（工商管理专业论文）盘锦市养老与医疗保险基金管理问题研究.pdf

0；，认n f，l：f i管尹， ，gnr am a s t e rd i s s e r t a t i o ni nm b a i i i l l l l f l r l r 1 l f f r l l l l l if i l 1 l l l l l f l 1 l l lr u r y 18 4 13 2 6 m e d i c a li n s u r a n c ea n dp e n s i o nf u n d s m a n a g e m e n ts t u d y o f p a n - j i nc i t y b ym am i n g y u e s u p e r v i s o r ：a s s o c i a t ep r o f e s s o rw a n gy a n h u i n o r t h e a s t e m u n i v e r s i t y d e c e m b e r2 0 0 8 j，r，if， 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是在导师的指导下完成的。论文中取得的研究 成果除加以标注和致谢的地方外，不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果， 也不包括本人为获得其他学位而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所 做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名乡凋l 日期：少彦工一二； 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者和指导教师完全了解东北大学有关保留、使用学位论文 的规定：即学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁 盘，允许论文被查阅和借阅。本人同意东北大学可以将学位论文的全部或部 分内容编入有关数据库进行检索、交流。 学位论文作者签缸乡嘲火 日 期：伊汐， 2 ， 乙歹 另外，如作者和导师不同意网上交流，请在下方签名；否则视为同意。 学位论文作者签名： 签字日期： 导师签名： 签字日期： ii，i一 蠢jm( t_；i， o，。p、 p f _ | 东北大学硕士学位论文摘要 摘要 加强社会保障基金管理与监督，完善社会保障制度，是构建社会主义和谐 社会的一项重要任务。是我们党从全面建设小康社会，开创中国特色社会主义新 局面，体现了广大人民群众的根本利益和共同愿望。养老与医疗保险基金是社会 保障基金中的重要组成部分。它影响的人数广、涉及的领域宽，它贴近民众、紧 系民众。是老百姓的“养命钱”、“看病钱”，受到全社会普遍关心和关注。养 老与医疗保险基金涉及大量的资金流转，涉及广大老百姓的切身利益，涉及政府、 企业、个人和不同群体之间责任分担和利益调整。因此，社会保障基金安全状况 和运营效果，是关乎百姓命运和国家长治久安的大事，对促进经济协调发展，构 建和谐社会，具有十分重要的意义。已成为现代社会科学和社会保障实践中一个 亟待解决的现实问题。 本论文主要完成以下五个方面的工作：第一部分为绪论，主要包括四个方 面内容：问题的提出，研究目的和意义，研究方法，论文的基本内容和框架结构。 第二部分从社会保障基金、养老及医疗保险基金的产生、含义、模式、内容取得 理论依据，力求对社会保障基金相关理论进行全面的阐述和考察。第三部分重点 论述盘锦养老和医疗保险基金管理现状，选取盘锦养老、医疗保险审计存在问题 的案例研究。并结合盘锦养老、医疗保险基金管理实际，剖析了存在问题的原因。 第四部分，从社会保障基金审计的角度出发，重点阐述了政府从宏观决策及国家 审计机关在微观管理上，加强养老与医疗保险基金管理的对策。第五部分为研究 结论及进一步工作。 关键词：养老保险；医疗保险；管理；基金审计 1 卜 一 li _iilv ， l 一 东北大学硕士学位论文 a b s t r a c t a b s t r a c t t os t r e n g t h e nt h es o c i a ls e c u r i t yf u n dm a n a g e m e n ta n ds u p e r v i s i o n ，i m p r o v i n gt h es o c i a l s e c u r i t ys y s t e m ，b u i l d i n gah a r m o n i o u ss o c i a l i s ts o c i e t yi sa ni m p o r t a n tt a s k o u rp a r t yf r o m w e l l - o f fs o c i e t ya n dc r e a t ean e ws i t