（工商管理专业论文）tjd公司全面预算管理信息系统功能优化研究.pdf

摘要 目前，我国市场经济高速发展，施工企业面临更大的挑战。施工企业预算的准确与 否关乎到整个工程后续施工的有效开展。在当今的市场环境，施工企业面临越来越多的 竞争压力，企业必须建立一个将战略目标转换为执行能力的管理体制，从而应对迅速变 化的市场环境。全面预算管理信息系统是有效连接战略决策和战略执行的工具。 为了研究和探讨t j d 公司预算管理信息系统的优化和完善，提高全面预算管理的效 率和效果，本文做了以下方面研究。首先说明了选题的背景、研究目的以及国内外研究 现状；在第二章阐述了施工企业全面预算管理的基础理论和预算管理信息系统的三个发 展阶段；第三章指出t j d 公司全面预算管理信息系统存在的问题，分析了全面预算管 理信息系统实施的必要性。第四章对全面预算管理信息系统的体系进行了分析，分为预 算管理组织、预算管理信息系统业务功能、基础保障体系，并相应的进行分析。第五章 t j d 公司预算管理信息系统功能优化设计，从系统建设总体目标和范围、施工企业预算 管理信息系统的特点、系统功能需求、系统管理功能需求等方面对预算管理信息系统进 行了功能设计。最后，提出了t j d 公司实施全面预算管理信息系统的策略和预期效果， 从提高t j d 公司的战略管理能力、提高公司预算信息化管理程度、提高监控和考核力度、 提高公司资源使用效率、提高公司风险管理能力、推进人才培养等方面论述了应用全面 预算管理信息系统的优点，进一步提出了建立统一信息技术平台、全方位推广预算管理 信息系统、建立有效的动态运行机制等策略。 关键词：施工企业：全面预算管理；信息系统 a b s tr a c t c u r r e n t l y ，m a r k e te c o n o m yd e v e l o p i n gf a s ti no u rc o u n t r y c o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s ei s f a c i n gg r e a t e rc h a l l e n g e s c o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e s b u d g e ta c c u r a t eo rn o tr e l a t e dt ot h e w h o l ep r o j e c t sf o l l o w - u pc o n s t r u c t i nt o d a y sm a r k e te n v i r o n m e n t c o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e l sf a c i n gm o r ea n dm o r ec o m p e t i t i v ep r e s s u r e ，c o m p a n i e sm u s te s t a b l i s ham a n a g e m e n t m e c h a n i s mt oc h a n g es t r a t e g i co b je c t i v e si n t oe x e c u t i o na b i l i t y s ow ec a nr e s p o n s et h e r a p i d l yc h a n g i n gm a r k e te n v i r o n m e n t c o m p r e h e n s i v eb u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o n s y s t e m1 sat o o lt oc o n n e c ts t r a t e g ya n di m p l e m e n t a t i o no ft h es t r a t e g y i no r d e rt o s t u d ya n de x p l o r et h eb u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o n s y s t e mi n c o n s t r u c t i o n e n t e r p r i s e s ，b u d g e t m a n a g e m e n t i n f o r m a t i o n s y s t e m a p p l i c a t i o n s t a t u s ，c h a r a c t e r i s t i c sa n dc o n t e n to ft h ec o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e ss h o u l dp a ya t t e n t i o nt ot h e s e a s p e c t si sa ni n t e g r a lp a r to ft h i sa r t i c l e t h r o u g ht h ec o l l e c t i o na n dr e a dt h el i t e r a t u r e ，t h e p a