（公共管理专业论文）基于信息流的税源管理模式研究.pdf

、t ， 、盎 f 乏 蛩 中文摘要 基于信息流的税源管理模式研究是在信息化治理理论和流程再造理论相关研究 的基础上，对中国税务管理中税源管理模式的应用研究。随着社会主义市场经济的繁荣 发展和信息网络时代的来临，税源分布的领域越来越广，税源的流动性、隐蔽性增加， 跨国、跨地域、跨行业经营越来越多，而现有的征管手段无法掌握经济增长所带来的税 源变化和税源底数不清的问题，大量的税源无法转变成税收，最终导致流失。为了有效 改善这一情况，国家税务总局对税收征管的指导思想和管理理念进行了新的明确，税收 管理的重心向最前面的税源环节延伸，由注重收入管理转到税源管理，而基于信息化的 税源管理模式成为了税收工作的难点和重点。 在此背景下，本文在公共管理、信息化治理理论及流程再造理论研究的基础上，对 中国税务管理中的税源管理实践进行了分析和总结，分析了现有税源管理存在的问题， 探讨了基于信息流的税源管理模式应该如何建立的问题。 论文提出了基于信息流为基础的税源管理新模式，应注重对税源信息的采集、整理 和利用。加强税源信息在税务机关内部的交叉验证和分析利用，实现信息在税务系统的 跨部门共享利用，从而发挥税收数据从信息到决策的作用。同时，基于信息流为基础的 税源管理模式，还应按照信息流运转的要求，改造业务流程和健全税源管理岗责机制， 解决当前非信息流模式下的税收征管工作不能掌握税源信息发展变化，税收宏观管理和 微观管理缺乏有效监控的问题。综上，论文得出了税源管理模式的构建包含对税源信息 的管理、对业务流程的改造和相应的岗责机制的建立三个部分的观点。 最后，论文选取了中国税务系统城市级税务机关西安市地方税务局税源管理模 型进行分析研究和设计验证。按照基于信息流为基础的税源管理模式的要求，在税源信 息的管理方面，建立市局统一的数据处理平台，研发税务决策支持系统以实现软件管理。 在业务流程改造方面，将流程再造并分解为5 个步骤进行优化。在岗责机制方面，建议 在市局成立数据处理中，拓展信息中心职能，强化信息采集和信息处理对税源管理的重 要性。同时，成立纳税评估局，加强对信息资源分析工作的转化利用。调整征管处、计 划财务处和稽查管理处的职能，更好的从业务环节规范信息采集和转化利用工作。 关键词：税源管理信息流税收管理 税收信息化 礼 他 k ， i 公 ， a b s t r a c t 孤勋“r c p s 胁以呼肌p 肼s y s t e mr e s e a r c hb a s e d o nf l o wo fi n f o r m a t i o n , 佗t e r r i n gt o t h er e l a t e dc 哪n tm 锄a g e m e n tt h e o r i e sa n dp r o c e s sr e e n g i n e e r i n g ，d e p i c t s t h ec o n t e n t so f r e s e a r c ho nc o n s t m c t i o na n da p p l i c a t i o no f t a x s o u r c e sm a n a g e m e n ts y s t e mi nc h i n e s et a ) c m 觚a g e m e n t ；a n a l y z e s t h ec u r r e n tc o n d i t i o n s a n d e x i s t i n gp r o b l e m s i nt a ) s o u r c e s m a n a g c m e n t i tr a i s e st h en e wc o n c e p t ，c o n t e n t sa n dh i s t o r i cd e v e l o p m e n t o ft a x - s o u r c e s m a n a g e m e n t i ta l s o ，t a k i n gt h el o c a lt a xi n t h ec i 哆o fx i a n 弱a l le x a m p l e ，d l s c u 8 s e st h e m e m o dt oc o n s 蚋j c tt a ) 【s o u r c es y s t e ms u p p o r t e db y i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g ya n dd i r e c t e db y f l o wo fi n f b 衄a t i o ni no r d e r t or e a l i z et h es c i e n t i f i ca n dd e l i c a t em a n a g e m e n t o ft a