（会计学专业论文）基于erp的全面预算管理信息系统的研究.pdf

重鏖查兰堡主兰垡燕奎生奎塑! ! l 摘要 全面预算管理是目前企业极其关注、且具有广泛应用价值的一种控制方法。 但是传统的全面预算实现方式由于涉及的内容广、部门多、预算指标之间的勾稽 关系复杂，致使预算编制工作往往被简化为一种在过去基础上的外推和追加的过 程。此外，传统的全面预算管理由于不能得到实时动态的实际数据，无法按照各 部门、各个岗位、乃至个人的具体预算标准进行实时控制。因此，我国许多企业 只是把预算当成“摆设”，随意调整预算，预算控制并没有真正发挥作用。随着 计算机技术及e r p 系统在我国现代企业得到越来越广泛的应用，这为全面预算管 理的完善、发展和应用创造了条件。 本文先探讨了全面预算管理与企业资源计划的理论融合基础，两者的融合基 础是以财务为核心的全面预算管理是企业资源计划中重要组成部分、企业资源计 划的基本框架与全面预算管理很相似。提出了将全面预算管理与企业资源计划进 行融合将给企业带来四个方面的益处：一是实现了企业经济业务、预算、会计控 制与计算机的有机融合；二是使预算管理作为企业基本管理制度得到真正实现； 三是内部控制功能“自动”实现：四是实现了财务会计和管理会计的统一。 本文重点在运用软件工程的思想来分析和设计基于e r p 的全面预算管理信息 系统，主要采用软件系统开发方法中最常采用的结构化方法来分析和设计全面预 算管理信息系统。 首先对全面预算管理的数据流程进行充分的分析，总结出系统的需求分析以 及系统要实现的功能；根据企业运用预算管理的般流程，把全面预算管理信息 系统设计为三个部分：第一部分是预算的编制，第二部分是预算的控制，第三部 分是预算的分析和考核。 其次分别对三个部分进行分析及设计。预算编制主要任务是对期初预算的编 制及定期预算数据的动态调整，为公司整体编制预算提供科学的依据；预算控制 主要任务是采用一定的控制方法，对预先设定的预算目标进行控制，并提供相应 的预算控制报告；而预算分析和考核主要任务是对预算指标考核、分析、查询等 内容，目的是配合预算管理小组，对预算管理中的具体工作进行计算机管理，并 为企业管理层进行科学决策提供依据。 最后考虑了在实施全面预算管理信息系统时要关注的问题，包括系统的实现 方式、实现系统的关键技术以及预算控制过程中常用到的控制方法等问题。 关键词：全面预算管理；企业资源计划( e r p ) ；信息集成 重壅奎堂堡主堂垡堡塞一墨苎塑里一 a b s t r a c t m a s t e rb u d g e ta r eo n eo ft h em o s tw i d e l yu s e dt o o l sf o rp l a n n i n ga n dc o n l r o l l i n g e n t e r p r i s e s b u t i nm a n ye n t e r p r i s e s ，m a s t e rb u d g e td i d n t p l a ya l li m p o r t a n tr o l e i n p l a n n i n g m a d c o n t r o l l i n ge n t e r p r i s e sd u e t ot h et r a d i t i o n a lm e t h o dw h i c hi sc o m p l e xa n d i n f l e x i b l e a n o t h e rr c a s o r li st h a tt r a d i t i o n a lm e t h o do f m a s t e rb u d g e tc a n n tp r o v i d er e a l t i m ei n f o r m a t i o nn e e d e db y e n t e r p r i s e sm a n e g e m e n t s om a s t e rb u d g e td i d n tb r i n gr e a l e f f e c tt oe n t e r p r i s e s t o d a ye n t e r p r i s er e s o u r c ev l a n n i n g ( e r p ) i sp o p u l a rt h r o u g h o u t t h ew o r l d , i ta l s oc r e a t ea l lo p p o r t u n i t yf o rm a s t e r b u d g e t t h i sa r t i c l es t u d i e st h em e r g i n gb a s eb e t w e e nm a s t e rb u d g e ta n d e n t e r p r i s e r e s o u r c ep l a n n i n gf i r s l w h i c hi st h a tm a s t e r b u d g d f o c u s e do nf i n a n c i a la c c o u n t i n gi s t h em o s ti m