，就更利于组织有效地 发挥其价值，实现其特定的目标。非营利组织分布在社会各个不同的领域， 它在环境保护、扶贫发展、教育科研、健康保护与安全、权益保护、慈善 救济、缩小社会贫富差距等方面发挥着越来越重要的作用。尤其是在目前 提倡的“小政府，大社会”的政治体制改革目标下，它将会促进社会的进 步，发挥出第三部门的更多功能。对非营利组织资金运作与管理的研究， 将会更好的促进组织的健康发展，从而使组织更好地发挥它的作用，促进 社会的和谐与进步。 ( 3 ) 有利于提高公民的公共道德和意识一个有良好精神风貌的社会 很大程度上是取决于公民的思想道德素质，提高公民的道德素质，形成团 结互助、诚实守信、平等友爱、融洽相处的人际关系和社会氛围。非营利 组织倡导团结、合作、互助，为社会公益事业奉献的精神，它的工作本身 就是一种道德教化。非营利组织通过各种非营利性的公益活动，帮助人们 学习文明的社会规则和与人相处之道。提高非营利组织的资金运作与管理 的效率，将会促进非营利组织更好地发挥作用，提高公民的社会公共意识， 推动社会精神文明的进步。 ( 4 ) 有一定的学术意义和价值目前我国有关组织资金运作与管理的 研究很广泛，但大部分都集中在关于营利企业的研究方面。而对于不是将 组织“利润最大化”作为目标的非营利组织来说，有关的理论研究相对很 少，专门的非营利组织的资金管理研究处于刚刚起步阶段。目前大部分非 营利组织沿用的是我国计划经济下事业单位的预算会计模式的资金管理制 度。随着社会非营利组织的兴起，社会结构和部门的不断调整和改变，这 些资金管理制度已经展露了很多不适应的地方，非营利组织需要有更加合 适的资金管理制度形成，而这种管理制度的形成则更需要有先进的理论来 4 第1 章绪论 指导。因此，当前状况下对非营利组织资金运作与管理的有关研究，适应 了社会发展的要求，具有较高的学术价值和意义。 1 3 研究现状 在2 0 世纪最后几十年里，非营利组织越来越受到人们关注，逐渐成为世 界性的话题，而相关的理论研究也逐渐兴起。 1 3 1国外研究状况 ( 1 ) 国外非营利组织研究的理论基础国外对非营利组织的研究最早 可追溯到1 9 世纪，2 0 世纪7 0 年代以后逐渐形成系统理论。在现代非营利 组织研究的诸多成果中，首推政府失灵论、契约失灵论。 第一，政府失灵理论。市场失灵决定了公共产品的提供需要政府介入。 政府提供公共产品要通过政治决策过程决定，由于个人需求存在异质性， 决策结果却只反映中位选民的需求，这就为非营利组织作为政府以外公共 产品供给者的介入提供了条件。在其他条件不变时，对公共产品需求的异 质性越大，非营利部门的规模就越大。该理论认为，政府、市场和非营利 组织在满足个人需求方面可以相互替代。当发生政府、市场双“失灵”时， 非营利组织正好在两者之间拾遗补缺，以满足个人对公共产品的需求。 第二，契约失灵理论。该理论认为，营利组织的局限性导致对非营利 组织的功能需求，后者不仅具有提供公共产品的功能，而且具有提供私人 产品的功能。从理论上讲，企业应向消费者提供社会效率最大化和价格合 理的商品与服务。但现实中由于信息不对称，企业为追逐利益最大化，可 以利用在信息不对称关系中的优势欺骗消费者。因此，仅靠双方契约很难 防止坑害消费者的行为，“契约失灵”便产生了。非营利组织的“非分配约 束”特征，使其在提供某些公共产品时缺乏投机钻营动机，因此不会通过 提高价格和降低质量来损害消费者利益。 ( 2 ) 国外非营利组织的研究成果著名的非营利组织研究专家美国约 翰霍普金斯大学的萨拉蒙教授认为，非营利组织数量和规模上的迅速增长 意味着真正的“全球结社革命”的出现，他用“全球公民社会”来概括非 燕山大学管理学硕士学位论文 营利组织的发展浪潮；他主持开展的非营利组织研究中，涉及到4 2 个国家， 其代表性作品全球公民社会非营利部门视界约3 5 万字，该书对西 欧、北美洲、亚洲、中欧和东欧、拉丁美洲等2 2 个国家的非营利组织完成 了系统的资料收集；他还提出了将“组织性”、“民间性”、“非营利性”、“自 治性”、“志愿性”作为区分非营利组织的五个重要特征，而这五个特征现 在也成为国际上最权威的辨别非营利组织的标识；在此基础上，沃夫( w o t o 进一步归纳了非营利组织的五项特质：另外国外非营利组织的研究者还有 著名管理学大师彼得杜拉克( p e t e r f d r u c k e r ) ，其代表作品是非营利组织 的经营之道；里贾纳e 赫兹琳杰( r e g i n a eh e r z l i n g e r ) ，其代表作品是非 营利组织管理；詹姆士杰雷德( j a m e sp g e l a t t ) ，其代表作是世纪曙光： 非营利事业管理；史文a 芬格乐( s t e v e n a f i n k l e r ) ，其代表作品是财务 管理公共、医疗卫生和非营利机构组织，这些作品都是有关非营利组 织基础理论的领军著作。 1 3 2 国内研究现状 在我国国内，清华大学n g o 研究所，是国内规模最大、最早开展n g o 研究的机构，它自1 9 9 8 年成立以来通过开展对中国n g o 的大型调研活动， 在有关n p o 的调查研究、能力建设、组织项目与评估等基本理论和实践方 面做了大量工作，从不同的视角展示和总结了中国各种类型的非营利组织 发展的现状、特点、规律，逐渐地形成了关于中国非营利组织的立场、观 点和看法，并出版了一系列有关非营利组织的著作：2 0 0 1 年清华n p o 研究 所副所长邓国胜的著作非营利组织评估，中国人民大学的王名2 0 0 1 年的 著作中国社团改革从政府选择到社会选择、中国n g o 研究以 个案为中心和2 0 0 2 年著作非营利组织管理理论，2 0 0 2 年的吴锦良的著 作论政府机构改革与第三部门发展的互动关系，这些都是较早研究中国 非营利组织基本理论的著作，是中国非营利组织发展的理论基石。 更详细地了解国内有关非营利组织的研究状况，可以从中国非营利组 织以下4 个角度来认识： ( 1 ) 首先从中国非营利组织的界定来看康晓光主张，只要是依法注册 6 第1 章绪论 的正式组织，从事非营利性活动，满足志愿性和公益性要求，具有不同程 度的独立性和自治性，即可被称为非营利组织( 康晓光：n g o 扶贫行为研 究，中国经济出版社) 。王名等人认为非营利组织是指在政府部门和以营利 为目的的企业之外的一切志愿团体、社会组织或民间协会( 王名，刘国翰： 中国社团改革：从政府选择到社会选择，社会科学文献出版社) 。 ( 2 ) 中国非营利组织兴起的动力机制来看很多学者都认为，近些年来 中国非营利组织的兴起，应归因于经济和政治领域的改革为非营利组织的 生存与发展留下了广阔空间( 吴锦良：论政府机构改革与第三部门发展的互 动关系，中共福建省委党校学报，2 0 0 2 年第1 期) ；政治控制的松动和 市场化带来的所有制结构的多样化，产生了政府控制以外的资源，使得非 营利组织有可能不完全依赖于政府而独立生存与发展( 康晓光：转型时期的 中国社团，中国青年科技，1 9 9 9 年总第6 4 期) ；利益主体的多元化、人 们需求的多样性、社会中间层的形成以及国际交流合作增加是非营利组织 发展的直接动因( 邓国胜：非营利组织评估，社会科学文献出版社) 。 ( 3 ) 中国非营利组织运作的困境及解决对策来看当前我国非营利组 织存在的问题主要表现在资源不足、缺乏自治、能力不强、管理不善等方 面；不健全的法律政策环境和相应的政府角色异位，是制约我国非营利组 织发展的重要因素( 范丽珠：球化下的社会变迁与非政府组织，上海人民 出版社) 。