（会计学专业论文）中小企业财务报告问题研究.pdf

l l 、j 强 原创性声明 i i l lllii i il li lli i i ii ii y 17 918 0 6 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不 包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研 究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明 的法律责任由本人承担。 论文作者签名：么盔!日期： k0 | i 关于学位论文使用授权的声明 本人同意学校保留或向国家有关部门或机构送交论文的印刷件 和电子版，允许论文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位 论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩 印或其他复制手段保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：签盔兰导师签名：! 整至兰菇期：坐：参 产 山东大学硕士学位论文 目录 中文摘要9 a l j i s t r a c t ll 第l 章导论13 1 1 国内外研究现状述评。13 1 1 1 国外研究现状概述13 1 1 2 国内研究状况概述1 4 1 2 选题的意义和价值1 5 1 2 1 选题的理论意义和价值1 6 1 2 2 选题的实践意义和价值1 6 1 3 研究方法。1 7 1 3 1 规范与实证相结合的分析方法j 1 7 1 3 2 问卷调查1 7 1 3 - 3 归纳分析与演绎分析相结合1 7 1 3 4 比较分析法。17 1 4 研究的主要内容和创新。1 8 1 4 1 研究的主要内容18 1 4 2 主要观点和创新之处18 第2 章相关概念与理论依据1 9 2 1 中小企业的界定19 2 1 1 中小企业界定的标准1 9 2 1 2 我国对中小企业的界定1 9 2 1 3 从会计的角度界定中小企业2 0 2 2 我国中小企业及其会计工作的特殊性2 l 2 2 1 我国中小企业的特殊性2 l 2 2 2 中小企业会计信息需求的特殊性2 2 2 2 3 我国中小企业会计环境的特殊性2 3 2 3 中小企业财务报告的目标定位及其质量特征2 4 山东大学硕士学位论文 2 3 1 财务报告的概念2 4 2 3 2 中小企业财务报告的目标定位2 5 2 3 3 财务报告信息质量特征2 5 2 3 4 会计信息的供求关系理论及相关概念2 6 第3 章我国中小企业财务报告存在的主要问题及原因分析2 8 3 1 中小企业财务报告现状的调查分析2 8 3 1 1 调查方法与样本情况2 8 3 1 2 对企业会计基础工作情况的调查2 9 3 1 3 对财务报告目标和作用认识情况的调查2 9 3 1 4 对财务报告内容认识和评价情况的调查3 l 3 2 从中小企业会计信息供求矛盾分析问题及原因。3 2 3 3 从中小企业内部管理和会计控制分析问题及原因3 3 3 3 1 企业内部管理方面：3 3 3 3 2 内部会计控制方面3 4 3 4 从中小企业外部环境支持和监控分析问题及原因3 5 3 4 1 中小企业财务报告的规范体系不完善3 5 3 4 2 外部环境的支持不足3 6 3 4 3 缺乏有效的外部监控3 6 第4 章我国中小企业财务报告规范体系现状分析3 7 4 1 我国中小企业财务报告规范体系现状。3 7 4 2 关于小企业会计制度的特点及适用性问题。3 7 4 2 1 适用范围不够恰当3 8 4 2 2 内容不够完善3 9 4 2 3 与税收法规不够协调3 9 4 2 4 制度执行缺乏强制性4 0 4 2 5 财务报告要求过于粗略4 0 4 3 关于企业会计准则的适用性问题4 0 4 - 3 1 关于准则本身的超载问题4 l 4 3 2 法规等方面的问题4 l 4 3 3 中小企业自身问题4 2 2 夺 山东大学硕士学位论文 第5 章国外中小企业财务报告执行情况与借鉴4 3 5 1 国外对中小企业财务报告制度的研究与实施4 3 5 1 1 制定一个专门针对中小企业的会计准则4 3 5 1 2 在原有准则的基础上给中小企业提供一些豁免条款4 4 5 1 3 以立法的形式规范中小企业的财务报告4 4 5 2i s a r 和i a s b 对中小企业财务报告的相关认识与工作进展4 5 5 2 1 联合国国际会计报告标准政府间专家工作组( i s a r ) 的认识与成果 z l ! ； 5 2 2 国际会计准则理事会( i a s b ) 取得的成果与进展4 7 5 3 国外中小企业财务报告制度对我国的启示4 8 第6 章我国制定中小企业财务报告准则的构想与建议4 9 6 1 制定中小企业财务报告准则的必要性分析4 9 6 1 1 从理论上分析4 9 6 1 2 从会计实践分析5 0 6 2 制定完善中小企业财务报告准则的目标与路径选择。5 0 6 2 1 中小企业财务报告准则的制定目标。5 0 6 2 2 制定中小企业财务报告准则的模式与路径选择5l 6 3 制定中小企业财务报告准则应遵循的原则。5 2 6 3 1 普遍性原则5 2 6 3 2 成本效益原则5 2 6 3 3 简便性原则5 3 6 3 4 灵活性原则5 3 6 3 5 协调致原则5 3 6 3 6 力求与国际标准相协调的原则5 3 6 4 制定中小企业财务报告准则的具体构想。5 3 6 4 1 第一个层次具有公众责任的中小型企业5 4 6 4 2 第二个层次不具有公众责任的中小型企业5 4 6 4 3 第三个层次微型企业5 5 6 5 保障我国中小企业财务报告规范运行的措施及建议5 6 6 5 1 政府层面的保障措施及建议5 6 山东大学硕士学位论文 6 5 2 企业层面的保障措施及建议。5 7 6 5 - 3 社会层面的保障措施及建议5 9 第7 章结论与展望6 l 7 1 结论6 l 7 2 研究不足及展望6 2 参考文献6 3 附录6 3 致谢。