u a t i o ni nb u i l d i n gs o c i a l i s m 、) l ，i mc h i n e s ec h a r a c t e r i s t i c s ， r e f l e c t st h eb r o a dm a s s e so ft h ep e o p l e 8f u n d a m e n t a li n t e r e s t sa n dc o m m o na s p i r a t i o n s p e n s i o n a n dm e d i c a li n s u r a n c ef u n ds o c i a ls e c u r i t yf u n di sa ni m p o r t a n tp a r t i ta f f e c t st h en u m b e ro f b r o a d ，c o v e r i n gw i d ea r c e d 8 ，p e o p l ec l o s et oi t ，b e a ri nt h ep u b l i cs y s t e m p e o p l ea r e ”r a i s i n g m o n e yo r d e r , a n d ”m o n e yd o c t o r b yt h ew h o l ec o m m u n i t yc a r ea n dc o n c e r n p e n s i o na n dh e a l t h i n s u r a n c ef u n d si n v o l v e di nal o to fc a s hf l o w , i n v o l v et h ev i t a li n t e r e s t so ft h eo v e r w h e l m i n g m a j o r i t yo ft h ep e o p l e ，i n v o l v i n gg o v e r n m e n t s ，e n t e r p r i s e s ，i n d i v i d u a la n ds h a r e dr e s p o n s i b i l i t y b e t w e e nt h ed i f f e r e n tg r o u p sa n di n t e r e s t so ft h ea d j u s t m e n t a sar e s u l t ，t h es e c u r i t ys i t u a t i o ni n t h es o c i a ls e c u r i t yf u n da n do p e r a t i n gr e s u l t s ，i sa b o u tt h ef a t eo ft h ep e o p l ea n dt h ec o u n t r y s m a j o rl o n g - t e r ms t a b i l i t y , p r o m o t i n ge c o n o m i cd e v e l o p m e n t ，b u i l d i n gah a r m o n i o u ss o c i e t yi so f g r e a ts i g n i f i c a n c ea n dh a sb e c o m eam o d e r ns o c i a ls c i e n c e sa n ds o c i a ls e c u r i t yp r a c t i c e ，an e e dt o a d d r e s st h er e a li s s u e s t h em a i nt h e s i so ft h ec o m p l e t i o no ft h ef o l l o w i n gf i v ea r e a s ：i n t r o d u c t i o nt ot h ef a s tp a r t ， i n c l u d i n gt h ef o u rm a i na s p e c t s ：t h ei s s u er a i s e d , t h ep u r p o s ea n ds i g n i f i c a n c eo fs t u d y , r e s e a r c h m e t h o d s ，t h eb a s i cc o n t e n to ft h ep a p e ra n df r a m es t r u c t u r e f r o mt h es e c o n dp a r to ft h es o c i a l s e c u r i t yf u n d s ，m e d i c a li n s u r a n c ea n dp e n s i o nf u