会计基础(新版14节).ppt

会计基础,2015年新大纲版,第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理,1.本章主要讲什么？本章主要讲解如何编制会计分录。通过会计分录的处理讲明企业的钱从哪来（筹），往哪去（供应、生产），产生增值货币的经济业务等过程；本章共讲解7项业务的账务处理。2.本章的重点在哪里？除了第一节可不看，其它各节都很重要。3.本章应该怎么学习？热恋更大投入，反复记忆形成条件反射。,第一节企业的主要经济业务,第二节资金筹集业务的账务处理,一、所有者权益筹资业务资产负债所有者权益（1）+100+100（2）+100+100,负债筹资形成债权人的权益（通常称为债务资本），主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。,所有者权益筹资形成所有者的权益（通常称为权益资本），包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险；,（一）账户设置,属于资产类账户，用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项的增减变动情况。该账户应当按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。,该账户借方登记存入的款项，贷方登记提取或支出的存款。期末余额在借方，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。,需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。,所有者权益类账户：核算企业接受投资者投入的实收资本。（股份有限公司设置“股本”账户）按投资者的不同设置明细账户，进行明细核算。所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。,（二）账务处理1.接受现金资产投资的账务处理【例题】甲公司（有限责任公司）收到A公司投资350000元，款项已存入银行。,正确答案借:银行存款350000贷:实收资本A公司350000,【例题】A有限责任公司由甲乙两位投资者投资20万元设立，每人各出资10万元。一年后，A公司注册资本增加到30万元，并引入第三位投资者丙加入。按照投资协议，新投资者需缴入资金11万元，同时享有该公司三分之一的股份，A有限责任公司已收到该笔投资，款项存入银行。,正确答案借：银行存款11贷：实收资本丙公司10资本公积资本溢价1,所有者权益类账户：核算企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。按资本公积的来源不同，分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。,非书本掌握内容：【例题】B股份有限公司发行普通股5000万股，每股面值1元，每股发行价格4元。证券公司按发行收入的3%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已存入银行。,正确答案发行收入=50004（1-3%）=19400（万元）借：银行存款19400贷：股本5000资本公积股本溢价14400,2.接受非现金资产投资的账务处理【例题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60000元，同时收到B公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为80000元。丙公司处理如下：,正确答案借：无形资产非专利技术60000土地使用权80000贷：实收资本A公司60000B公司80000,【例题】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为10万元，增值税进项税额为1.7万元。B公司已开具了增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相符，该进项税额允许抵扣。乙公司处理如下：（该题内容中的税款，第三节会学到）,正确答案借：原材料10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：实收资本B公司11.7（含税）,【例题单选题】有限责任公司在增资扩股时，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出资额超过其在注册资本中所占份额部分，应记入（）科目核算。A.盈余公积B.资本公积C.其他应付款D.实收资本,正确答案B答案解析有限责任公司在增资扩股时，新介入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的在注册资本中所占的份额部分的差额，计入资本公积。,3.所有者权益转资、撤资业务（1）转资业务资本公积、盈余公积转增资本资产负债所有者权益2200万200实收资本100+300+500资本公积300盈余公积500未分配利润1100,不影响所有者权益总额变动。,【例题】某有限责任公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200000元转增资本，同时将盈余公积300000元转增资本。