有学者把组织运作的困境归纳为先天性和后天性两大方面，其中 先天性原因包括社团缺乏个人利益所在、缺乏提高效率的竞争机制、缺乏 显示绩效的有效方式，后天性原因则指行政干预严重、缺乏有效的社会监 督、缺乏社会公信度、缺乏明确的宗旨与使命( 龚常，高义强：当代社团发 展的问题与路径探讨，华中师范大学学报，2 0 0 3 年第4 期) 。 ( 4 ) 中国非营利组织的财务管理方面来看非营利组织财务管理以顾客 不是主要的资金来源、不存在利润指标、责权利不十分明确、所有权形式 特殊等四点为财务特征( 张彪，张士建：非营利组织财务管理若干问题探 讨，云梦学刊2 0 0 3 年第4 期) ；我国非营利组织的财务管理主要包括组织 的筹资管理、组织资金的投放使用管理、组织的成本效益管理( 沈勇明：非 营利组织财务管理研究，嘉兴学院学报，2 0 0 5 年1 2 期) ；政府应该从制度 7 燕山大学管理学硕士学位论文 监管、预算管理、公开财务信息、完善绩效评价指标体系等角度加强对非 营利组织的财务监督，减少非营利组织官员腐败的机率( 魏学梅：谈谈非营 利组织财务监管的制度设计，财会通讯，2 0 0 5 年第6 期) ；非营利组织在 发展过程中普遍会遇到与资金相关的问题，了解组织的资金状况，我们可 以通过几个指标来衡量：现金转换周期、现金预算、流动性比率等( 栾义君： 浅谈非营利组织的资金管理，理财研究，2 0 0 5 年7 期) 。 1 4 研究方法 ( 1 ) 比较的研究方法本文在论述的过程中，在几处用到了比较的研究 方法，使得要表达的观点更加鲜明。在分析非营利组织资金运作与管理的 特征时，就与营利组织的资金管理特征进行比较，使得更容易了解非营利 组织的特点。正是由于这些不同的特点，导致了非营利组织资金管理方式 与营利组织存在差异；在介绍我国慈善事业的筹资困难问题时，将我国的 状况与美国的慈善事业筹资情况进行比较，更加表明了我国在筹资当中的 困难，强调了解决我国筹资问题的紧迫性，也显示了研究有关非营利组织 筹资问题的必要性。 ( 2 ) 定性与定量相结合的研究方法定性研究，是探索性研究的一个重 要方法，它是一种非数量化的，非统计化的研究。定性研究主要是对社会 现象的理解、描述与解释。定量研究则是运用数据，统计等手段来验证社 会理论、推理和演绎。本文在论述中，用很多数量来表描述非营利组织的 发展规模以及筹集资金的情况，这是定量分析；另外文中更多的地方用到 了定性分析，如面对我国慈善事业的资金管理困境时，从三个角度分析其 造成不良局面的成因，这些是定性分析。 ( 3 ) 理论联系实际的研究方法理论联系实际是常用的也是很重要的研 究方法，可以更确切的表达所讨论问题的观点，使论述更加具有说服力。 本文在提出问题时，举出了三个当前社会现实中的事例：非营利组织的资 金管理漏洞引起的善款被挪用、贪污等事件。这使得文章的论述更有针对 性，论点也更加明确，提出的相关理论也更具说服力。 ( 4 ) 归纳与演绎相结合的研究方法归纳推理是从具体的前提过渡到一 第1 章绪论 般性的结论的推理。而演绎推量则正好相反，它是从一般性的前提过渡到 具体结论的推理。本文在写作中首先提出非营利组织中普遍存在资金管理 的问题，之后过度到具体对慈善事业资金管理运作的“瓶颈”问题的研究， 这是演绎的研究方法；文章对慈善事业的资金管理问题提出解决对策，在 此基础上，同时建议对策适用于更多的非营利组织的资金难题的解决，这 是采用归纳的分析方法。 1 5 文章结构安排 本文从现实问题着手，以我国慈善事业为例，对当前中国非营利组织 发展中遇到的资金运作管理的问题展开分析和研究。