xs o u r c e s mr c c e n ty e a r s ，诵t 1 1t h er e f o r mo nt a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n tb e c o m i n gd e e p e r t l l en e wt y p eo ft a xi n c o m em a n a g e m e n ts y s t e ms u p p o r t e db y i n f o r m a t i o n i z a t l o nh a sb e e nl n o p e r a t i o n mq u a l i t ya n de f f i c i e n c yo f t a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n th a sb e e nl m p r 0 v e d g r e a t l v t a x 妣o m ea l s o t a k e so nan e wl o o ko fs t a b l ei n c r e a s i n g h o w e v e r ，w 1 也t h e d e v e l o p m e n to fs o c ；i a l i s tm a r k e t i n g e c o n o m i cs y s t e ma n dc o m i n go fc y b e re r a , 锹s o u r c e s 甜e d i s t r i b u t e di nm o 坞a n dm o 心a r e a s ，m e a n w h i l e ，t h em o b i l i t y a n de o n c e a l m e n t0 ft a xs o u r c e s a r e船删弱w e l l ， s u c ha sc r o s s b o r d e r , c r o s s a r e aa n dc r o s s - d e p 棚e n t b u s l n e s s e s b e c o m i n gm o r ea n dm o r e c u r r e n tm e t h o do f c o l l e c t i n ga n dm a n a g e m e n to f t a x e sa r es t i l lm s 诅印卸t ，w l l i c hc a u s e st h a tt h e r ei s n oe f f e c t i v ew a yt oc o n t r o lt h ec h a n g eo f 。t a 】【s o u r c e s f u r t h e 肌o r e ，b e c a u s em eb a s en u m b e ro ft a xs o u r c e si s n o tc l e a r ，al a r g eh u m b e ro t 切x s o u r c e sc 锄n o tb cc h a n g e di n t ot a xi n c o m ea n df i n a l l yt h e ya r e l o s t i no r d e rt oc h a n g et h i s s i 似i o n ，m cs 讹a 如i i l i s 似i o n o ft a x a t i o nh a sm a d ean e we x p l a n a t i o na n dc l a r i t l c a t l o n o nm eg u i d a i l c ea n dm a n a g e m e n tp r i n c i p l e so f t a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t ，枷c hs 仃e s s e s t h a tt 1 1 ef o c u so fm e 绯c o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n ts h o u l db em o v e dt o w a r d t h em o s tf r o n t s e c t i o n 懈s 0 u r c e sp a r t ，t h a ti s ，f o c u so nt a xi n c o m em a n a g e m e n t s h o u l db ec h 绷g e di n t 0 f o c u so nt a ) 【s o u r c e sm 锄a g e m e n t t h et a x i n c o m ei sa c h