（企业管理专业论文）我国隶属海关风险管理系统的分析与研究.pdf

江苏大学硕士学位毕业论文 摘要 随着全球经济一体化，国际交往日益频繁，海关监管范 围也不断扩大。致使海关面临着严格执法与高效运作的矛 盾。原有的海关监管模式己不能适应形势发展的需要，为有 效缓解这一矛盾，国内外海关界纷纷将风险管理的思想引入 海关管理，建立完善的海关风险管理体系成为各国海关共同 思考的课题。 本文在借鉴了国内外关于海关风险管理的研究与实践的 基础上，针对我国隶属海关风险管理体系还未系统性构建的 现状，进行了隶属海关风险管理系统分析与研究。本文所涉 及的主要内容包括：首先阐述了风险管理的理论基础，从政 府管理者的角度明确了风险管理的内涵；接着将海关可能面 临的风险初步分成企业信用风险、货物价格风险、宏观环境 风险、业务操作风险四类进行分析与评价，其间使用了平衡 记分卡、专家模糊综合评价法和数理统计的相关知识；其次 在风险分析与评价的基础上，提出了隶属海关风险管理系统 的构建框架；最后设计了镇江海关风险管理运行体系，并以 在镇江海关备案注册的某企业通关业务为例，进行了实证性 的风险评判。 关键词：海关，风险管理，风险评价 江苏大学硕士学位毕业论文 a b s t r a c t w i t ht h e g l o b a l l y e c o n o m i c i n t e g r a t i o n a n d i n c r e a s i n g i n t e r n a t i o n a lc o n t a c t s ，t h es c o p eo ft h ec u s t o m s s u p e r v i s i o nh a sb e e n e n l a r g e d s ot h a tt h ec u s t o m sf a c et h ed i l e m m ab e t w e e nt h es t r i c t e x e c u t i o na n dt h eh i g h e f f i c i e n to p e r m i o n t h eo r i g i n a lm o d e lo ft h e c u s t o m s s u p e r v i s i o nh a s n tb e e na d a p t e dt ot h en e e d so ft h ec u r r e n t s i t u a t i o n i no r d e rt oa l l e v i a t et h ed i l e m m ae f f e c t i v e l y , t h ec u s t o m sa t h o m ea n da b r o a dh a v ei n t r o d u c e dt h ei d e ao fr i s km a n a g e m e n ti n t o t h ec u s t o m sm a n a g e m e n t t h e r e f o r e ，t oe s t a b l i s has y s t e mo fc u s t o m r i s k m a n a g e m e n th a sb e c o m eac o m m o nt o p i cf o rt h ec u s t o m s t h i sp a p e ru s e st h ef o r m e rs t u d yo nc u s t o m sr i s k m a n a g e m e n tf o r r e f e r e n c ea n dm a k e sas t u d yo nt h er i s k - m a n a g e m e n ts y s t e mo f s u b o r d i n a t e dc u s t o m s ，a i m i n ga tt h es t a t u sq u oo fas y s t e mo fc u s t o m r i s k m a n a g e m e n tw h i c hh a s n tb e e ns e tu pi nc h i n a f i r s t ，t h ep a p e r e l a b o r a t e st h et h e o r e t i c a lb a s i so fr i s km a n a g e m e n ta n dd e f i n e st h e c o n n o t a t i o no fr i s k m a n a g e m e n t f r o mt h e s t a n d p o i n t o ft h e g o v e r n m e n t t h e n ，t h er i s k sf a c e db yt h ec u s t o m sa r ed i v i d e db yf o u r c a t e g o r i e s ，w h i c ha r et h er i s ko fe n t e r p r i s ec r e d i t ，t h er i s ko fg o o d s p r i c e ，t h