p e ru n d e r s t a n d e dt h el a t e s td e v e l o p m e n t sa n dr e s e a r c hp o s i t i o ni nt h i st o p i c t h i sa r t i c l e c o m p o s e db y t h e s i xc h a p t e r s t h ef i r s t c h a p t e re x p l a i n st h eb a c k g r o u n do ft h et o p i c s ， r e s e a r c hp u r p o s e sa n dr e s e a r c hs t a t u s t h es e c o n d c h a p t e ro nt h en e c e s s i t ya n di m p o r t a n c eo f t h ec o n s t r u c t i o no fe n t e r p r i s ea p p l i c a t i o n sb u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e ma n dt h e t h r e es t a g e so fd e v e l o p m e n to ft h eb u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m t h et h i r dc h a p t e r f o c u s e s o nc h a r a c t e r i s t i c sa n dc o n t e n to ft h e b u d g e tm a n a g e m e n t i n f o r m a t i o n s y s t e m ，i n c l u d i n gt h ec o n s t r u c t i o no ft h ec o n t e n ta n ds y s t e mf u n c t i o n s t h ef o u r t hc h a p t e r d i s c u s s e st h ei m p l e m e n t a t i o no ft h eb u d g e tm a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m si nc o n s t r u c t i o n e n t e r p r i s e s c h a p t e rv ，t a k i n gi n t oa c c o u n ts e v e r a li s s u e ss h o u l dp a ya t t e n t i o nt ob u d g e t m a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m si nt h ec o n s t r u c t i o no fe n t e r p r i s ea p p l i c a t i o n s t h es i x t h c h a p t e ri st h ec o n c l u d i n gp a r to ft h i sa r t i c l e k e yw o r d s ：c o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e s ；o v e r a l lb u d g e tm a n a g e m e n t ；i n f o r m a t i o ns y s t e m i i 第一章绪论 第一章绪论 1 1 研究背景、目的和意义 1 1 1 研究的背景 随着现代信息技术的快速发展，信息技术己被广泛运用于管理工作中，管理信息化 已成为现代企业管理不可缺少的重要内容。管理信息系统逐步成为企业管理和决策的重 要工具。将信息技术运用于企业预算管理是财务预算的趋势，如何有效地在预算过程中 开发与应用管理信息系统正成为理论界和企业实践领域的热点问题。 作为企业实现战略管理目标的重要手段，预算管理可以帮助企业在不同时期，根据 企业决策层的战略构想确定不同的目标，并通过硬约束来保证目标的实现。在新的经营 理念和管理模式的冲击下，预算管理的定位也正在悄悄地发生着变化，其工作的内容和 职责都发生了变化。全面预算管理是发达国家无数成功企业多年积累的经验，对于提升 企业管理水平、增强企业竞争力，具有十分重要的意义。随着时代的发展和经济体制的 变更，国内企业为在激烈的市场竞争中进一步强化企业管理工作，使企业创造出更好的 经济效益，西方企业成功的预算管理理念也逐渐被引入国内的企业管理理论和实务，国 内企业也开始积极探索适合我国国情的企业预算管理模式。 同时，伴随科技的进步、通讯的发达和计算机技术、网络技术的发展，人们对信息 的获取、分析处理更加准确可靠，企业管理者在市场竞争中的预见性和应变能力也更为 增强。企业财务预算管理实现了信息的迅速、准确传递，大大降低了信息传递成本，为 费用、成本控制提供了良好的基础，对预算差异的分析也更为快捷、准确、科学，对业 绩的考评也更为合理。