文章的结构与内容大 致如下： 第一章是绪论部分主要讲述文章研究的背景、研究意义、国内外研究 状况以及文章写作方法、结构安排等等； 第二章讲述非营利组织及其资金运作与管理的相关理论：概念的界定、 资金运作与管理的内容和特征、国外非营利组织资金运作与管理的状况等。 第三章提出我国非营利组织存在筹资困难和资金管理混乱这两个主要 问题，并表述了这些资金难题产生的影响； 第四章详细分析我国非营利组织资金运作与管理不良状况的成因：管 理制度落后、监督不足、法律保障缺乏、人员素质的低下等等； 第五章从组织自身、政府监管、社会环境等三个角度提出提高我国非 营利组织资金运作与管理效率的对策。 9 燕山大学管理学硕士学位论文 第2 章非营利组织及资金运作与管理概述 2 1 非营利组织概述 2 1 1 非营利组织的概念与特征 “非营利组织”在中国是一个外来词汇，其英文是n o n - p r o f i t o r g a n i z a t i o n ( n p o ) ，类似的指称还有“非政府组织”( n o n - g o v e r n m e n t a l o r g a n i z a t i o n ) 、“慈善组织”( p h i l a n t h r o p yo r g a n i z a t i o n ) 、“志愿组织”( v o l u n t a r y o r g a n i z a t i o n ) 、“免税组织”( e x e m p t i o no r g a n i z a t i o n ) 、“民间组织”( c i v i l g r o u p ) 、“公民社会组织”( c i v i l s o c i e t y o r g a n i z a t i o n ) 等等，其作为整体被统 称为“非营利部门”、”非政府公共部门”、”第三部门”等。【i 】非营利组织自 2 0 世纪8 0 年代以来在全球范围得到了广泛发展，被称之为一场“全球结社 革命”，也是对2 0 世纪末叶西方的公共部门管理危机和治理结构变革的反 应。中国则在1 9 9 5 年北京承办世界妇女大会时，从依照国际惯例同时举办 的“世界妇女n g o 论坛”中第一次引入了n g o 一词，近年来随着其在社 会服务等领域作用的发挥，n p o 的使用也逐渐增多。随着我国进一步改革 开放，非营利组织的作用和地位越来越受到人们的重视，非营利组织的蓬 勃发展也是大势所趋。但由于非营利组织在中国的兴起只有一个短期的过 程，对于许多人来说，它还很陌生，在非营利组织的特征、作用和发展障 碍等重要问题上还存在比较模糊或者不一致的认识。 关于非营利组织的概念界定，可谓仁者见仁，智者见智，目前不同的国 家对此有不同的看法。日本川口清史认为：非营利组织一般是指不以获取利 润为目的，而从事商品生产、流通、提供服务的民间组织。【2 】他还指出非营 利组织通常是美国的提法，实际上，从具有公共性质的教育、医疗、福利等 为社会公益服务的组织来看，这些组织不同于企业，不是以获取利润为目标， 同时这些组织一般是民间性的机构。因此可将它称之为非政府组织。即它既 非政府部门，又不是营利企业的独立部门，日本将从事商品生产、流通的农 【1 】邓国胜非营利组织评估社会科学文献出版社，2 0 0 1 1 2 ：1 【2 】陈晓春非营利组织初论湖南大学学报( 社会科学版) ，2 0 0 0 ，( 4 ) ：2 7 1 0 第2 章非营利组织及资金运作与管理概述 业合作社也视作非营利组织。在美国关于非营利组织的概念有狭义与广义之 分。彼得德鲁认为：非营利组织是既非企业又非政府的机关，其目的是人 与社会的变革，是向社会提供服务的部门，农业合作社、消费合作社等组织 不是非营利组织。