p o r t a n tp a r to fe n t e r p r i s er e s o u r c ep l a r m i n g 、t h ef r a m e w o r ko fm a s t e r b u d g e t i ss i m i l a rw i t he n t e r p r i s er e s o u r c e p l a n n i n g t h e nb r i n g su p t h a tm a s t e r b u d g e t m i x i n g 谢t l le n t e r p r i s er e s o u r c ep l a n n i n gw i l lb r i n g f o u ra d v a n t a g e st oe n t e r p r i s e s f i r s t i s m e r g i n g t r a n s a c t i o n 、 b u d g e t 、a c c o u n t i n g c o n t r o li nt h e c o m p u t e r e n v i r o n m e n t , s e c o n di st h a ti tr e a l i z i n gb u d g e tm a n a g e m e n ta sb a s i cm e t h o de n t e r p r i s e s m a n a g e m e n t ，1 1 1 i r di st h a ti ta u t o m a t i c a l l yr e a l i z i n gi n t e r n a lc o n t r o l l i n g f o u ri st h a ti t c o n s o l i d a t i n gf i n a n c i a la c c o u n t i n ga n dm a n a g e r i a la c c o u n t i n g t h i sa r t i c l ef o c u so na p p l y i n gs o f t w a r e e n g i n e e r i n gt h o u g h tt oa n a l y s ea n dd e s i g n m a s t e rb u d g e tm i si ne r p e n v i r o n m e n t , i n c l u d i n gs t r u c t u r e da n a l y s i sa n ds t r u c t u r e d d e s i g nw h i c h i sp o p u l a ri ns o f t w a r e e n g i n e e r i n g f i r s t l yf u l l ys t u d i e st h ed a t af l o wo f m a s t e rb u d g e t ，a n dc o n c e r n st h er e q u i r e m e n t a n a l y s i sa n df u n c t i o n sm o d e lo fm a s t e rb u d g e tm i s ，t h ea r t i c l e p u t s f o r w a r dt h e s y s t e m a t i cs t m c t = i l r ew h i c hi sc o n s i s to f t h e d e s i g no f b u d g e t 、t h e c o n t r o l l i n go fb u d g e t a n dt h ee v a l u a t i o no f b u d g e t s e c o n d l yt h ea r t i c l ea n a l y z e sa n dd e s i g n st h et h r e ep a r to ft h es y s t e m t h ed e s i g n o fb u d g e ti sm a i n l y c o n c e r n i n gd e s i g no f a l lk i n do fb u d g e t si nt h e b e g i n n i n go fe v e r y y e a r t h ec o n t r o l l i n go fb u d g e ti sm a i n l yc o n c e r n i n ge n s u r i n gt r a n s a c t i o na c c o r d i n gt o t h eb u d g e ta n dp r o v i m n g c o n t r o l l i n gr e p o r t st om a n a g e r t h ee v a l u a t i o no f b u d g e ti s m a i n l yc o n c e r n i n ge v a l u a t