e r i s ko fm a c r o e n v i r o n m e n t ，a n dt h er i s ko fb u s i n e s s o p e r a t i o n m e a n t i m e ，b a l a n c e ds c o r e c a r d 、m a t h e m a t i c a ls t a t i s t i c sa n d i i 兰茎查芏堡主芏堡兰些 垒查 c o m p r e h e n s i v ea p p r a i s a lo fe x p e r t sa r ea p p l i e di nt h ep r o c e s so ft h e a p p r a i s a lo ft h e s ef o u rk i n d so fr i s k s f u r t h e r m o r e ，t h ef r a m e w o r ko f r i s k m a n a g e m e n ts y s t e mo fs u b o r d i n a t e dc u s t o m si sp r o p o s e d f i n a l l y , t h eo p e r a t i o ns y s t e mo ft h er i s km a n a g e m e n to fz h e n j i a n g sc u s t o m s i ss e tu p t a k et h ee x a m p l eo fac a s ei nt h ec u s t o m so fz h e n j i a n g ，a r i s ka p p r a i s a li sm a d e k e yw o r d s ：c u s t o m s ，r i s km a n a g e m e n t ，r i s ka p p r a i s a l i i i 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的 规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印 件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江苏大学可以 将本学位论文的全部内容编入有关数据库进行检索，可以采用 影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密口 本学位论文属于，在年我解密后适用本授权书。 不保密囱 学位论文作者签名：谰铴绛 2 o 万年6 月f g 日 指导教师签名 如d 年多 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指 导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引 用的内容以外，本论文不包括任何其他个人或集体已经发表 或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和 集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明 的法律结果承担。 学位论文作者签名：期锄绛 f 日期：如年6 月f g 日 江苏大学硕士学位毕业论文 第一章前言 1 1 选题的背景及意义 二次世界大战以来，世界贸易自由化进程加快，国家之间的货物、信息、技术、人 员往来日趋密切。上世纪9 0 年代，经济全球化加快发展，跨国投资在全球范围优化配 置各种资源，成为带动世界贸易增长的重要动力。国际贸易增长速度几乎是世界经济增 速的2 倍。1 9 6 0 年，全球进出口与经济总量的比率为2 5 4 ，1 9 7 0 年提高到2 7 9 ，1 9 9 0 年升至3 8 7 ，2 0 0 3 年已接近4 5 。据世界银行对未来世界经济贸易增长的预测，估计 到2 0 1 5 年这一比率可能上升到6 0 以上。 在这样大规模的人财物的流动过程中，违法违规活动也混杂其中，所有这些都为各 国海关的监管增加了难度，致使海关面临着严格执法与高效运作的矛盾。一方面如果海 关执法不严，打私不利，势必影响国家经济安全，损害社会公共利益；反之，如果毫无 针对性地，仅靠简单的增加查验范围来保证执法力度，这样既浪费了人力，降低了海关 行政执法的效率，又滞缓了企业的经济活动，给企业造成损失，进而影响国家的外经贸 活动、经济的发展。此时传统的海关管理模式已经被推入了两难的境晁，对原有的海关 管理模式进行改革以适应形势的发展需要被提上了议事日程。 为有效缓解这一矛盾，从上个世纪末开始，美国、欧盟、澳大利亚等国家纷纷将风 险管理的思想引入海关管理领域“”“。以计算机信息技术为依托，通过风险管理信息平 台的搭建，有效的对海关通关管理过程中所面l 临的潜在风险进行预测、分析、评价，将 海关的管理对象合理的划分为高、中、低或更细的风险等级。根据海关当前的管理现状 及要求，将有限的海关管理资源进行最合理的配置。经过十几年的探索与实践，国外海 关风险管理体系已经基本形成，成为海关监管的一套重要辅助系统。 