【1 1 由于彼得德鲁克将进行商品生产、加工流通以及提供劳 务的合作社不列为非营利组织，所以其所指的第三部门，是狭义的非营利组 织。萨拉蒙与安黑尔( a n h e i e r ) 在各国研究人员的帮助之下，分两个阶段对4 1 个国家的非营利组织展开国际比较研究，在研究的基础上，他们提出凡是具 有以下五个特征的组织都可称之为非营利组织，也是有关非营利组织的概念 界定在国际上最为流行的一种：【2 】组织性，组织性意味着有内部规章制度， 有负责人，有经常性的活动；民间性( 又称非政府性、私有性) ，民间性意味 着在体制上独立于政府，既不是政府的一部分，又不受制于政府。但这不是 指不可以接受政府的援助，关键是组织的本质是民问性团体而不是官方机 构；非营利性，非营利性意味着组织的利润不能分配给所有者和管理者。非 营利组织有可能赚取利润，但利润必须服务于组织的基本使命，不得在组织 成员之间进行分配；自治性，自治性意味着非营利组织内部实行自主管理， 而不是受控于外部组织。志愿性，志愿性意味着参与这些组织的活动是以志 愿为基础的。在这5 个特性中，非政府性和非营利性被公认为是非营利组织 的基本特征，组织性被视为一个不言而喻的前提，但对非营利组织的其他特 征，有人针对不同国家、地区的情况提出了修正。从萨拉蒙对非营利组织的 研究来看，他所指的非营利组织是广义的，即第三部门不仅包括为社会公益 作贡献的医疗教育、福利等组织，而且也包括各类合作社。 我们提出在观察中国的非营利组织时需要注意如下三个方面特征：p j 第一，法律地位与实际属性不完全对等。在中国，与萨拉蒙的定义最 为接近的法律实体，是在各级民政部门登记注册、并为民法通则所承认 的社会团体，以及按照有关行政法规所定义的民办非企业单位。但它们并不 代表中国非营利组织的全部，也称不上是典型。这主要与中国民间组织在双 【1 】d r u c k e r ，p e t e rf m a n a g i n gt h en o n p r o f i to r g a n i z a t i o n ：p r a c t i c e sa n dp r i n c i p l e s n y h a r p e rc o l l i n s ，1 9 9 0 ：2 3 5 - 2 3 6 【2 l e s t e rm s a l a m o n ，h e l m u tk a n h e i e r g l o b a lc i v i ls o c i e t y ：d i m e n s i o n so ft h e n o n p r o f i ts e c t o r t h ej o h nh o p k i n s u n i v e r s i t y ，m a r y l a n d ，1 9 9 9 ：4 【3 1 发展交流网h t t p ：w w w n g o c n o r g a r t i c l e s h o w a r t i c l e a s p ? a r t i c l e i d = 1 1 7 5 1 1 燕山大学管理学硕士学位论文 重管理体制下的登记困境和税收法律体系不完善造成的公益不足相关。如一 些从事非营利公益活动的组织不得不以企业法人的身份存在，而一些营利性 的培训机构等也登记为民办非企业单位，在名义上成为非营利组织。同时， 社会团体大多缺乏“独立性”和“自治性”，而许多未经注册的组织却在不 同程度上合乎非营利组织的定义。第二，处于转型中的事业单位。由于计划 经济下的政企合一、政社合一，中国在改革开放前不仅缺乏独立于政府运作 的民间组织，甚至连真正意义上的企业也不存在，有的只是国家概念下的“单 位”。