在全球一体化浪潮和新技术革命的推动下，预算管理在企业的作 用日益显现，企业可以借助管理信息系统快速实现科学、规范化的预算管理，在市场上 赢得先机。但不同企业有其自身的特点，也对管理信息系统提出了相应的要求。因此， 如何利用管理信息系统，发挥全面预算管理的职能作用，在我国企业的信息化过程中显 得十分重要和急迫。 硕士学位论文 中交天津航道局有限公司( 以下简称t j d 公司) 是中国交通建设股份有限公司的全 资子公司，由1 8 9 7 年成立的海河工程局发展而来，是中国第一家专业疏浚机构。天津 航道局以港口航道疏浚工程、吹填造地工程为主营业务，同时兼营环保水利疏浚、海滩 养护工程；码头、防波堤、护岸建造工程；水运、水利、环保工程的勘察、设计、咨询； 土地一级开发、国际航运、码头仓储等，施工足迹遍布中国沿海3 0 多个港口以及亚洲、 非洲多个国家和地区。 t j d 公司按照公司法完善公司的管理体制和运行机制，按照现代企业制度的要 求和公司的战略发展规划以稳健的步伐推动各项改革，提高内部管理水平，积极拓展市 场，扩大公司的影响力和社会竞争力。在此背景下，公司重视全面预算管理的实施，提 出建立健全全面预算体系的目标。 t j d 公司在长期的经营过程中，结合自身行业和企业的特点，推行计划管理制度， 编制长期的企业战略规划和五年发展计划以及短期的年度生产经营计划和财务计划，并 形成相对成熟的综合计划管理体系，对企业综合计划的编制、分解、监控、调整、考核 都有成功经验，这些都为推行全面预算管理奠定基础。 1 1 2 研究的目的 全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行 分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理n 3 。企业实旋全面预算管理有利于提高企 业市场应变能力、降低产品成本、提高企业综合绩效水平。推行全面预算管理是企业投 资者和经营者在激烈的市场竞争形势下的必然选择。但从我国目前实施全面预算管理的 大多数企业来看，缺乏强有力的信息系统是企业实施全面预算管理的最主要的限制。众 多企业采用手工编表、电子表格的形式，不能保证预算的准确性，至于全面预算所要求 的及时、准确汇总和预算目标的合理分解与落实更得不到保证。 统一的、数据共享的工作平台的缺失，缺乏有效的协调工具，使得各部门协调起来 比较困难。无法保证预算编制的时效性，导致公司内部资源的浪费。没有信息平台的支 持，预算管理制度的执行就会存在一定的问题，特别是预算编制流程如果没有信息系统 的规范和约束，其实际的操作就无法按照既定的流程进行，从而严重影响了预算编制的 时效性，也造成了全面预算管理中权限管理的混乱。因此，建立预算管理信息系统势在 必行。 2 第一章绪论 施工企业预算管理信息化是顺应新时期发展的产物，是提高施工企业管理水平的重 要手段。论文将在预算管理与管理信息系统的理论基础上，从t j d 公司的预算管理现状 入手，围绕该公司全面预算管理工作，提出构建和完善公司全面预算管理信息系统，对 预算管理组织结构进行规范和重构设计，对预算管理信息系统进行功能分析和详细设 计，分析与设计预算管理的主要业务流程，提出实施预算信息管理系统的策略。通过提 高公司预算管理信息化水平，充分发挥全面预算管理在公司经营管理中的作用。 1 1 3 研究的意义 全面预算管理作为现代企业的一项重要的管理工具，将企业的总体战略和具体各 个阶段的经营策略相联系，统筹安排企业人、财、物等各个方面的资源配置，合理控制 企业各个环节，兼顾到企业价值活动的方方面面，同时又在企业的业绩评价中发挥着重 要的作用。正如戴维奥利所说：“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关 键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。” 在许多企业的管理实践中，全面预算管理收效甚微，甚至形同虚设，引起理论乔和 实务界的反思。施工企业集团表现更为明显，由于施工项目点多线长，施工环境复杂， 不可预测因素多，数据量大等特点。一方面，施工企业经营规模的扩展和业务的多样化， 内外部环境的不断变化，施工企业管理层切实需要全面预算管理来统筹兼顾企业价值活 动的各个方面；另一方面，全面预算管理在当今的社会经济环境下的复杂性使其交得难 以为管理层所驾驭。解决这一矛盾的方法就在于充分利用信息技术构建企业的全面预算 管理系统，简化和优化预算编制、预算调整及预算分析等各项工作，使全面预算管理真 正在企业管理中发挥作用。 1 1 3 1 使内部管理趋于规范、科学，有利于提升企业管理水平 系统的应用实旅，为公司各个管理职能部门搭建了一个数据共享、规范的信息管理 平台。不同部门人员根据自身权限操作或查询项目预算信息、项目成本信息以及各种报 表从而提高了管理人员的工作效率。系统考虑到操作的简便、易用及规范性，能够准确 并快捷地制定出适合部门的预算数据，规范业务操作，大大减少了烦琐的手工计算量。 1 1 3 2 节约信息传递成本，有助于实现目标成本的动态控制 企业财务预算管理使得大量信息迅速准确的传递，从而降低了信息传递成本，为费 用和成本的控制打下了良好的基础，致使对预算差异的分析更为快捷、准确、科学，对 硕士学位论文 业绩的考评也更为合理。以项目预算为出发点，实时监控预算动态执行，以预算来合理 约束企业的经营管理活动，从而保证经济效果，促进了企业经济效益的提高。 