假定不考虑其他因素，该企业应该编制的会计分录如下：,正确答案借：资本公积200000盈余公积300000贷：实收资本500000,（2）减资业务有限公司-直接注销借：实收资本贷：银行存款等（资产）,课外知识：股份公司回购自己的股票,借：库存股（回购成本）贷：银行存款,注销股份,借：股本资本公积股本溢价贷：库存股,二、负债筹资业务,短期借款是指企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。,负债,（一）账户设置,按照借款种类、贷款人、币种，明细核算,按照贷款单位、贷款种类。分别设置2个二级科目：本金、利息调整,按照存款人、债权人明细核算,（二）账务处理1.短期借款的账务处理取得借款：借：银行存款贷：短期借款,归还借款：借：短期借款贷：银行存款,（1）不预提利息【例题】甲企业于2012年3月1日从银行借入一笔短期借款10000元，期限是半年，年利率是4%，利息到期直接支付，不预提。甲企业有关的会计分录如下：借入短期借款：,偿还本息：借：短期借款10000财务费用200（100004%/2）贷：银行存款12000,（2）预提利息计提：先增加本期费用，但尚未支付。【例题】A股份有限公司于2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。1月1日借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款120000,计提1-2月份应付利息：1200004%12400（元）借：财务费用400贷：应付利息400借：财务费用400贷：应付利息400,3月末支付第一季度银行借款利息（二、三季度相同）借：应付利息800财务费用400贷：银行存款120010月1日偿还银行借款本金：借：短期借款120000贷：银行存款120000,【例题多选题】企业从银行借入的期限为3个月的借款到期，偿还该借款利息时所编制会计分录可能涉及的账户有（）。A.应付利息B.财务费用C.短期借款D.银行存款,正确答案ABD答案解析短期借款在借入或归还的时候才会涉及。,2.长期借款的账务处理取得借款借：银行存款贷：长期借款归还借款借：长期借款贷：银行存款,【例题】A公司为建造一幢厂房，于2013年1月1日借入期限为2年的长期专门借款200万，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为6%，每年付息一次，期满后一次还清本金（1）2013年1月1日取得借款时：借：银行存款2000000贷：长期借款本金2000000,（2）A企业于2013年12月31日计提应计入工程成本的利息。借：在建工程120000贷：长期借款-应计利息1200002013年12月31日计提的长期借款利息20000006%=120000（元）,（3）2013年12月31日，支付贷款利息时。,借：长期借款-应付利息120000贷：银行存款120000,（4）2014年12月31日，到期还本时，利息的预计和支付与2013年相同。,借：长期借款2000000贷：银行存款2000000,第三节固定资产业务的账务处理一、固定资产概念与特征,二、固定资产的成本固定资产的成本是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。自行建造：以建造该固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为其入账价值。外购固定资产：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。增值税：2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，支付的进项税额不计入固定资产成本。,增值税,增值税是我国购进货物或者提供加工、修理修配劳务等单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务销售额计税，并实行税款抵扣的一种流转税。,明细：销项税额销项税额是纳税人销售货物或提供增值税应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值额,明细：进项税额进项税额是购进货物或接受应税劳务时支付的增值税额。,100万花生,200万花生油,增值税率为17%，应缴纳的增值税为？,（200-100）*17%=200*17%-100*17%=34-17=17,销项税额,进项税额,1、销项税额=不含税的销售额*税率,2、进项税额（取得增值税专用发票）,3、应纳税额=当期销项税额-当期进项税额,固定资产,原始价值的增加,原始价值的减少,期末固定资产的原始价值,【例题】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，运杂费500元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人。,【例题】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税额为5100元，运杂费500元，款项以银行存款支付。甲公司属于增值税一般纳税人。,借：固定资产*设备30500应交税费应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35600,【例题单选题】增值税一般纳税人购进设备所支付的增值税款应记入（）。A.物资采购B.固定资产C.应交税费D.在建工程,正确答案C答案解析企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣，支付的进项税额不计入固定资产成本。