为适应形势发展需要，1 9 9 8 年以来，我国也在全国海关范围内，全面铺开通关作业、 快速通关等重大改革，2 0 0 1 年8 月2 日，牟新生署长在总署关于建立海关风险管理 机制研讨会综述上批示“建立风险管理机制是海关实现依法行政职能的系统工程，涉 及海关工作的方方面面，它不是一项单纯的业务工作，而是关系海关全局的大工程。”。1 2 0 0 2 年5 月2 5 日中共中央政治局候补委员、国务委员吴仪在提高i = 1 岸工作效率现场会 上的讲话中明确提到：“提高口岸通关效率，进一步深化口岸管理制度改革，积极采用 江苏大学硕上学位毕业论文 风险管理等先进管理方式。要抓紧建立企业诚信系统和信誉评估体系。口岸管理部门通 过对企业的守法状况和违法可能进行动态评估，根据不同企业的资信等级，采取不同的 通关管理方式。n m 2 0 0 2 年全国海关关长会议上确定了“尽快设计建立以企业为单元、各部门共建共享、 稳定安全、便于操作的海关风险管理数据库及其操作平台”的总体部署。当年海关总署 投入巨资、花费8 个月时间研究开发的风险管理平台的一期工程。2 0 0 2 年1 2 月在青岛 海关召开的“中国海关风险管理平台验收暨试点部署工作会议”上初步通过了验收。截 止到2 0 0 3 年上半年，系统已在上海、黄埔、广州、青岛、大连、天津、杭州、南宁8 个直属海关应用。并按照计划于2 0 0 3 年9 月在全国直属海关推广应用。 1 2 国内外研究现状 从2 0 世纪9 0 年代初开始，美国、荷兰、澳大利亚等一些发达国家海关，在制订和 实施本国海关现代化发展战略时，率先将风险管理的理念、方法和技术引入海关管理领 域。世界海关组织( w c 0 ) 在修订京都公约时也将风险管理纳入其中，作为简化和协 调海关手续的一项具体措施。亚太经济合作组织( a p e c ) 则将风险管理正式列入了各成员 海关的集体行动计划。许多国家海关都将实施风险管理作为推进本国海关现代化建设的 一个重要途径，从而在世界海关范围内掀起了一场全面引入风险管理，创新海关管理的 改革浪潮。实施风险管理已成为各国海关应对形势和挑战、化解矛盾和压力的共同抉择。 美国海关从1 9 9 3 年开始将风险管理机制引入日常管理，1 9 9 8 年形成了完整的海关 风险管理体系。1 9 9 3 年“海关现代化法案”的实施及贸易守法机制的引入使美国海关成 功地实现了角色转换，从管理理念到监管模式，从业务流程到管理手段的应用都实现了 根本性转变：海关的职能转向服务、促进、伙伴和合作；业务处理过程更趋一体化；由 原来的逐票监管转向对企业的整体监管；建立了一系列信息化工具。 1 9 9 4 年关于对澳大利亚海关的审查报告中提出：要求海关建立一个远景目标和 指导思想，削弱海关在搜查和扣留等方面的权利，全面实施稽查制度，把风险管理作为 海关业务管理的主要方法，应该建立总体风险管理策略。1 。并于1 9 9 6 年发布了澳大利 亚海关风险管理方针，自此澳大利亚海关风险管理全面实施。 随着我国涉外活动与日巨增，为最大限度的降低风险，以现有的海关管理资源来实 现对所有通关业务的全面查验，这在客观上是不可能实现的，也没有必要如此。为顺应 江苏大学硕士学位毕业论文 海关改革与发展潮流，海关制定了建立现代海关制度的总体规划，并迅速付诸实施，力 争在尽可能短的时期内，实现管理体制、管理制度和管理方法的创新。其中作为改革的 一个重要组成部分，风险管理的思想也被运用到海关日常管理中来。同时国内的一些专 家学者也开始对我国海关风险管理进行了一定的理论与方法的研究。通过几年的实践与 研究，取得了一些成绩，积累了不少经验。1 9 9 8 年全国海关关长会议通过的海关总署 关于建立现代海关制度的决定中，将风险管理的原理和方法应用于通关作业层面上， 但没有覆盖到海关管理的全部，防范和控制风险的手段比较单一，主要是风险布控。“1 迄今为止，国内外的实践和己取得的成绩证明风险管理在海关管理中的运用对于增 强海关管理的有效性、提高通关效率等方面起着十分重要的作用，并产生了良好的综合 社会效益。 经过几年的努力，我国海关风险管理工作已取得了初步成效，风险管理的思想已经 深入日常业务管理中。然而，到目前为止还未能形成一套规范、系统、成熟的海关风险 管理体系，现有风险管理系统在运用过程中也经常遇到一系列亟待解决的难题。 另外我国海关机构的设置为海关总署、直属海关和隶属海关三级统一的垂直领导体 制，不受行政区划的限制。隶属海关由直属海关领导，向直属海关负责；直属海关由海 关总署领导，向海关总署负责”。而目前国内的海关风险管理系统主要是面向海关总署 和直属海关层面设计的辅助决策系统，隶属海关层面的风险管理系统还没有形成，还需 要不断的借鉴国内外的先进经验技术来逐步建立完善。 1 3 本文研究的主要内容及方法 本文在当前国内外海关风险管理体系 的相关研究成果的基础上，针对于我国隶 属海关风险管理体系还没有系统性形成的 现状，进行了一定的探索研究，并提出了 构建我国隶属海关风险管理系统的一些方 法和建议，为完善全国范围内的风险管理 系统提供帮助。 本研究的主要内容包括以下几个方 面：首先阐述了海关风险管理的理论基础， 图1 1 海关风险划分 江苏大学硕上学位毕业论文 进一步明确了海关风险含义；其次将海关监管运作过程中可能存在的风险分成了四类 ( 如图卜1 所示) ，并对这四类风险分别进行了深入剖析，提出了相应的评价方法与控 制渠道；接着提出了构建我国隶属海关风险管理系统的总体理论框架，包括风险信息的 收集、确定相关风险要素、风险等级的分析评价、风险的决策、处置与监测以及风险管 理的绩效考评：最后以镇江海关为例，根据镇江海关业务的工作特点，初步构建了镇江 海关风险管理的业务流程。 