i e v e db yt h ep r o m o t l o n0 nt h e m a n a g c m e n to ft a ) cs o u r c e s t a x s o u r c e sm a n a g e m e n tb e c o m et h ec o r ea n db 嬲1 s 0 tt a ) c o l l e c t i o na n dm 锄a g e m e n t t h e r e f o r e ，i ti s t o t a l l yn e c e s s a r yt o m a k et h er c s e a r c ha n d d i s c u s s i o no nt a x s o u r c em a n a g e m e n t i nt h i sp e r i o d 一 1 1 1 i se s s a yi sa na p p l i c a t i o nr e s e a r c h i t ，f i r s t l y ，a n a l y z e st h ep r a c t 捌e x p e r i e n c e s ，h o m e o ra b r o a d ，i n 锹s o 啪em a n a g e m e n t t h e n i ts t u d i e st h ec o n c e p t ，c o n t e n t s ，h i s t o r i cc h a n g e s ；，-l；t女x，lll 证 ， ：| a n dt h ep r o c e s so ft a xi n f o r m a t i o n i z a t i o n i t ，r e f e r r i n gt ot h et h e o r i e so f p u b l i cm a n a g e m e n t a n dp r o c e s sr e e n g i n e e r i n g ，p u t sf o r w a r dt h ei d e at h a tt h ec o n s t r u c t i o no fan e w t y p eo f t a x - s o u r c em a n a g e m e n tp r o c e d u r es h o u l ds t a r tf r o mt a xi n f o r m a t i o nf l o w t h ea r t i c l es e t s x i a nt a x a t i o nb u r e a ua sa ne x a m p l e ，d e s i g n st a x s o u r c em a n a g e m e n tf l o wc h a r t sa n d b u s i n e s ss y s t e m s t h ew r i t e rh o p e st h a tt h er e s e a r c hm a yg i v er e f e r e n c et oc h i n e s e t a x 。s o u r c es y s t e mm a n a g e m e n ta n dg i v ec o n t r i b u t i o nt ot h ei d e a “i n f o r m a t i o na d m i n i s t r a t e s t a x ”p r o p o s e db ys t a t ea d m i n i s t r a t i o no ft a x a t i o na sw e l l k e yw o r d s ：t a x - s o u r c em a n a g e m e n tf l o w o fi n f o r m a t i o n t a xi n c o m e m a n a g e m e n t t a xi n c o m ei n f o r m a t i o n i z a t i o n 1 1 1 、ja 涉 乍 值 目录 第一章导论1 1 1 研究背景及意义1 1 1 1 研究背景1 1 1 2 研究目的和意义3 1 2 研究综述3 1 2 1 国内学者研究现状3 1 2 2 发达国家税收信息服务的研究与实践6 1 3 研究方法及创新点6 1 3 1 研究方法6 1 3 2 论文可能的创新点7 1 4 论文框架7 第二章支撑税源管理模式创新的理论工具8 2 1 税收管理信息化的历史回顾8 2 1 1 税收管理体系的历史8 2 1 2 税收信息化建设的历史8 2 2 信息化方面的理论工具9 2 2 1 信息化治理理论9 2 2 2 信息化建设的阶段论1 0 2 3 流程再造理论1 1 2 3 1 流程再造理论的概念及内涵1 1 2 3 