i n g 、a n a l y z i n ga n dq u e r y i n gt h e b u d g e k a n dp m v i d i n g i n f o r m a t i o nf o rd e c i s i o n m a k i n g f i n a l l yt h ea r t i c l eb r i n g su pt h r e ea s p e c t so fi m p l e m e n t i n go fm a s t e rb u d g e t m i s ，i n c l u d i n gt h ei m p l e m e n tm e t h o do f t h em a s t e rb u d g e tm i s 、t h ec o l t n t i o nu s e d 重庆大学硕士学位论文英文摘要 b u d g e tc o n t r o l l i n g m e t h o da n d p i v o t a lt e c h n o l o g i e sn e e d e db y t h em a s t e r b u d g e tm i s k e y w o r d s ：m a s t e rb u d g e t ；e n t e r p r i s er e s o u r c ep l a n n i n g ( e r p ) ；i n f o r m a t i o n i n t e g r a t i o n i i i 重堕查堂堡主堂垡垒苎一二! i ：堡 1绪论 1 1 选题的理论意义和现实意义 全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，它对现代工商企业的成 熟与发展起到过至关重要的作用。钱德勒在其名著看得见的手美国企业的 管理革命中描述了这一史实。第一次世界大战后的经济衰退使许多成长中的美 国现代工商企业陷入困境，为了减少环境变化对企业造成的损失，发展一套能够 按照科学预测而得到的需求量来计划和调整产品流量的方法和分配资源的程序成 为必然。随着全面预算管理的推行，高层管理者的职能逐渐集中予对资源的长远 规划与对下级的绩效考核上，企业内部的层次制也就从原来的“形式”转变为 “实质”。管理方法的发展和组织形式的创新相互促进，最终使现代工商企业走 向成熟，并为其后在经济社会中取得支配地位奠定了坚实的基础。 自2 0 世纪2 0 年代全面预算管理在美国的通用电器公司、杜邦公司、通用汽 车公司产生之后，这一方法很快就成了大型现代工商企业的标准作业程序。从最 初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控制、激励、评价等功能的一种综合贯 彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业内部控制系统的核心位置。著名管理 学教授戴维奥利认为，全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问 题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。8 0 年代的一项对美国4 0 0 家大型公 司的调查研究表明，当时几乎所有的大型美国公司都运用了预算这一方法，如表 1 1 【1 所示： 表1 1 预算管理在美国公司的运用 t a h l e l 1b u 电d 缸b 缸u s a c a p a n y 行业 运用预算方法的公司所占的百舟此 商业银行明 各种金融、财务机构 9 3 各种服务机构l o o 医疗机构l o o 人寿保险公司 目6 大型生产韫旌公司1 。 批发商与零售商9 7 公共誊业公司船 其他b 3 重壅盔兰堡圭兰垡笙塞 一二量卫 在我国，企业计划由来已久。但在计划经济体制下，企业计划首要关注的是 安全生产，只要按时完成产品生产任务就行了，利润上缴国家，亏损由国家弥 补，计划中的成本效益观念淡薄。随着改革的逐步深化，国有企业作为市场经济 中自负盈亏的经济实体在不断转换经营机制，不少企业开始推行目标利润和目标 成本管理，对未来的工作也从“计划”转变为“预算”。这并不是简单的“文字 游戏”，而是观念的根本转变，如市场确定起点的观念、体现权责利关系的观念 等，企业管理控制的中心目标从完成生产的品种、产量计划，逐渐转移到实现企 业的经济效益上来。某一研究课题对5 8 家国有大中型企业内部管理现状的调查 表明，其中有i 3 左右的企业开始实行全面预算，只是企业全面预算管理的范围 有较大的差异，如表1 2 ”所示。目前已不乏由于推行全面预算管理为企业带来 减支增效的成功案例，如宝钢集团通过实施以现金流量为核心的全面预算管理， 仅1 9 9 6 年一年银行日平均存款额减少约3 亿元，节约利息支出达3 0 0 0 多万元。 又如中国新兴铸管股份有限公司自1 9 9 4 年开始推行全面预算管理以来，收到可 喜的效果：在全国5 7 家地方钢铁骨干企业中，新兴铸管的规模居第2 9 位，其利 润总额1 9 9 4 年居第五位，1 9 9 5 年居第四位；入均利润1 9 9 4 年居第二位，从 1 9 9 5 年开始连续多年居第一位。 