考虑到我国海关风险管理的现状和实际需要，本文以系统论思想为指导，结合风险 管理的理论与方法，理论与实际相结合、实证分析与规范分析相结合、定量分析与定性 分析相结合，在定量分析中，采用了大数定理、数理统计等统计学的分析方法；在定性 分析中，主要采用了专家综合模糊评价法，实际运用中由海关执法人员进行评价。 4 江棼大学硕士学位毕业论文 第二章风险管理理论及方法 2 1 风险管理 2 1 1 风险”1 自然灾害和意外事故的发生在我们的现实世界中是客观存在的，问题是这些事件的 发生时间、发生的对象以及造成的严重程度是不可预知的。正因如此，人们对于未来是 否会发生不幸的事件、会造成多大的伤害或损失、事物的实际运 亍结果与预期结果之间 到底存在多大偏差，处于一种不确定的状态。这样对于特定的事物，特定的人群，也就 构成了风险( r i s k ) 。 然而，耍为风险确切地下个定义，却不足一件很容易的事。迄今为止，国内外关于 风险的定义众多，还没有一个统一的说法。对风险定义的角度不同，产生了不i 刊的风险 学说，但不同派别的学者对风险的特征及风险管理的重要性、尤其是风险的不可控性的 认识还是基本相同的。综合多学派的观点，风险可以简单的定义为：由于人类对自然和 社会的认知能力和知识存量有限，所造成的不充分信息给各种经济和社会活动的结果带 来的令活动参与者无法控制的差异程度。 同样对于政府的管理者来说，因为认知能力和知识量的限制，不能准确的预测管理 工作未来发展，而导致管理结果出现差异，不能达到预期要求，决策行为失效，即为政 府管理部门所而临的风险。 2 1 2 风险管理 风险管理“。足研究风险发生规律和风险控制技术的一门新兴管理学科。它是在对 风险的不确定性及可能性等因素进行考查、预测、收集分析的基础上，制定出包括识别 风险、分析风险，评估风险、积极管理风险、并在此基础上用最经济合理的方法处理风 险，以最大限度的降低风险造成的可能损失的一系列系统而科学的管理方法。 关于这个定义，有几点说明：( 1 ) 风险管理的主体可以是政府、企、l k 、家庭及其他 经济组织；( 2 ) 风险系指经济单位的所有风险，包括纯粹风险和投机风险；( 3 ) 定义包括 了风险管理的对象、方法和程序等重要方面。它的一系列活动以选择最佳风险管理技术 为中心；( 4 ) 风险管理的日标是保障最大安= 牟= 和最佳效能；( 5 ) 定义表明风险管理讲求效 益，要以最低成本进行风险管理，以状取最佳效益。 益，要以最低成本进行风险管理，以获取最佳效益。 江苏人学硕士学位毕业论文 2 1 3 风险管理的程序 风险管理的程序是为了实现风险管理目标而必须进行的一系列活动，它反映了风险 管理的主要工作内容，通常有以下五个步骤： 1 风险识别“” 风险识别是指对尚未发生的潜在的各种风险进行系统的归类和实施全面的识别。需 要做周密系统的调查分析、综合归类，揭示潜在风险及其性质。它是风险管理的基础和 起点，也是风险管理最重要的、或许是最困难的一项工作。它的任务是辨认所面临的风 险有哪些，确定各种风险的性质，分析可能发生的损失及风险单位。风险识别的意义在 于，如果不能准确地辨明所面临的各种风险，就会失去切实地处理这些风险的机会，从 而使得风险管理的职能得不到正常的发挥，自然也就不能有效地对风险进行控制和处 置。 目前，风险识别的方法有很多，在宏观领域有决策分析、统计预测分析、投入产出 分析、可行性分析等。在微观领域有资产负债分析、因果分析、损失清单分析、失误树 分析、保险调查法、专家调查法、生产流程法等。随着科学技术的发展、高新技术的应 用及人们实践经验的积累，风险识别的方法将日臻完善和准确。灵活应用各种方法，力 求准确地识别、鉴定风险是搞好风险管理最基本的要求。 2 风险衡量 风险识别之后，就应恰当地对风险进行衡量，即对与各种风险相关联的损失进行估 计。具体地说，就是要根据已掌握的统计资料确定损失发生的概率及严重程度，确定各 种潜在损失可能给政府、经济单位、个人或家庭造成的影响。风险衡量是对风险损失可 能性及损失程度的定量化、定性化的研究。 进行风险衡量应正确运用概率统计方法，并尽可能借助科学计算技术和计算工具进 行。编制程序或使用专门软件包、利用电子计算机进行处理，将有助于提高风险衡量的 准确性。对于不能定量化分析的内容，可以采用专家综合模糊评分法进行衡量。风险衡 量的准确度对风险管理的全过程及实施效果有着实质性的意义。 3 风险控制决策 在识别和衡量了风险之后，就应考虑如何有效地控制和处理风险，即选择应采取的 各种避免损失和控制损失的对策。分析各对策的成本及后果，根据本单位的资源状况及 风险管理的总方针和特定目标，确定各种对策的最佳组合，达到以最小费用丌支获得最 江苏大学硕+ 学位毕业论文 大安全效果的目的。风险管理对策通常分为两大类，即风险控制对策和风险财务对策。 风险控制对策是指处置风险和避免或减少损失所采取的各种措施和手段。它包括回 避风险、损失控制、非保险转移等，一般在损失发生前实施。回避风险是指直接避开能 导致风险的事项和活动，以消除可能发生的损失。