（会计学专业论文）高校部门绩效预算管理研究.pdf

摘要 摘要 过去二十年多年间，许多西方国家、特别是o e c d ( 经济合作发展组织) 成员国家 纷纷对其预算管理模式进行重组和改革。绩效预算已经开始成为西方发达国家主要的 预算模式，它在引导政府在市场经济中提高效率、发挥宏观调控作用等方面起到了重 要的作用。而绩效预算在我国正处于理论准备和调研可行性阶段，还没有形成真正意 义上的绩效预算。 预算是高校重要的经济管理手段，预算管理又是财务管理的核心内容，高校预算 管理工作的好坏直接影响着高校的正常运转和可持续发展。我国高校的预算管理经历 了创建、调整、改革、不断发展四个阶段，已经初步建立一套与学校事业发展协调一 致，反映学校收支总体规模的预算管理模式。但是随着我国高等学校教育改革的逐步 深化，高校渐渐成为较为独立的经济主体，高校经费的来源也呈现多元化趋势，这一 方面给高校发展带来了机遇，另一方面对高校的预算管理工作提出了新的要求。传统 的预算管理模式已经不适应当前的经济形势，而且还存在着较多的问题，如预算缺乏 前瞻性、缺乏经营思想和成本效益意识、预算管理缺乏考评体系和奖励制度等。因此， 如何构建起一套全新的预算管理模式，以便于科学有效的配置教育资源，确保学校教 育事业全面、协调和可持续发展，是摆在我们面前的重要课题，这也是本文研究的主 要内容。 本文以预算管理、目标管理、新公共管理等为理论基础，结合高校预算管理的发 展历程，深入分析我国高校预算管理存在的问题，提出了我国高校预算管理的新模式 绩效预算管理。主要论述绩效预算管理的绩效目标设定、预算编制、评价内容方 法、评价结果运用等。在现有教育类评价指标的基础上，结合高校的办学目标，按照 绩效预算管理的“绩、预算、效 三要素的分类，运用逻辑分析法设计出针对高校部 门绩效预算的绩效评价指标体系，并用层次分析法确定指标权重。最后，选用具有代 表性的广东省某大学为例，演示绩效预算管理体系的实施关键步骤，并提出针对我国 高校的相关建议，以确保绩效预算管理的顺利实施。 关键词：高等学校；部门预算；绩效管理；绩效评价 广东工业大学硕士学位论文 a b s t r a c t i nt h ep a s tt w od e c a d e s ，m a n yw e s t e r nc o u n t r i e s ，e s p e c i a l l yt h o s ei nt h eo r g a n i s a t i o n f o re c o n o m i c c o o p e r a t i o n a n dd e v e l o p m e n t ( o e c d ) ，h a v eb e e nr e s t r u c t u r i n ga n d r e f o r m i n gt h ep a t t e r no fb u d g e tm a n a g e m e n t a tp r e s e n t ，p e r f o r m a n c eb u d g e t i n g ( p b ) h a s a l m o s tb e e nt h em a i nb u d g e t i n gp a t t e r nf o rt h ed e v e l o p e dw e , s t e mc o u n t r i e s ，w h i c hi s p l a y i n ga ni m p o r t a n tr o l ei nl e a d i n gg o v e r n m e n tt oi m p r o v ee c o n o m i ce f f i c i e n c ya n dt op l a y t h er o l eo fm a c r o c o n t r 0 1 h o w e v e r , p bi si nt h ef e a s i b i l i t ys t a g eo ft h e o r e t i c a lp r e p a r a t i o n a n dr e s e a r c h , a n dt h e r ei sn od e f i n i t ep bi nc h i n a b u d g e ti sa ni m p o r t a n tm e t h o do f e c o n o m i cm a n a g e m e n ti nc o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s ， a n db u d g e tm a n a g e m e n ti st h ec o r ec o n t e n to ff i n a n c i a lm a n a g e m e n tw h i c hw