6 8 4 山东大学硕士学位论文 c o n t e n t s c h i n e s ea b s t r a c t 9 e n g l i s ha b s t r a c t 11 c h a p t e r1i n t r o d u c t i o n 13 1 1d o m e s t i ca n do v e r s e a sr e s e a r c hr e v i e w 13 1 1 1o v e r s e a sr e s e a r c ho v e r v i e w 。l3 1 1 2d o m e s t i cr e s e a r c ho v e r v i e w 14 1 2s i g n i f i c a n c ea n dv a l u e o f t h er e s e a r c h 15 1 2 1t h e o r e t i c as i g n i f i c a n c ea n dv a l u eo f t h er e s e a r c h 1 6 1 2 2lp r a c t i c a ls i g n i f i c a n c ea n dv a l u eo f t h er e s e a r c h 16 1 3m e t h o d o l o g y 17 1 3 1a n a l y s i sc o m b i n i n gn o r m a t i v er e s e a r c ha n de m p i r i c a lr e s e a r c h 17 1 3 2s u r v e y 17 1 3 3ac o m b i n a t i o no fi n d u c t i v ea n a l y s i sa n dd e d u c t i v ea n a l y s i s 17 1 3 4c o m p a r a t i v ea n a l y s i s 17 1 4m a i nc o n e t e n t sa n di n n o v a t i o n so ft h er e s e a r c h 18 1 4 1m a i nc o n e t e n t so f t h er e s e a r c h 18 1 4 2m a i np o i n t sa n di n n o v m i o n so f t h er e s e a r c h 18 c h a p t e r 2r e l a t e dc o n c e p t sa n dt h e o r e t i c a lb a s i s 19 2 1d e f i n i t i o no f s m e s 1 9 2 1 1d e f i n e ds t a n d a r d sf o rs m e s l9 2 1 2t h ed e f i n i t i o no f s m e si nc h i n a 1 9 2 1 3t h ed e f i n i t i o no fs m e sf r o ma na c c o u n t i n gp o i n to f v i e w 2 0 2 2t h ep a r t i c u l a r i t yo fc h i n a ss m e sa n d a c c o u n t i n g 2 1 2 2 1t h ep a r t i c u l a r i t yo fs m e si nc h i n a 21 2 2 2t h es p e c i f i c i t yo f t h ea c c o u n t i n gi n f o r m a t i o nn e e d so fs m e s 2 2 2 2 3t h ep a r t i c u l a r i t yo fc h i n a sa c c o u n t i n ge n v i r o n m e n tf o rs m e s 2 3 2 3t a r g e t i n ga n dq u a l i t yc h a r a c t e r i s t i c so ff i n a n c i a lr e p o r t i n gf o rs m e s 2 4 2 3 1t h ec o n c e p to ff i n a n c i a lr e p o r t i n g 2 4 2 3 2t a r g e t i n go ff i n a n c i a lr e p o s i n gf o rs m e s 2 5 2 3 3q u a l i t a t i v ec h a r a c t e r i s t i c so ff i n a n c i a lr e p o r t i n gi n f o r m a t i o n 2 5 5 山东大学硕士学位论文 2 3 4t h e o r ya n dr e l a t e dc o n c e p t so fs u p p l ya n dd e m a n do fa c c o u n t i n g i n f o r m a t i o n 2 6 c h a p t e r3c h i n a ss m ef i n a n c i a lr e p o r t i n gm a j o rp r o b l e m sa n dc a u s ea n a l y s i s 2 8 3 1s m es u r v e ya n da n a l y s i so ff i n a n c i a lr e p o r t i n g 2 8 3 1 1s u r v e ym e t h o d sa n ds a m p l ec a s e 2 8 3 1 2i n v e s t i g a t i o no fb a s i cw o r ko fb u s i n e s sa c c o u n t i n g 2 9 3 1 3i n v e s t i g a t i o no ft h eu n d e r s t a n d i n go ff i n a n c i a lr e p o r t i n go b j e c t i v e s a n dr o l e 2 9 3 1 4i n v e s t i g a t i o no fu n d e r s t a n d i n ga n de v a l u a t i o no ft h ef i