例如不进行股票投资可以避开股市的 风险。回避风险是一种简单易行，但却较为消极的风险控制措旄。损失控制是指为消除 或减少风险因素所采取的措施。它包括损失预防和损失减少。前者包括使用预防技术， 建立或改进预防设施，开展风险管理教育及有关技术培训等。后者则是在损失发生之时 为降低损失程度而采取的各种措施。损失控制具有积极主动处置风险的性质，但也有技 术要求可能不易达到或成本可能较高的局限性。非保险转移风险系指采用除保险外的各 种方式将风险转嫁出去。 风险财务对策是指损失发生后的财务处理方式和经济补偿手段。它主要包括自留风 险和保险。自留风险又称自担风险，是经济单位自己承担损失发生后之财务后果的方式。 自留风险分为主动自留风险和被动自留风险。前者是指出于经济性的考虑，自己主动承 担的、并非无其他处置方式的已识别风险。后者则指未能识别的、或已识别但因预测不 准或忽略而不得不由自己承担的风险。自留风险是风险管理中常用的风险财务工具，通 常对损失频率和程度都小的风险，可以以自留风险方式处置。但应注意努力避免被动自 留风险。至于保险，则是晟常见、最有效的转移风险方式，是一种将风险向外转嫁的风 险处理手段。 4 执行决策 风险管理决策确定之后，必须协调地配合使用各种风险管理工具。实施过程中应力 求充分发挥损失发生前风险控制工具的作用，防患于未然。在执行决策过程中，还应注 意信息传递和反馈，促进信息流动，疏通反馈渠道。这是各种风险管理工具能够协调配 合、发挥最佳对策组合效用的基本保证。 5 实施效果评估“ 这一步骤包括对风险识别、风险衡量、已选择的各种风险处置工具及风险管理决策 等方面的监督和评价，重在从实施效果来检查和评判风险管理的上述各环节是否符合风 险管理目标。评估应注重调查与信息反馈，切实了解各种风险管理对策的实施效果及管 理情况，随时根据需要作必要的调整或修正，并确定在条件改变时是甭提出新的处理方 案，使风险管理各对策的组合尽可能一直保持最佳状态，充分发挥其效能。对实施效果 的监督、检查和评价是风险管理顺利开展并趋向预定目标的重要保证。 江苏大学硕士学位毕业论文 上述风险管理的程序给出了风险管理的主线和思路。风险管理兼有科学性和艺术性 的特点，一方面它提供了一系列风险科学决策的数量方法和技术手段；另一方面它在很 大程度上还必须依靠非数量方法，即风险管理中许多决策必须依靠工作人员的经验、直 觉判断和演绎来做出。因此，整个风险管理的过程既涉及到科学的数量分析方法，又涉 及到人的管理艺术。随着风险管理的理论研究和实践的深人开展，必然产生新的更精确 的科学决策方法，风险管理学科也将日臻完善。 2 1 4 风险管理的组织 任何一项管理活动，要想较好地实现预期的目标都离不开具体的管理组织，风险管 理活动也是如此。风险管理组织“”从广义上谈，应包括有关风险管理组织机构、组织活 动以及两者相互关系的规章制度。所谓风险管理组织结构是指为风险管理目标而设置的 内部管理层次及管理机构。而所谓风险管理组织活动则是指风险管理专职机构制定和执 行风险管理计划的全过程，为制定和实现风险管理目标，进行风险的识别、分析、处理 及效果评价。体现风险管理组织机构与组织活动相互关系的规章制度则包括企业风险管 理的指导思想、政策纲要、方针策略以及有关的管理、监督条件和规定。从狭义上讲， 风险管理组织则主要是指实现风险管理活动的组织结构，具体包括：组织机构、管理体 制、领导班子。没有一个稳定、合理、健全的组织结构，则整个风险管理活动就会陷入 混乱无序，甚至毫无效果的境地。“” 具体风险管理组织该如何设立、采取何种方式、需要多大的规模，取决于多种因素。 再者，风险存在于管理过程的所有阶段和方面，所以在建立风险管理组织时，要根据具 体情况，兼顾所有方面，以保证风险管理活动能够确实落到实处。 2 2 海关风险管理 2 2 i 海关风险 海关风险“”可以认为是海关在对进出境货物、物品、运输工具和人员进行监管时， 由于人员数量和素质的限制、时间的限制、管理空间的局限性、权力的约束、执法地域 的广阔性、检查装备限制及与相关部门的配合不力等因素，往往给一些不法分子从事违 背国家有关进出口法律、法规和管理政策的活动以可能性，使海关监管的实际结果偏离 预期效果，无法有效完成海关的管理职能。 江苏大学硕士学位毕业论文 2 2 2 海关风险的来源 根据海关监务领域的风险a 身的特点，其风险主要来a 于下列方面“： 1 贸易管制方面。贸易管制政策( 如进出口配额许可证管制、减免税制度、外汇管 理制度) ，出口退税政策、相关管理部门的联系配合等均是风险的来源。一方面，被管 理对象可能设法逃避海关监管，走私国家禁止或限制的货物物品，表现为非法入境、闯 关、藏匿货物、伪报货物品名，或伪造单证、签名、印章等方式；还可能逃避外汇管理， 骗取退税等。另一方面，从海关系统自身的角度，关员的执法素质、思想素质和业务素 质，管理效能、执法力度、运作机制等也是海关风险的来源。此外，由于各种原因，海 关与相关管理部门的联系可能发生脱节，造成管理空挡，给不法分子可乘之机。 2 征税方面。由于各种管理对象为自身利益或与竞争对手竞争，可能利用国内外差 价牟利。以瞒骗价格、低报税率、少报多进来偷逃关税。尤其加工贸易领域的飞料走私 和逃避税收，常常以更隐蔽的形式形成风险。 3 企业行为方面。