t a b l e l2c 口t m ta n d p f a p o r 妇lo f n d g 眈缸c h i n ac o m p a n y 单位； 全萄殛茸管理内窑采据业伟l 艟业建制!硫通业其他行业总体比例 利涸预苒 1 0 。1 0 0i 0 0i 0 07 1目3 生产成率琐薄 l o ob 9丘75 75 9 管理舞用预茸1 。o 1 0 01 0 0髓9 6 财务蒉用预茸8 2 8 91 4四，9 销售童预茸 5 5吕9f i 77 41 6 7 资本性支出璇苒 6 4倌3 34 74 3 存货顶茸7 a8 74 75 0 现金预茸 5 53 32 1勰舾 由此，我国理论界也给予全面预算管理较高的评价。认为建立在权、责、利 相结合基础上的内部各责任单位的预算体系，通过其兼具的监督、激励及分配功 能，能够解决企业管理问题，还认为全面预算管理是企业综合的、全面的管理， 一个健全的企业预算制度实际上是完善的法人治理结构的体现，应从经营机制的 角度和企业战略的角度来理解全面预算管理的内涵。 2 重鏖查堂堡主堂堡丝壅篓二垒 同时，考察西方企业发展所走过的历程会发现，企业管理会计系统的设计和 利用，对降低企业的组织成本起着至关重要的作用( 新经济制度的代表科斯认 为，企业存在的前提是企业内部组织成本低于市场交易成本) ，而全面预算管理 则是这一系统设计的核心。它为企业管理者、投资者和股东描绘经营发展的蓝 图，是协同部门之间工作的有力工具，在企业经营管理的各个环节进行全面控 制，同时也是企业考核的标准。表1 3 为t h e i n s t i t u t eo fm a n a g e m e n ta n d a d m i n i s t r a t i o n 的调查报告。1 ，横向表示公司的员工规模，纵向为公司管理者的 工作，要求公司管理者选出最为关键的，可以看出无论公司大小，几乎6 0 左右 的管理者认为“年度计划和预算”是他们最关键的工作。由此可知，国外企业对 预算的认知及其应用都十分广泛。在国内，随着市场经济体制的建立和不断完 善，预算管理也被赋予新的内涵。它不仅有利于企业严格控制成本支出，而且随 着企业内部市场机制的建立，它能更合理配置企业内部的生产资源，提高企业的 盈利能力和创新能力。因此，预算是“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的 一种方法”。由此可知，建立有效的预算体系，实施合理的预算制度对企业的发 展至关重要。 表1 3 何为最关键的工作( 1 目船年1 月) t 曲i c l 3 w h a t i s t h e r l o s t h 坤。衄l t j o b 妞而明蚝锄僦( 1 9 9 81 ) 员工人数 工作名称 龋岔司c )少于2 5 0 ( )多于2 5 0 ( 粥) 年度计：| ! l 和预算 5 b 6日6 66 3 3 资产负债管理 5 2 25 7 84 b 0 内部控制 3 0 62 6 5a 3 7 长期财务计划 0硇g朗日 其他工作8 16 o1 0 2 但是，传统的全面预算管理由于没有i t 环境的支持，一方面预算编制的难 度较大，由于预算涉及的内容广、部门多、预算指标之间的钩稽关系复杂，致使 预算编制工作往往被简化为一种在过去基础上的外推和追加的过程；另一方面预 算执行和实时控制难度更大，当经济业务发生时，不能得到实时动态的实际数 据，无法按照各部门、各个岗位、乃至个人的具体预算标准进行实时控制。因 此，我国许多企业只是预算当成“摆设”，随意调整预算，预算控制并没有真正 发挥作用。 3 重盎奎兰堡圭堂垡笙茎一堑兰 随着计算机技术及e r p 系统在我国现代企业得到越来越广泛的应用，这为全 面预算管理的完善、发展和应用创造了条件。e r p 是现代企业管理的重要手段之 一，它能将全企业的信息系统进行集成，将企业内部系统扩充到企业外部，从而 实现企业管理的全过程控制。而以财务为核心的全面预算管理正是e r p 事先计划 与事中控制思想的重要实现手段。 本文通过深入研究全面预算管理理论，运用软件工程的思想来分析和设计基 于e r p 的全面预算管理信息系统，提供对预算管理全过程的支持，不仅对于丰富 和完善全面预算理论具有重要的学术意义，而且通过在e r p 快速、高效的信息系 统环境下运用全面预算理论，实现预算信息及时传递与共享以及对预算进行即时 监控与修正，所有这些对提高企业管理水平、降低生产成本、促进先进管理思想 在企业中的充分运用和进一步发展都具有重要的现实意义。 1 2 国内外研究现状综述 1 2 1 国外研究现状综述 z 0 世纪初，费雷德里克泰勒( f w t a y l o r ) 创立了科学管理理论。泰勒 的这一思想为以后许多学科的发展奠定了基础。特别是标准成本会计的出现为在 企业内推行预算管理打下了扎实的基础。自2 0 世纪2 0 年代全面预算管理在美国 的通用电器公司、杜邦公司、通用汽车公司产生之后，这一方法很快就成了大型 现代工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调生产发展成为现在的兼具控 制、激励、评价等功能的一种综含贯彻企业战略方针的经营机制，从而处于企业 内部控制的核心位置。