（工商管理专业论文）一汽丰田汽车销售有限公司预算管理研究.pdf

学位论文独创性声明 本人郑重声明：今所呈交的一汽丰田汽车销售有限公司预算管理研究论文是 我本人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果。尽我所知，文中除了特别加 以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也 不包含为获得首都经济贸易大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。 作者签名唧翻夥 蹦。狮f 毗日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校 有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅、借阅或网络索引；学校可以公布论文 的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其他复制手段保存论文。 ( 保密的论文在解密后应遵守此规定) 作者签名蕾确移导师签名 叫引俅b 首都经济贸易人学硕i ：学位论文一汽l ：【l j 汽乍销售自限公一d 顶算管理研究 摘要 本文对一汽丰田汽车销售有限公司的近几年预算管理的发展变化进行了梳理、 总结，分析了预算管理现状中存在的问题，并尝试着提出了改善对策。 文章首先介绍了一汽丰田汽车销售有限公司预算管理现状，包括预算管理机构、 公司预算的分类、编制年度预算的流程等操作层面的介绍，也包括预算执行控制的演 变及发展、预算会议制度及报告制度等控制层面的介绍。说明时不仅结合了预算管理 的理论知识，还运用了丰田汽车公司的先进管理理念，如丰田的问题解决法、现地现 物、持续改善等。 在谈到年度预算编制时，介绍了作为汽车销售公司的购销预算、费用预算的编 制方法和流程，还详细介绍了丰田汽车公司特有的车辆购销r u n d o w n 表。费用预算部 分重点介绍了对销售公司而言更为重要的广告费、促销费的预算方法。 文章还从效率、效果两个角度分析了一汽丰田汽车销售有限公司预算管理中的 问题，如预算编制的效率不高、预算流程仍需改进、缺乏明确的奖励机制等。 最后，针对一汽丰田汽车销售有限公司预算管理中的问题，提出了有针对性的 改善建议及操作方法，如在建议增强财务人员预算讨论能力时，提出加强丰田公司一 贯提倡的现地现物等。 关键词：预算编制预算管理改善方法 首都经济贸易人学硕i ：学位论文 一汽l ii t l 汽中销售有限公；d 顶算管理研究 a b s t r a c t t h i sa r t i c l ei n t e n d st os u m m a r i z et h ee v o l v e m e n to fb u d g e tm a n a g e m e n to ff a w t o y o t am o t o rs a l e sc o ，l t d ( f t m s ) i ta l s ot r yt of i n do u tt h ep r o b l e m sd u r i n g b u d g e tc o n t r o la n dg i v es o m es u g g e s t i o n st oi m p r o v ei t f i r s ti nt h i sa r t i c l ei st h eo u t l i n eo fb u d g e tm a n a g e m e n to ff t m si n c l u d i n gb u d g e t m a n a g e m e n to r g a n i z a t i o n ，b u d g e tt y p e ，b u d g e t i n gw o r k f l o wa sw e l la st h ee v o l v e m e n to f b u d g e tc o n t r o l ，b u d g e tc o n f e r e n c e sa n dr e p o r t ss y s t e m s i tc o m b i n e sb o t ht h eb u d g e t c o n t r o lt h e o r ya n dt o y o t a sm a n a g et h e o r i