（会计学专业论文）商业银行社会责任财务评价研究——基于利益相关者理论.pdf

中图分类号中图分类号： 密级：公密级：公 开开 学科分类号：学科分类号： 论 文 编 号论 文 编 号 ： 10456200801131045620080113 硕 士 学 位 论 文 商业银行社会责任财务评价研究 基于利益相关者理论 作者姓名 刘 晴 申请学位级别 管理学硕士 指导教师姓名 韩晓翠 职 称 副 教 授 学科专业 会计学 研究方向 财务管理 学习时间 自 2008 年 9 月 1 日 起 至 2011 年 7 月 1 日 止 论文提交日期 2011 年 月 日 论文答辩日期 2011 年 月 日 学位授予单位 山东经济学院 学位授予日期 2011 年 月 日 financial evaluation of commercial bank of csr based on stakeholder theory a dissertation submitted for the degree of master candidate：liu qing supervisor：prof. han xiaocui school of accounting shandong economic university, jinan, china 山东经济学院学位论文独创性声明山东经济学院学位论文独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究 成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果， 也不包含为获得山东经济学院或其它教育机构的学位或证 书而使用过的材料。 与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了 明确的说明并表示了谢意。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 山东经济学院学位论文使用授权声明山东经济学院学位论文使用授权声明 本人完全同意山东经济学院有权使用本学位论文 （包括但不限于其印刷版和电子 版） ，使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交 学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复 印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他 复制手段保存学位论文。 保密学位论文在解密后的使用授权同上。 学位论文作者签名： 日期： 年 月 日 指导教师签名： 日期： 年 月 日 i 摘要 在当今社会，企业不仅仅是为经济利益而存在的组织，传统的利润最大化、股东 利益至上理论已经带来了很大的社会问题，导致企业经营目光短浅，劳资矛盾突出， 环境污染代价过大，反过来又影响到企业自身的可持续发展。而银行业作为一个特殊 的行业，其社会责任也具有其特殊性。比如，它不直接造成环境污染，员工的工作环 境也不存在安全隐患，它的金融产品也会不牵扯质量安全问题。但是银行业作为信用 中介、 支付中介、 变积蓄和收入为资本创造信用流通工具和提供多种金融服务的组织， 其对经济社会的影响作用已经不容忽视。因此银行业是否积极承担社会责任对社会、 经济造成的影响不可小觑。 如何评价并引导银行业积极正确的履行社会责任不仅关系 到这一行业的发展，更关乎到整个经济社会的发展。 本文试图从财务分析的角度去评价商业银行的社会责任。 首先选取我国的商业银 行为研究对象，基于利益相关者理论，对商业银行社会责任内涵进行界定，并分析了 我国商业银行社会责任履行的现状和问题。 然后， 基于现状和问题提出了针对性建议。 最后，本文从利益相关者的角度设计商业银行社会责任具体的评价指标，采用因子分 析法，建立了商业银行社会责任的财务评价体系，并选取了 15 家商业银行 2009 年的 实际数据作为样本数据进行了实证分析，验证了该评价体系的有效性和可操作性。 通过本文的研究，建立了商业银行社会责任评价体系，这一体系是针对我国实际 建立起来的，充实了对我国商业银行社会责任评价问题的研究。该体系为评价我国商 业银行社会责任履行情况提供了有效途径， 从而使我国商业银行能够更积极的履行其 社会责任，最终为我国经济社会发展提供了安全稳定的金融环境。 关键词：商业银行 社会责任 评价体系 ii abstract in todays society, the enterprise is not the organization only for the economic interests, the traditional profit maximization; shareholder supremacy theory has brought great social problems, leading to enterprise management short-sighted, labor contradiction, and an excessively high cost of environment pollution which in turn affects the sustainable development