部分企业因自身经营不善、内部管理制度不健全、领导者素质低、 人事变迁频繁等，往往会为自身利益或为达到某种目的，不借铤而走险，从事各种违规 违法活动，并在事发后或逃之天天，或“倒闭”关门。成为海关风险的主要来源。 此外，如贸易地与原产地国家地区、货物进出境运输工具种类与运输条件、通关 时期国内外重大政策的变动、政治经济态势等也是风险的来源。 海关所面临的风险实际上是上述各方面综合作用的结果。由于存在着大量的不能为 海关所完全左右的不确定因素，致使海关在监管、征税、稽查、缉私和统计等海关管理 活动中面临着诸多风险。 2 2 3 海关风险管理 海关风险管理是指通过对现代管理理念、方法和技术的运用，以信息化管理为依托， 对各类海关风险发生的可能性及其损害后果进行考查、预测、收集分析，制定出包括识 别风险、分析风险，评估风险、管理风险的一系列管理程序，并在此基础上用最经济合 理的方法处理风险，以实现对企业和进出口货物等管理对象的分类管理，最大限度的预 防、减少、控制或消除海关风险的一系列系统而科学的管理方法。 海关风险管理“1 客观地承认风险的存在，不可能完全消除，因此要在承认风险、勇 于承担和接受一部分风险的前提下，抓大放小，通过延伸海关监管的时间和空间的限制， 准确及时地确定高风险的监管对象，优化管理资源的配置，将海关的优势兵力放在最有 婆委：丕兰塑主兰鱼望些堡塞 可能出现问题的重点监管对象上。摒弃过去不分重点，不分主次，强调一切都要管住的 思想，克服担心风险、害怕风险的情绪，以提高海关管理整体效能和执法水平为目的， 采取有效措施，科学合理地控制、化解和规避风险。正如2 0 0 2 年1 月8 同牟新生署长 所指示“风险客观存在于海关业务管理的各个领域，海关不可能完全消除风险，必须在 正视现实，接受和承担部分风险的基础上，抓主要矛盾和矛盾的主要方面，采取有效措 施，最大限度地减少走私违法对国家政治、经济、安全带来的威胁。”以实现严密与快 捷相统一，营造公开、公正、诚信、高效的进出口通关秩序，贯彻“依法行政、为国把 关、服务经济、促进发展”的海关工作方针，真正实现海关进出境监督管理的“耳聪目 明”，使中国海关真正成为智能型的现代化海关 1 6 3 。 2 3 海关风险管理的理论基础 海关风险管理主要涉及到四种基础理论， 系统论。 2 3 1 信息论 海关风险管理需要有一定的信息作基础， 风险管理过程还必须不断地对信息进行更新。 它们分别是：信息论、控制论、决策沧、 并对信息进行分析、推断与转化，同时 风险管理最终输出的是警报信息以及相关的对策建议信息。这种预测信息是原始信 息经推断处理后的有用信息，是一种密集度高、具警示性的信息。 进行海关风险管理，必须掌握信息、处理信息、转化信息，因而必须选用信息论的 原理，把握信息运动的规律，排除不真实的信息和没用的信息，使原始信息转化为意识 信息，转化为可用于决策的有用信息。 2 3 2 控制论“” 风险管理的最终目的是为了控制，因而控制是风险管理的落脚点，海关风险管理系 统的设计必须采用控制论的原理与方法。控制可以分为反馈控制、前馈控制和复合控制 三种形式。反馈控制是指根据控制结果与预期结果的差异来不断调整控制措施。前馈控 制是着眼于对系统的未来状态的预测事先采取措施应付即将发生的情况。带有主动性， 其主体中有预测状态功能，它靠系统长期运行以后加以总结得到。对於一个较复杂的物 流，预测不可能完全正确，还可能有事先无法预测到的随机干扰，故在实际中，很少存 1 0 江苏大学硕+ 学位毕业论文 在单独的前馈过程，通常是由前馈和反馈两者结合构成的复合控制系统。 2 3 3 决策论 由于海关的管理风险具有广泛的存在性，因而海关的风险管理决策大多是风险决 策，在进行海关风险管理决策系统的设计时要运用风险决策的原理。 另外由于海关管理环境的瞬息万变，就要求管理者不断根据环境信息对原有决策进 行调整和修正，以形成新的正确的决策。但决策是存在时间性的( 见下公式) ，一般的 决策是根据以往的信息来制定的，亦即采用过时的信息。如果决策时间过长，这种决策 是不可靠的，也将很难做到准确决策。 总时间t = 信息时间t 。+ 决策时间t 。+ 实施时间t 3 + 效果时间t 。 其中信息时间表示客观事物的信息从发出到决策者所接受的有效时间，包括信息传 输时间和信息处理时间；决策时间为决策者依据决策信息作出正确决策所需的时间；实 施时间为将决策变为行动并得到贯彻实施所需的时间；效果时间为决策实施后能产生效 果所需的时间。 决策分为程序性决策和非程序性决策两类，程序性决策又称常规决策或例常决策， 是指经常发生的、能按规定的程序和标准进行的决策，多指对例行公事所作的决策：非 程序性决策又称非常规决策或例外决策，是指具有极大偶然性、不确定性且无先例可循 的决策。海关风险管理工作是循环重复的同常管理活动，因此，其风险决策应以程序性 决策为主，非程序性决策为辅。 2 3 4 系统论 系统论的创立者贝塔朗菲把系统确定为：“处于一定的相互关系中并与环境发生联 系的各组成部分( 要素) 的总体( 集合) ”“。我国著名学者钱学森给系统下的定义是“系 统是由相互作用和相互依赖的若干组成部分结合成的具有特定功能的有机整体”“。海 关风险管理体系不断地从外界获得信息，并对信息进行整理加工，获取有用数据，为风 险管理做出决策支持，海关依据风险分析进行布控后，最终处置结果再反作用于外界环 境，从而形成与外界不断进行信息数据交换的系统。