e ss u c ha st b p ( t o y o t ab u s i n e s s p r o g r a m ) ，g o - a n d s e ea n dc o n t i n u o u si m p r o v e m e n t w h e nt a l k i n ga b o u tt h eb u d g e td r a f t i n g ，t h ea r t i c l es h o w sf t m s s m e t h o da n d w o r k f l o wt oc o m p l e t ei t sp u r c h a s e s a l eb u d g e t ，e x p e n s eb u d g e ta n di n v e s t m e n tb u d g e t t h e r ei sa l s oe x p l a n a t i o ni nt h i sa r t i c l ea b o u tt o y o t a ss p e c i a lr u n d o w nt a b l e i tp u ti t s f o c u so na d v e r t i s i n ga n ds a l e sp r o m o t i o ne x p e n s e sb u d g e tw h e ne x p l a i nt h ee x p e n s e b u d g e td r a f t i n g f r o mt h ep o i n to f b o t he f f i c i e n c ya n de f f e c t i v e n e s s ，t h ea r t i c l ep o i n t so u ts o m e p r o b l e m st ob es o l v e da b o u tb u d g e tm a n a g e m e n ts u c ha st h eu n e f f i c i e n td r a f t i n gp e r i o d ， u n p e r f e c tw o r k f l o w ，l a c ko f c l e a re n c o u r a g e m e n tm e c h a n i s m f i n a l l y ，t h ea r t i c l et r yt og i v es o m es u g g e s t i o n st oi m p r o v ef o rf t m s s u c ha sp u t m o r ee f f o r t st oi m p l e m e n tg o a n d s e ew h i c hi sf i r s tb r o u g h tb yt o y o t a k e y w o r d s ：b u d g e td r a f t i n gb u d g e tm a n a g e m e n ti m p r o v e m e n tm e t h o d i i 首都绛济贸易人学硕i ? 学位论文 一汽 l 汽乍销售有限公d 顶算管理研究 1 引言 目录 1 1 概j 邑。1 1 2 预算管理概述 2f t m s 预算管理的发展变化及现状 2 1 一汽丰田汽车销售有限公司( 简称f t m s ) 介绍 6 6 2 2f t m s 预算管理机构。6 2 2 1 预算管理委员会7 2 2 2 部门预算担当8 2 3f t m s 预算分类 9 2 3 1 常见预算的预算类型9 2 3 1 1 收入预算、费用预算和利润预算9 2 3 1 2 现金预算和资本支出预算9 2 3 1 3 刚性预算和弹性预算9 2 - 3 1 4 总预算和部门预算l0 2 3 2f t m s 的预算分类1 0 2 3 2 1 购销预算l o 2 3 2 2 费用预算15 2 3 2 3 投资预算1 5 2 4 f t m s 预算漉程1 5 2 4 1 年度预算流程1 6 2 4 2 预算的修订。1 7 2 5 1 预算台账制度。1 8 2 5 2 预算外项目的管理1 9 2 5 3 预算费用室别管理制度1 9 2 5 4 利用预算管理信息系统实现预算控制及分析1 9 2 6 f t m s 预算执行情况分析制度。2 i 2 7f t m s 预算会议制度瑷报告制度 2 7 1 预算会议制度。