著名管理学者戴维舆利认为，全面预算管理是为数不多 的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。 近年来，国外研究预算管理方面的文章很多，主要集中于以下几个方面的研 究： 从案例分析方面进行的研究。马格列特图恩( m a r g a r e tp o o d ) 、理查 德皮克( r i c h a r dp i k e ) 和笛恩杰士维尔德( d e a nt j o s v o l d ) ( 2 0 0 1 ) 通 过对香港的一家大型公共设施组织中的6 4 位经理级的人员的采访，经过研究发 现有着合作目标的预算团队在预算目标遇到冲突的情况下，倾向于彼此开诚不公 地进行讨论，相互协调地解决问题。结果是更能提高团队的生产率同时也能增强 团队间的联系。也导致了更高质量的预算“1 。r 阿兰维伯( r a l a nw e b b ) ( 2 0 0 2 ) 考虑了预算编制环境中对产生预算松弛现象的两个因素：声誉和预算差 异调查。通过实证研究，结果表明不论是为了保持良好的声誉或是因为企业制度 中规定了要调查预算差异产生的原因，两者都将导致较低水平的预算松弛现象的 产生0 1 。 4 重鏖盔兰堡主鲎垡笙塞 一一一三堕鱼 从实证方面进行的研究。通常基于预算的绩效评价会导致经理人员高水平 的工作压力。大卫恩斯雷( d a v i de m s l e y ) ( 2 0 0 1 ) 采用采访、调查表和实证 研究等方法，通过对下级经理人员向上级经理人员报告预算差异的过程和下级经 理人员可获得的用于解释这种差异的信息的研究，发现下级经理人员可获得的用 于解释差异的信息的完全程度影响下级经理人员对预算差异的理解以及向上级经 理人员解释管种差异的能力。反过来，也影响下级经理人员的工作压力水平，特 别是在基于预算的绩效评价情况下旧。詹森弗什( j o s e p hf i s h e r ) 、詹姆 斯r 弗雷德里克森( j a m e sr f r e d e r i c k s o n ) 和肖恩a 贝弗( s e a n a p e f f e r ) 通过实证研究了信息不对称对以协商方式编制预算的影响。他们发现 在开始编制预算时，虽然上下级可能只存在很小的分歧，但如果这种分歧是由于 上下级获得的不同信息所导致的，最终有很大的可能性将不会达成一致的结果。 此外，还发现信息不对称会影响协商结果和预算松弛的关系。1 。 关于e r p 的产生最早可追溯到2 0 世纪5 0 年代，随着计算机的出现，美国 i b m 公司的管理专家及其合作者，在不断探索装配型产品生产与库存管理问题的 基础上创立了以库存控制为核心的微机软件系统，在美国生产与库存管理协会 ( a p i c s ) 的大力宣传和组织推动下得至4 普及和广泛应用。e r p 的概念是由美国加 特纳公司( g a r t n e rc r o u pi n c ) 在9 0 年代初首先提出来的。近年来，国外的 专家和学者对e r p 的许多方面作了深入细致的理论研究，主要有：马可斯格兰 劳德( m a r k u sg r a n l u n d ) 、提牧马密( t e e m um a l m i ) ( 2 0 0 2 ) 就集成的、企业 范围的信息系统对管理会计和管理会计人员的影响进行了深入的探讨，他们收集 了1 0 家有实施这种集成信息系统经验的公司案例进行了分析，分析表明e r p 项 目对管理会计和控制过程带来相对少的改变，而使管理会计人员留出更多的时间 从事分析工作而非局限常规任务“：丹尼尔( d a n i e le 0 l e a r y ) ( 2 0 0 2 ) 对知识 管理在支持e r p 系统的整个生命周期中所起的作用进行了调查，认为知识管理能 够在支持e r p 的选择、实施和运用、输入和输出中发挥作用。3 ；戴卫仁( d a v i d c y e n ) 、戴卫朝( d a v i dc c h o u ) 、琼常( j a n ec h a n g ) ( 2 0 0 2 ) 对e r p 和 电子商务企业的协同性进行了探讨，分析了e r p 和供应链管理、客户关系管理之 间的关系以及e r p 的市场状况“；伊力沙白斯友保( e l i s a b e t hj u m b l e ) 、 罗纳德哈夫特( r o n a l dr h a f t ) 、恩米察乐友保( m m i c h a l eu m b i e ) ( 2 0 0 3 ) 认为e r p 系统是复杂系统高的信息系统，他们通过对许多成功实施e r p 系 统的案例进行调查研究，提出了成功实施e r p 系统的关键因素、软件选择步骤以 及系统实施过程1 3 ；罗宾波士顿( r o b i np o s t o n ) 、萨文林哥拉斯基 ( s e v e r i ng r a b s k i ) ( 2 0 0 1 ) 认为e r p 系统能够通过计算机自动化提高效率、降 低成本，劳通过提供及时准确的企业信息提高决策能力，研究表明：e r p 系统实 5 熏鏖查兰璺主主垡鲨奎一一一l i 兰 施3 年后( 并非实施后的第l 或第2 年) 才能显露因已售商品成本比率的降低带 来的企业绩效的显著攀升“”。 