n d sh a v e ，m e a n i n g ，m o d e l ，w h i c hm a d et h e t h e o r e t i c a lb a s i s ，t os o c i a ls e c u r i t yf u n d sr e l a t e dt oac o m p r e h e n s i v ee x p o s i t i o no ft h et h e o r ya n d s t u d y t h et h i r dp a r tf o c u s e so nt h ep a n - j i np e n s i o na n dh e a l t hi n s u r a n c ef u n dm a n a g e m e n ts t a t u s q u o ，p a n - j i ns e l e c to l d - a g ep e n s i o n ，m e d i c a li n s u r a n c ep r o b l e m si nt h ea u d i to ft h ec a s es t u d i e s a n dt h e nt h ec o m b i n a t i o no fp a n - j i np e n s i o na n dh e a l t hi n s u r a n c ef u n dm a n a g e m e n tp r a c t i c e ， a n a l y z e st h ep r o b l e m s f o u r t hp a r to ft h es o c i a ls e c u r i t yf u n df r o mt h ea u d i tp o i n to fv i e w , f o c u s i n go nt h em a c r od e c i s i o n - m a k i n ga n dn a t i o n a la u d i ti n s t i t u t i o n si nt h em i c r o m a n a g e m e n t ， s t r e n g t h e n i n go fh e a l t hi n s u r a n c ea n dp e n s i o nf u n dm a n a g e m e n ts o l u t i o n s p a r tvf o r t h e c o n c l u s i o no ft h es t u d ya n df u r t h e rw o r k k e yw o r d s ：o l d a g ei n s u r a n c e ；h e a l t hi n s u r a n c e ；m a n a g e m e n t ；f u n da u d i t ，；l 东北大学硕士学位论丈u 录 目录 独创性声明i 摘要i i d l j b s t r a c t i n 第1 章绪论1 1 1 选题意义1 1 2 研究内容与目的2 1 3 研究方法3 第2 章养老与医疗保险基金管理概述5 2 1 社会保障基金概述5 2 1 1 社会保障基金的涵义及内容5 2 1 2 社会保险基金含义及构成一7 2 2 养老保险基金管理8 2 2 1 养老保险基金的含义及作用8 2 2 2 养老保险基金管理的内容1 0 2 2 3 养老保险基金管理模式1 3 2 3 医疗保险基金管理1 4 2 3 1 医疗保险基金含义及作用1 4 2 3 2 医疗保险管理的原则1 5 2 3 3 医疗保险基金内容1 6 2 3 4 医疗保险基金管理模式1 7 第3 章盘锦市养老与医疗保险基金管理现状分析一2 0 3 1 养老与医疗保险基金管理现状2 0 3 1 1 养老保险基金管理现状2 0 3 1 2 医疗保险基金的管理及现状2 3 3 2 养老与医疗保险基金管理存在的问题2 5 3 2 1 养老保险基金管理存在的问题2 5 3 2 2医疗保险基金管理存在的问题2 9 3 3 盘锦市养老与医疗保险基金管理问题的原因分析一3 2 3 3 1 养老保险基金管理存在问题的原因分析3 2 东北大学硕土。学位沦之| i 录 3 3 2 医疗保险基金管理存在l u j 题的原因分析3 4 第4 章加强盘锦市养老与医疗保险基金管理的对策3 9 4 1 加强养老与医疗保险基金管理的政府审计3 9 4 1 1 对社保基金管理部门的内部控制系统进行测评4 0 4 1 2 加强对养老与医疗保险基金管理的审计4 0 4 1 3 逐步推进社保审计信息公开化4 2 4 2 加强养老保险基金管理的对策4 2 4 2 1 养老保险基金征缴方面4 3 4 2 2 养老金的支付方面4 4 4 2 3 基金管理的监督方面4 6 4 2 4 加强养老基金管理队伍建设，努力提高基金管理队伍整体素质。4 8 4 3 加强医疗保险基金管理的对策4 8 4 3 1 调整完善征缴政策。