2 i 2 7 2 预算报告制度2 l 3f t m s 实施预算管理的效果 2 2 3 1 明确了工作目标。2 2 i i i 首都经济贸易人学硕l ：学位论文一汽i l 汽屯销售自限公d 预算管理研究 3 2 协调各部门的关系 3 3 降低库存 3 4 节约费用 3 5 培套人方 2 2 2 2 2 3 3 6 提高工作效率 4f t m s 预算管理中的问题夏原因分析 4 1 预算管理与公司治理没有有效结合 4 2 预算缡制效率不高 4 3 预算流程仍需改进 4 4 仍然倾向制作。留有余地。的预算 4 5 由毛乏e 日确的酒七励机1 嘲；。2 5 5f t m s 预算管理改善时策。2 6 预算管理与公司治理相结合 5 2 现地现物( g oa n ds e e ) ，增强预算讨论能力2 6 5 3 克分发挥预算管理的激励作用。2 6 5 4 完善考棱体系。2 8 5 5 理顺预算编制流程。2 9 5 6 准确缡制预算，提高预算的应变能力 5 7 严格执行预算，有效发挥预算的控制功能 2 9 2 9 6j i i 蛊3 l l 目【谢3 2 参考j 巳献。3 3 在学期间发表的学术论文与科研成果。3 5 i v ” 为 m m m m “ 首都绛济贸易人学硕i ：学位论文一汽l - i t l 汽车销售自限公i j 颅算管理研究 1 引言 1 1概述 我本人近几年在一汽丰田汽车销售有限公司( 以下简称f t m s ) 从事预算管理的 相关工作。随着中国汽车产业的发展，作为日本丰田汽车与中国一汽集团合资成立的 销售公司，f t m s 的管理水平与其在中国的业绩正同步增长。身为f t m s 的一位管理人 员，我也深深的体会到了丰田先进的管理方式，以及合资双方如何努力使这些管理工 具逐步本土化、并使之更适合中国市场现状。就预算管理工作而言，随着f t m s 的发 展壮大，预算管理水平也逐步提高，同时也是丰田一贯提倡的“不断改善的工作方 式，使我经常思考工作的现状与理想状态的差距，分析并寻找原因后提出改善建议。 正是在此前提下，加之两年m b a 学习中理论知识的增长，使我愿意把工作的思考结果 经过梳理，形成本文。其基本结构如下： ( 1 ) 预算管理理论概述 ( 2 ) f t m s 预算管理现状 ( 3 ) f t m s 预算管理中的问题及分析 ( 4 ) f t m s 预算管理改善对策 1 2 预算管理概述 古代军事家孙子有云：“多算胜，少算不胜，而况于无算乎! ”这些说法强调 了做任何事情，都必须有一个计划、谋算或者说预算( 预先谋算) 的过程，但现代 管理上的预算的概念远不是“计划 或者“谋算 名词所能简单概括的。日常生活 中所讲的预算常常指政府或事业单位的财政方面资金计划( 如财政预算、预算赤字、 国家收支预算等) ，或者建筑工程项目所需的资金计划( 如工程预算、预算定额、 预算员等) 。现代公司管理中的预算具有特定意义，它是一种将公司战略计划具体 并得以实现的方法或手段，是种面向未来的财务计划，但不止于财务计划。 “预算 ( b u d g e t ) 一词起源于法文b o u g e t t e ，意思是用皮革制成的公文包。 在1 9 世纪中期，英国财政大臣有一种习惯，即在提出下年度税收计划时，常在英国 议员们面前打开公文包，展示他所需要的数字，因此，财政大臣的“公文包 就逐 渐用来指下年度的岁入岁出预算数。大约在1 8 7 0 年时，b u d g e t 一词正式出现在财 政大臣公文包中的文件上，这就是预算制度最初的来源。近代预算制度产生于英国， 发展于美国，首先应用于政府机构，后来逐渐被应用到公司管理中。 预算管理在中国是从2 0 世纪9 0 年代开始被广泛推广和应用的，至今方兴未艾。 关于预算及预算管理的概念很多，分别从不同角度对预算进行定义，但主要特征基 本被大家所接受，因此提到预算，在公司界基本都有一个框架性的解释。下面把一 些关于预算的解释罗列下来，我们在研读这些定义的同时，会加深对预算的理解， 箱l 页共4 1 页 首都经济贸易人学硕i ：学位论文一汽l i i l l 汽下销售自限公- d 预算管理研究 如果为了定义而定义，类似文字游戏，则失去实际意义。管理理论来自管理实践， 然后又用于指导实践，因此理论探讨的目的就是为管理实践服务，达不到这个目标， 就是失败。 比较典型的观点有： ( 1 ) 克里思阿吉里思( c h r i sa r g y r i s ) 把预算定义为一种由人来控制成本 的会计技术。 ( 2 ) 哈罗德比尔克曼( h a r o l db i e r m a n ) 则认为有两类预算：一类为预测， 告诉经理人员他在未来将可能处于何种地位：另一类为标准，告诉经理人员预定的 效率水准是否已经维持或达成。 ( 3 ) 弗雷姆根( f r e m g e n ) 认为预算是一种广泛而协调的计划，以财务条件来 表达。 ( 4 ) 查尔斯t 霍恩格里( c h a r l e st h o r n g r e n ) 认为预算是行动计划的数 量表达。 ( 5 ) 格伦a 韦尔什( g l e n ma w e l s h ) 认为公司预算是一种涵盖未来一定 期间内所有营运活动过程的计划，它是公司最高管理者为整个公司及其部门预先设 定的目标、策略、方案的正式表达1 。 财政部公司司编著的公司财务管理指导系列丛书之公司全面预算管理的理论 与案例( 经济科学出版社) 一书则从一些法律法规性的文件对预算的定义做了综 合盘点如下。 第一类观点。按照一般管理会计教科书的解释，预算是对公司未来一定时期经 营活动的数量说明。广义上的预算是指全面预算，它是所有以货币及其他数量形式 反映的有关公司未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数 量说明，包括专门决策预算、业务预算和财务预算三大类。 ( 1 ) 专门决策预算最能体现决策的结果，它实际是中选方案的进一步规划。 如资本支出预算。 ( 2 ) 业务预算又称为年度经营计划，是指与公司日常经营活动直接相关的经 营业务的各种预算。具体包括市场客户开发计划、成本控制计划、人力资源开发计 划、销售计划、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接工资及其他直接支出预 算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算等。这些预算前后衔接，相互勾 稽，既有实物量指标，又有价值量指标和时间量指标。 ( 3 ) 财务预算是一系列专门反映公司未来一定预算期内预计财务状况和经营 成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润 表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。财务预算作为全面预算体系中的最 王化成、佟岩、李勇，全面预算管理，( 中国人民大学出版社) ，2 0 0 6 年7 月 第2 页共4 l 页 首都经济贸易人学硕l ：学位论文一汽 i f f l 汽乍销售自限公d 预算管理研究 后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称总预 算，其余预算则相应成为辅助预算或分预算。 第二类观点。根据财政部公司国有资本与财务管理暂行办法的解释，公司 财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内公司资金取 得和投放、各项收入和支出、公司经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。 财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成公司的“全面预算 。公司财 务预算应当围绕公司的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经 营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。 第三类观点。预算就其实质来看，就是预先确定的行动方案，主要有四个特征： 它一定是涉及未来的；它一定涉及行动；存在一个关于个人或团体行动原因的要素； 它是以价值为主的。即未来性、行动性、个人或团体的行动动因、价值性是每个预 算的必要因素。全面预算管理就是这样一种集系统化、战略化、人本化理念为一体 的现代公司管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权， 战略驱动的业绩评价等，来实现资源的合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、 经营持续改善、价值稳步增加的目标。 第四类观点。