1 2 2 国内研究现状综述 全面预算现状综述 预算管理是管理会计的重要组成部分，也是现代企业管理的重要方法和手 段。近年来，有关企业预算编制与管理的理论方法与成功经验日益被我国许多企 业所重视。通过检索我国最近几年学术界关于全面预算方面的文献后，发现目前 的研究主要集中在以下几个方面： 1 ) 从理论方面对全面预算管理进行探讨，并提出改进意见和建议。王斌 ( 1 9 9 9 ) 说明了预算管理是在市场经济下的计划管理，并根据企业的产品生命周 期理论，提出了将预算管理分四大模式( 以资本预算为起点、以销售为起点、以 成本控制为起点和以现金流量为起点的预算管理模式) 的观点“。王斌、李苹莉 ( 2 0 0 1 ) 认为企业预算目标的确定是一个讨价还价的过程，并探讨了在单一法人 和多级法人制两种情况下预算目标的确定和分解情况“。于增彪、梁文涛 ( 2 0 0 2 ) 提出了界定以生产为起点和以销售为起点的两种传统预算编制方法所适 用的条件，并同时论证了以所有权与管理权相分离为特征的现代公司应以每股收 益或利润为起点编制预算的观点“。王斌、竺素娥( 2 0 0 2 ) 通过研究西方资本预 算理论体系，认为资本预算管理不能仅从财务技术层面来归纳，而是认为它是一 个管理体系，至少包括资本预算管理目标、资本预算战略、资本预算核心和资本 预算实施条件与环境四大部分“”。 2 ) 全面预算管理应用研究。南京大学会计学系课题组( 2 0 0 1 ) 在全国范围 内主要针对企业对全面预算管理科学性的评价、预算编制工作的组织情况、预算 编制的种类及方法、预算控制情况和预算调整情况进行了较为全面的调查。结果 显示，大多数企业都认识到了实施预算管理的重要性，但企业预算管理尚存在 些认识与实务的盲区，在其科学性与合理性方面也有待改进“”。管理会计应用 与发展典型案例研究课题组( 2 0 0 1 ) 以中原石油勘探局1 9 9 4 - 1 9 9 8 年预算管理 的案例为基础，首先采用现场研究的方法，概括出集团公司管理的资金预算整合 模式和全面预算整合模式，并认为每一种模式都是一个由若干阶段或要素组成、 可运行、可操作的管理控制系统，为我国其他集团公司实现整合提供了可资效法 的蓝本。其次，该文从技术、组织、行为和环境四个维度描述了集团公司预算管 理系统的特征，从历史和现状、理论和实务等方面阐述了我国集团公司推行预算 管理的重大意义。最后，该文阐明预算管理蕴含着“权力共享的分权”这哲学 思想，通过预算管理才能达到“分散权责、集中控制”的思想境界“。黄长胜、 张朝宓( 2 0 0 1 ) 通过对江苏省谏壁发电厂的预算管理的实地研究，提出了细化预 6 重壅查兰堡圭堂垡笙壅j 篁兰 算、硬化预算等有效进行预算管理的办法“。董伟、张朝宓( 2 0 0 1 ) 通过对江苏省 电力公司预算管理进行了实地研究报告，对该公司预算管理模式转变的过程、当 前的模式做法和效果作了简要报告”1 。 3 ) 关于运用管理软件实现预算管理的研究。孙彦永( 2 0 0 2 ) 总结了预算管 理软件开发的一些特点”“。张瑞君、柯木兰、殷建红等( 2 0 0 1 ) 以苏十l t 新苏纶纺 织有限公司为具体案例，分析了企业预算模式的基本思想，并提出了如何将企业 预算管理模式与管理软件相结合实现预算的解决方案1 。陈晓红、徐兵、朱霞 ( 2 0 0 0 ) 以一个大型国有上市公司的全面预算管理为例，提出了全面预算管理信 息系统框架及功能说明汹3 。王成鹏、席宁( 2 0 0 2 ) 从系统维护、预算编制、成本 控制、预算分析和跨账套管理五个功能模块对预算管理信息系统进行设计”“。董 玉坤、于瑞华、王炜( 2 0 0 1 ) 研究了利用m se x c e l 的强大链接功能生成可自动 更新的全面预算控制系统”1 。 4 ) 讨论了全面预算管理与e r p 系统的融合问题。汪进、吴楠( 2 0 0 1 ) 阐述 了预算管理在企业e r p 战略中的重要地位，强调了以财务为核心的全面预算管理 是企业资源计划中重要组成部分。 5 ) 关于预算管理其他方面的研究。成炎( 1 9 9 8 ) 阐明了编制现金预算的一 般步骤以及如何计划企业未来的现金需要。包科刚( 2 0 0 1 ) 介绍了财务预算编制 的一般过程及编制过程中要考虑的问题。盛焕英、刘振其( 2 0 0 2 ) 根据在合资企 业中的具体实践，对中外合资企业编制存货预算及揭示存货差异作了探讨晒1 。朱 学义( 2 0 0 2 ) 阐述了零基该算的基本原理及特点并提出了采用零基预算预测企业管 理费的过程。 e r p 现状综述 理论界对e r p 的研究主要集中于对e r p 的产生、发展、功能、管理思想的介 绍及应用过程应关注的问题。曾垂壁、李慧敏( 1 9 9 9 ) 介绍了e r p 的核心思想和 功能组成，提出企业职能集成管理、企业内部集成管理、组建集成化e r p 动态联 盟”。胡小龙、华中生( 2 0 0 1 ) 详细阐述了e r p 的产生、发展和前景。”。王旗林 ( 1 9 9 9 ) 对实施e r p 应注意的开发策略、企业集成和数据重组这几个问题作了研 究，并提出了相应的对策”。罗扬( 2 0 0 1 ) 提出应用e r p 系统将在两个方面提高 企业的竞争力，包括e r p 软件引导企业进步和对应用企业有制约作用，认为方便 于实旖是选择e r p 软件的重要条件m 3 。