n a n c i a lr e p o r t 3l 3 2a n a l y s i si s s u e sa n dc a u s e so fs u p p l ya n dd e m a n do fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n o fs m e s 3 2 3 3a n a l y s i si s s u e sa n dc a u s e so fi n t e m a lm a n a g e m e n ta n da c c o u n t i n gc o n t r o l o fs m e s 3 3 3 3 1 i n t e r n a lm a n a g e m e n t 3 3 3 3 2i n t e r n a la c c o u n t i n gc o n t r o l 3 4 3 4a n a l y s i si s s u e sa n dc a u s e so fe x t e r n a le n v i r o n m e n tf o rs m e st os u p p o r ta n d m o n i t o r 3 5 3 4 1i m p e r f e c to f n o r m a t i v es y s t e mo ff i n a n c i a lr e p o r t i n gf o rs m e s 3 5 3 4 2l a c ko f t h ee x t e r n a le n v i r o n m e n ts u p p o r t 3 6 3 4 3l a c ko fe f f e c t i v ee x t e r n a lm o n i t o r i n g 3 6 c h a p t e r4 s t a t u sa n a l y s i so fs m ef i n a n c i a lr e p o r t i n gs t a n d a r d ss y s t e m 3 7 4 is t a t u so ff i n a n c i a lr e p o r tn o r m a t i v es y s t e mo fc h i n a ss m e 3 7 4 2c h a r a c t e r i s t i c sa n da p p l i c a b i l i t yo f ”s m a l lb u s i n e s sa c c o u n t i n gs y s t e m ”3 7 4 2 1 i n a p p r o p r i a t ef o rt h es c o p eo f a p p l i c a t i o n 3 8 4 2 2c o n t e n ti m p e r f e c t 3 9 4 2 3i n c o m p a t i b l ew i t ht h et a xl a w s 3 9 4 2 4l a c ko fe n f o r c e m e n ti ni m p l e m e n t a t i o no ft h es y s t e m 4 0 4 2 5r o u g hf i n a n c i a lr e p o r t i n gr e q u i r e m e n t s 4 0 4 3t h ea p p l i c a b i l i t yo f ”e n t e r p r i s ea c c o u n t i n gs t a n d a r d s ”4 0 4 3 1w i t hr e g a r dt ot h eo v e r l o a d i n go f t h en o r mi t s e l f 4 1 4 3 2i s s u e so fl a w sa n dr e g u l a t i o n s 41 4 3 3s m e si nt h e i ro w np r o b l e m s 4 2 6 ，r 山东大学硕士学位论文 c h a p t e r5t h ei m p l e m e n t a t i o na n dr e f e r e n c eo f t h ef i n a n c i a lr e p o r to ff o r e i g ns m e s z 1 3 5 1r e s e a r c ha n di m p l e m e n t a t i o no ft h ef o r e i g nf i n a n c i a lr e p o r t i n gs y s t e mf o r s m e s 一4 3 5 1 1d e v e l o p i n gas p e c i f i ca c c o u n t i n gs t a n d a r d sf o rs m e s 4 3 5 1 2p r o v i d i n ge x e m p t i o n sf o rs m e so nt h eb a s i so ft h eo r i g i n a lg u i d e l i n e s 4 4 5 1 3f i x i n gf i n a n c i a lr e p o r t i n gf o rs m e si nt h ef o r mo fl e g i s l a t i o n 4 4 5 2i s a ra n dt h ei a s bo nt h er e l a t e du n d e r s t a n d i n ga n dp r o g r e s so fw o r kf o r s i e s 4 5 5 2 1t h eu n d e r s t a n d i n ga n dr e s u l t so fi s a r 4 5 5 2 2t h er e s u l t sa n dp r o g r e s so fi a s b 4 7 5 3t h ee n l i g h t e n m e n to ff o r e i g nf i n a n c i a lr e p o r t i n gs y s t e mf o rs m e s 4 8 c h