1 1 3 3 保证了预算编制与执行的时效性 保证了预算编制与执行的时效性和准确性，为企业进行决策和考评提供了依据。能 够及时了解和掌握各类项目的设备、设计等其他成本费用的动态执行情况，准确、及时 地反映各部门的预算执行情况，有助于科学地对各个部门的经营业绩进行评价考核。 1 1 3 4 实现了预算管理的事中控制 合理且规范的预警设置，真正的实现了预算管理的事中控制。预算管理信息系统能 够根据之前设置的比例，自动生成预警提示，实现项目成本的动态管理和控制。系统还 建立起了完整的动态项目预算数据库。在项目预算的编制过程中提供准确的数据依据， 从而保证了下一个周期项目预算编制的科学性。 1 2 国内外研究现状 1 2 1 国外研究现状 企业预算管理在西方国家产生并发展完善。1 9 世纪末至2 0 世纪2 0 年代是企业预 算管理的产生期，科学管理学说促进了企业预算管理理论的发展，标准成本法、差异分 析法等方法成为预算管理的基本方法，初步形成预算组织、预算执行以及业绩评价等基 本理论心1 。1 9 2 2 年，美国第一部系统论述预算控制的著作面世，被誉为美国管理会计创 始人的麦金西完成并出版了著作预算控制论，将预算管理理论及方法从控制论的角 度进行了详细介绍。标志着企业预算管理理论开始形成。 3 0 年代至7 0 年代是财务预算管理的发展期，许多量化的管理方法如盈分平衡点分 析、弹性预算法、变动成本法、零基预算法等，进一步促进了预算情理理沦的发展和完 善，这一时期产生的组织行为理论也丰富了预算管理的内容，出现参与型预算管理模式。 2 0 世纪5 0 年代，预算管理在其发展过程中，形成了“数量管理”学派( q u a n t i t a t i v e m a n a g e m e n t ) 的数量管理的理论，首先将复杂的经济现象建立数学模型，运用运筹学和 数理统计的原理和方法，并通过电子计算机技术使其更加科学化。2 0 世纪6 0 年代，西 方的一些管理学家将系统论的原理引进现代管理科学内，形成了“系统管理”( s y s t e m s m a n a g e m e n t ) 学派口1 。 4 第一章绪论 8 0 年代以后，西方企业预算管理进入成熟期，从预算编制、预算执行、预算调整、 预算分析到预算评价都紧紧围绕企业的战略目标，强调了预算管理分配资源的职能，全 面预算得以在企业广泛运用。特别是现代信息技术给企业预算管理带来关键变化，最突 出的几点就是：计算机的高速计算能力节省了时间并且提高了计算准确性；有线和无线 通讯设备的应用解决了空间上的障碍，使企业随时随地可以沟通；计算机网络的应用， 使企业可以通过电脑获取大量的信息资源，通过资源共享平台与他人互通有无；计算机 软件的更新，尤其是e r p 系统软件的诞生。随着现代管理技术、信息技术、网络技术的 发展，人们越加认识到建立预算管理信息系统对于增强了企业管理者预见力和应变力， 降低了企业经营风险的重要性。 1 2 2 国内研究现状 全面预算管理作为国外企业普遍应用的一种先进管理经验引进到我国，很快已成为 一个热点问题，受到政府的极力推动和理论界的极大重视。财政部2 0 0 2 年4 月发布的 关于企业实行财务预算管理的指导意见和2 0 0 3 年1 2 月出台的内部会计控制规范 一预算( 征求意见稿) 是关于企业全面预算管理实践应用问题的最具权威性的指导意见 和法律规范。国内财会界内掀起了全面预算管理热潮，开展了中国会计学会“管理会计 应用与发展的典型案例研究 科研课题、南京大学会计系的全国范围内企业预算管理全 面调查、中国会计学会的“企业内部控制与预算管理专题研讨会 等研究课题h 3 。出版 大量的关于企业全面预算管理理论研究和实践探讨的著作和论文。主要有： 王化成、咚岩、李勇( 2 0 0 4 ) 编著的全面预算管理一书较为代表，提出一些应 用研究理论，例如以目标利润为导向的企业预算管理理论。侯龙文、侯岩( 2 0 0 5 ) 在现 代全面预算管理中除了系统论述了通行的预算编制方法和管理控制方法外，更着眼于 吸收近年来企业预算管理控制理论、方法方面的最新研究、实践成果。侧重论述了全面 预算管理体系架构，预算目标的准确确定、分解与管理、预算管理机制，人性假设与预 算行为管理，预算管理激励机制，作业基础预算管理，销售广告预算管理，资本预算管 理，现金流量预算管理，基于量本利分析的目标利润预算管理，战略预算管理和现代预 算控制模式、预算考核评价方法等。体现了现代性与前瞻性的特点。 李韶玲、赵芳旨、周丽晓( 2 0 0 6 ) 在破解企业全面预算管理中的9 大难题中提 到全面预算管理是实现企业计划、组织、领导、人事、控制等职能一体化的管理工具。 但是，企业在推行全面预算管理的过程，经常出现9 大问题；全面预算与发展战备的脱 硕士学位论文 节问题；预算委员会既有组织架的协调问题；全面预算与绩效考核的脱节问题；预算与 企业发展的协调问题；不到位问题；预算管理效率的实现问题；预算在企业各部门，个 人之间的博弈问题。本书通过企业全面预算场景再现，提供了一些典型案例和实用工具， 辅以专家点评和实战演练，帮助企业解决全面预算管理中的难题。同时针对战备与预算、 预算目标制定与分解、销售预算与预测，资本预算制定与分配等预算管理难点的问题， 本书还展开了专题研究，提出了具体的解决方案。 张长胜( 2 0 0 7 ) 在企业全面预算管理中从崭新的视角详细阐述了企业全面预算 管理的全过程，本书既是企业推行全面预算管理不可多得的实用教科书，也是理论研究 者从事全面预算管理教学的重要参考书。 