2 基于流程再造理论的税源管理研究1 l 2 4 税收遵从理论1 2 2 4 1 税收遵从理论的概念和主要内容1 2 2 4 2 税收遵从理论对税源管理的启示1 3 第三章信息流对税源管理的影响因素分析1 5 3 1 税源和税源管理的相关概念1 5 3 1 1 税源的概念1 5 3 1 2 税源管理的概念1 5 3 1 3 税源管理的主要内容1 5 3 2 信息和信息流的相关概念1 6 3 2 1 信息流的概念1 6 3 2 2 税收信息的产生1 6 3 2 3 税收信息流的产生与运转1 7 3 3 非信息流税源管理的现状及问题1 9 3 3 1 非信息流的税源管理的现状1 9 3 3 2 非信息流的税源管理存在的问题分析2 0 3 3 3 信息流对税源管理的促进作用2 2 第四章基于信息流的税源管理模式构建2 4 4 1 基于信息流的税源管理模式的设计依据2 4 4 2 基于信息流的税源管理模式的目标和核心2 4 4 3 基于信息流的税源管理模式的设计原则2 4 4 4 西安地税税源管理模式设计2 5 4 4 1 税源信息的采集利用2 5 4 4 2 税源管理流程的分析和设计2 6 4 4 3 税源管理机制设计3 1 4 5 以信息流为基础的税源管理模式实施策略3 2 第五章基于信息流的税源管理模式的实效分析以西安市地税局税源管理为 l 歹t j 3 4 5 1 案例应用研究的背景与思路3 4 5 1 1 案例选取理由3 4 5 1 2 案例设计重点3 5 ： ： 5 1 3 案例应用研究的步骤3 51 5 2 西安地税税源管理创新的可行性分析3 5 5 2 1 外部环境研究3 5 v 弋 p i 5 2 2 内部环境研究3 7 5 3 基于信息流构建西安地税税源管理模式4 0 5 3 1 税源信息的采集4 0 5 3 2 税源信息的质量控制4 2 5 3 3 税源信息的分析利用4 3 5 3 4 西安地税税源管理模式实现的软件支撑4 4 5 3 5 基于信息流的税源管理模式的组织保障4 5 第六章结论与建议4 8 6 1 研究结论4 8 6 2 研究限制4 8 6 3 对后续研究的建议4 9 参考文献5 0 西北大学硕士学位论文 第一章导论 1 1 研究背景及意义 1 1 1 研究背景 自1 9 9 4 年我国实行税制改革以来，全国税务系统坚持依法治税，大力实施科学化、 精细化管理，加快税收征管信息化建设步伐，税收收入连年大幅度增长，税收规模不断 扩大，特别是2 0 0 0 年以来，税收收入连年实现历史性突破( 不包括关税、耕地占用税和 契税，未扣减出口退税，下同) ，2 0 0 3 年、2 0 0 4 年、2 0 0 5 年，税收收入分别突破2 0 0 0 0 亿、2 5 0 0 0 亿、3 0 0 0 0 亿大关，2 0 0 6 年实现收入3 7 6 3 6 亿元，2 0 0 7 年实现税收4 9 4 4 9 亿元， 2 0 0 8 年实现税收5 4 ，2 2 0 亿元，2 0 0 9 年实现税收6 3 1 0 4 亿元。税收收入环比增长率分别超 过1 7 ，最高达到2 5 7 其中，2 0 0 6 年税收收入比2 0 0 2 年的1 6 9 9 7 亿元翻了一番多，当年 增收的6 7 7 0 亿元，超过1 9 9 5 年5 9 7 4 亿元的全年收入总额。总体看，近年来税收收入稳定 较快增长，是我国国民经济平稳较快发展的反映，但绝不可忽视税收征管工作的作用， 几年来，税收征收率不断提高，宏观税负继续稳步上升，总的税收收入弹性在过去2 0 0 0 年至2 0 0 5 年的6 年里，平均值为1 6 2 ，税收征管工作对税收的促进作用充分得以体现。 其中，以信息化为手段的税收征管改革的深化和推进，是全国税务机关强化征管、堵塞 漏洞、清缴欠税、惩治腐败的关键问题之一。 在税收总量不断增长的同时，税收流失问题也同样存在。税收流失是一个世界各国 普遍存在的现象，有资料显示：德国每年的税收流失额为5 0 0 亿马克：意大利的税收流 失率估计高达3 0 - - 4 0 ：印度、巴西等国的税收流失率高达5 0 ；即使是法制比较健全、 征管水平较高、公民纳税意识较强的美国，据官方估计联邦政府的税收流失率也有1 4 。 随着税收征管加强，我国税收流失问题有了好转，但税收流失问题仍然比较严重，无论 是地下经济还是公开经济中都存在着税收流失。据保守估测，2 0 0 4 年我国地下经济中 的税收流失规模达到t 2 5 6 0 9 亿元，而公开经济中的税收流失则达到了7 1 8 7 2 亿元，两 者合计达9 7 4 8 1 亿元，占2 0 0 4 年g d p 的7 1 ，占当年实际征收的税收收入的3 7 9 。 我国近年来也逐步重视了税收流失问题，但重视归重视，从目前看，征管环境还不 尽如人意，税源管理还没有强有力的手段，仍存在这样那样的问题，最突出的问题体现 在随着社会经济的快速发展，税务机关对税源的管控能力没有得到与之相适应的提升： “十五”以来，全国经济快速发展，全国纳税人数量增长迅速，平均每年增长1 0 左右，现已达到2 0 0 0 余万户。