秦荪涛( 1 9 9 9 ) 探讨了如何通过企业业务 流程重组，采用面向供应链的管理模式来构建现代企业的e r p 系统”。 1 3 研究思路及论文结构 本文的研究思路主要分成以下几个步骤： 7 重鏖查兰堡主堂垡笙苎j 堡垒 首先，深入研究全面预算管理理论和e r p 系统的核心管理思想；其次，充 分探讨了预算传统编制方式缺点以及在e r p 背景下实现全面预算管理信息系统的 必要性以及可行性；最后，阐述了全面预算管理和e r p 系统相结合所能给企业带 来的融合优势。 运用软件工程的思想来分析和设计基于e r p 的全面预算管理信息系统，采 用系统开发方法中最常采用的结构化方法来分析和设计全面预算管理信息系统， 主要包括以下几个阶段的流程设计： 1 ) 首先对全面预算管理的数据流程进行充分的分析，总结出系统的需求分 析以及系统要实现的功能；然后根据企业运用预算管理的一般流程，把全面预算 管理信息系统设计为三个部分：第一部分是预算的编制，第二部分是预算的控 制，第三部分是预算的分析和考核。 2 ) 对预算编制功能进行分析及设计，主要任务是对期初预算的编制及定期 预算数据的动态调整，为公司整体编制预算提供科学的依据。 3 ) 对预算控制功能进行分析及设计，主要任务是采用一定的控制方法，对 预先设定的预算项目进行控制，并提供相应的预算控制报告。 4 ) 对预算分析和考核功能进行分析及设计，主要任务是对预算指标考核、 分析、查询等内容，目的是配合预算化管理小组，对预算管理中的具体工作进行 计算机管理，并为领导进行科学决策提供依据。 最后一部分的内容是考虑在实施全面预算管理信息系统时要关注的问题， 包括基于e r p 的全面预算管理信息系统的实现方式、关键技术及预算控制过程中 常用到的控制方法等。 总之，本文通过深入研究全面预算管理理论，提出基于e r p 的全面预算管理 模式，为我国企业实施全面预算管理提供了一种新思路。该系统对预算管理提供 全过程的支持，一方面规范了预算管理流程、减少了企业实施预算管理的工作 量，另一方面提高了预算的准确性、科学性和合理性。同时本文采用软件工程方 法，对预算管理模式进行了研究，并从系统集成的角度，提出了预算系统和其他 系统的集成方案。 本论文共分为六章。第一章介绍了研究本课题的研究背景和意义、以及我国 企业预算管理应用的现状和存在的问题，并说明了本文的研究思路和结构；第二 章详细介绍了全面预算管理理论的整体框架，包括预算规划、编制、执行和控制 等环节。同时，详细介绍了企业资源计划的核心管理思想。最后，主要分析了在 e r p 背景下实现全面预算管理的必要性及可行性并阐述了将预算管理与企业资源 计划进行融合的优势；第三章主要从需求、流程( 业务流程和数据流程) 和功能 三个方面对系统进行了分析；第四章则在需求分析的基础上，对基于e r p 的全面 8 重庆大学硕士学位论文1 绪 论 预算管理信息系统的三个子系统( 预算编制、预算控制和预算分析) 进行了概要 设计；第五章则介绍了构建全面预算管理信息系统要考虑的几个问题，主要是系 统实现方式、常用的预算控制方法和实现系统的关键技术方面的问题。第六章是 结论，提出了基于e r p 的全面预算管理信息系统，为我国企业实施全面预算管理 提供了一种新思路。 9 重塞奎堂堡主堂垡堡奎 ! 全重要塞筻里皇垒、业塑塑盐型壁垒堕望笙堇盟 2 全面预算管理与企业资源计划融合的理论基础 2 1 全面预算管理概述 企业经营的成败，通常多以“利润”的多寡来加以衡量。因此企业如何以最 低的成本，创造出最高的利润，是任何一个企业经营者所必须考虑的问题。随着 市场经济竞争的加剧，企业所处的环境日益复杂、多变，且组织规模也日益庞 大。要想在竞争中占据有利地位，就必须应用各种有效的方法和管理手段，来加 以规划( p l a n n i n g ) 、控制( c o n t r o l l i n g ) ，以达到企业预定的目标。现代企 业多用预算( b u d g e t ) 来进行规划和控制。 2 1 1 全面预算管理的特征和功能 全面预算管理的特征 1 ) 机制性。预算管理处于两个环境之中，一是市场环境，二是企业内部组 织管理环境。前者是指预算应以市场为向导，离开市场编制预算，预算管理的效 益就无从谈起，因此预算必须与市场中的机制相衔接：后者是指预算应以自身企 业的内部组织管理环境为依托，预算管理包括预算编制、预算执行、预算考核等 环节，在这些环节中涉及企业内部各管理层次的权、责、利划分。从以上可以看 出，预算管理的根本是通过预算来强化管理，使预算成为一种管理上的制度性安 排，而不是临时性、分散性的管理手段。预算管理绝不单单是企业内部管理的一 种方法，而是一种围绕市场形成，围绕企业内部组织结构展开的全新管理机制。 2 ) 战略性。预算管理作为企业未来的一种规划，它的主要内容就是对企业 资源的组织、使用做出合理安排。它有三个方面含义：一是企业预算管理的构建 应以企业战略导向为基准；二是预算管理的实施能对企业战略的发展起到全方位 的支持作用；三是同企业以及同一企业在不同时期的战略重点会不尽相同，它的 预算管理的重点也应随着企业战略的不同而不同，随着企业战略的转变而转变。 3 ) 全员性和全程性。