of the enterprise itself. and banking as a special industry, its social responsibility also have their particularity. for example, it does not directly cause environmental pollution, working environment of employee are not safety issues; it would not involve financial products quality and safety problems. but banking as credit agencies, paid intermediary, variable savings and income for the flow of capital to create credit circulation tools and offers a variety of financial services organization, whose for economic and social impact has not allow to ignore. how to evaluate and guide banking sector actively fulfill their social responsibility is not only related to the development of the industry, the more closely related to the economic and social development. this paper attempts to evaluate the social responsibility of commercial banks on the point of financial analysis. first, select the commercial banks in china as the research object, define the content of social responsibility of commercial banks based on the stakeholder theory, and analyze the performance of current situation of commercial banks. then, based on the present situation and put forward specific recommendations. finally, this article form the angle of stakeholders design commercial banks social responsibility specific indexes by using factor analysis method was established, and social responsibility of commercial banks, financial evaluation system and selected the 15 commercial banks the actual data in 2009 as sample data, the empirical analysis verified the effectiveness and operability of this evaluation system. by the research in this paper, the social responsibility evaluation system of commercial bank is built for the reality of our country, enriched the evaluation of social responsibility of chinese commercial banks. this system which evaluates the social responsibility of commercial banks provides an effective way of performance, thus makes our country commercial bank can more positive to fulfill its social responsibility, and eventually provides safe and stable financial environment for chinas economic and social development. keywords: commercial banks social responsibility evaluation index iii 目录目录 第 1 章 引言 . 1 1.1 研究背景 . 1 1.2 研究意义 . 2 1.2.1 理论意义. 2 1.2.2 现实意义. 2 1.3 研究综述 . 