预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战 略目标实现的组织手段。 第五类观点。预算是收集和整理有关的预算数据，并且尽可能地按照预算内容 和要求实现预算管理目标的过程。预算是一种财务计划，它具体地提出了某公司或 某部门在下一个经营阶段所期望的经营收入或所预计的费用支出计划。 第六类观点。从计划制定和预算编制的循环连接，也就是战略阐述和该战略的 定量描述之间的三种连接形式：内容连接( 计划与预算数据的连接) ；组织连接( 负 责计划和预算单位间的连接) ；定时连接( 涉及计划与预算的排序) 2 。 美国的唐汉森( d o nr h a n s e n ) 和玛丽安莫文( m a r y a n n em m o w e n ) 在他 们编著的管理会计一书中认为，预算是面向未来的财务计划，它确定了目标及 实现这些目标应采取的行动。 英国的斯蒂芬布鲁克森( s t e p h e nb r o o k s o n ) 在他编写的普及财务管理知识 的小册子预算管理中写道，预算是预先安排未来一段时期的资金计划。通常的 预算仅仅包括计划收入和支出( 即损益帐户) ，它反映了公司中的每一部门的未来 收入和允许发生的成本。然而，好的预算还应当包括公司的资产和负债计划( 预算 平衡表) 以及对现金收支的估计( 预算现金流) 。 本人认为，预算是一个综合的管理体系，它包括预算管理思想和预算管理工具 两个方面。预算的管理思想主要指委托代理中的授权与控制的关系处理，预算管理 2 公司全面预算管理的理论与案例) ( 经济科学出版社) 第3 页共4 l 页 首都绛济贸易人学硕l ：学位论文 一汽l ；i t l 汽乍销售自限公d 预算管理研究 工具则是指具体的预算管理办法、流程、实施等一系列以预算管理为核心纽带的综 合管理行为。预算以未来的财务计划为核心，将组织的战略管理、人力资源管理、 业务管理等主要管理模块紧密联系在一起，是对现代委托代理关系的规范化的一种 实践。委托代理关系是现代公司治理结构的基础，但这种高效率的机制下，也存在 着诸如道德风险、逆向选择、内部人控制等不确定因素带来的各种风险，而预算管 理则是解决这类矛盾的最好办法，是在授权与控制之间寻求的一种平衡关系3 。 预算管理适用范围广泛，从国家、政府、公司、非盈利组织到家庭及个人，均 可以用预算思想和预算方法进行管理，其实我们每个人都在不知不觉中用预算思想 和方法来知道生活与工作，只是没有那么严格地上升到理论层面，预算与预算所体 现的重要思想将对人们生活产生积极的影响。 预算是对特定时期内组织经营各方面的计划、目的与管理目标的正式表述，是 提供指标和方向的工具。预算可以控制当前环境，有助于掌控各项工作和部门的财 务状况，防患于未然。预算注重于在决策执行前评估各种可供选择的方案。 预算是控制未来经营与成果的财务计划。它以数字形式表达，如果有效的使用 预算，可以使管理有条不紊，富有成效。预算有利于控制与沟通，也可以激发员工 的积极性。 预算通过合理配置资金以获取期望的成果。一项预算可以跨越任何时间段，可 能是短期的( 不超过1 年) 、中期的( 2 3 年) 或长期的( 3 年以上) 。短期预算 提供更为详尽的细节和说明；中期预算对公司正在做的项目进行检查，并为实现长 期目标而开始必要的规划；长期计划非常宽泛，可以转化为短期计划。随着目标、 用途以及用于编制预算的数据的可靠成都的不同，预算期限也不相同。预算期限依 据商业风险、销售和经营稳定性、生产方式和处理周期的长度来确定。 预算作为一种重要的管理工具，具有以下优点：第一，制定计划，预算有助于 管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情 形：第二，促进合作与交流，总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个 价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到公司的各个角落； 第三，预算是一种动态管理工具，利用预算可以对公司战略执行中出现的偏差随时 予以修正和调整，是对执行过程进行管理监控的基准和参照：第四，有助于业绩评 价，通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进公司各项目标的实现，保证 公司各项目标的不断提高和优化，是体现公司业绩的一种好的管理模式；第五，激 励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预 3 杰k 希穆， 预算管理手册( 第二版) ，经济科学出版社，2 0 0 6 年1 月第一版 第4 页共4 l 页 首都经济贸易人学硕i ：学位论文一汽i l 汽乍销售自限公d 顶算管理研究 见性，避免盲目行为，激励员工完成公司的目标。