i l ld i r e c t l y a f f e c tt h eo p e r a t i n ga n ds u s t a i n a b l ed e v d o p m e n to fu n i v e r s i t y t h eb u d g e tm a n a g e m e n to f c h i n e s eu n i v e r s i t i e sh a sb e e ng o i n gt h r o u g hf o u rs t a g e s ：c r e a t i n g ，a d j u s t i n g , r e f o r m i n ga n d c o n t i n u o u sd e v e l o p m e n t u n i v e r s i t i e sh a v ei n i t i a l l ys e tu pab u d g e tm a n a g e m e n tp a t t e r n w h i c hc a l lc o o r d i n a t ew i t ht h ed e v e l o p m e n to fu n i v e r s i t ya n dr e f l e c tt h eo v e r a l ls i z eo f b u d g e tr e v e n u ea n de x p e n d i t u r e b u tw i t ht h eg r a d u a ld e e p e n i n go fh i g h e re d u c a t i o n r e f o r m a t i o n ，u n i v e r s i t yi sb e c o m i n gm o r ei n d e p e n d e n te c o n o m i cb o d ya n dh a sm o r ed i v e r s e s o u r c e so ff u n d i n g ，w h i c h ，o nt h eo n eh a n db r i n gm o r eo p p o r t u n i t i e st ot h eu n i v e r s i t y , o nt h e o t h e rh a n dp u tf o r w a r dn e wd e m a n d st ob u d g e tm a n a g e m e n to ft h eu n i v e r s i t y t h e r e f o r e ，i t i sa ni m p o r t a n ti s s u et ob u i l d i n gu pan e wp a t t e r no fb u d g e tm a n a g e m e n ts oa st oa l l o c a t e e d u c a t i o n a lr e s o u r c e ss c i e n t i f i c a l l ya n de f f e c t i v e l y b a s e do nt h eb u d g e tm a n a g e m e n t ，o b j e c t i v em a n a g e m e n t , n e wp u b l i cm a n a g e m e n t a n do t h e rt h e o r i e s ，t h i sd i s s e r t a t i o na n a l y z et h ep r o b l e m so fb u d g e tm a n a g e m e n ti nc h i n e s e u n i v e r s i t i e sw i t hi t sd e v e l o p m e n tp r o c e s sa n dp r o p o s ean e wm o d e l p e r f o r m a n c eb u d g e t i n g m a n a g e m e n tt os t r e n g t h e nt h eu n i v e r s i t yb u d g e tm a n a g e m e n t i td i s c u s s e ss e t t i n g p e r f o r m a n c eg o a l s ，m a k i n gb u d g e t ，e v a l u a t i o nc o n t e n t sa n dm e t h o d s ，u s i n ge v a l u a t i o n r e s u l t so fp e r f o r m a n c