4 8 4 3 2 建立医疗保险基金监管机制和医患双方制约机制5 0 4 3 3 提高管理手段，建立医疗保险信息管理系统。5 l 第5 章论文主要工作及进一步展望。5 3 5 1 论文主要工作5 3 5 2 局限性及进一步展望5 4 参考文献5 5 致谢5 7 东北大学硕士学位论文第1 章绪论 1 1 选题意义 第1 章绪论 社会保障是现代国家最重要的社会经济制度之一。作为一种以解除国民生存 危机和保障国民基本生活为本源职责的制度安排，现代社会保障显著地具有增进 国民福祉及促进社会和谐发展的责任。应该说，经过近些年的实践，我国社会保 障事业已经初具规模，努力实现老有所养、失有所补、弱有所助、劳有所得、安 居乐业的发展方向。对构建和谐社会、稳定安定团结起到了“稳定器”、“减压阀” 的作用。尤其养老、医疗保险基金占有社会保障基金的重大部分，因此加强管理、 使用好养老、医疗保险基金尤为重要。但是，由于制度不规范，监督管理手段弱 化以及我国养老保险的现实状况和人口老龄化的趋势等原因，使养老、医疗保险 基金在来源、管理与使用诸多环节还存在不容忽视的问题没有得到解决，致使社 保管理体制运营不畅、个人账户“空账 运行，严重影响以后年度支付能力、社 保基金投资渠道单一，难以保值增值、社会保障制度不完善，对基金监管不力， 出现挪用、挤占社会保障基金等问题的发生。严重影响和谐社会和市场经济的正 常发展。因此，对养老、医疗保险基金管理问题进行研究和探索，已成为现代社 会科学和当前社会保障实践中一个亟待解决的问题 因为养老与医疗保险基金占社会保障基金的大部分，所以，对养老与医疗保 险基金的运行状况以及资金运营的效果、安全性，历来是社会关注的焦点。同时 养老与医疗保险基金管理是我国经济社会发展过程中一项全新、复杂的课题全 新，是因为我国养老与医疗保险历史短，基金管理没有多少现成经验可资借鉴。 复杂，是因为养老保险基金管理的对象、内容和主体都具有多样性，养老与医疗 保险基金管理对象涉及现收现付制和基金制两种不同性质的基金，管理内容包括 筹集、支付、运用多个环节，管理主体涉及中央和各级地方政府，这些因素交织 在一起，使得养老与医疗保险基金管理成为一个相当复杂的综合性问题。 本论文试图通过养老、医疗保险基金管理问题的研究，分析目前养老、医疗 保险基金管理存在的问题及其原因，结合审计实践，并有针对性地提出加强养老、 医疗保险基金管理的对策措施，从而到达为各级政府加强和规范养老、医疗保险 1 东北大学硕士学位论丈第1 章绪论 基金管理献计献策的目的。 本论文的研究意义主要有以下几个方面： ( 1 ) 按照建立社会主义市场经济体制和和谐社会的基本要求，进一步加强和 规范养老、医疗保险基金管理，是努力实践“三个代表 重要思想，全面贯彻十 七大精神要求，在维护人民群众基本生活权益、维护社会主义市场经济秩序、构 建社会主义和谐社会具有积极的作用，对于养老、医疗保险基金管理问题的研究， 具有十分重要的政治经济意义。 ( 2 ) 我国理论界从加强社会保障审计监督的研究较少，偶尔一见的研究文章， 多从社会保障领域里出发，致使社会保障审计缺乏全面、系统的理论体系。作者 将通过研究，从审计角度为这一体系填补空白。 ( 3 ) 论文中对盘锦养老、医疗保险基金管理状况进行分析、考察，并有针对 性地提出改进措施。 1 2 研究内容与目的 1 2 1 研究内容 本论文通过对养老、医疗保险基金管理问题的研究，分析论述了当前养老、 医疗保险基金管理中存在的突出问题，并有针对性地对这些问题进行了分析，力 图揭示导致养老、医疗保险基金管理问题的原因。同时，选取样本进行分析，重 点研究盘锦市近年来养老、医疗保险基金管理现状，在此基础上，从加强审计监 督的层面上，提出了对盘锦市养老、医疗保险基金管理问题的对策。 本论文从整体上分五个部分： 第一部分为绪论，主要包括四个方面内容：问题的提出，研究目的和意义， 研究方法，论文的基本内容和框价结构。 第二部分从社会保障基金、养老及医疗保险基金的产生、含义、模式、内容 取得理论依据，力求对社会保障基金相关理论进行全面的阐述和考察。 第三部分重点论述盘锦养老和医疗保险基金管理的现状及存在的问题。结合 盘锦养老、医疗保险基金管理实际，剖析了存在问题的原因。 第四部分，从社会保障基金审计的角度出发，重点阐述了政府从宏观决策及 国家审计机关在微观管理上，加强养老与医疗保险基金管理的对策。 东北大学硕士学位论文第1 章绪论 第五部分为研究结论及进一步工作。 研究框架如图所示： 绪论 1 l 养老与医疗保险基金相关理论 上 盘锦市养老与医疗保险基金管理的现状及问题 上 盘锦市养老与医疗保险基金管理问题的原因分析 土 加强盘锦市养老与医疗保险基金管理的对策 上 主要结论及进一步工作 图1 1 基本研究框架 f i g u r e1 1b a s i cr e s e a r c hf r a m e w o r k 1 2 2 研究目的 本文研究的目的在于对盘锦市基本养老与医疗保险在政策的完善方面有所 帮助，同时重点解决实际操作中遇到的一些问题：养老与医疗保险机构和参保职 工利用养老与医疗保险政策的不完善和结算办法中的漏洞；管理体制及政策的不 完善，导致的基金结算不及时、不到位问题。