侯立新、曹海东( 2 0 0 7 ) 在现代企业全面预算管理实务与案例针对当今企业全 面预算管理存在的问题，基于预算管理的新理念、新模式、新方法编写而成，系统、务 实地阐述了全面预算管理的原理和方法。唐代文学家、哲学家韩愈说：“凡事预则立不 预则废”。企业成本的控制和资源的优化使用都应从计划开始，而预算是重要的一种计 划。在当今市场经济条件下，经济环境瞬息万变，能否充分认识预算、科学制定预算、 有效利用预算已成为关乎企业生死存亡的大事。 蒋华园、张向阳( 2 0 0 7 ) 在追求卓越创新模式：通信公司全面预算管理理论与实 践中着重研究通信公司全面预算管理的理论与实践方法问题。、其主要内容包括：经营 预算管理、投资预算管理、现金流量预算管理和业务预算管理、成本费用预算管理、资 本支出预算管理等编制的原理、方法及案例分析。并对通信公司全面预算的执行与控制、 预算的考核和业绩评价及重要专题均做出了较深层次的研究。本书重点探索通信公司在 全面预算管理的方法论，提出编制预算报告体系的新视角，其学术水平有一定的前瞻性、 前沿性，并为实际工作提供了可操作性的借鉴。 杨波( 2 0 0 8 ) 在企业全面预算管理体系在企业中的运用中指出企业在应用全面 预算管理时存在的问题和误区，同时给出了相应的对策，并同时提出了在企业管理中实 施全面预算管理体系的三个关键点。 吴昌秀( 2 0 0 9 ) 在企业全面预算管理中从企业全面预算的实务层面出发，系统 地介绍了企业开展预算管理各个环节的最佳操作方法，包括全面预算管理概述，年度经 营目标的制定与分解，年度经营计划和预算编制，预算执行控制，预算分析，反馈预算 调整、预算考核，预算信息化，全面预算管理最佳实践和全面预算管理操作模板，各主 要环节都配以典型的企业实例展示。 6 第一章绪论 我国对于全面预算管理的研究，逐步向深度和广度延伸。需要我们无论是在理论上， 还是实践上不断完善和创新，结合我国企业的实际情况，借鉴国外先进理论，研究出一 套真正适合我国企业的全面预算管理理论体系。 随着现代管理技术、信息技术、网络技术的发展，人们越加认识到建立预算管理信 息系统对于增强企业管理者预见力和应变力，降低企业经营风险的重要性。在我国大多 数企业已经建立预算管理制度，管理流程，也建立了较完善的编制、分析、控制、调整 及考核流程体系，但是这种依靠单机版或者e x c e l 手工方式难以适应当前施工企业环境 的高速发展，因此企业需要转变传统观念，建立信息化的全面预算管理系统。深刻认识 其必要性，并在不断分析研究的基础上不断完善预算管理信息系统。 国内学者开始专注于预算管理信息系统的设计与构建，主要有：王运转( 2 0 0 6 ) 在 基于信息系统的全面预算编制技术从系统主要层次和系统功能两方面分析了预算管 理信息系统的构建。预算管理信息系统主要层次有数据源层、模型层、服务层、应用层。 数据源层是通过抽取过程将预算系统数据，以及和预算相关的财务系统，人力资源系统， 业务系统相关信息抽取到一个集中的数据库中，形成一个统一、一致的预算数据仓库。 胡江波( 2 0 0 6 ) 在基于e r p 的全面预算管理模式及决策支持系统研究归纳了预算管 理信息系统的国内外研究概况，预算管理信息系统的发展主要向网络化、决策支持及管 理制度的配套与完善等方向发展，提出了以e r p 为基础建立全面预算管理模式及决策支 持系统。薄向华( 2 0 f o ) 在全面预算管理信息系统在集团企业管理信息化中的实施与 应用分析了具体企业预算模式的基本思想，并提出了如何将集团企业预算管理模式与 管理软件相结合实现预算的解决方案。权治国( 2 0 0 9 ) 在浅议全面预算管理信息系统 的实施，提出了全面预算管理信息系统框架及功能说明。汪灏、徐福缘、陈世平、方 芳( 2 0 1 1 ) 在企业预算管理系统的设计与实现从系统维护、预算编制、成本控制、 预算分析和跨账套管理五个功能模块对预算管理信息系统进行设计。 总体来说，出于对效率和利润的追求，必须推动预算管理不断的向前发展，由此在 传统的管理系统基础上必须进步，这对预算管理信息系统提出了新的挑战。目前研究的 现状是： 1 网络化信息化发展，以计算机为工具，通过对原始数据信息的收集、加工、处理、 分析，对企业过程中全部资金综合管理控制。 2 大范围的对预算管理信息系统进行推广。 3 出于从传统预算管理信息系统到现在的过渡阶段，需不断完善。 硕士学位论文 4 不断开发，形成具有自主知识产权的软件系统。 基于目前的研究状况，在预算管理信息系统不断发展的基础上，如何推进预算管理 信息系统的应用，特别是在结合不同行业，不同企业特点，是一个值得研究的课题。 1 3 研究内容 本论文在对国内外预算管理信息系统研究现状探讨的基础上，分析了t j d 公司全面 预算管理信息系统存在的问题，结合公司全面预算管理信息系统运行环境，对全面预算 管理信息系统功能进行了优化设计，提出了实施全面预算管理信息系统的策略。 第一章阐述了课题的选题背景，介绍了预算管理信息系统的国内外研究现状，以及 全面预算管理在施工企业的信息化现状，由此引出施工企业实施全面预算管理信息系统 的必要性。 第二章论述了施工企业全面预算管理的基本理论体系，对施工企业全面预算管理信 息系统的发展阶段进行了研究。 第三章t j d 公司全面预算管理信息系统存在的问题与建设必要性，分析了全面预算 管理信息系统存在的问题，探讨了全面预算管理信息系统的必要性。 