eb u d g e tm a n a g e m e n t ，a n dc r e a t e sv a l u a t i o ni n d e xi na c c o r d a n c ew i t h t h et h r e ee l e m e n t s p e r f o r m a n c e ，b u d g e t ，e f f e c t i v e ”a n du s e da h pt od e t e r m i n ew e i g h t s f i n a l l y , i tt a k e sa nu n i v e r s i t yi ng u a n g d o n gp r o v i n c ef o ra ne x a m p l e ，a n dm a k e r e c o m m e n d a t i o n sf o ro u r c o l l e g e sa n du n i v e r s i t i e s k e yw o r d s ：c o l l e g ea n du n i v e r s i t y ；d e p a r t m e n t a lb u d g e t ；p e r f o r m a n c em a n a g e m e n t ； p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n u 广东工业大学硕士学位论文 c o n t e n t s a b s t r a c t 。 c o n t e n t s ( c h i n e s e ) i i i c o n t e n t s 。v 1 c h a p t e r1i n t r o d u c t i o n 。1 1 1r e s e a r c hb a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c e ”1 1 1 1r e s e a r c hb a c k g r o u n d - 1 1 i 2r e s e a r c hs i g n i f i c a n c e 1 1 2r e v i e wo f r e s e a r c h e sa l lo v e rt h ew o r l d 2 1 2 1o v e r s e a sr e s e a c h e so v e r v i e w 2 1 2 2d o m e s t i cr e s e a c h e so v e r v i w 4 1 2 3c o m m e n t a r yo nt h e s er e s e a c h e s 6 1 3r e s e a r c hc o n t e n ta n df e a t u r e 6 1 3 1r e s e a c h ec o n t e n t 6 1 3 2r e s e a c h ef e a t u r e 7 c h a p t e r2t h eb a s i ct h e o r yo fp e f o r m a n c eb u d g e t i n g i nu n i v e r s i t y 8 2 id e f i n i t i o no f b a s i cc o n c e p t i o n s 8 2 1 1d e p a r t m e n t a lb u d g e t i n g 8 2 1 2b u d g e tm a n a g e m e n t ”8 2 1 3p e f o r m a n c eb u d g e tm a n g e r n e n t 9 2 2r e l e t i v et h e o r i e s 1 0 2 2 1p r i n c i a l a g e n tt h e o r y 1 0 2 2 2o b j e c t i v em a n a g e m e n tt h e o r y 11 2 2 3n e w p u b l i cm a n a g e m e n t 一l l 2 2 4o n ec o n c e p ta n dt h r e et h e o r i e s 1 2 c h a p t e r3t h eh i s t o r y & p r e s e n ts i t u a t i o no fb u d g e tm a n a g e m e n ti n u n i v e i 塔i t y o o o b 0 0 0 0 0 川 3 it h e h i s t o r yo f b u d g e tm a n a g e m e n ti nu n i v e