3 1.3.1 企业社会责任的研究综述 . 3 1.3.2 企业社会责任评价的研究综述 . 7 1.4 研究思路与研究框架 . 10 1.4.1 研究思路. 10 1.4.2 研究框架. 11 1.5 创新点 . 12 第 2 章 商业银行社会责任的内涵 . 13 2.1 商业银行的界定 . 13 2.1.1 商业银行的定义 . 13 2.1.2 商业银行经营的特点 . 13 2.2 利益相关者理论 . 14 2.3 利益相关者视角下商业银行社会责任概念界定 . 15 2.4 商业银行社会责任的内容 . 15 2.4.1 对股东的责任 . 15 2.4.2 对存款人的责任 . 16 2.4.3 对贷款人的责任 . 16 2.4.4 对员工的责任 . 16 2.4.5 对政府的责任 . 17 2.4.6 对环境的责任 . 17 第 3 章 商业银行社会责任履行的现状及对策 . 19 3.1 商业银行在履行社会责任方面取得的成果 . 19 3.1.1 国家对商业银行社会责任进行政策引导 . 19 3.1.2 对经济社会发展贡献情况 . 19 3.1.3 对利益攸关者尽责情况 . 20 iv 3.1.4 对公益慈善事业奉献情况 . 20 3.1.5 对环保事业的支持情况 . 21 3.2 我国商业银行在履行社会责任中存在的问题 . 21 3.2.1 对社会责任的认识停留在表面，广度和深度不够 . 21 3.2.2 宏观政策指导过于笼统 . 21 3.2.3 金融服务质量有待提高 . 22 3.2.4 社会责任的披露不规范不及时 . 22 3.3 促进商业银行更好履行社会责任的对策 . 22 3.3.1 加强对商业银行社会责任的认识，转变观念 . 22 3.3.2 构建社会责任评价体系，正确引导、公平评价商业银行所履行的社会责任 . 23 3.3.3 加大宣传力度，提高公众关注度 . 23 3.3.4 加大外部监管，建立奖惩机制 . 23 第 4 章 利益相关者视角下的商业银行社会责任财务评价体系 . 24 4.1 商业银行社会责任财务评价体系构建的必要性 . 24 4.1.1 促进和谐社会建设的有效途径 . 24 4.1.2 有效督促和正确引导商业银行履行社会责任 . 24 4.1.3 公平地评价商业银行社会责任履行情况的要求 . 24 4.2 商业银行财务评价指标选取原则 . 24 4.3 商业银行社会责任财务评价指标 . 25 4.3.1 对于股东责任评价的指标选择 . 25 4.3.2 对存款人责任评价的指标选择 . 26 4.3.3 对贷款人责任评价的指标选择 . 27 4.3.4 对员工的社会责任评价的指标选择 . 28 4.3.5 对政府的责任评价的指标选择 . 29 4.3.6 对于环境的责任评价指标的选择 . 29 4.4 评价指标权重的确定 . 30 第 5 章 商业银行社会责任财务评价体系的应用 . 32 5.1 实证分析的必要性 . 32 5.2 实证研究样本数据的选取及来源 . 32 5.3 因子分析模型的应用 . 32 5.3.1 选择因子分析的理由 . 32 5.3.2 因子分析方法适用性的检验 . 33 v 5.3.3 公共因子的确定 . 34 5.3.4 因子得分的确定及总得分的计算 . 36 5.3.5 结果分析. 39 5.3.6 实证分析过程中的困难与不足 . 40 5.3.7 实证分析的意义 . 41 结论与展望 . 42 1.结论 . 42 2.展望 . 42 参考文献 . 43 附录 . 45 攻读硕士学位期间取得的学术成果 . 48 致谢 . 49 山东经济学院硕士学位论文 1 第 1 章 引言 1.1 研究背景 2010 年 3 月 28 日 14 时 30 分许，山西王家岭煤矿发生透水事故，遇难者升至 38 人，搜救耗资逾亿元。矿难的发生牵动着全国人民的心，它的发生带来的不仅仅是经 济上的损耗，还有中国千千万万矿工或者其他同行业的员工的信心的丧失。这只是在 煤矿业。食品业震惊全国的“三鹿奶粉” ，医药业的“问题疫苗” ，化工行业的“汞污 染” 。甚至耗资一千多亿，创造了很多“中国之最” “世界之最”的武广高铁最近被报 出因过度抽取地下水破坏了地下水的平衡导致广州多地面下陷。 这样的例子已不用在 举。在痛心的同时我们应思考这些事件背后的根本原因：企业社会责任意识的缺失和 薄弱。如何加强企业社会责任意识建设已经成为亟待解决的问题。 自从 1924 年英国学者欧利文谢尔顿（oliver sheldon）最早提出了“企业社会 责任”的概念后，随着经济的快速发展，社会问题、环境问题的不断涌现，企业社会 责任越来越受到世界各国政府、非政府组织和公众的密切关注。美国经济优先认可委 员会（cep，后又译为国际社会责任认可委员会，简称 sai）于 1997 年 10 月召集了 来自 11 个国家的 20 个大型商业机构、非政府组织、工会、人权及儿童组织、学术团 体、会计师事务所及认证机构，起草并公布了社会责任国际标准(sa8000)1。相继越 来越多的企业通过了 sa8000 的认证。sa8000 是全球第一个关于企业社会责任的国 际标准，其内容主要涉及的是人权和劳工权益问题。sa8000 体系认证已在全球范围 内推进，其对于企业发展、全球贸易将会产生愈来愈大的影响。我国改革开放 30 年 来，经济的发展社会的进步都取得了举世瞩目的成就，尤其是加入 wto 后，给我国 的经济发展带来了更大的机遇。