第四章对全面预算管理信息系统运行环境进行了分析，预算管理组织、业务流程、 预算内容、基础保障构成了信息系统有效运行的整体框架。 第五章t j d 公司预算管理信息系统功能设计，从系统建设总体目标和范围、系统实 现条件、系统功能需求、预算管理信息系统特点等方面对预算管理信息系统进行了功能 设计优化。 第六章t j d 公司实施全面预算管理信息系统的策略和预期效果，提出了建立统一信 息技术平台、全方位推广预算管理信息系统、建立有效的动态运行机制等策略，对系统 实施的预期效果进行了分析。 1 4 研究方法 对t j d 公司全面预算管理应用情况进行深入调查研究，将全面预算管理理论和实际 结合起来对全面预算管理信息系统进行分析探讨。在研究方法选择上注重以下几个方 面： 文献研究。充分总结和吸收国内外研究成果和实践经验，及时研究最新的文献资料。 调查分析法。结合t j d 公司全面预算管理的实施情况，对t j d 公司全面预算管理进 行综合分析，提出加强全面预算管理针对性措施。 第一章绪论 系统分析法。本课题采用系统分析方法，充分利用系统分析的整体性、综合性与关 联性特征，对t j d 公司全面预算管理信息系统进行系统分析。 9 第二章全面预算管理信息系统的基础理论和发展阶段 第二章全面预算管理信息系统的基础理论和发展阶段 施工企业的全面预算管理，是对未来的经营活动进行充分全面的预测分析，是一项 综合的、全面的、系统的管理工作，已成为国际上通行的施工企业管理方法。它从施工 企业集团管理体制与全面预算管理的关系入手，通过对预算目标的分解、编制、汇总与 审核、执行与调整、评价与考核，对企业起到规划发展、协调行动、沟通认识、控制经 营与激励业绩等方面的作用。通过全面预算管理，协调和优化配置企业资源，改善物流 和资金流，最终达到提高经营质量的目的。 2 1 全面预算管理的基础理论 2 1 1 全面预算管理的涵义 全面预算是关于企业在一定的时期内( 一般为一年或一个既定的期间内) 经营、财 务、投资等价值流相关的总体计划，是企业整体战略发展目标和年度计划的细化，它包 括业务方面的预算( 如收入预算、采购预算、费用预算等) 和财务方面的预算( 如资金 预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等) 。 全面预算管理是一种企业整体规划和动态控制的管理方法，是对企业整体经营活动 的一系列量化的计划安排，它为企业各下属单位确定了具体可行的努力目标，同时也建 立了必须共同遵守的行为规范。全面预算管理的过程就是企业目标分解、控制和实现的 过程，是执行战略过程中进行管理监控的基准和参照，也是企业业绩评价的基础和比较 对象。 全面预算管理在施工企业发挥重要的作用。首先预算管理是经过对企业运营的规 划、分析和数量化的系统编制，它使得企业目标得以具体化；其次预算目标的制定为控 制绩效评估及信息反馈提供标准，预算制定时各部门的沟通可以减少各单位操作中的隔 阂，同时也明确了各部门责任分工；再次预算计划编制可以协调企业资源，使企业达到 资源最优化配置，并通过预算的分析调整达到利润最大化；最后预算管理也为企业考核、 奖励、激励员工提供了依据。 2 1 2 全面预算管理内容 硕士学位论文 全面预算是按照先销售预算，再经营预算，后报表预算的流程进行，并按照公司各 部门承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算陆3 。 销售预算是预算期内预算企业销售各种产品可能实现的销售量、销售单价、销售收 入的预算以及企业的长期销售预算。 经营预算是企业在销售预算的基础上编制的企业日常经营管理的财务预算，主要包 括生产预算、期末存货预算、产品成本预算、期间费用预算、资本性支出预算、现金预 算等。生产预算是企业在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算，主要是在 销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水 平和期末存货状况等做的预算。期末存货余额预算是企业在预算期内根据期初库存、日 常销售数量预算与产品成本单价预算及虚拟期末库存量而做出的期末库存金额预算。产 品成本预算是企业根据日常销售预算与期末产品库存预算而做出的有关采购数量、单 价、总额及采购费用的采购预算、生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预 算，直接材料、直接人工、制造费用等产品成本项目的预算等。费用预算是企业根据经 营、销售情况对各项经营费用、管理费用、财务费用所做的预算。资本支出预算是根据 企业长期销售情况所作的固定资产更新、改建预算。现金预算是企业的销售经营的全面 预算，是企业根据日常经营预算与资本支出预算所做的现金流入、流出的预算，进而企 业可作出筹资方面的预算。 报表预算主要以预算资产负债表、预算损益表、预算现金流量表形式反映。 预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期 末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售预算、经营预算、 资本支出预算、筹资预算等有关资料分析编制。 