,购入需要安装的固定资产的账务处理,需要安装的固定资产的成本,固定资产的买价，包装费，运输费，等实际支出,安装成本,在建工程,在建工程的实际支出,工程达到预定可使用状态时转出的成本,尚未完工的在建工程的成本,购入需要安装的新机器设备一台，买价50000元，增值税8500元，包装费和运输费840元，全部款项用银行存款支付，在安装过程中，耗用材料2400元，耗用人工1400元，安装完毕，经验收合格达到预定可使用状态，交付使用,购入时：借：在建工程50840应交税费应交增值税（进项税额）8500贷：银行存款59340,发生安装费时：借：在建工程3800贷：原材料2400应付职工薪酬1400,安装完毕交付使用时,借：固定资产54640贷：在建工程54640,自行建造的固定资产,自行建造的固定资产，是指企业自行组织工程物资采购、自行组织施工人员从事工程施工完成固定资产的建造,工程物资,企业购入工程物资的成本,领用工程物资的成本,期末为在建工程准备的各种物资的成本,甲公司2014年1月6日用银行存款购入工程物资187200元（其中价款160000元，应交增值税27200元）工程物资验收入库，当日实际领用工程物资160000元，领用库存材料一批，实际成本12000元，工程应负担直接人工费28000元，2014年4月30日完工，达到预定可使用状态,购买工程物资时：借：工程物资160000应交税费应交增值税（进）27200贷：银行存款187200,领用工程物资时：借：在建工程160000贷：工程物资160000,领用库存材料时：借：在建工程12000贷:原材料12000,结转工程应负担的直接人工费时：借：在建工程28000贷：应付职工薪酬28000,验收合格，交付使用时：借：固定资产200000贷：在建工程200000,三、固定资产折旧（一）概念固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。,（二）影响折旧的因素,【例题】2013年1月1日，固定资产原值100万，预计残值收入15万，预计清理费用5万，预计使用9年。应计折旧额100（155）90万折旧额90万9年10万2013年1月1日，此项固定资产减值20万。应计折旧额100（155）20,应计折旧额:是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值:指假定固定资产的预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产的处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。预计净残值一经确定，不得随意变更。预计净残值率：指固定资产预计净残值额占其原价的比率。,（三）固定资产折旧范围与折旧方法1.折旧范围企业应当按月（时间范围）对所有（空间范围）的固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地和持有待售的固定资产除外。（1）时间范围当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。提前报废的固定资产，不再补提折旧。例如：3月5日购入新车100万元（四月份开始计提折旧）；3月20日出售旧车200万元（四月份开始不计提折旧）。,（2）空间范围企业应当按月对所有的固定资产计提折旧，但除外。已提足折旧仍继续使用的固定资产（提足折旧：指已经提足该项固定资产的应计折旧额）；单独计价入账的土地；持有待售的固定资产。,【例题单选题】下列固定资产中，本月应计提的折旧（）。A.本月购进的新设备B.本月报废的旧设置C.经营性租入的设置D.已提足折旧的设备,正确答案B答案解析本月购进的新设备下个月开始计提折旧；经营性租入不属于本企业资产，不用计提折旧；已提足折旧的设备不计提折旧。,【例题多选题】下列固定资产，应当计提折旧的有（）。A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产,正确答案AC答案解析企业应当按月对所有的固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产、单独计价入账的土地和持有待售的固定资产除外。,2.折旧方法大纲重点介绍年限平均法和工作量法。,双倍余额递减法和年数总和法都是加速折旧法。,（1）年限平均法年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均匀地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。公式：年折旧额=（原值预计净残值）/预计使用年限实务中，固定资产折旧额是根据折旧率来计算的月折旧额=（原值预计净残值）*月折旧率月折旧率=年折旧率/12年折旧率=（1预计净残值率）/预计使用年限*100%,【例题】某企业外购一台设备，原值为40000元，预计可使用12年，该设备报废时的净残值率为5%。该设备的折旧率和月折旧额的计算如下：月折旧额固定资产原价月折旧率其中：月折旧率年折旧率12年折旧率（15%）127.92%月折旧率7.92%/120.66%月折旧额40000*0.66%264（元）,（2）工作量法根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）年折旧额=某年实际完成的工作量*单位工作量折旧额【例题】某企业购入运货汽车一辆，原值120000元，预计行驶里程50万公里，预计净残值为3000元，预计清理费用为500元，本期行驶6000公里。