正是由于预算管理具备以上优势， 它才能在大公司中得以广泛应用，并取得了好的效果4 。 4 莫正林。全面利润预算，经济科学出版社，2 0 0 6 年1 月第一版 第5 页共4 1 页 首都经济贸易人学顾l ? 学位论文 一汽1 1 汽车销售有限公d 预算管理研究 2 f t m s 预算管理的发展变化及现状 2 1 一汽丰田汽车销售有限公司( 简称f t m s ) 介绍 2 0 0 3 年1 0 月2 8 日，丰田汽车公司和一汽集团宣布合资成立“一汽丰田汽车销 售有限公司 ，注册资本2 ，5 0 0 万美元，其中：一汽集团公司股比为3 8 ，丰田汽车 公司股比为3 2 ，天津一汽丰田汽车有限公司股比为2 5 ，四川一汽丰田汽车有限 公司股比为5 ：折算后一汽集团公司和丰田汽车公司的股比分别为5 1 和4 9 。 f t w s 的主要经营范围是：国产丰田品牌汽车、国产大发品牌汽车及其零部件、配件 销售；市场营销策划、咨询；对相关的经销商及汽车修理厂提供咨询及培训服务。公 司下设6 个部门及6 个分公司，2 0 0 8 年末员工人数约6 0 0 人。 丰田汽车的管理模式一直受到广泛认可，f t m s 也尽最大限度学习并实践着这种 管理方式。除了为人熟知的t p s 、j i t 5 等外，丰田的“问题解决法 8 在内部管理中也 发挥了不可或缺的作用。 问题解决法可以应用在生产、销售、内部管理等各个环节。在f t m s 的预算管理 方面，也由于采用的这一方法以及完善p d c a 7 的行为理念，使得几年来预算管理现状 不断改善，管理水平不断提高。 2 2 f t m s 预算管理机构 f t m s 的预算管理机构是经管会领导下、由预算管理委员会直接领导的，以部为 单位的预算管理组织，其具体组织形式如下： 5 丰田生产方式、精细化管理( j u s ti nt i m e ) 6 问题解决法( t o y o t ab u s i n e s sp r o g r a m ) 丰田公司内部的发现问题、解决问题的工作模式 7 p l a n d o - c h e c k - a c t i o n 从计划到实施、总结、改善的循环 第6 页共4 l 页 首都经济贸易人学硕i ：学位论文一汽l ：i f l 汽车销售自限公d 预算管理研究 昔曩每 蕾长 高级生查 r 1 j 赢翮 担当 j 翟每儿巍雌| ：l j 【黧 经销点支援荨ll i 时务毒iu 经锖店螃l 韬相当 ji塑篁塑兰j i 堡! 塑当 b t m s 各级预算组织职责概要如下： 鲁后囊备荨 段算担当 名称职责 董事会公司预算的最终审批 经管会公司预算方案的审定 预算委员会预算的初步审议、定期检讨 各部部长高级主查8各部门的预算管理责任者 各部预算担当进行各项预算管理活动的责任单位 2 2 1 预算管理委员会 在f r m $ 成立初期，预算管理没有专门的组织机构，只是由财务部下设的预算管 理组每年负责组织编制公司年度预算，日常工作也停留在事后分析的层面上。随着 公司业务规模的不断扩大及汽车销售市场的激烈竞争，经营层越来越需要事i ； 的预 测、事中的监督控制和高精度预算，以便作出经营决策。同时，为了加强全员成本 效益意识，提高员工参与预算控制的主动性，降低成本费用，保证公司收益目标达成， 也为了强化预算管理的p d c a 循环，提高预算精度，在财务部预算管理室的提议下， f t m s 于2 0 0 6 年初成立了预算管理委员会。 预算管理委员会的主要职能包括： ( 1 ) 结合公司方针，制定公司预算编制方针 ( 2 ) 组织年度预算编制、半年预算修正 ( 3 ) 设定年度成本费用降低目标 8 高级主查，相当于副部长 第7 页共4 l 页 赢雌暴 首都经济贸易人学硕i ：学位论文一汽l ：t t l 汽车销售有限公d 预算管理研究 ( 4 ) 组织开展费用削减、成本降低活动，提高全员成本效益意识 ( 5 ) 对员工成本费用降低提案进行筛选，组织实施，并定期总结表彰 ( 6 ) 召开季度预算总结会，定期进行预算检讨 ( 7 ) 对年度预算执行情况进行总结 预算委员会的设立，对提高全员预算意识、尤其是管理职的预算意识起到了积极 的作用。