纳税人数量的大幅增长，导致税务机关人均管户大幅增 第一章导论 加。一些沿海发达地区人均管户达i 0 0 0 户以上，最多的达3 5 0 0 户。纳税人的组织形式、 经营方式、经营业务也不断创新：跨国、跨地区、跨行业的大型企业集团大量涌现，税 源的流动性显著增强；电子商务迅猛发展，新的业务创新层出不穷。不法分子偷骗税手 法也不断翻新。这些，都对税收征管和税源管理提出了新的要求。归结起来，征管工作 面临以下难题：税收征管的复杂性、隐蔽性和工作量明显加大，征纳双方信息不对称， 缺乏有效的交叉验证机制，税收信息化水平仅停留在税务登记、申报征收、发票管理等 初级阶段，税源管理缺乏相应的信息技术和业务流程来支撑。2 0 0 9 年7 月，国家税务总 局提出了“信息管税 被确定为当前和今后税收征管工作的新思路。“信息管税”就是 充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的 采集、分析、利用为主线，树立税收风险管理理念，健全税源管理体系，加强业务与技 术的融合，进而提高税收征管水平。“信息管税”思路的提出，是税收征管思路的重大 变革，也是对征管信息化工作的深化和升华。 随着全国税务系统“金税工程 三期项目的逐渐开展，税收管理改革从税收征管过 程的信息化进入到了深度利用信息资源加强税源管控，提升纳税服务的新阶段，金税三 期的建设目标是进一步提升税务信息化的应用水平，同时也关注到为纳税人提供更好的 服务。“不能让数据睡大觉”是国家税务总局近期的工作思路，明确提出了深入开展税 收数据资源开发利用工作，确实加强税源监控、提高征管质量，堵塞税收漏洞的工作要 求。由此可见，通过信息资源深度开发利用，建立以此工作为核心方法的信息化管理平 台，促生新形势下的税源管理新模式，实现税务管理科学化、精细化、现代化，已成为 全国税务系统践行科学发展观，实现税务管理科学化的共识，并逐步展开研究探索。因 此，改革原有的管理模式，围绕税收数据的分析利用，建立以涉税信息流的采集、加工、 分析、利用为主线的税源管理新流程，提升税源管理的科学化和精细化水平，实现税收 科学管理和税收任务“保增长 显得尤为必要。 在上述的大背景下，西安地税提出了加强信息资源分析利用，构建以信息流为基础 的税源管理模式的思路。2 0 0 6 2 0 0 9 年，全局开展了以税种分析和税负分析为为主要内 容的数据分析利用工作。通过对全市纳税人的财务报表信息、地方税源表信息和征管系 统信息的数据采集、分析、利用，发现了5 万个纳税人漏税疑点。针对漏税疑点，信息 中心下发给实施税务检查的征管一线，通过实施税务检查，确认属实的漏税疑点2 万个， 取得了补缴税款2 亿多元的成效。通过实践，充分体会到运用信息这个税收管理的关键 。引自宋兰大力推进信息管税全砸提高税收征管和科技工作水平全固税收征管和科技工作会议文件。2 0 0 9 ( 6 ) 西北大学硕士学位论文 因素，是逐步破解征纳双方信息不对称这一征管难题的重要途径，也是提升全局微观税 源管理水平的有效手段。但是，由于现行的部门之间信息割裂、信息孤岛问题难以支撑 信息资源分析利用这一新鲜事物，所以在后期数据分析转化落实工作中，出现工作落实 流程不顺畅、机制不健全、责任不明晰的问题，一定程度上阻碍了“信息管税 工作的 深入开展。因而深化信息资源分析利用工作，在业务平台和信息化基础平台的支撑下， 建立以信息流为核心的税源管理模式，主张将征管、计统、税政、信息等相关业务技术 资源进行归并整合，在现行比较明确的征收管理体系的基础上，并行构建新型的税源管 理体系，实现税源管理的规范化、专业化、信息化、精细化，共同促进地方税收工作又 好又快发展，就成为“信息管税”的核心问题。 1 1 2 研究目的和意义 本文研究的目的就是从信息流的视角，分析探索制约税源管理的障碍与根本原因， 解决现有的征管和税源管模式，重构以信息流为基础的税源管理模式，希望通过信息的 交叉验证和加强管理，改变信息不对称带来的偷、逃、漏税等疏于管理或无力管理的问 题，并解决税源管理复杂多变、纳税人漏税风险多样化和征纳双方成本过高的问题，进 一步改善税源管理质量，实现国家税收任务应收尽收的目标。 通过本文的研究，近几年，国内开展了为数众多的税源管理模式研究，但主要集中 在宏观方面。本文基于信息流的税源管理模式的研究，以流程再造理论为依据，利用信 息技术从信息流的全新视角，通过对涉税信息流的分析再造，构建一个全新的税源管理 模式与之相适应的管理机制，具有一定的创新性和理论研究价值。 1 2 研究综述 1 2 1 国内学者研究现状 随着社会经济快速发展带来的税源结构复杂多样性，税源管理的重要性已逐步被全 国税务系统所认知。2 0 0 9 年，国家税务总局确立了信息管税思路，加快信息化建设，健 全税源管理体系，逐步实现税收征管现代化的思路。