r s i t y 1 4 3 2t h ep r e s e n ts i t u a t i o no f b u d g e tm a n a g e m e n ti nu n i v e r s i t y 1 5 3 3t h ep r o b l e m so f b u d g e tm a n a g e m e n ti nu n i v e r s i t y 1 6 3 3 1t h el a c ko ff o r w a r d 1 0 0 k i n g 1 6 v i c o n t e n t s 3 3 2t h ep o v e r t yo f d i v e r s i t yi nb u d g e tm e t h o d 。1 6 3 3 3t h ew e a ka w a r e n e s so f b u s i n e s si d e a sa n dc o s t - e f f e c t i v c n e s s 。1 7 3 3 4t h es h o r t a g eo f b u d g e te v a l u a t i o n 1 7 3 3 5t h es c a r c i t yo f i n c e n t i v e s 18 c h a r t e r4t h es e t t i n go fp e r f o r m a n c eb u d g e t i n go fu n i v e r s i t yd e p a r t m e n t 1 9 4 1t h ep a t t e r no f p e r f o r m a n c eb u d g e tm a n a g e m e n ti nu n i v e r s i t y 。1 9 4 2t h es t e p 占已c o n t e n to f p e r f o r m a n c eb u d g e t i n g 2 0 4 2 1t h eo b j e c t i v eo f p e r f o r m a n c eb u d g e t i n g 2 0 4 2 2t h ec o n s t r u c t i o no f p e r f o r m a n c eb u d g e t i n g 21 4 2 3t h ec o n t e n t ，p r i n c i a la n dm e t h o do fp e r f o r m a n c eb u d g e t i n ge v a l u a t i o n 2 2 4 2 4n l ei n d e xs y s t e mo f p e r f o r m a n c eb u d g e t i n ge v a l u a t i o n 2 5 4 3 t h ea p p l i c a t i o no f t h er e s u l t so f p e r f o r m a n c eb u d g e t i n ge v a l u a t i o n 2 6 c l 时t e r5ac a s es t u d yo np e r f o r m a n c eb u d g e to fu n i v e r s i t yd e p a r t m e n t 2 7 5 1t h eo v e r v i e wo ft m i v e r s i t yt 2 7 5 1 1t h ei n c o m eo f u n i v e r s i t yt 2 7 5 1 2t h ee x p e n d i t u r eo f u n i v s i t yt 2 8 5 1 3 n l ec u r r e n tb u d g e tm a n a g e m e n to f u n i v e r s i t yt 3 0 5 2t h ep e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no nd e p a r t m e n t a lp bi nu n i v e r s i t yt 31 5 2 1t h ei n d e xs y s t e mo f p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n 3 1 5 2 2t h ed e t e r m i n a t i o no f i n d e xw e i g h t 。31 5 2 3t 0c a l c u l a t et h eo u t c o m e 。