但是在经济高速增长的同时，也带来了很多诸如上述 列举的问题。首先应该肯定的是不能因为上述问题的发生而停止经济的发展，因噎废 食，但是也不能因为怕影响经济的发展而无视上述问题的存在。任其发展下去，势必 影响经济发展，社会进步。要推动我国企业积极的履行社会责任，评价体系的构建是 必不可少的。在竞争越来越激烈的今天，企业越来越注重企业声誉的提升对企业价值 的影响。评价体系的构建可以很好的引导企业积极的承担社会责任。但是笔者认为， 对于不同的行业社会责任承担应有偏重点， 不能为所有的企业制定统一的评价指标体 系，比如食品业的社会责任应偏重于食品安全，火力发电厂的社会责任应偏重于保护 环境，煤炭企业的社会责任应偏重于煤炭工人的安全问题等等。 第 1 章 引言 2 银行业作为一个特殊的行业，其社会责任也具有其特殊性。银行的社会责任没有 其他行业表现的那么明显，它不直接造成环境污染，员工的工作环境也不存在安全隐 患，它的金融产品也会不牵扯质量安全问题。但是银行业作为信用中介、支付中介、 变积蓄和收入为资本创造信用流通工具和提供多种金融服务的组织， 对经济社会的影 响作用已经不容忽视。每个企业、每个个人都会或多或少的直接或间接的与银行发生 关系，尤其是像房地产业等高负债企业，银行在一定程度上决定了此类企业的生存和 发展。因此银行业是否积极承担社会责任对社会、经济造成的直接影响不可小觑，间 接影响更是不可估量。 如何评价并引导银行积极正确的履行社会责任不仅仅关系到这 一个行业的发展，更关乎到各行各业甚至整个经济社会的发展。本文试图从财务分析 的角度去评价银行业这个特殊行业的社会责任。 1.2 研究意义 1.2.1 理论意义 自从 1924 年欧利文.谢尔顿提出企业社会责任的概念后， 人们对企业社会责任的 争论一直都没有停止过，发展到现在，对于企业社会责任概念的界定还没有形成统一 的认识， 并且现在对于企业社会责任的研究主要集中在企业社会责任与企业价值与企 业绩效关系研究上，对于如何去评价企业社会责任的履行情况的研究文献却很少，那 对于一个特定行业的社会责任的履行情况的评价就更少了。国情的不同，行业的不同 应该有不同的评价标准， 公正的评价企业履行情况有助于督促和正确引导企业履行必 要的社会责任。 1.2.2 现实意义 2006 年，浦发银行发布了该行 2005 年社会责任报告， 成为国内首个发布社会 责任报告的银行。 2007 年， 建设银行发布国有大型商业银行首份社会责任报告。 2008 年，北京银行成为首个发布社会责任报告的城市商业银行。现在越来越多的银行开始 发布自己的社会责任报告，包括中国工商银行，民生银行，汇丰银行等。这是我国银 行积极承担社会责任的一种表现，但是对比它们的社会责任报告不难发现，虽然有些 银行披露了社会责任的履行情况，但是只是作为年度报告的很小一部分出现，而且各 银行的报告内容区别很大。尽快构建适合我国国情的银行社会责任评价体系，更好的 指导和监督银行社会责任的履行，已经成为必然选择。 山东经济学院硕士学位论文 3 1.3 研究综述 企业是否应该履行社会责任，企业社会责任的内容是什么，如何评价一个企业履 行社会责任的情况，这三个问题是企业社会责任的基本和核心的问题。但是国内外学 者对于这些关键问题都有不同见解。 1.3.1 企业社会责任的研究综述 1企业是否应承担社会责任的争论 早在 20 世纪 30 年代， 美国哈佛大学的两位教授 adolf a.berle 和 e.merrick dodd 展开了关于企业是否应该承担社会责任的论战，后被称为“哈佛论战” 。adolf a.berle 站在传统的企业理论观点一边，坚持按传统观点认为企业管理者是只受股东委托、惟 股东利益是从的股东权益受托人。e.merrick dodd 则立即表示了非常强烈反对，在他 看来企业不仅仅是要为股东权益是从， “企业是既有盈利功能，又具有社会服务职能 的经济结构” ，企业管理者不仅受托于公司股东，为了他们的利益服务，而且受托于 更为广泛的社会，社会是企业生存和发展的外部大环境，没有社会的支持，企业生存 和发展无从谈起。所以管理者在考虑股东利益外，还应考虑包括对雇主、消费者和广 大公众负有社会责任。这场关于企业是否应该承担社会责任的论战在经历了 20 多年 后， adolf a.berle自己宣告 “这场争论明显以e.merrick dodd教授的观点获胜而告终” ， 从此 adolf a.berle 成为一位忠实的“企业应负社会责任”的支持者2。哈佛论战并没 有让“企业是否应该承担社会责任”的讨论终止，更多的学者加入到这个争论中，这 其中比较有代表性的有两种对立的观点。一种是以诺贝尔经济学奖获得者米尔顿.弗 里德曼（milton friedman）为代表，他在他的资本主义与自由中极力反对“企业 在利润最大化之外还负有其他社会责任”3。他认为企业的唯一社会责任就是最大努 力创造利润。如果企业承担了“股东之外”的社会责任，肯定会有人替企业承担的社 会责任买单。 另外一位诺贝尔经济学奖获得者 friedrich a.von hayek 在 致命的自负 中也认为对利润最大化目标的任何偏离都将危及公司的生存。 另外一派支持企业应当 履行社会责任，主要代表人物有美国管理学家安德鲁斯，他认为“利润最大化是公司 第二的目标，而不是第一位的目标，公司的第一位的目标是生存”4。