近几年，国内开展了为数众多的有 关税源管理的研究，但是多数集中在税源的宏观管理方面。 在信息化治理方面，周宏仁指出，不管信息社会如何定义：也不管有没有信息社会 的准确的测度，信息革命仍在继续深入发展，信息化仍在继续快速推进。对于每一个国 家和民族，甚至对于每一个单位和个人而言，认识信息革命及其带来的经济社会变革的 实质，以及研究如何抓住机遇、求得发展才是最重要的。数字化和网络化已经成为信息 第一章导论 社会中最重要的竞争力要素之一。没有数字化和网络化的企业是一个没有竞争力的企 业。它的最终的目标是，提高劳动生产率和各种业务活动的有效性和效率。乜1 林天义在其关于加强税源监控的思考一文中指出，对于目前税源监控存在的管 理性失控、制度性失控、信息性失控和机制性失控等问题，应从以下方面改进：一是依 托信息化，建立税源管理科学化平台。二是实行税源分类管理，强化对重点税源的监控。 三是建立税源管理体系，形成运转顺畅的工作链条。四是强化纳税评估工作，提高纳税 人税收遵从度。嘲 傅江海在其当前税源管理信息化存在的问题与对策中提到，税源管理信息化建 设是一项全员工程，系统工程，可以从以下五个方面寻找对策：一是加强对重点税源管 理，健全税源管理监控体系。二是优化信息系统功能，提高数据处理利用的实效。三是 加强涉税数据的深层次开发，提高资源的利用效率。四是加快“金税三期 建设，整合 内外系统信息资源。五是加强税源管理信息化管理机制，制定和完善税源管理信息化工 作制度和考核标准，量化考核指标。阳1 还有一些学者和税务工作者，则着重研究涉税信息在税源管理中的作用：薛海骏、 唐保华在其第三方信息在税源分析中的运用一文中指出，全社会信息化的普及为税 务部门提供了大量可利用的第三方信息资源。随着税收分析、评估、监控、稽查“四联 动 机制的成熟，第三方信息的作用和地位日渐凸显。纳税人是自身生产经营活动的直 接参与者，处于信息源地位，拥有信息优势；税务部门则处于信息劣势地位，难以掌控 全面，故必须挖掘第三方信息资源，改变信息不对称的局面。一是加强第三方信息采集： ( 1 ) 拓展采集范围，( 2 ) 重视采集参与者交换信息。二是加强第三方信息的应用：( 1 ) 可以直接比对分析，实现堵漏增收。( 2 ) 进行综合分析，实现事后深层监督。( 3 ) 建立 数据模型，进行深度挖掘利用。n 伽 税收信息资源共享是现阶段税收信息化建设的重要内容，安陆市国家税务局在当 前税收信息资源共享存在的问题和对策强调了税收信息资源共享的现实意义，认为税 收信息资源共享是建设节约型社会的本质要求，是电子政务建设的重要组成部分；税收 信息资源共享是税收本身效率原则的基本要求，是实现税收精细化管理的出发点：建立 税收信息资源共享是税收管理信息化建设的根本要求，是整合税收资源的目标之一。通 过加强信息网络建设，数据采集分析利用来消除“信息割据”、“信息壁垒”等现状，加强 税务内部信息的流动和税务信息与毗邻信息的互通，实现税收管理活动中税务机关对纳 税人信息的管理多渠道的采集和多量次的运用。税收信息资源共享不仅仅是税务部门内 西北大学硕士学位论文 部、税务部门与其他有关部门的资源共享，还体现在实现其功能的信息技术载体，如网 络、存储、应用系统上，以及人才资源的共享。 关于流程再造理论在税务管理中的应用，主要有以下观点： 流程再造的核心任务是组织由“职能导向型”向“流程导向型”转变，实现流程的重新 设计，从而获得组织绩效的巨大改善。 葛元力在其流程再造理论在税收管理领域的应用充分阐述了流程再造理论对税 收管理变革的重要影响，他认为流程再造的基本内涵是：( 1 ) 充分利用信息技术，注重 信息技术和人的有机结合，重新设计业务流程。利用信息技术协调分散与集中的矛盾， 将串行工作流程改造为并行工作流程，尽可能实现信息的一次处理与共享使用机制。( 2 ) 建立面向流程的扁平化的组织结构，压缩管理层级，缩短高层管理者与员工、顾客的距 离，更好地获取意见和需求，及时调整经营决策，改变职能导向下层次过多、效率较低 的弊端。( 3 ) 运营机制以流程为主，以顾客为导向，突出全局最优，不是局部最优。( 4 ) 人员按流程安排，不是按职能安排，实施团队式管理。( 5 ) 沟通突出水平方向，不是垂 直方向。n 幻 广东省地方税收研究会课题组税收信息化与信息化税收研究中指出，信息化税 收包括管理机制和管理流程的信息化改造。信息化税收的实质是改变传统的工作方式和 工作流程，从信息技术的角度重新审视税收业务流程。税收管理流程再造和业务重组的 途径是：一是以信息技术为支点，以资源共享为目标，加快信息一体化建设的步伐。数 据的集中式实现税收信息化管理的重要保障。按照信息流转规律和系统工程学原理重组 税收业务流程，确保不再是手工操作的翻版。二是要以流程导向代替职能导向，按照信 息的运转阶段形成受理服务一调查核实一评估检查工作流。三是业务重组要符合精细化 管理的要求，分环节设置，将咨询、受理、调查、核批、评估、执行等职责科学分配到 相关部门。