预算管理不是某一部门的事，需要的是上下配合，全 员参与。这体现了预算管理的全员性。另外，预算管理是对企业经营活动过程的 控制，对经营结果的考核。它在设计上具有一定的阶段性，如每月、每季、按进 度指标考核；另一方面，就预算评价而言，它总是在一定的预算期末，对预算管 理是否实现预算目标而做出评判，这就是对结果的考核。可见，企业对经营过程 的控制和经营结果的考核充分体现了预算管理的全程性。 4 ) 综合性。由于预算管理涉及企业的方方面面，要实施完整的预算管理， 就必须将管理的触角伸到企业每一组织或每个人，将管理内容渗透到日常经营活 重庆大学硕士学位论文2 全面逐墼堡兰垒些箜塑盐型壁垒塑垄丝茎型 动的每一个环节，这就充分说明了预算管理具有综合性，也是预算管理从一定意 义上可以代替企业日常管理的原因。 全面预算管理的功能 1 ) 规划功能 a 制定企业目标及政策：预算经过规划、分析，并加以数量化，有系统的 编制，致使企业的目标及政策能具体体现。例如，企业目标是追求利润最大化、 降低成本或是提高质量? 目标一经拟定，便可制定策略及政策，并定期检查执行 结果。 b 有助于预测未来的机会与威胁；企业问题错综复杂，若不预先规划，查 出问题发生的原因，恐怕会难以补救。预算即是促使组织成员，对各项环境变化 事先加以预测，并采取相应措施。规划虽然不能完全消除风险，但有助于组织成 员了解组织本身的优缺点，洞悉未来潜在的机会与威胁，将风险降至最低。 c 能促使资源的有效运用：企业的目标无限，但资源有限。因此，规划是 一种选择过程。在各种替代方案中，选择最有利于付诸实施的，以达到企业的最 大满足程度。 2 ) 控制功能 规划与控制是相辅相成的。如果仅有规划而没有控制，则规划容易流于形 式；如果仅有控制而没有规划，则控制也没有依据。因此，规划与控制必须前后 对应，密不可分。预算在控制方面的功能如下： a ，依既定的目标执行：控制的标准在于目标的制定。因此，预算执行过程 中，管理人员应随时注意一切经营活动是否背离目标? 背离的行动是否允许? 如 何采取必要的措施加以纠正，使行动继续朝原定的目标进行等等。 b 通过信息反馈，了解在执行中遇到的困难：通过绩效评估及信息的有效 反馈，可以了解差异发生的原因。根据问题所在，对症下药，采取纠正措施，有 利于目标的达成。 c 可避免浪费与无效率的产生：由于绩效考核的实施，每部门与员工对 所分配的资源，必能善加使用。因此，可使资源浪费或经营不利降到最低程度。 d 作为今后规划的依据：今日的偏差是明日改正的依据。管理层应定期检 讨过去，以便于未来的决策。 3 ) 沟通功能 a 减少预算执行的障碍：经过员工参与预算的编制，可使管理层与执行层 相互沟通达到共识，减少预算执行的障碍。 重鏖查堂堡主兰垡笙壅 ! 全堕翌簦笪望皇垒些童鎏盐型壁鱼塑堡堡茎型 b 便于目标的达成：通过预算编制，可使管理层了解员工的需求与意见， 员工也可体会管理层对其期望与态度。因此，经过沟通，相互了解，可促使员工 努力达成目标。 4 ) 协调功能 a 协调企业的资源利用：企业要达到既定目标，各部门必须同心协力，团 结合作，摒除门户之见及本位主义，以企业总体利益为核心。如果各部门各自为 政，各持己见，难免造成计划与目标的脱节或各部门步调的不一致。只有通过预 算，才能加强各部门间的联系，并系统地运用企业的有限资源，以发挥最大的经 济效益。 b 调整经营活动使其与预期环境相配合：在竞争激烈的环境中，企业为求 生存并谋求最大利益，必须不断观察并适应外界变动的环境：预算可迫使各阶层 主管不断对外界环境加以审视及分析，从而拟定最佳决策，以适应瞬息万变的环 境。 5 ) 激励功能 a 参与预算，激励员工：预算是全体员工精心规划的产物，而非主管领导 的单一命令。因此，企业编制预算，应该扩大参与层面，积极鼓励员工提供意 见，促使员工目标与公司目标相结合，并顺利达成组织目标。 b 目标明确，奖惩分明：预算目标应合理且具有可实现性，才能有效激发 员工的潜力，并且预算执行应配合奖惩制度的实施，如加薪、升级、满足员工的 自我实现等，促使员工全力以赴，在追求个人利益最大化的同时，达成企业目标 的实现。 2 1 2 全面预算管理体系 预算管理是国际上大集团、大公司通行的企业管理方法。卟企业通过长期 决策和短期决策，分别提出了自己的长期战略目标和短期经营目标，为了实现既 定的目标，保证决策所确定的最优方案在实际工作中得到贯彻执行，还必须研究 实现目标的途径和方法。这就要求企业用编制预算的办法来规划与控制企业未来 的全部经济活动。 全面预算就是关于企业在一定时期内( 一般不超过一年) 经营、财务等各个 方面的总体预算，即将企业全部经济活动的过程用货币形式反映出来。有了全面 预算，企业就可以按照预算体系进行经营管理，而不是主观臆断、随心所欲，或 者心中无数了a 全面预算管理是协调的工具、控制的标准、考核的依据，是推行 企业内部管理规范化和科学化的基础，是建立良好公司治理机制的重要环节，也 是促进企业各级经营管理人员自我约束、自我发展能力培养的有效途径。 1 2 重庆大学硕士学位论文2 全面预算管理与全些塑塑盐型墼盒堕里堡薹壁 全面预算用货币来计量、规划与控制企业未来的全部经济活动，具有以下几 个基本的特点： a 预期性：一般在会计年度开始时预测整个会计年度的数据。 b 全面性：全面预算包括企业经营性业务