因此认为风险管理体系符合两位学 者为系统所下的定义，符合系统论的思想。 江苏大学硕士学位毕业论文 第三章海关风险分析与评价 海关风险管理运行效果的优劣，在很大程度上取决于对海关所面临风险的分析与评 价。系统的、准确的风险分析，是海关风险管理最基础，也是其中最关键的一步。只有 做到了这一点，才可以为海关及时圈定重点监管目标，并选择最恰当的风险管理对策， 进行相应的风险布控。海关管理过程中所面临的风险涉及到方方面面，根据其风险发生 的危害后果及其发生的频率，主要表现为以下几个方面：企业行为风险、货物价格风险、 宏观环境风险和业务操作风险等。下面分别就这几方面的风险进行分析评价。 3 1 企业守法信用风险子系统分析 企业的通关活动是海关监管的重点所在，大量国内外的事实证明，仓业守法信用的 高低直接关系到其在进出境环节能否做到合法通关。再加上近几年来随着海关通关制度 的不断革新，海关的监管中心从以往的以货物为主线转移到以企业为主线后，能否准确 地对企业的守法信用进行评估已经成为海关风险管理有效实施的重要一环。 虽然现在政府工商部门也对企业进行信用评价，之所以没有直接使用其评价结果， 一方面是因为政府工商部门只对自愿申请评价的企业进行信用评价，并不是对所有的企 业进行评价；另一方面是因为海关监管业务的特殊性，工商部门的企业信用评价体系、 指标不能完全反映海关业务评价的要求。在此，本文根据海关风险管理的特点，同时考 虑到指标数据的海关可获取性，重新设定了企业信用指标体系，在海关风险管理信息平 台上对企业守法通关信用进行评价。 3 1 j 企业守法信用评价系统构造方法 在系统构造时，本文引进了“平衡记分卡( b a l a n c e ds c o r e c a r d ) ”的原则。平衡记 分卡是2 0 世纪9 0 年代出现的评价方法。 企业的经营者为了追求利润最大化往往发生短期行为，如缩减研发费用、设备改造 费用、员工培训费用等，这些对于企业长远发展相当不利。而传统的评价多依据财务指 标体系，对此多视而不见，这在一定程度上鼓励了短期行为，也为海关的通关管理工作 带来较大的风险。实际上，企业的长远目标和短期目标需要一种平衡，而评价体系也需 要一种平衡，也就是既注意客观的现实，又看重发展的后劲。平衡记分卡评价方法综合 江苏大学硕士学位毕业论文 考虑了企业各个方面，每个方面设置权重相当的指标以显示平衡。该方法强调企业基本 素质和发展潜力对通关业务风险的影响，淡化了历史数据分析，降低了其权重( 财务数 据分析只占3 0 ) 。这种评价方法的倡导者是哈佛大学教授罗伯特s 卡普兰( r o b e r ts k a p l a n ) 和复兴公司总裁戴维p 诺顿( d a v i dp n o r t o n ) 。 平衡记分卡通过财务指标与非财务指标来综合衡量企业的守法通关信用，既考察了 企业的财务结果，又注重了企业在提高能力和获得实现未来增长所需的无形资产等层面 的进展。海关在初步拟出评价体系后，还应该进一步征询专家意见，采用德尔菲法，对 评价指标、体系进行评议、修改。进而确定出最终的评价体系及评价指标的权重。 3 1 2 评价级别及指标体系 本系统的指标体系分为定量指标与定性指标两大部分。定量部分为财务数据分析 。“，包括偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力四项。定性部分为企业管理水平、 资信状况、竞争能力和发展前景四个方面。评价总分为1 0 0 分，两类指标各占5 0 分。 将评价对象定量指标的总得分与定性指标的总得分进行累加即可获得企业信用的最后 得分。为操作方便，两项指标先分别按1 0 0 分计算，最后还原。评价级别分为a ，b ，c ， d ，e ，级共5 级，具体如下： a 级：评价得分在9 0 分以上，表明状况很好，企业违法风险低。 b 级：评价得分在7 0 9 0 分以上，信用状况良好，企业违法风险较低。 c 级：评价得分在5 0 一7 0 分以上，信用状况一般，企业违法风险一般。 d 级：评价得分在3 0 - 5 0 分以上，信用状况欠佳，企业违法风险较高。 e 级：评价得分在3 0 分以下，信用状况极差，企业违法风险高。 相应的定量、评价指标体系如图3 1 ： 坚蔓查兰堡土堂鱼兰些堡塞 指标体系 定量指标 定性指标 偿债能力 盈利能力 营运能力 发展能力 管理水平 寸 厂 竞争能力一 l 发展前景 图3 - 1 定量、评价指标体系 1 4 资产负债率 速动比率 现金流动负债比率 销售利润率 总资产报酬率 成本费用利润率 应收账款周转率 存货周转率 流动资产周转率 总资产周转率 销售增长率 净利润增k 积率 领导者素质 员工素质 组织制度 战略实施情况 人力资源管理 企业纳税信用 企业守法信用 企业商业信用 企业报关差错率 报表真实性 客户规模 市场占有率 技术装备水平 客户稳定性 议价能力 客户环境 产品替代性 行业状况 行业壁垒 产品生命周期 丁厂1 江苏大学硕士学位毕业论文 3 1 3 定量指标 本系统定量评价指标主要是对企业财务状况进行评价。相应的评价指标的数值海关 从企业每年年审时向海关提交的会计报表中获得。与之对应的评价标准值。2 1 以财政部统 计评价司每年公布的企业效绩评价标准值为准，每年更新，保证了标准值的时效性。 另外，我国从事对外贸易经营的企业主要有四种类型，。”