预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映企业在预算期内利润目标的预 算报表。一般根据销售、生产预算、产品成本预算、费用预算、其他专项预算等有关资 料分析编制。 预算现金流量表是按照现金流量表的内容与格式编制的反映企业在预算期内现金 流量状况目标的预算报表。一般根据销售预算、经营预算形成的现金流入、流出预算与 预算资产负债表、预算损益表等分析编制。 ( 见财务预算内容及其之间的关系图2 1 ) 第二章全面预算管理信息系统的基础理论和发展阶段 图2 1 财务预算内容及其之间的关系图 2 1 3 预算编制程序与方法 预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的 程序进行。 下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预 测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预算目标，包括销售目标、成本费用目标、 利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。 编制上报。各部门按照预算管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及 预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。 审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出 综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题 n艚膊一一稽骢!)n臁膊一 硕士学位论文 提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。 审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方 案，上报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业预 算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理 部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。 下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一 系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。 ( 见公司预算下达流程图2 2 ) 、 co 、 。年度目标。 。信息资料。 。总预算确定。 提供 t 审批 一1 年度部门 。 1 6一k 规划 。 ”预算审核、。 j 。汇总、平衡。 l 、 oo 、 否f ，蜘蝣是重订部门 i “” j 一 。 规划 。 l l 否 po 。公司年度。| 公司年度 l 工作计划。各项预算。 审批 实施 e 可 | 1 - 作计划l ：渔 i 菰五舔 一一 ii!j ； 图2 2 预算下达流程图 财务预算的编制方法：主要有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预 算。其中固定预算一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目，如固定成本等。 弹性预算一般适用于与业务量有关的成本( 费用) 、利润等预算项目，如变动成本、混合 成本等。滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预 算，适用于季度预算编制的销售预算、生产预算。零基预算一般适用于不经常发生的或 1 4 、引吖， “部夕 一 务 一 f 财? f 第二章全面预算管理信息系统的基础理论和发展阶段 者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。概率预算是对具有不 确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算 其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新 产品、开拓新业务等。 2 1 4 预算执行与监督控制 2 1 4 1 全面预算执行 集团财务预算一经批复下达，各部门就必须认真组织实旅，将财务预算指标层层分 解，从横向和纵向落实到各部门、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体 系。 ( 见预算执行流程图2 3 ) 厂一、 、 i 预算管理层； 、毫 夕 t 2 1 4 2 全面预算控制反馈 ，厂、7 f 、 f 生产部l - t f 销售部门) 、，、， l 夕 三、一、一。 一 图2 3 预算执行流程图 每月月初，财务部门根据预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部 门制订本月业务计划。 月份期间，财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审 核，保障预算目标的实现。 