3 5 5 2 4t oa p p l yt h eo u t c o m e 3 8 c h a p t e r6t h em e a s u r e so ni n p r o v i n gp e r f o r m a n c eb u d g e tm a n a g e m e n to f u n i v e r s i r yd e p a r t m e n t 3 9 6 1t op r o m o t ep i l o tr e f o r mo np b 3 9 6 2t oa s t a b l i s hc o r r e s p o n d i n gr u l e sa n dr e g u l a t i o n s 3 9 6 3t ob u i l ds m o o t hi n f o r m a t i o ns y s t e m 4 0 6 4t oi m p l e m e n tp e r f o r m a n c ea u d i t i n g 4 0 6 5t oc o m b i n a t et h eb u d g e tm a n a g e m e n ta n dd e p a r t m e n te v a l u a t i o n 4 0 c o n c l u s i o n 1 姐f e r e n c e s p a p e r sp u b l i s h e dd u r i n gt h em a s t e r sd e g r e e s t a t e m e n to fo r i g i n a l i t y v 4 2 4 4 4 6 4 7 a c k n o w l e d g e m e n t 广东工业大学硕士学位论文 第一章绪论 第一章绪论 1 1 研究的背景和研究意义 1 1 1 研究背景 在现代社会中，以高新技术为核心的知识经济占据着主导地位。国家之间的竞争 越来越多的表现为以科技进步、知识创新和人才培养为核心的综合国力的竞争，而这 些都离不开教育事业特别是高等教育的发展，教育将始终处于优先发展的战略地位。 随着高校制度的改革，中国高等教育经历了“扩招”改革，已由传统意义上的“精英 式教育 向“大众化教育 过渡。高校规模的不断扩大与财政经费相对紧张的矛盾更 加突出，以提高财政资金使用效率和效益为目的的高等教育预算管理制度的改革与创 新提上日程，其科学性与有效性是国家财政对教育经费实施有效管理的重要保障。国 家中长期教育改革和发展规划纲要从“全面提高高等教育质量、提高人才培养质量、 提升科学研究水平、增强社会服务能力以及优化结构办出特色”等五个方面提出了高 等教育的发展任务。同时，针对保障措施从经费管理的角度提出了“建立科学化精细 化预算管理机制，科学编制预算，提高预算执行效率的要求。 但长期以来，由于受到计划经济的影响，我国高等院校在规划和控制资金使用的 预算管理方面存在很多不适应现代市场经济体制的问题，使得预算管理未能充分发挥 其应有的作用( 张思强2 0 0 6 ) 。部分高校的预算管理仍停留在预算指标的下达、预算的 编制和汇总上，在预算分析和调整、预算考核和评价方面缺乏相应的手段进行实时控 制，没有真正发挥预算管理的权威性和对经济活动的指导作用。很多学校没有采用科 学合理的预算编制方法，导致各部门盲目扩张预算规模，横向攀比，不求效果造成资 金浪费等。这些问题的存在严重制约着高等学校的发展。因此，如何完善高校预算管 理体系，提高资金配置和使用效率，提升高校办学效益，是高校预算工作急需研究和 解决的课题。 1 1 2 研究意义 本文通过深入讨论高校部门预算支出现状及其绩效评价现状，建立一套较完整的 高校部门绩效预算管理体系和绩效评价体系，对高校的预算管理有重要的意义： 1 有助于提高高校资金使用的效率。在目前国家教育经费拨款严重不足的状况下， 广东工业大学硕士学位论文 高校从自身方面挖掘潜力，不断加强预算的资金管理，对于高校的发展尤为重要。部 门支出绩效评价强调必须重视支出结果，强化支出部门“花钱 的责任意识，形成“花 钱 看结果、以“结果 为导向的绩效预算管理体系，实现高校部门支出自我评价和 自我监督。 2 有助于提高高校的资源配置能力。高校部门支出评价体系能够反映出资金分配 中的不合理情况，例如高校能够通过各学院的绩效评价结果看出不同学院的预算执行 情况及办学效果，这样就能够发现并改变高校资金分配与使用过程中的浪费和不合理 现象，提高资源的配置效率。 3 有助于加强高校激励和奖惩制度。绩效预算管理，是一种结果导向型的预算方 式，通过其绩效评价的结果好坏，可适当对相应部门的下期预算进行调整，实现对部 门人员的激励。 此外，对我国高校预算管理现状进行分系，找出解决目前我国高校预算管理中存 在的管理水平低、监督机制不健全以及考核机制欠缺等问题的方法，对规范高校预算 管理，促进高校预算改革，使预算工作在促进学校教育事业发展过程中更有效地发挥 作用，也具有重要的意义。 