【l 町 近些年来，新公共管理理论对税收管理现代化产生了重要影响，关于新公共管理理 论在税务管理中的应用，主要有以下观点： 新公共管理理论认为，私营部门所成功地运用着的管理方法，如绩效管理、目标管 理、组织发展、人力资源开发等并非为私营部门所独有，它们完全可以运用到公有部门 的管理中。 政府和纳税人的关系，就是对公共产品、公共服务等的“生产”和“消费 关系。 纳税人通过向政府“付费 ，即纳税的方式，“订购 公共产品和公共服务；政府根据“合 第一章导论 同 的要求，保质保量地完成公共产品和公共服务的供给，双方的权利义务是对等的。 韩文钦在新公共管理理念对税务部门的启示也提出，新公共管理理论所蕴涵的 市场化、效率化的理念，具有为税务机关如何更好为纳税人提供透明、高效的服务，提 高税收管理的效率和质量，从而减少税收遵从成本方面提供指导作用。n 们 以上的研究从不同角度对提高税收信息资源共享，提高税收管理水平提供了有力的 理论支撑和珍贵的实践经验，但是，相对而言，我国的税源管理现代化程度及理论研究 仍然比较落后，这方面的研究也比较少，研究内容有一定的局限性，以信息流为基础的 税源管理实践还处在摸索阶段，没有非常成熟的案例。 1 2 2 发达国家税收信息服务的研究与实践 目前，税收信息化几乎已经成为发达国家的普遍现象，而建立一套完善的税源监控 体系早已成为一些发达国家税收征管工作的成功经验。在2 0 世纪8 0 年代初，各国就开 始关注税源监控和税源机构的实践。 一是，西方各国普遍实行统一的税务代码制度，作为纳税人终生唯一识别码。每个 公民有一个身份证号码作代码，每一个公司有一个纳税代码，这个代码伴随个人或公司 一生，用来办理一切纳税事宜。二是，建立全社会协助委托、信息共享的监控网络。西 方国家和日本等国都致力于研究建立部门协作委托机制，这种机制具体表现在行政部门 之间的协助和委托关系，并且在立法上做了一定的强制和硬性规定。这种做法，可以使 税务机关通过信息交换广泛获得涉税数据，从而加强了对税源的有效管控。三是，各国 通过对纳税人经营规模的信息化认定，实行分类管理的模式。美国国内收入局1 9 9 8 年 的机构变革确立了按纳税人规模分类的组织机构模式，集高素质人才成立了大型和中型 企业局，主要服务于资产大于1 0 0 0 万美元的公司、税法s 节规定的公司。澳大利亚税 务局长迈克尔迪阿桑佐( m i c h a e ld a s c e n r z o ) 就专门设立大企业税收管理机构提出如下 观点：一是大企业是税收收入的主要来源。二是大企业税法遵从度体现税收制度的公正 性和统一性。三是和大企业建立和谐、合作的征纳关系可以减少税收制度与现实需求脱 节的风险，帮助大企业减少遵从成本，提高其全球竞争力。 1 3 研究方法及创新点 1 3 1 研究方法 ( 1 ) 文献分析法。我国关和税源管理的研究尚处于起步阶段，因此笔者通过检索相 关的国内外文献资料，通过文献的研究分析对西安地税税源管理的模式研究提供启示和 西北大学硕士学位论文 借鉴。 ( 2 ) 比较分析法与实证分析法。本文在对目前以职能为中心的税收征管模式和以信 息流为导向的管理模式进行比较分析，分析了现有模式的缺陷，在原有的基础上进行改 造和完善，设计出了以信息流转为导向的管理流程和组织体系。 1 3 2 论文可能的创新点 本文主要针对税源管理的研究思考，一是从涉税信息流分析利用的视角在微观税源 管理方面进行研究。二是在此基础之上，如何建立与之相适应的业务流程和岗责机制， 实现有效的管理模式，也有所创新。 1 4 论文框架 本文主要由以下六部分内容组成： 第一章：导论。简要说明本文研究问题的提出背景以及研究目的和意义；综述国内 外相关课题的研究现状；简述论文研究方法、思路以及研究内容。 第二章：支撑税源管理模式创新的理论工具。阐述税收管理信息化的历史，回顾所 学到的管理理论，包括信息化治理理论、流程再造理论、税收遵从理论，阐述这些理论 与税收工作的联系以及在工作中的应用。 第三章：信息流对税源管理的影响因素分析。阐述了税源管理的概念和内容，信息 流的概念和产生运转，分析了非信息流税源管理的现状及存在问题，研究了信息流对税 源管理的促进作用。 第四章：基于信息流的税源管理模式构建。研究分析了模式构建的设计依据、目标 核心和主要的设计原则，进行了税源模式构建的流程分析、流程设计和管理机制设计。 第五章：基于信息流的税源管理模式的实效分析，以西安市地税局税源管理为例。 介绍了案例选取的背景和思路，进行了西安地税税源管理创新的可行性分析，研究并验 证了以信息流模式构建西安地税税源管理模式的具体方法和内容。 第六章：结论与建议。对本文研究成果进行总结评价，指出了研究的限制，指出论 文的贡献与下一步研究方向。 7 第二章支撑税源管理模式创新的理论工具 第二章支撑税源管理模式创新的理论工具 2 1 税收管理信息化的历史回顾 2 1 1 税收管理体系的历史 税收是国家财政体系的重要组成部分。