本文通过借鉴国内外典型城市和国 家的结算办法，对盘锦市的基本养老与医疗保险政策进行调整，结算办法，审计 方式进行完善，同时对管理手段加以改进，保证养老与医疗保险基金的安全性和 使用的高效性，使盘锦市基本养老与医疗保险管理做到系统化、规范化、科学化。 1 3 研究方法 本论文以养老、医疗保险基金管理为研究对象，采用理论分析和案例研究相 - 3 - 东北大学硕士学位论文 第1 章绪论 结合，定量分析和定性分析相结合的方法，运用管理学、经济学、审计学等理论 和方法研究。在理论研究、问题分析以及大量调研，分析数据资料的基础上，提 出加强养老、医疗保险基金管理问题的对策。特定的研究主题不仅需要相关的理 论依据，而且需要特定的研究方法。基于本文所特定的研究对象和研究角度，笔 者要选择和运用了以下几种研究方法： ( 1 ) 理论与实践相结合的方法 本文在写作过程中既有对社会保障和基金制养老保险制度内在机制的理论 分析，也有对我国现行养老保险管理体制的实践分析。既利用了微观经济学原理 对基金制养老保险制度在人口老龄化背景下的功能特点进行了分析，指出了加强 我国基金制养老基金市场化管理的重要性，又对欧美国家养老基金管理的经验加 以介绍，同时结合我国实际情况，提出完善我国个人账户基金管理体制的政策建 议。 ( 2 ) 规范与实证相结合的方法 本文在分析过程中大量借鉴了国际上权威机构提出的养老基金管理的成熟 经验，同时深入研究实证，致力于规范分析，力图演绎出带有普遍适应性的规律， 并以一定的价值判断为准则，结合当前改革的特点，确定养老与医疗保险体系发 展的途径，目的在于探索经得起实践考验的科学养老与医疗保险基金管理方法。 然后就盘锦市养老与医疗保险基金管理中存在的主要问题及相应对策展开详尽 的论述。 ( 3 ) 比较借鉴的方法 比较借鉴是人类最为基本的思维方式之一，比较出真知，本文在许多部分 运用了比较借鉴的方法，既有中外比较，也有处于不同发展阶段国家之间的比较 借鉴，从而形成了一个网络体系。 ( 4 ) 定性分析与定量分析相结合的方法。本文对当前城镇医疗保险制度运行 过程进行分析时，使用了较多的数据资料，相应采用了定量分析法：又广泛结合 有关方面的观点和个人判断，采用定性分析法，得出一定结论。 4 一 东北大学硕士学位论丈第2 章养老与医疗保险基金管理相关理论 第2 章养老与医疗保险基金管理概述 2 1 社会保障基金概述 2 1 1 社会保障基金的涵义及内容 “社会保障 源于英文“s o c i a ls e c u r i t y ”一词，又译作“社会安全”，关 于社会保障的定义，各国对它的表述和解释有一定的差别。目前，我国理论界一 般定义为：社会保障是指国家通过立法，积极动员社会各方面资源，保证无收入、 低收入以及遭受各种、意外灾害的公民能够维持生存，保障劳动者在年老、失业、 患病、工伤、生育时的基本生活不受影响，同时根据经济和社会发展状况，逐步 增进公共福利水平，提高国民生活质量。 “社会保障基金”是指为了保障社会成员在丧失劳动能力或失去劳动机会时 的基本生活需要，在国家立法的强制规定下，通过向社会成员及其所属单位征收 社会保障费用或由国家财政直接拨款而形成的一种基金，参见图2 1 。社会保障 基金一般按不同的项目分别建立，如社会保险基金、社会救济基金、社会福利基 金等。其中，社会保险基金是社会保障基金中最重要的组成部分。 图2 1 社会保障基金的构成 f i g i l r e2 1m es o c i a ls e c u f i 锣f u n dc o n s f i n n e 社会保障基金在社会保障中的作用主要体现在以下几个方面： 一是保障基本生活。保障公民的基本生活，是社会稳定和经济发展的前提， 也是社会保障最核心的功能。国家建立社会保障体系，保障公民的基本生活，免 除劳动者的后顾之忧，不仅是经济发展和社会稳定的需要，也是人权保障的重要 内容，是社会进步的体现。如今，社会保障已经成为国际公约和绝大多数国家法 东北大学硕士学位论丈第2 章养老与医疗保险基金管理相关理论 律明确规定的公民的一项基本权利。 二是维护社会稳定。1 9 世纪资本主义国家之所以要创建社会保障制度，其 根本原因就是要以此巩固资本主义生产方式，缓和阶级矛盾，维护资产阶级政权 的统治和社会稳定。我国是社会主义国家，社会主义国家的本质是解放、发展生 产力，消灭剥削，消除两级分化，最终实现共同富裕。实行社会保障，有利于缩 小社会贫富差距，增进社会整体福利，是社会主义国家实现共同富裕目标的一项 重要手段，从而从根本上维护社会稳定。 三是促进经济发展。首先，社会保障可以调节社会总需求，平抑经济波动。 其次，社会保障基金的长期积累和投资运营有助于完善资本市场。第三，社会保 障确保劳动者在丧失经济收入或劳动能力的情况下，能维持自身及其家庭成员的 基本生活，保证劳动力再生产进程不致受阻或中断。