1 2 文献综述 1 2 1 国外研究情况 1 2 1 1 预算概念和内涵的研究 早在1 8 世纪，为了配合政府部门控制开支的需要，预算管理方式就在英国和美国等 发达国得到了比较普遍的研究和应用。1 9 2 2 年，美国著名学者麦金西的著作预算控 制出版，第一次系统地阐述了实行科学的预算控制方面的问题。此后，预算管理制 度先后经历了6 0 年代的“规划一计划一预算( p p b s ) ，8 0 年代的“零基预算( z b b s ) ， 9 0 年代的“绩效预算( p b ) ，其预算一直处于改革之中。尽管西方国家运用绩效预 算管理较早，但他们对绩效预算的定义、预算的绩效评价方法、制定原则、适用范围 等方面一直存在争议。 1 9 5 0 年美国总统预算办公室最早给绩效预算做定义，他们认为绩效预算是这样一 种预算管理制度，它要求预算单位请求拔款时必须明确阐述：( 1 ) 所要达到的某种合 意的目标；( 2 ) 为实现这些目标而拟定的支出计划需要花费多少；( 3 ) 用哪些可量 2 第一章绪论 化的指标来衡量其在实施计划支出的过程中取得的成绩。l y n c h ( 1 9 9 7 年) 认为绩效预算 是公共管理者为控制支出而做出的一系列活动，这些活动从投入到产出，经过规划、 评估、选择及绩效衡量的程序，以便提高生产力及效率。世界银行专家沙利文认为：绩 效预算是一种以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为核心的一种预算体制， 具体说来，就是把资源分配的增加与绩效的提高紧密结合的预算系统。 经济合作与发展组织( o e c d ，2 0 0 8 ) 认为，在各国实践中不存在单一的绩效预算 模式，即使采用相似模式的国家，也根据各自国情和文化背景采取相适应的绩效预算 模式。同时，o e c d 将目前出现的绩效预算大体上分成了三种模式：报告式绩效预算模式 ( p r e s e n t a t i o n a lp e r f o r m a n c eb u d g e t i n g ) ，绩效信息纳入预算文件或政府其它文件中，绩 效信息包含政策目标或成果或两者皆有，但绩效信息既不打算也确实没有在预算决策 中发挥作用；知晓式绩效预算模式( p e r f o r m a n c e - - - - i n f o r m e db u d g e t i n g ) ，预算资源的分 配与项目未来的绩效评价和过去的绩效表现存在间接联系，但绩效信息不起决定作用， 绩效信息也没有提前规定在预算决策中发挥多大的作用，绩效信息只是同其它信息， 同作用于预算决策；直接的绩效预算模式( d i r e c tp e r f o r m a n c eb u d g e t i n g ) ，预算资源的配 置直接根据绩效信息决定，这种绩效预算模式只存在于少数几个o e c d 国家的几个特 殊的部门中。如在教育部门的某类预算中，规定根据毕业研究生数量决定项目下年预 算额。 1 2 1 2 预算绩效评价的研究 c a r l ( 2 0 0 3 ) 认为绩效评价可以从财务角度、顾客角度、内部经营过程角度、人力资 源角度、技术和革新角度、合作角度、政策结果角度进行。希德( 1 9 9 8 ) 、a d b ( 2 0 0 1 ) 、 乔伊斯( 2 0 0 5 ) 等分别论述了绩效指标体系应包含的内容和绩效指标体系设计的原则； s a a t y 、美国兰德公司则提出了确定绩效评价指标权重的方法。d o n g s u n g k o n g ( 2 0 0 5 ) 提 出，只有将“投入”、“产出 、“结果等方面的测量结果结合起来，才能获得一个特 定公共部门或公共项目的真实绩效信息髓1 。s e a n ( 2 0 0 6 ) 等以公共教育为例来说明不同 的绩效评价给管理者反馈的信息是截然不同的，选择绩效评价方法是困难的，选择原 则也需要进一步研究。 1 2 1 3 高校预算管理的研究 西方各国也都对高等学校的预算进行改革和研究，高校绩效预算管理作为公共部 门预算管理和高校财务管理最重要的组成部分，一直是很多学者和高校财务工作者关 注和研究的主要课题，并集中在对高校预算管理的模式、体系和方法等方面的研究。 3 广东工业大学硕士学位论文 c a r lr b o r g i aa n dr a n d o l p hs c o y n e r ( 1 9 9 6 ) 在“高等教育机构预算系统的提升和 成功一文中，详细论述了美国1 9 7 2 1 9 9 6 年之间的美国综合性高校预算管理改革效 果，在指出绩效预算存在缺点的同时，更加肯定了美国大学从传统增量预算到绩效预 算总体上的成功。正因为这一预算系统有利于提高资金的使用效益和大学研究成果， 绩效预算首先在美国科研机构得到广泛的推广。