该汽车的本月折旧额计算如下：单位里程折旧额120000-（3000-500）5000000.235（元千米）本月折旧额60000.2351410（元）,预计总工作量,不同的固定资产折旧方法，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境以及其他环境均有可能发生很大变化，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更。,四、账户设置1.“固定资产”账户“固定资产”账户核算企业固定资产的原价。借方：登记企业增加的固定资产原价贷方：登记企业减少的固定资产原价期末借方余额：反映企业期末固定资产的账面原价2.“累计折旧”账户（特殊资产账户）“累计折旧”账户属于“固定资产”账户的备抵账户，核算企业固定资产的累计折旧。贷方：登记计提的固定资产折旧（增加额）借方：登记减少的固定资产转出的累计已提折旧（减少额）期末贷方余额：反映企业提取的固定资产折旧累计数,固定资产原价为100万元，第一年的折旧额为10万元，那么第一年年末固定资产的账面价值=100-10=90万元，第二年又计提了10万元的折旧，那么第二年年末固定资产的账面价值=100-10-10=80万元。,3.在建工程（资产类）4.工程物资（资产类）,（二）计提固定资产折旧的账务处理企业应当按月计提固定资产折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。,（制造费用和研发支出都属于成本类的账户）,某企业月末计提厂部固定资产折旧额1000元,借：管理费用1000贷：累计折旧1000,【例题】某企业采用年限平均法对固定资产计提折旧。2010年11月份根据“固定资产折旧计算表”，确定的各车间及厂部管理部门应分配的折旧额为：一车间1500000元，二车间2400000元，三车间3000000元，厂部管理部门600000元。,正确答案借：制造费用一车间1500000二车间2400000三车间3000000管理费用600000贷：累计折旧7500000,【例题多选题】计提固定资产折旧时，可能涉及的会计科目有（）。A.制造费用B.管理费用C.固定资产D.累计折旧,正确答案ABD答案解析计提折旧时，借记各项成本费用账户，贷记累计折旧账户。不涉及到固定资产账户的。,第四节材料业务的账务处理,一、材料的采购成本材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。【注意】不同纳税人支付的增值税（进项税额）处理不同一般纳税人不计入成本小规模纳税人计入成本例如：采购不含税进价10000增值税1700大企业-一般纳税人材料的采购成本为10000小企业-小规模纳税人材料的采购成本为11700,实际工作中：采购人员的差旅费，市内采购材料的运杂费，专设采购机构的经费，直接作为管理费用,2、采购成本计算公式材料采购成本=该种材料的买价+该种材料应负担的采购费用采购费用分配率=采购费用总额/所购材料种类之和（体积或买价）各材料应分配的采购费用=该种材料的重量*分配率,某企业从TC公司购进甲材料40千克，单价1000元，增值税6800元，发生装卸费100元，购进乙材料60千克，单价500元，增值税5100元，共同发生运费2000元，计算甲乙材料的采购成本和单位成本,分配率=2000/（40+60）=20甲材料应负担的运输费=40*20=800乙材料应负担的运输费=60*20=1200,【例题单选题】企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25,正确答案A答案解析企业为增值税一般纳税人，采购时的增值税是不计入采购成本的。包装物押金包装物的押金最终是要收回的，不计入采购成本中。该批材料的采购成本=25+2=27万元。,二、账户的设置1.“原材料”账户-资产类用以核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。,借方：登记已验收入库材料的成本贷方：登记发出材料的成本期末余额：在借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本,+,100万,-,200万,100万,200万,材料采购,采购材料的实际成本以及入库结转的节约差异,入库材料的计划成本以及入库结转的超支差异,在途材料的采购成本,计划成本法,材料成本差异,入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料负担的节约差异,入库材料形成的节约差异以及转出的发出材料负担的超支差异,超支差,节约差,2.“在途物资”账户资产类用以核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。,借方：登记购入材料、商品等物资的买价和采购费用（采购实际成本）贷方：登记已验收入库材料、商品等物资应结转的实际采购成本。期末余额：在借方，反映企业期末在途材料、商品等物资的采购成本。,“材料采购”和“材料成本差异账户”在后面介绍。,+,-,10万,20万,20万,10万,3.“应付账款”账户负债类用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。,贷方：登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项借方：登记偿还的应付账款期末余额：一般在贷方，反映企业期末尚未支付的应付账款余额；如果在借方，反映企业期末预付账款余额。该账户可按债权人进行明细核算。,+,-,70万,10万,4.“预付账款”账户资产类（债权）用以核算企业按照合同规定预付的款项。