包括：( 1 ) 隶属于原外 经贸部和各省、市、自治区的专业外贸公司；( 2 ) 有权白营进出口的生产企业，包括 外商投资企业及各类内资生产型企业；( 3 ) 对外经营科技产品的科研院所和大专院校， 进口科研用品，出口科研成果；( 4 ) 其他类型的涉外企事业单位。 因此，标准值按照外贸企业、生产企业、科研单位、其他单位四种类型划分( 具体 内容见附件1 ) 。标准值分为优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值五档( 各标准 值见附件1 ) ，其中：优秀值表示行业的最高水平，良好值表示行业的较高水平，平均值 表示行业的总体平均水平，较低值表示行业的较低水平，较差值表示行业的最低水平。 同时针对标准值的不同，设立相应的标准系数。“。标准系数是对应五档标准值所确定的 水平参数，客观反映在各档次评价标准值所代表的水平，用来计算指标实际值对应于五 档标准值的得分，每一档次的标准值，都有相应的标准系数与之相对应。标准系数用介 于o l 之间的数值表示，具体规定如下： 1 、优秀值及以上的标准系数为1 ； 2 、良好值及以上的标准系数为0 8 ； 3 、平均值及以上的标准系数为0 6 ； 4 、较低值及以上的标准系数为0 4 ； 5 、较差值及以上的标准系数为o 2 ； 6 、较差值以下的标准系数为o 。 在定量分析时，将被评价对象的财务指标数据与对应的标准值比较，确定被评数据 的区问，进而确定其所对应的标准系数。再将各指标的分值与对应的标准系数相乘，即 可获得该指标的最后得分。最后将各个指标的得分汇总，即可获得企业定量评价的最终 得分。各指标的权重参照国有资本金效绩评价规则中的规定，分别设定为：2 0 、 4 0 、2 0 、2 0 。具体指标设定情况如下： 1 偿债能力指标( 2 0 分) 偿债能力。“是指企业偿还各种到期债务的能力。偿债能力的分析是企业财务分析的 坚壹：查兰堡兰垡兰些笙苎 一个重要方而，通过这种分析可以揭示企业的财务风险，财务风险的高低直接涉及到企 业的财务信用，进而影响到涉外企业的合法通关信用。按财务管理学划分，偿债能力指 标分为长期偿债能力指标和短期偿债能力指标。考虑到海关管理的特点，对企业进行偿 债能力评价时以短期指标为主，兼顾长期指标： ( 1 ) 资产负债率( 8 e ) ，反映企业长期偿债能力，比率越低，企业的偿债能力越强，。 其公式为： 资产负债率= 嚣 ( 2 ) 速动比率( 6 e ) ，反映企业短期偿债能力，与流动比率相比，抛开了变现能力 差的存货，比流动比率进步，比率越高，企业偿债能力越强。其公式为： 速动比率= 蓊器 ( 3 ) 现金流动负债比率( 6 e ) ，反映企业短期直接支付能力，比率越高，偿付债务 的保障越强。其公式为： 现金流动负债比率= 笔善器 2 获利能力指标( 4 0 分) 获利能力是指企业赚取利润的能力。盈利是企业的重要经营目标，是企业生存和发 展的物质基础，它不仅关系到企业所有者的利益，也是企业偿还债务的一个重要来源。 因此，企业的债权人、所有者以及管理者都十分关心企业的获利能力。获利能力分析是 企业财务分析的重要组成部分，也是评价企业经营管理水平重要依据。企业的各项经营 活动都会影响到企业的盈利，但是，对企业获利能力分析，一般只分析企业正常的经营 活动的获利能力，不涉及非j f 常的经营活动，这是因为一些非正常的、特殊的经营活动， 虽然也会给企业带来收益，但它不是经常地和持久的，不能作为企业获利能力加以评价。 这里海关对企业获利能力进行评价时，主要考察销售净利率、总资产报酬率和成本费用 利润率三个财务指标。 ( 1 ) 销售净利率( 1 0 分) ，企业净利润和销售收入的比率，可以评价企业通过销售 赚取利润的能力，该比率越高，企业通过扩大销售获取收益的能力越强。 销售净利率= 罴 江苏大学硕士学位毕业论文 ( 2 ) 总资产报酬率( 2 0 分) ，指企业在一定时期内的息税前利润总额与资产平均总 额的比率。衡量企业利用资产获取利润的能力，反映企业总资产的利用效率。其公式为： 总资产报酬率= 鼍雾鬻 资产平均总额= ( 期初资产总额+ 期末资产总额) 2 ( 3 ) 成本费用利润率( 1 0 分) ，指企业净利润与成本费用总额的比率。反映企业 生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间的关系。 成本费用利润率= 两罴 3 营运能力指标( 2 0 分) 企业的营运能力反映了企业资金周转状况，对此进行分析，可以了解企业的营业状 况及经营管理水平。资金周转状况好，说明企业的经营管理水平高，资金利用效率高。 企业的资金周转状况与供、产、销各个经营环节密切相关，任何一个环节出现问题，都 会影响到企业的资金正常周转。其中销售有着特殊的意义。因为产品只有销售出去，才 能实现其价值，收回最初投入的资金。因此可以通过产品销售情况与企业资金占用量来 分析企业资金周转状况，评价企业的营运能力。海关在对企业营运能力评价时主要采用 以下几个指标： ( 1 ) 应收账款周转率( 5 分) 。指企业一定时期赊销收入净额与应收账款平均余额的 比率。反映企业应收账款的周转速度。其公式为： 应收账款周转率= 彳囊茬淼 ( 2 ) 存货周转率( 5 分) 。指企k 一定时期的销售成本与平均存货的比率。说明一定 时期内