r o b i n n a y l o r & j e r e m ys m i t h ( 2 0 0 3 ) 、 a b i g a i lm c k n i g h t 等从统计和实证角度分析英国高等学校的绩效预算中绩效指标设计 作用和存在主要问题，并提出了一些改进建议。 2 0 世纪9 0 年代以来，西方许多国家纷纷积极研究和探索高校预算管理改革问题， 到目前为止，包括美国、澳大利亚、英国、法国、加拿大、新西兰、等许多国家己开 始对高校预算管理进行了不同程度的改革探索与实践。总体看来，上述国家的预算管 理方法较科学，有科学的计量指标体系来分配学校经费( 澳大利亚高校将资金按教学、 科研和行政管理三方面进行分配，分别进行成本分析，确定分配基数，运用绩效评价 与贡献值激励优化改进指标) ；编制程序透明度高、便于明确责任( 美国高校预算编制 程序，从高校预算办公室广泛讨论征求意见，鼓励全员参与编制预算到州长批复与执 行，严格执行程序控制) ；预算约束性强、监督严格，学校的预算经议会讨论通过后， 由学校财务管理部门严格执行，任何人都无权随意增减，如有特殊情况确实需要调整 预算的，必须按法定的程序办理，预算执行不仅受到预算委员会和广大教职工的监督， 还要受到社会上会计师事务所等监督审计部门的监管，形成全面的约束监督机制，提 高了高校预算的权威性与可靠性。 1 2 2 国内研究情况 1 2 2 1 高校预算管理理念的研究 我国预算管理研究相对西方国家而言起步较晚，但其发展速度较快，尤其是在1 9 9 8 年度预算和1 9 9 9 年度预算草案提出后，大量学者从不同的角度对高校预算管理进行了 深入的研究，其中代表性的观点主要有：盛秋生( 2 0 0 0 ) 的“分类预算管理观 ，认为各 高校应该根据所处环境和教学条件来选择相适应的预算管理模式和方法，并把我国目 前的高校划分为综合院校、专业院校、高职院校三种类型。左晴( 2 0 0 0 ) 的“全面涵盖观 ， 从预算经费的构成变化出发，分析了现存的问题，其核心观点是：完善的高校预算管理 应该涵盖高校所有的收入和支出事项。顾虹等( 2 0 0 1 ) 的“综合效益观 ，以提高综合效 益才为根本目的，加强预算管理的有效性和严肃性，保证预算管理目标的顺利实现， 4 第一章绪论 提高学校的综合效益。张钧( 2 0 0 4 ) 的“优先部门观 ，认为应当以部门预算为依据，提 高预算管理水平。徐荣娣( 2 0 0 6 ) 的“战略工具观 ，认为预算本身并不是最终目的，只 是充当联系高校战略与绩效的工具，提出了考核评价的框架，但没有形成完整的指标 体系。刘景艳等( 2 0 0 7 ) 的“分析预测观 ，认为应当建立财务分析与预测系统，提高预 算编制的准确性、科学性、前瞻性。刘贤明( 2 0 0 8 ) 的“细节观”，他认为应建立健全与 后勤社会化相适应的国库集中支付实施细则。 1 2 2 2 高校绩效预算管理的研究 在绩效预算管理方面，我国学者在借鉴国外成果和经验的基础上，对实施绩效预 算的必要性、障碍和预算绩效评价进行了探索和研究。 ( 1 ) 在借鉴国外经验方面，陈穗红( 2 0 0 1 ) 研究报告以产出和成果为导向的预算 管理改革国际经验中，较早研究了国外绩效预算实践情况，并对绩效预算在我国的 开展提出了具有开创性的政策建议；财政部科研所( 2 0 0 4 ) 出版了美国政府绩效评价体 系一书，对美国的绩效预算进行了介绍和说明：武汉大学商学院卢洪友、龚锋在绩。 效预算比较、问题与前景展望中认为，国际上新旧绩效预算的区别是绩效考核指标 的差异，并分析了绩效信息使用中存在的问题：即使预算部门愿意在资源配置中使用绩一 效信息。 。 ( 2 ) 在高校实施绩效预算的现状及障碍方面，胡军勇在在高校内部实行绩效预 算的思考中阐述了在高校内部实行绩效预算的必要性，同时指出，实行绩效预算在! 我国尚处于试行阶段，加上绩效指标的制定是一个极为复杂的过程，在高校内部推行 时不能急于求成，否则不能收到应有的效果嘲；李燕、王宇龙论绩效预算在我国实 施的制度约束中分析了绩效预算实施面临的困难；姜嫒媛在论公共部门绩效评价 为基础的预算体制中指出以绩效评价、绩效审计来推动绩效预算；高春艳等在关 于绩效预算法和零基预算法在高校预算中的应用探讨中提出在采用零基预算的过程 中可以结合绩效预算，以弥补零基预算的不足，形成以目标为指引，绩效为核心的预 算模式，完善预算的编制。 ( 3 ) 在预算绩效评价方面，马国贤领导的上海财经大学中国教育支出绩效评价( 研 究) 中，t 二, ( 2 0 0 7 ) 等对我国教育支出、行政支出、卫生支出、就业支出等的绩效评价试点 情况进行了分析；陆嫒在高校预算绩效评价的理论研究及绩效指标体系设计中以 企业预算绩效指标的制定原则为依据和借鉴，提出建立全面完整的高校预算绩效指标 体系。高校预算绩效评价体系的内容包括绩效指标体系、绩效目标以及绩效目标分解。 