同时，国家还可以通过生育、 抚育子女和教育津贴等形式对劳动力再生产给予资助，以提高劳动力资源的整体 素质。 四是保持社会公平。社会保障是市场经济国家保持社会公平的一个重要手 段，其作用主要表现在两个方面：首先通过保障全体社会成员的基本生活，在一 定程度上消除社会发展过程中因意外灾害、失业、疾病等因素导致的机会不均等， 使社会成员在没有后顾之忧的情况下参与市场的公平竞争；其次通过在全体社会 成员之间的风险共担，实现国民收入的再分配，缩小贫富差距，减少社会分配结 果的不公平。五是增进国民福利。社会保障的最初含义是“救贫”和“防贫 ， 即保证所有社会成员至少都能享有最低的生活水平。随着经济的发展和社会的进 步，社会保障的内容在不断扩充。现代社会保障不仅承担着“救贫”和“防贫” 的责任，而且还要为全体社会成员提供更广泛的津贴、基础设施和公共服务，从 而使人们尽可能充分地享受经济和社会发展成果，不断提高物质生活和精神生活 的质量。 从资金筹集方式、资金来源、保障目标、实施方式等角度综合分类，社会保 障的项目内容体系大致可以归为四个方面：社会保险、社会救济、社会福利、社 会优抚和社会互助等内容。而目前社会保障基金的基本内容主要包括以下几个方 面，即基金筹集、基金运行、基金支付和基金监督。 东北大学硕士学位论文第2 章养老与医疗保险基金管理相关理论 2 1 2 社会保险基金含义及构成 社会保障基金体系是指社会保障各个有机构成部分系统的相互联系、相辅相 成的总体。完善的社会保障基金体系是社会主义市场经济体制的重要支柱，关系 改革、发展、稳定的全局。我国的社会保障基金体系，包括社会保险、社会救助、 社会福利、优抚安置和社会互助、个人储蓄积累保障。这几项社会保障是相互联 系，相辅相成的。社会保障基金体系是社会的“安全网”，它对社会稳定、社会 发展有着重要的意义。 社会保险基金在社会保障基金体系中居于核心地位，它是社会保障基金体系 的重要组成部分，是实现社会保障的基本纲领。一是社会保险目的是保障被给付 者的基本生活需要，属于基本性的社会保障；二是社会保险的对象是法定范围内 的社会劳动者；三是社会保险的基本特征是补偿劳动者的收入损失；四是社会保 险的资金主要来源于用人单位( 雇主) 、劳动者( 雇员) 依法缴费及国家资助和 社会募集。 目前，我国社会保险基金分为养老保险基金、失业保险基金、医疗保险基金、 工伤保险基金和生育保险基金等，参见图2 2 ；其中养老保险和医疗保险基金基 金数额最大，在整个社会保险制度中占有重要地位。这也是本文选择养老和医疗 保险基金作为研究对象的主要原因之一。 图2 2 社会保险基金的构成 f i g u r e2 2 t h es o c i a li n s u r a n c ef u n & c o n s t i t u t e 社会保险基金是指为了保障保险对象的社会保险待遇，依照国家法律、法规， 由缴费单位和缴费个人分别按缴费基数的一定比例缴纳，以及通过其他合法方式 筹集的专项基金。社会保险基金的筹集和支付受国家法律和制度的保护。目前我 国的社会保险基金按险种主要分为企业职工基本养老保险基金、机关事业单位养 老保险基金、失业保险基金、医疗保险基金、工伤保险基金和生育保险基金等。 东北大学硕士学位论文 第2 章养老与医疗保险基金管理相关理论 2 2 养老保险基金管理 2 2 1 养老保险基金的含义及作用 ( 1 ) 养老保险基金的含义 社会养老保险基金是指由社会保险征缴机构以社会保险税( 费) 形式征集以 及由国家财政专项补贴而形成的、用于保证劳动者在未来退休时享受基本生活水 平的专项基金。对于不同国家而言，养老保险基金的具体含义各不相同，如欧美 等国与亚洲国家其含义并不完全一致。但与我国养老保险体系的构成相对应，我 国养老保险基金也包括多种概念，具体如下： 社会统筹基金和个人账户基金 基本养老保险体系中社会统筹账户上的基金是社会保险基金中养老保险的 重要组成部分，被称为“社会统筹基金 。社会统筹基金一般指在国家行政强制 力和信用保证的基础上，国家或社会统一筹集、统一管理和统一支付基本养老保 险基金的一种基本养老保险模式。包含三层意思：( 1 ) 它是以国家信用作保证的社 会不同群体之间的“合同契约”关系，其核心是参保人按照“一人为大家，大家 为一人”的原则进行团结互助，共同分散老年风险：( 2 ) 其基金的性质属于社会公 共基金，归参保人共同所有：( 3 ) 养老金的支付一般采取待遇确定型形式。即通过 社会再分配手段为年老退休人员提供比较稳定的年金，以保证他们基本生活不因 通货膨胀等因素而受到影响。 基本养老保障体系中个人账户上的基金，被称为“个人账户基金 。个人账 户基金一般是指在国家行政强制力和部分信用保证的基础上个人预缴专款备付 金的一种基本养老保险模式。包括三层意思：( 1 ) 它是国家推行的由劳动者在职期 间为其退休后的养老金进行强制性储蓄的制度，为了激励个人储蓄积累，也不排 除以个人缴费为主、企业适当资助的方式，其核心是“自我保障 ，通过强制储 蓄使劳动者一生的收入与消费达到平衡：( 2 ) 为每个参保人建立一个个人账户，不 断滚动增加的储蓄积累资金记入个人名下，归参保人所有，一般不作社会调剂。 