a p t e r6i d e a sa n dr e c o m m e n d a t i o n so fd e v e l o p i n gf i n a n c i a lr e p o r t i n gs t a n d a r d s f o rs m e si nc h i n a 4 9 6 1t h e a n a l y s i so f n e c e s s i t yo fd e v e l o p i n gf i n a n c i a lr e p o r t i n gs t a n d a r d s 4 9 6 1 1f r o mt h e o r e t i c a la s p e c t s 4 9 6 1 2f r o ma c c o u n t i n gp r a c t i c ea s p e c t s 5 0 6 2s e l e c t i o no fg o a l sa n dp a t hf o rd e v e l o p i n gc o m p r e h e n s i v ef i n a n c i a l r e p o s i n gs t a n d a r d so f s m e s 5 0 6 2 1g o a l so ff i n a n c i a lr e p o r t i n gs t a n d a r d sf o rs m e s 5 0 6 2 2s e l e c t i o no fm o d e la n dp a t hf o rd e v e l o p i n gc o m p r e h e n s i v ef i n a n c i a l r e p o r t i n gs t a n d a r d so fs m e s 5l 6 3p r i n c i p l e so fd e v e l o p i n gf i n a n c i a lr e p o r t i n gs t a n d a r d sf o rs m e s 5 2 6 3 1p r i n c i p l eo f u n i v e r s 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t i o nm e a s u r e sa n dr e c o m m e n d a t i o n so f t h ee n t e r p r i s el e v e l 5 7 6 5 3p r o t e c t i o nm e a s u r e sa n dr e c o m m e n d a t i o n so f t h es o c i a ll e v e l 5 9 c o n c l u s i o na n dp r o s p e c t s 6 1 7 1c o n c l u s i o no f r e s e a r c h 6 1 7 2l i m i t a t i o n sa n dp r o s p e c t so fr e s e a r c h 6 2 r e f e r e n c e s 6 3 a p p e n d i x 6 3 a c k n o w l e d g m e n t 6 8 8 ， 一 山东大学硕士学位论文 中文摘要 中小企业财务报告是企业会计信息的重要载体，是企业与相关利益者之间最重 要的沟通方式之一，中小企业的财务报告不仅是为资本市场现有和潜在的投资者、 债权人及其他使用者服务，也是影响中小企业健康发展的重要因素。中小企业由于 自身及外界大环境等各种原因，其财务报告行为存在很多问题，许多中小企业自身 还没意识到财务报告的重要性，对会计信息披露存在许多误解，很多企业会计工作 处于低水平状态，严重阻碍了中小企业的健康发展。会计准则对财务报告质量具有 重要的影响，高质量的会计准则是高质量会计信息的前提基础和必要条件。目前规 范我国中小企业财务报告的制度因为内容的不完善或相对滞后已经无法满足企业 财务报告的要求。因此，通过建立中小企业财务报告准则体系，规范中小企业财务 报告行为，对于中小企业及会计工作的发展和完善都具有重要意义。 本文运用会计信息供求关系等理论，采用规范与调查分析相结合、比较分析等方 法，对我国中小企业财务报告及其规范体系的现状、存在问题及原因进行了研究分析， 并提出解决构想、对策和建议。本文共分七个章节，主要研究内容概括如下： 第一章导言。- 丰要是对论文研究的理论和现实意义，中小企业财务报告的国v , j 夕f 研究进展情况，以及研究的主要内容、研究方法、创新之处等内容进行了介绍。 第二章相关概念与理论依据。首先从会计的角度对中小企业进行了界定，分析 了我国中小企业及其会计工作的特殊性，然后对中小企业财务报告的目标定位及其 质量特征进行了探讨，丰要分析了会计信息的供求关系理论及相关概念。 第三章我国中小企业财务报告存在的主要问题及原因分析。结合问卷调查，分 析了中小企业财务报告存在的丰要问题，并从会计信息供求矛盾、企业内部篱理和 会计控制、外部环境支持和监控三个方面分析了产生问题的原因。 第四章我国中小企业财务报告规范体系现状分析。从小企业会计制度和企 业会计准则入手，主要分析了目前我国中小企业财务报告规范体系存在的问题和 不足。 第五章国外中小企业财务报告执行情况与借鉴。通过介绍国外中小企业财务报 告准则建设情况，为我国中小企业会计规范建设提供借鉴。 9 山东大学硕士学位论文 , ! m !,ll_ll i i 鼍曼! 曼曼曼曼曼皇 第六章我国制定中小企业财务报告准则的构想与建议。首先对制定中小企业财 务报告准则的必要性进行了分析，论述了制定完善中小企业财务报告准则的目标、 路径及应遵循的原则，并提出了制定中小企业财务报告准则的具体构想。最后从政 府、企业和社会三个层面对规范我国中小企业财务报告行为提出保障措施和建议。 第七章是研究的结论及展望。 