哈罗德.孔茨 也认为“社会责任就是要认真考虑公司的一举一动对于社会的影响”5。 2社会责任概念的界定 （1）国外学者从不同角度分析了企业社会责任的内容，概括总结如下： 第 1 章 引言 4 表表 1 1 国外学者观点总结国外学者观点总结 时间 人物 观点 1924 年 谢尔顿 企业的目标不单纯是生产商品， 而是生产在社 会上一部分人眼中有价值的商品。 把企业社会责 任与经营者满足产业内外各种人类需要的责任 联系起来， 并认为企业社会责任含有道德因素在 内。 1963 年 mcguire 企业不仅应承担经济和法律责任， 还需关注政 治、福利、教育等方面6。 1973 年 davis 企业考虑问题的范围超出企业本身的经济、 技 术、法律要求，在企业寻求的传统经济效益之外 完成造福于社会的事务7。 1975 年 davis blomstrom 社会责任是一种管理义务， 无论是社会整体的 福利和组织的利益， 企业都要采取行动加以保护 和改善8。 1979 年 carroll 企业的社会责任囊括了经济责任，法律责任， 伦理责任和自由决定的责任9。 1984 年 mintzberg henry 企业有责任在追求经济目标的同时， 自动地顾 及社会目标10。 1991 年 史蒂芬p罗宾斯 工商企业追求有利于社会的长远目标的义务， 而不是法律和经济所要求的义务。 1991 年 brummer 企业经济责任、企业法律责任、企业道德责任 和企业社会责任11。 1995 年 andrews，kp 企业承担的社会责任应包括:第一，公司决心 自愿捐助教育事业和其他慈善事业， 尽管这会减 少其利润；第二，公司选择一个属于自己的经营 山东经济学院硕士学位论文 5 道德标准， 这个标准要高于法律和习俗所要求的 最低水平；第三，在具有各种机会的业务中，公 司根据社会价值进行选择;第四，为了经济报酬 以外的理由投资与公司内部生活质量的改善12。 1999 年 世界企业可持续发 展委员会 企业社会责任时企业承诺持续遵守道德规范， 为经济发展做出贡献，并且改善员工及其家庭、 当地整体社区、社会的生活质量。 2004 年 世界银行 企业采取对企业发展有利的方式，与员工、他 们的家庭、 当地社区及社会大众共同努力为经济 的可持续发展做贡献， 以不断地提高生活品质 （2）我国对于企业社会责任的研究起步较晚。其中比较有代表性的观点整理如 下： 表表 2 2 国内学者观点总结国内学者观点总结 1997 年 刘俊海 所谓公司的社会责任，是指公司不能仅仅以最大限度在为 股东们营利赚钱作为自己唯一存在的目的，而应当最大限度 地增进股东利益之外的其他社会利益13。 2000 年 邱毅 企业在法律与经济之余，必须追求长期对社会有益的目 标，既有参与社会活动的义务，也要对社会条件的变化积极 适应 2001 年 黄正忠 企业社会责任是指企业对社会合于道德的行为。特别是指 企业在经营上须对所有的利害关系人负责，而不是对股东负 责。 2002 年 卢代富 企业社会责任包括对雇员的责任、对消费者的责任、对债 权人的责任、对环境、资源保护与合理利用的责任、对所在 社区经济发展的责任、对社会福利和社会公益事业的责任 14。 2003 年 郑 立 华企业社会责任就是法律规定与经济运作之因素外，企业所 第 1 章 引言 6 齐德彰 做含有道德与伦理考虑因素的决定。 2004 年 高尚全 企业对社会的责任有两类:第一类是基础责任，就是立足 于企业的发展;第二类责任是企业在承担基础责任的过程中 必然产生的外部性问题，应通过制度来实现责任的最优分担 15。 2005 年 惠宁 霍丽 企业社会责任就是指企业在为股东谋取最大利润的同时， 要充分考虑利益相关者的利益16。 2005 年 刘长喜 企业社会责任是指企业对包括股东在内的利益相关者的 综合性社会契约责任，这种社会综合性契约责任包括企业经 济责任、企业法律责任、企业伦理责任和企业慈善责任17。 2006 年 陈留彬 企业社会责任就是企业在生产经营过程中对经济、社会和 环境目标进行综合考虑，在对股东负责、获取经济利益的同 时，主动承担起对其他利益相关者的责任，主要涉及员工权 益保护、环境保护、商业道德、社区关系、社会公益等问题: 这些责任是建立在自愿基础上的并高于相关法律的要求，有 利于保证企业的生产经营活动对社会产生积极影响，对人类 的可持续发展目标做出贡献18。 2007 年 李 立 清 李燕凌 企业责任反映出企业以三种不同主体形式出现所必须承 担的企业责任， 第一是企业经济责任， 第二是企业法律责任， 第三是企业社会责任，企业社会责任是企业除经济责任、法 律责任之外的“第三种责任”19。 2004 年 叶 祥 松 黎友焕 第一是法律和制度要求的强制性的社会责任，这类企业社 会责任往往是通过相应法律、法规、行业标准等制度的制定 来强制推行的；第二是道德和价值观念要求的自发的社会责 任，这类企业社会责任的推行是建立在企业文化中对人、自 然、社会和谐关系的认可上，体现了企业家自身的人文素质 与价值观念20。 现 代 企 业 管 对企业的社会责任的界定是“指企业在争取自身的生存与 发展的同时，面对社会需要和各种社会问题，为维护国家、 山东经济学院硕士学位论文 7 理模式 社会和人类的根本利益，对社会履行的职责、应做的奉献和 应尽的义务” 。 1.3.2 企业社会责任评价的研究综述 对企业社会责任进行正确的