基金的收支采取“完全积累”方式：( 3 ) 个人账户养老金的支付一般为缴费确定型。 劳动者退休后的养老金水平是由个人预缴专款备付金的多少决定的，而备付金的 多少则取决于劳动者参保期间缴费的多少和基金回报率的高低。 全国社会保障基金 东北大学硕士学位论文第2 章养老与医疗保险基金管理相关理论 全国社会保障基金即通常所说的“社保基金”，是指社会保障基金理事会负 责管理的国有股减持划入资金及股权资产、中央财政拨入资金、经国务院批准从 其他方式筹集的资金及其投资收益形成的由中央政府集中的社会保障基金。全国 社保基金是基本养者保险的战略储备，是为了应对二三十年以后的老龄人口高峰 所作的长期战略储备。目前，该项基金积累规模较小，不足以支付模式转换的必 要成本。因此在全国社保基金成立是就承担了这样的使命：“通过多种渠道筹集 资金，通过投资运作积累资金，为中国社会保障制度提供重要财力储备，为中国 社会保障的可持续发展提供可靠保证。” 企业补充养老保险和个人商业养老保险 企业补充养老保险是指企业根据自身经济实力，在国家规定的实施政策和实 施条件下为本企业员工所建立的一种辅助性的养老保险。它居于三层次的养老保 险体系中的第二层次，由国家宏观指导、企业内部决策执行。企业补充养老保险 费可由企业完全承担，或由企业和员工双方共同承担，承担比例由劳资双方协议 确定。广义的补充养老保险包括职业年金计划、互助基金保险及商业年金计划等。 商业养老保险是商业保险公司开办的养老保险，包括团体养老保险和个人养 老保险。团体养老保险是保险公司以专业技能为企业提供员工养老计划，解决企 业的养老问题，相当于养老保险体系的第二个层次，是企业补充养老保险的一种 普遍的选择。个人养老保险则是针对员工的个人需求，为员工个人提供养老保险 保障，相当于养老保险体系的第三个层次。 目前我国第二、第三支柱的养老保险基金处于起步状态，整个养老保险体系 中起主导地位的还是第一支柱中的基本养老保险基金，包括个人账户基金和社会 统筹基金。本文所要探讨的养老保险基金就是指基本养老保险基金。由于我国的 养老基金制度还未将社会统筹账户基金和个人账户基金完全分离开来单独运营， 个人账户基金处于“空账”运行的状态，因此在投资运营风险控制部分以个人账 户做实并进入资本市场投资运营为前提展开研究。下文除特别说明，提到养老保 险基金均指基本养老保险基金。 ( 2 ) 养老保险基金的作用 养老保险基金管理的实施主要具有以下作用： 养老保险能确保劳动者老有所养，保证劳动者在因年老被依法解除劳动 义务之后能够获得一定的生活保障，从而使劳动者在就业期间能安心工作，没有 东北大学硕士学位论文 第2 章养老与医疗保险基金管理相关理论 养老的后顾之忧，激发起劳动者的工作积极性，并促使劳动生产率得到提高。 社会再生产的过程是物质产品与劳动力再生产过程的统一，劳动力的再生产 也是社会再生产得以延续并逐步扩大的基本条件。企业依法履行缴费义务，缴纳 养老保险费用，承担它应该承担的社会责任，使劳动者解除了劳动者的后顾之忧， 为劳动力再生产提供了物质保障。 养老保险具有调节收入分配、安定社会的作用。劳动者有从事劳动的义 务，经过了漫长的职业生涯，在退休后有享受养老保险的权利。国家依法规定企 业和劳动者必须参加基本养老保险，养老保险费用由国家、企业和劳动者三方共 同缴纳并实行社会统筹，既保障了劳动者在因年老丧失劳动能力后能从社会得到 经济补偿，同时又在基金筹集与支付的过程中，实现了国家、企业和劳动者原始 收入的再分配，对均衡地区之间、企业之间的经济负担，调节劳动之间的收入分 配，实现互助互济，缩小贫富差距，保障劳动者之间的基本生活，促进了社会稳 定等发挥了积极作用。养老问题涉及每一个劳动者和千家万户，合理的养老保险 制度应该扩大覆盖面，向着解决全体劳动者“老有所养”的目标迈进，以促进整 个社会的安定。 2 2 2 养老保险基金管理的内容 ， - 养老保险基金管理是为实现养老保险制度正常稳定运行，对基金运营的全过 程进行的管理。做好养老基金管理工作，是建立健全社会保障体系，发展社会主 义市场经济，保护广大参保对象利益，维护社会稳定的需要；加强基金管理，确 保基金安全完整，是使离退休人员能长期稳定、及时足额领到养老金的需要。我 国养老保险基金管理的内容有由以下几个方面： 养老保险基金的征缴 一 企业职工基本养老保险基金“是指按照国家规定，由企业和职工个人分别按 一 工资总额及缴费工资的一定比例缴纳，为保障企业职工离退休后的基本生活而筹 集的专项基金。企业职工基本养老保险基金应逐步纳入社会保障预算管理。在国 家社会保障预算制度建立以前，基本养老保险基金纳入单独的社会保障基金财政 专户，实行收支两条线，专项管理，专款专用，任何部门、单位或个人均不得挤 ， 占、挪用，也不得用于平衡财政预算。基本养老保险费的征缴范围：国有企业、 城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业和其他城镇企业及其职工，实行企 东北大学硕士学住论文 第2 章养老与医疗保险基金管理相关理论 业化管理的事业单位及其职工。”