l o 关键词：中小企业；财务报告；会计信息；财务报告准则 一 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t i ns m e s ，f i n a n c i a lr e p o r t i n gi sa ni m p o r t a n tc a r r i e ro fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n ， i so n eo ft h em o s ti m p o r t a n tm e a n so fc o m m u n i c a t i o nb e t w e e nc o r p o r a t ea n d s t a k e h o l d e r sf i n a n c i a lr e p o r t i n gn o to n l yp r o v i d e si n f o r m a t i o nt ot h ee x i s t i n ga n d p o t e n t i a li n v e s t o r s ，c r e d i t o r sa n do t h e ru s e r si nc a p i t a lm a r k e t s ，b u ta l s oa ni m p o r t a n t f a c t o rw h i c ha f f e c t st h es o u n dd e v e l o p m e n to fs m e s b e c a u s eo fi t si n t e r n a lf a c t o r s a n de x t e r n a le n v i r o n m e n t ，t h e r ea r em a n yp r o b l e m se x i s t i n gi nt h ef i n a n c i a lr e p o r t i n g o fs m e s m a n ys m e sa r en o ta w a r eo ft h ei m p o r t a n c eo ff i n a n c i a lr e p o r t i n g ，a n d h a v em a n ym i s c o n c e p t i o n sw i t ht h ed i s c l o s u r eo fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n c o r p o r a t e a c c o u n t i n g i sa tal o wl e v e ls t a t ew h i c hs e r i o u s l yh a m p e r st h es u r v i v a la n d d e v e l o p m e n to fs m e s t h eq u a l i t yo fa c c o u n t i n g s t a n d a r d sh a sa n i m p o r t a n t i n f l u e n c eo nf i n a n c i a lr e p o r t i n ga n dh i g h q u a l i t ya c c o u n t i n gs t a n d a r di san e c e s s a r y c o n d i t i o nf o rh i g h - q u a l i t ya c c o u n t i n gi n f o r m a t i o n c u r r e n t l y , g i v e nt ot h ei m p e r f e c t o rl a g g i n go ft h ec o n t e n t ，t h es t a n d a r dw h i c hr e g u l a t e st h es m e s f i n a n c i a lr e p o r t i n g s y s t e mh a sb e e nu n a b l e t om e e tt h er e q u i r e m e n t so ff i n a n c i a lr e p o r t i n g t h u s ， e s t a b l i s h i n ga n di m p r o v i n g t h es y s t e mo ff i n a n c i a lr e p o r t i n gs t a n d a r d sw i l lh a v eg r e a t s i g n i f i c a n c e st ot h ed e v e l o p m e n ta n di m p r o v e m e n t o fa c c o u n t i n gf o rs m e s t h i sp a p e ri sb a s e do nt h et h e o r yo fs u p p l ya n dd e m a n do fa c c o u n t i n g i n f o r m a t i o n ，u s e sac o m b i n a t i o no fn o r m a t i v ea n de m p i r i c a lm e t h o d s 、c o m p a r a t i v e a n a l y s i st ob e g i nas t u d yo nt h es t a t u s ，e x i s t i n gp r o b l e m sa n dc a u s e so ff i n a n c i a l r e p o r t i n gs y s t e m ，f i n a l l yp r o p o s e ss o l u t i o n sa n da d v i c e s t ot h ei s s u e sr a i s e da b o v e t h i sp a p e ri sd i v i d e di n t oe i g h tc h a p t e r s ；m a i nc o n t e n t sa r es u m m a r i z e da s f o l l o w s ： c h a p t e ro n ei si n t r o d u c t i o n i nt h i sp a r t ，p a p e rd i s c u s s e st h et h e o r e t i c a la n d