（1）借方余额举例：假设从加油站购买了一张加油卡2000元（预付账款借方登记），第一次加油200元（贷方登记），第二次加油200元（贷方登记），此时企业的预付账款的余额为1600元，借方余额。,借方：登记企业因购货等业务预付的款项贷方：登记企业收到货物后应支付的款项等期末余额在借方，反映企业预付的款项；期末余额在贷方，反映企业尚需补付的款项。该账户可按供货单位进行明细核算。,2000,200,200,1600,+,-,（2）贷方余额举例：假设从加油站购买了一张加油卡2000元（预付账款借方登记），第一次加油1000元（贷方登记），第二次加油1500元（贷方登记），此时为贷方余额500元，这500元表示企业应付的款项。,2000,1000,1500,500,+,-,（3）预付款项情况不多的，也可以不设置该账户，将预付的款项直接记入“应付账款”账户。,100万,-,+,【例题单选题】企业预付给甲企业购货款107万元，应借记的科目是（）。A.库存现金B.预付账款C.银行存款D.应收账款,正确答案B答案解析预付账款借方登记企业因购货等业务预付的款项。,5.“应付票据”账户负债类账户用以核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,贷方：登记企业开出、承兑的商业汇票借方：登记企业已经支付或者到期无力支付的商业汇票期末余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。该账户可按债权人进行明细核算。,+,-,100万,200万,100万,200万,三、账务处理,（一）实际成本法下采购材料账务处理,材料验收入库,YY公司从某公司购入甲材料4000千克，单价10元，计40000元，乙材料6000千克，单价5元，计30000元，增值税进项税额11900元，全部款项已经用银行存款支付，材料验收入库,借：原材料甲材料40000乙材料30000应交税费应交增值税（进）11900贷：银行存款81900,YY公司用银行存款1720元支付上述购入材料的运杂费,分配率=1720/（4000+6000）=0.172甲材料应负担的运杂费=4000*0.172=688乙材料应负担的运杂费=6000*0.172=1032,借：原材料甲材料688乙材料1032贷：银行存款1720,YY公司按照合同规定用银行存款预付QJ公司购买丙材料的货款10000元,借：预付账款QJ公司10000贷：银行存款10000,YY公司收到QJ公司发来的已预付货款的丙材料，验收入库，丙材料500千克，单价28元，货款14000元，增值税2380元，另供货单位代垫运费350元，扣除预付款，余款6730元用银行存款支付,借：原材料丙材料14350应交税费应交增值税（进）2380贷：预付账款QJ公司10000银行存款6730,YY公司从SS公司购进丙材料600千克，单价28元，计16800元，增值税2856，材料验收入库，货款尚未支付，另用现金支付200元运费,借：原材料丙材料17000应交税费应交增值税（进）2856贷：应付账款SS公司19656库存现金200,YY公司从CJ公司购买丁材料500千克，单价38元，计19000元，运杂费350元，增值税3230元，企业开出并承兑6个月的商业承兑汇票，验收入库,借：原材料丁材料19350应交税费应交增值税（进）3230贷：应付票据CJ22580,2014年5月5日，甲企业购入一批材料，材料运达企业，验收入库，但发票尚未收到，月末发票尚未收到，仓库对该批材料估价39000元入账，6月4日，结算凭证收到，材料价款40000元，增值税6800元，货款通过银行支付，,月末：借：原材料39000贷：应付账款暂估入库39000,下月初：借：原材料39000贷：应付账款暂估入库39000,收到结算凭证时：借：原材料40000应交税费应交增值税（进）6800贷：银行存款46800,YY公司用银行存款17400元偿还前欠HT公司的货款,借：应付账款HT17400贷：银行存款17400,2、材料尚未验收入库（单到货未到）,甲企业购入原材料一批，价款50000元，增值税8500元，货款已经通过银行存款支付，材料尚未运达企业,月末：借：在途物资50000应交税费应交增值税（进）8500贷：银行存款58500,6月5日，某企业从本地甲公司购入A材料一批，增值税专用发票上注明价款为200000元，增值税34000元，材料验收入库。计划成本为205000元，企业开出转账支票付款,购买时：借：材料采购A材料200000应交税费应交增值税（进）34000贷：银行存款234000,验收入库时：借：原材料A材料205000贷：材料采购A材料205000,结转入库材料成本差异时：借：材料采购A材料5000贷：材料成本差异A材料5000,某企业6.5向当地甲企业购入A材料一批，增值税专用发票上注明的材料价款为100000元，增值税17000元，材料验收入库，材料的计划成本为98000元，企业开出期限为2个月的商业承兑汇票结算货款,购入时：借：材料采购A材料100000应交税费应交增值税（进）17000贷：应付票据甲公司117000,验收入库时：借：原材料A材料98000贷：材料采购A材料98000,结转入库材料成本差异时：借：材料成本差异A材料2000贷：材料采购A材料2000,某企业5.20向丙单位购进C材料一批，材料以运达企业并验收入库，其计划成本为50000元，到月末时发票尚未收到，货款未付。假定企业在6.30收到发票，材料价款为49000元，增值税为8330，但仍未支付货款,5.31日：借：原材料50000贷：应付账款暂估入库50000,6.1借：原材料50000贷：应