5 广东工业大学硕士学位论文 1 2 3 研究现状综述 综上所述，目前对于高校预算管理的有关问题研究己比较深入全面，理论己成体 系，尤其是国外高校预算管理较成熟，这为本论文的研究提供了理论基础和相关的研 究资料，但是目前大量研究偏理论，实际运用效果不是很理想，理论与实践相结合的 研究仍显还有待深入。对高校预算管理的绩效评价研究虽然较多，但是对绩效预算的 评价指标权重的确定还没有深入研究，多数只涉及指标体系的确定；另外，高校绩效 预算的评价体系是一个多层次且复杂的系统，对这些多层次的指标的综合评价很少有 研究。 本文在利用已有的相关研究，将绩效预算管理运用到高校的部门预算中，分析高 校绩效预算管理的现状，重点分析预算的绩效评价指标权重及综合结果，以结果为导 向来调整下一期的绩效预算编制，以期对高校的预算管理提供一些有益的借鉴和参考。 1 3 研究内容及特点 1 3 1 研究内容 本文在绩效预算管理的基本理论基础上，通过对我国高校预算管理的发展历程和 现状进行分析，提出在高校预算管理的新模式绩效预算管理，并且对绩效预算管 理的目标设定、预算编制、评价内容指标等进行详细论述。依据此基本思路，全文的 主要内容作以下七个部分的安排： 第一章，绪论。在对论文选题的背景和意义进行简要介绍的基础上，明确本文的 研究目的及方法，对国内外相关研究文献进行综述，对本文研究的思路和内容结构予 以概括性描述。 第二章，基于高校部门预算绩效评价的绩效预算管理研究的基本理论。本章研究 的内容，既是专门的理论问题，又是后面几章展开的基础。本章首先界定了部门预算、 绩效评价、绩效预算管理的概念，然后介绍了与高校绩效预算管理相关的理论基础， 包括委托代理理论、目标管理理论、新公共管理理论和“一观三论 。 第三章，论述高校预算管理的发展、现状与问题。首先论述高校预算管理发展经 历的四个阶段及特点，然后分析高校预算管理的现状和相关问题。 第四章，是本文的重点章节。在本章分析高校部门绩效预算管理的整体框架、流 程、内容等，运用逻辑分析法设计出高校绩效预算管理的评价指标体系，运用层次分 6 第一章绪论 析法确定指标的权重。在评价目标、评价内容、评价原则等方面都进行了一定的讨论。 第五章，选取了广东省具有代表性的t 大学作为案例分析，取得该校各院系的相 关信息，使用本文建立的绩效评价体系进行实例的分析。 第六章，提出为完善和便于实施高校绩效预算管理的相关建议和意见。 最后一部分是结论，简要的总结了全文，不足之处以及研究发展方向。 1 3 2 本文特点 1 本文立足于我国高校预算管理的实际情况，综合评价了高校预算管理中的问 题，论述了绩效预算管理在高校实施的必要性。 2 通过案例的方式给出了高校部门预算管理绩效评价的实际操作范例。 3 运用定量和定性的方法，为绩效预算管理的评价提供可操作的模式，是对预算 管理改革的一种尝试。 7 广东工业大学硕士学位论文 第二章高校绩效预算管理的理论基础 2 1 相关概念的界定 2 1 1 部门预算 部门预算是以部门为单位进行预算编制，依照国家有关政策规定及其职能的需要， 由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关( 人 民代表大会) 依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。其内容包括： 1 编制范围：部门预算涵盖了部门或单位的所有收支，不仅包括财政预算内收支， 还包括各项预算外资金收支、经营收支以及其他收支；既包括一般预算收支，还包括 政府性基金收支。 2 编制程序：部门预算是汇总预算，是由基层预算单位编制、逐级审核、汇总形 成的。 3 基本框架：部门预算由一般预算和基金预算构成，两类预算之下又分为收入预 算和支出预算h 1 。 简言之，部门预算是一种综合预算，是以部门编制的预算计划为依托，以统筹安 排单位或部门所有收入、编制单位的所有支出预算为主要内容的预算管理组织形式。 本文的研究对象是高校的部门预算，即各高校内学院的总预算。 2 1 2 预算管理 在理解预算管理之前，应该先弄清楚什么预算( b u d g e t ) 。会计词典中预算的 含义包括三个方面：( 1 ) 未来经营的准绳，并用以控制将来劳动进行的一种财务计划； ( 2 ) 任何未来成本的估计；( 3 ) 任何有关人力、物力和其他资源运用的系统的计划。预 算是指单位在对内部条件、外部环境进行科学分析和预测的基础上用财务数字或非财 务数字来表明预期的结果，它是对未来一个时期的计划。而预算管理是指利用预算对 单位内部各部门、各种财务及非财务资源进行配置、控制、反映与考评等一系列的管 理活动，并借此来提高单位的管理水平和经济效益瞄1 。一般而言，预算管理包括预算编 制、预算执行、预算分析、预算调控、预算考评等多个方面。预算管理可以优化企业 的资源配置，全方位地调动企业各个层面员工的积极性，是促使企业效益最大化