、门， 。部；一 一 理 管飞 、驯、，、 、。引。、 一 购 石采、滓、飞 硕士学位论文 月末，财务部门根据考核依据对本月的预算实现情况进行评价调整，及时反馈给总 经理或管理层，指导下一月度的预算计划。 ( 见预算控制反馈图2 4 ) 汇报各部门预算 执行情况。进行 评估 对预算执行中出l 现的问题提出财 务解决建议 ro 下达经审批的预算 监督收入、 对比预算 、费用列 ，提出警惕 图2 4 预算控制反馈图 2 1 5 预算差异分析与调整 2 1 5 1 预算执行情况分析 预算管理层、办公室及财务管理部门对预算的执行情况按月度、季度进行分析，着 重分析利润预算、资本性支出预算、现金流量预算的完成情况，对当期实际发生数与预 算数之间存在的差异，不论是有利还是不利，都要认真分析其成因，而且要写明拟采取 的改进措旄。预算分析的重点是差异的原因及应采取的措施。 ( 见差异分析流程图2 5 ) 1 6 账本时|嚣竺 第二章全面预算管理信息系统的基础理论和发展阶段 r 一面囊豳歹? 1 糍笼罴= 竺：； 乙墨坌堡堡堡一， | 童差垂羞矗主；釜：。薹；函簪；茹；孬菇j 收集信息 ：一一 差异计算与分解 j 、k 。一一p ； 4 , - i 。 蔓鼻计篁：行韭蔓鼻、礤算t 弄上期叠鼻、 ? 各车罔期l 异 叠鼻分解：因囊分解、趋势分解 c， j 7 ：沁；7 ：一一 ； i ：姜j - 对重要差异进行解释| 、，+ 、k 3 。 i j 采取对应的控制手段； j 2 1 5 2 预算调整与修正 调整月度计划 图2 5 预算分析流程图 j 7。 ，、 记录经营业绩 、，一j 。7 调整经营活动，采取相应的预算控制方式。结合公司为消除不利差异所作的调整， 由预算部门对初始编订的后续月度预算进行调整，以保证在完成年度预算的目标下，月 度预算能够及时反映经营活动的变化，以便于实施控制与考核。调整后的预算报预算管 理层审批，涉及到年度预算目标调整的项目，报董事会审批。 调整后续月度季度的经营预算。由内部可控因素引起的不利预算差异，应由对应 的责任部门调整其经营活动，采取措施消除差异产生的原因，并尽可能在后续月度内消 化己形成的预算差异，相应地，预算控制部门对上述责任部f - i 经营活动要加强预算控 制力度。 记录责任部门的经营业绩。己形成的差异将根据其成因的性质记入对应责任部门的 业绩，同时，后续月度的考核指标也要随月度预算的调整进行相应的修正，以利于责任 部门消除不利差异。 硕士学位论文 2 1 6 考核评价与完善 2 1 6 1 预算执行的考核评价 不同的责任中心确定不同的考核指标，如利润中心考核主要有收入指标、成本指标、 利润指标、市场份额等；成本、费用中心考核指标主要有成本指标、费用指标、生产率 指标等；投资中心考核指标主要有收入指标、成本指标、利润指标、资产指标、资产报 酬率、非财务指标等。主要考核目的是考核销售单位的销售业绩及销售量预测的准确性、 各责任中心工作绩效、成本控制水平及成本预算的准确性。 2 1 6 2 预算管理的完善 建立较为合理的内部价格和外部价格体系，条件成熟时，预算管理层下设价格定额 中心：销售收入直接进入公司资金账户，销售费用与销售效益挂钩；按照招标采购、比 价管理的原则，努力降低采购成本：建立定额管理体系，坚持费用包干和目标成本控制； 严格控制用工总量，进行增人不增资、减人不减资的工资政策和增人增资、减人减资的 工资政策的权衡；投资在基建单位初审，投资部复审两级审核的基础上，+ 实行审计和预 算两级监督，形成逐级监督、相互制约的投资管理控制体系；必要时，设立资金结算中 心，加强资金的集约管理；划分收入、成本、利润、投资等四类责任中心，推行责任预 算和责任决算制度；财务中心逐步形成计划资金、经营财务、资本投资三足鼎立；构建 预算管理系统与决算信息系统、内部管理控制与外部资本控制系统、企业价值评估与管 理业绩评价系统等六大系统。 2 2 全面预算管理信息系统的发展阶段 在经济全球化的大浪潮的推动之下，预算管理在企业管理活动中扮演的角色越来越 重要，预算管理信息化的要求在过去的2 0 年伴随着计算机信息技术特别是数据库技术 的发展不断提高。从预算管理信息化的发展进程看来，基本可以将其划分为三个应用阶 段，从最初的文档、电子表格文件型数据库发展到关系型数据库再到专业型应用管理软 件，全面预算管理的应用经历了革命性的变化1 。 2 2 1e x c el 等电子表格 第一阶段是使用e x c e l 电子表格进行预算管理。e x c e l 在刚开始的应用过程中表现 出简单容易上手并且成本低的优点，但它并不是一个有效的预算管理软件，满足不了企 第二章全面预算管理信息系统的基础理论和发展阶段 业对于预算业务进行深化管理的需要。其优点为简单容易上手，编制灵活，扩展性强， 并且函数功能较为丰富。但其缺点也是显而易见的。 1 无法实现预算编制与审批流程的权限管理并且无法满足数据安全性的要求。 2 缺乏预算工具共享和交换的平台；预算编报周期长；预算模型调整的工作量大， 预算管理效率低。 3 与其他信息系统的数据兼容性差从而无法实现有效的数据整合。 4 无法实现预算编制和公司战略的有效衔接。 当前，有许多建筑施工单位的财务工作者利用e x c e l 电子表格作为预算编制的一种 辅助工具。比如，通过e x c e l 表格编制整个项目周期的现金流量预算表，从而预先弄清 楚本项目的资金使用情况，假如某一个项目周期的期末现金余额有负数出现，表示资金 链有