“缴费单位和缴费个人应当以货币形式全额缴纳 社会保险费。缴费个人应当缴纳的社会保险费，由所在单位从其本人工资中代扣 代缴。社会保险费不得减免。缴费单位未按规定缴纳和代扣代缴社会保险费的， 由劳动保险行政部门或者税务机关责令限期缴纳；逾期仍不缴纳的，除补缴欠缴 数额外，从欠缴之日起，按日加收千分之二的滞纳金。滞纳金并入社会保险基金。” 按征缴暂行条例规定“企业缴纳基本养老保险费( 以下简称企业缴费) 的比 例，一般不得超过企业工资总额的2 0 ( 包括划入个人账户的部分) ，具体比例由 省、自治区、直辖市人民政府确定。少数省、自治区、直辖市因离退休人数较多、 养老保险负担过重，确需超过企业工资总额2 0 的，应报劳动部、财政部审批。 个人缴纳基本养老保险费( 以下简称个人缴费) 的比例，1 9 9 7 年不得低于本人缴 费工资的4 ，1 9 9 8 年起每两年提高1 个百分点，最终达到本人缴费工资的8 。 有条件的地区和工资增长较快的年份，个人缴费比例提高的速度应适当加快。按 本人缴费工资11 的数额为职工建立基本养老保险个人账户，个人缴费全部记入 个人账户，其余部分从企业缴费中划入。随着个人缴费比例的提高，企业划入的 部分要逐步降至3 。个人账户储存额，每年参考银行同期存款利率计算利息。 个人帐户储存额只用于职工养老，不得提前支取。职工调动时，个人账户全部随 同转移。职工或退休人员死亡，个人账户中的个人缴费部分可以继承”，“征缴管 理是否应收尽收，筹集原则是否体现公平、效率、收支平衡原则，养老基金收缴 的来源是否合法有效，收缴的模式是否能实现效益最大化 。这些原则对养老金 的有效性征收具有重要意义。 养老金的支付 按照国务院及劳动保障部的规定“基本养老保险基金实行收支两条线管理， 要保证专款专用，全部用于职工养老保险，严禁挤占挪用和挥霍浪费。养老金 社会化发放的基本形式是社会保险经办机构在国有商业银行或邮局为企业离退 休人员建立基本养老金帐户，按月将规定项目内的应付养老金划入帐户，保证离 退休人员能够按时支取养老金。各级劳动保障部门要认真落实我部与国有商业银 行和邮政部门印发的关于养老金社会化发放有关通知的精神，主动与银行、邮局 系统协调配合，统一和规范各自的业务流程，建立健全有关工作制度和联系网络， 落实对社会保险经办机构、企业和离退休人员免收、减收手续费的有关规定，努 力创造条件，为离退休人员领取养老金提供优质服务。对于有特殊困难而不能到 东北大学硕士学位论文 第2 章养老与医疗保险基金管理相关理论 银行、邮局支取养老金的离退休人员，社会保险经办机构可直接或委托社区服务 组织送发养老金。各级社会保险经办机构要积极为离退休人员提供有关养老金社 会化发放方面的咨询、查询服务。”各级经办机构要建立和完善离退休人员养老 保险数据库，要积极争取地方财政的支持，多渠道筹措资金，配置必要的设备， 尽快建立健全离退休人员养老保险数据库，加强数据库的日常管理和维护，及时 准确地为社会服务机构和离退休人员提供服务。要采取行之有效的措施，防范和 制止冒领养老金的现象。 要建立养老金社会化发放准备金和基金支付风险预警制度。通过认真周密地， 分析实行全额征缴、养老金社会化发放后的基金收支情况，预测可能出现的资金 风险，预筹必要的准备金。 基金管理机构要广泛开展宣传工作，创造良好的社会舆论环境。各级劳动保 障部门需会同有关部门，采取多种形式大力宣传社会保险的有关政策、措施，争 取社会的广泛理解和支持。要重点宣传实行养老金社会化发放对维护其合法权益 的积极作用和有关的工作程序及服务措施，消除职工群众的思想顾虑，确保养老 金社会化发放工作的顺利实施。 养老金能否按时足额发放，发放养老待遇的程序设计能否有效避免欺诈是养 老金支付的重点和难点问题。 养老基金结余管理 按规定“征收的社会保险费存入财政部门在国有商业银行开设的社会保障基 金财政专户。社会保险基金按照不同险种的统筹范围，分别建立基本养老保险基 金、基本医疗保险基金、失业保险基金。各项社会保险基金分别单独核算。社会 保险基金不计征税、费。”养老基金结余管理包括基金的专款专用不能有挤占挪 用问题发生；基金的保值增值能否按制度规定的方式保值增值；基金核算是否按 ， 财务制度、会计制度的规定核算；基金管理体制能否顺畅，基金管理的各有关部 a 门，能否按照收支两条线的规定加强协调，规范运作，及时对账和传递有关数据 或凭证，防止相互推诿扯皮等问题的发生，确保基金管理运作的顺利畅通；基金 管理队伍建设是否勤政、廉洁、高效，要通过各种形式的教育、培训、学习来提 高基金管理队伍的整体素质，共同为参保人员管好基金。1 基金管理的监督 基金内部监督可以通过加强内控工作，来推行监督；基金外部监督包括各种 - 1 2 。 j 东北大学硕士学位论文第2 章养老与医疗保险基金管理相关理论 社会监督，如审计部门、财政部门、舆论部门、参保人员监督等方式进行监督。 2 2 3 养老