中国赋税历史源远流长，自夏代开始，就出 现了贡。进入战国，以鲁国“初税亩 为标志开始征收物田税。秦、汉、两晋一直延用 租税制。北魏实行均田制，至唐朝发展成为租庸调制。安史之乱后，唐开始实行以土地、 财产为征税标准，分夏秋两季征收的“两税法 ，一直沿用到明代。明朝中期张居正提 出了将田赋、徭役和杂税合并的“一条鞭法”。清朝建立以后，在田赋征收上仍沿用“一 条鞭法”，雍正年间，实行“摊丁入亩 ，简化征收手续，完成了赋和役的合一。1 9 5 0 年1 月3 0 日，政务院总理周恩来签署政务院通令，发布关于统一全国税政的决定， 由此开始了新中国的税务体系建设。 中国税务管理体系大致分了以下几个阶段：一是新中国成立后的阶段，包括统收统 支的财政管理体制，分类分成的财政管理体制，总额分成的财政管理体制和分税制的财 政管理体制。二是分税制后的税务管理体系，主要实现了中央和地方收入的划分。2 0 0 8 年，中央本级财政占到全国财政收入的5 3 ，比1 9 9 3 年提高3 1 个百分点。三是加入w t o 后的变革中的税务管理体系。农业税取消，统一企业所得税，纳税服务观念得到改变， 税务信息化建设的深入开展，促进了税务管理体系的变革。o 2 1 2 税收信息化建设的历史 我国税务信息化建设历经2 0 多年的发展，信息化建设在管理体系的变革中，促使 税收征收管理、行政管理、决策支持和对纳税人服务等各个方面的工作发生了天翻地覆 的变化。 ( 1 ) 税务信息化的起步阶段 也就是手工操作的税收信息化阶段，这时期工作的基本思路是：以个人计算机作为 应用平台，以计划、会计、统计等税务内部的信息处理作为应用切入点，重点是基层， 提出了“抓基层、抓应用、抓效果”指导思想，目的是使广大税务人员从繁杂的手工劳 动中解脱出来，并着力培养计算机应用的意识。计算机应用主要集中在会计、统计报表、 税收电月报等报表的输入、生产和上报处理等方面，涉及征管及其他方面的很少。脚 ( 2 ) 税务信息化的大集中阶段 。引自侯全利和谐税务管理体系建设的信息化支撑探讨【m 】北京l 中国税务出版社，2 0 1 0 西北大学硕士学位论文 这个阶段税务部门有了覆盖主体业务的电子化业务流程。税务部门的组织结构和业 务运行结构逐步扁平化，不再基于传统的部门制。税务部门使用了征管过程自动化过程 的自动化处理，具有了全局的基于广域网的集成统一的标准，不存在障碍：信息被有序 的传递和合理的分配；所有与税务有关的信息被采集、整理、分析和利用。处于该阶段 的税务部门，其内部已经形成了较完整的信息流，税收信息资源得到了一定的应用，降 低了税收成本，但仍缺乏与外部信息资源的交流和共享。【3 3 ( 3 ) 税务信息化的智能发展阶段。在该阶段，税务部门已经成为一个信息化主体， 能基于广域网和w e b 技术与相关政府部门、金融机构以及企业之间互联，税务部门既可 以及时的从其他部门获取所需信息，也能为其他部门和企业提供相关信息。处于该阶段 的税务信息化已经趋于成熟，它已将各个方面的信息资源，扩大税务部门的外延，实行 柔性管理和个性化服务。同时，在该阶段税务部门已经初步实现智能化的决策，即建成 了初步辅助决策的知识平台和协调机制，并能够实现决策信息的自动分析和发布。n 阳 我国在税务信息化建设的前两个阶段已经积累了大量的数据，在开展数据应用方 面也取得了一定的成绩，主要体现在“金税工程 对专用发票违法行为的威慑作用和利 用信息化手段加强征管、提高征收率等方面。以及国税和地税部门利用数据交换进行交 叉验证，发现漏征漏管户，实施对税源的监控稽核，但我国税务系统对数据的应用水平 仍然不够高，应用领域仍然太小，在税源管理领域中没有发挥足够的作用，因此开展以 信息流为视角，以信息技术为手段的税源管理模式的研究和实践，进一步提高数据应用， 提升管理决策水平，是今后一段时期税收信息化建设的重点和难点。 2 2 信息化方面的理论工具 2 2 1 信息化治理理论 税收信息化就是税务部门利用信息技术提供的可能性对税收工作进行改造以不断 提高税收工作水平的过程。税收信息化的目的是为了提高税收工作水平，这是税务行业 进行信息化的出发点和归宿。 在信息化治理方面，周宏仁专家在信息化论之六的文章中指出，不管信息社会 如何定义，也不管有没有信息社会的准确的测度，信息革命仍在继续深入发展，信息化 仍在继续快速推进。对于每一个国家和民族，甚至对于每一个单位和个人而言，认识信 息革命及其带来的经济社会变革的实质，以及研究如何抓住机遇、求得发展才是最重要 的。数字化和网络化已经成为信息社会中最重要的竞争力要素之一。没有数字化和网络 化的企业是一个没有竞争力的企业。它的最终的目标是，提高劳动生产率和各种业务活 9 第二章支撑税源管理模式创新的理论工具 动的有效性和效率。【2 】 政府和企业的核心部门中实现根本性的信息化改造，并通过这种改造求得较快的生 产率增长和较低的业务活动成本。换句话说，就是要在充分认识数字化和网络化的潜力 的基础上，对政府和企业的业