随着市场经济的发育，这些“单位”逐渐分化成为市场体系中不同运 作机制的部门。事业单位正处在转型的时期，一部分已经相对独立出来，成 为具有一定自治性的实体，更多的还在转化的过程中。而从发展的角度看， 事业单位今后必将趋于分化，除少量重要者由国家财政支持成为国立的非营 利机构，大量的事业单位或者转化为市场经济中独立运作的经济实体，即企 业，或者成为社会中自治性的非政府组织。如目前医院的非营利性分类管理 已经实施，体现了卫生事业单位转型的思路。第三，政治性自治组织属于广 义的非营利组织的概念。萨拉蒙在其早期研究中，对非政府组织的界定还有 “非政治性”和“非宗教性”的限制，但后来特意去掉了这两个条件，扩大 了非政府组织的范围。有人认为在中国村民自治过程中产生的村民自治组织 ( 村委会) 以及社区建设中出现的社区自治组织( 居民委员会) ，也应被包括在 非营利组织的概念中。我们认为，在广义上，村委会和居民委员会也合乎非 政府组织的属性，但其产生背景较特殊，且是一个数量众多的同质群体，因 此在研究时需要将其与一般意义上的非营利组织区分开来。 基于以上中国非营利组织三个特征，我国国内学界对n g o 定义，有 代表性的大致有三种：广义的n g o 是指政府和营利的企业之外的一切社会 民间组织，它在外延上包括社团、民办非企业单位、国有事业单位、人民 团体、其它组织( 含单位内部的、以企业形式登记的、未登记的社团等i l i ； 狭义的n g o 是指严格符合社团登记管理条例和民办非企业单位登记 管理条例的社会组织，即官方概念里的“民间组织”，在外延上就只有社 【i 】王名，刘国翰从政府选择到社会选择社会科学文献出版社，2 0 0 1 ：1 2 1 7 1 2 第2 章非营利组织及资金运作与管理概述 团和民办非企业单位两类组织1 1 】；中间的定义是在广义的外延上去掉国有事 业单位或其它组织。 可见，中国的非营利组织也并非是一个具有明确内涵和外延的术语。 学者康晓光认为，只要是依法注册的正式组织，从事非营利性活动，满足 志愿性和公益性要求，具有不同程度的独立性和自治性，即可称为“中国 的非营利组织”。 2 1 学术界一般意义上认为，非营利组织是依法建立的、非 政府的、非营利性的、自主管理的、非党派性质的，并且具有一定志愿性 质的、致力于解决各种社会性问题的社会组织。为了研究更具科学性和准 确性，在本文中我们所介定的非营利组织的研究范畴主要包括：社会团体， 是在社会文化领域开展各种活动的会员制组织，如各种学会、协会、同学 会、促进会、联合会、志愿者团体等；经济团体，是在经济领域开展各种 活动的会员制组织，如行业协会、商会、工会、各种打工者团体等；基金 会，是在各个领域里开展各种资助活动或资金运作活动的非会员制组织， 如项目型基金会、资助型基金会、联合劝募组织等；民办实体性公共服务 机构，如各种民办的医院、学校、剧团、养老院、研究所、中心、图书馆、 美术馆等，即大陆现行法规中的“民办非企业单位”。这四类非营利组织在 环境保护、扶贫发展、教育科研、健康保护与安全、权益保护、慈善救济 等方面发挥着越来越重要的作用。 2 1 2 非营利组织的重要作用 在现代社会，无论是在发达国家还是发展中国家，非营利组织都致力 于各种社会问题的解决，已经发展成为举足轻重的部门，在权益保护、慈善 救济、扶贫发展、社区服务、经济中介等领域发挥着中要的职能作用。美国 学者莱斯特萨拉蒙惊呼“我们是置身于一场全球性的社团革命之中， 这场革命对2 0 世纪后半期的世界的重要性丝毫不亚于民族国家兴起对与1 9 世纪后期的世界的重要性”。【3 】近3 0 年以来，我国非营利组织取得了空前的 【1 l 齐丙文民间组织山东大