自成立以来，每季度召开预算会议，出席者包括主管公司财务工作的副总经 理、各部门正副部长、预算担当，及财务部预算管理室成员。会议内容包括对季度预 算执行情况的分析总结、各部预算执行结果的反馈、公司预算工作重要信息的传达等。 更重要的是，预算会议为公司部长级管理者就预算管理搭建了一个高效沟通的平台。 会议讨论重大的预算管理课题，财务部还就各部预算执行情况逐一汇报说明。同时， 在编制年度预算及半年修正预算时，预算会议又为讨论预算编制前提提供了机会。 2 - 2 - 2 部门预算担当 在f t m s ，各个部门都设置预算担当9 的岗位，作为预算管理的最基层、也是最直 接的一级组织。 预算担当的岗位设置是沿袭了丰田体系的管理模式，主要负责本部门预算的编 制及组织、本部门预算的管理和控制工作。随着公司发展，对预算担当也逐渐赋予 了越来越多的权力和要求。目前，预算担当除了上述提及的职责外，还要负责对部 门预算执行情况进行跟踪，定期向财务部说明，并负责对预算差异的分析。 由于预算担当对所在部门业务较为了解，因此他们的分析结果更及时、更直接， 可以作为财务分析的重要依据和补充。 预算担当的具体职责包括： ( 1 ) 年度预算制作阶段 参加财务部组织的预算说明会议，深刻理解预算编制相关要求 组织并编制本部门下一年度预算 参加财务部与各部门的预算协调会，对预算制作过程中的数据进行说明，并根 据协商结果进行调整 按照日程及时提交部门预算 ( 2 ) 预算日常管理阶段 发生相关支出时，确认预算金额及预算余额 填写预算管理台账及付款凭证、决裁书m 配合财务部相关担当，对预算的日常发生情况进行跟踪 9 担当，业务承担者 o 决裁，即审批 第8 页共4 l 页 首都经济贸易人学硕l ：学位论文一汽l ii i i 汽乍销售自限公- d 预算管理研究 ( 3 ) 预算完成情况的分析及调整阶段 每月上旬将财务下发的上月明细账与上月预算台账相核对，明确该月的预算完 成额，以及发生和支付情况 确认预算实际与预算差异，并对这些差异进行季度分析 配合财务部进行各部门的预算调整 2 3f t m s 预算分类 2 3 1 常见预算的预算类型 2 3 1 1 收入预算、费用预算和利润预算 收入预算是一种规划公司生产经营活动未来收人的预算，内容包括公司收入总 预算、各类产品销售收入预算、投资收入预算及其他收入预算等。如果公司能够确 切知道生产多少产品，则收入预算可以很容易得到，管理者只需用产量乘以售价即 可。但这种情况几乎不存在。在进行收入预算时，管理者必须考虑竞争对手的情况、 广告预算、价格变动、销售人员的绩效及其他有关因素，然后对销售量进行估计并 选择适当的价格，得出预算方案。 费用预算是对公司实现目标的各项活动所需费用的预算，内容包括费用总预算、 工资预算、外购材料预算、销售费用预算、办公费用预算、利息支出预算等。对于 一定的产出，较低的费用意味着较高的效率。因此，当公司处于激烈的竞争、衰退 等时期时，管理层典型的做法就是削减费用预算和提高效率。 利润预算是将收入预算和费用预算合二为一，它常用于拥有多个工厂或事业部 的大型公司。例如，公司下属的一个工厂每月都要承担成本和费用，再加上公司总 部分摊的管理费，就形成该工厂的费用预算；同时，该工厂的销售收人和其他收入。 2 3 1 2 现金预算和资本支出预算 现金预算是预测公司还有多少库存现金，以及需要多少现金支付费用和开支的 预算。它包括收支两方面的内容，即现金收入预算和现金支出预算。现金预算能够 揭示公司潜在的现金短缺或能用于短期投资的现金节余。 资本支出预算是对公司未来资本需求的预测。资本支出是指用于购买机器设备、 建设厂房、收购其他公司股份的投资。无论从时间上还是从数量上看它们都属于大 宗支出。例如，海尔要在美国建立一个分公司，其投入可能在几亿美元以上，它会 要求连续几年的资本支出以及在许多年中偿还投资。这些投资的数量和年限可以通 过编制单独的资本支出预算进行管理。资本支出预算，可以使管理者预测未来的资 本需求，区分最重要的资本项目以及保证有适当数量的库存现金以满足到期的资本 支出需求。 2 3 1 3 刚性预算和弹性预算 第9 页共4 l 页 首都经济贸易人学硕i ：学位论文 一汽l i h i 汽乍销售有限公d 预算管理研究 刚性预算是指在执行过程中变动余地较小的预算。一般而言，刚性预算明确具 体，控制性强，但对环境变化的适应性差，不利用发挥执行者的主观能动性。 弹性预算是指留有一定余地的预算，执行者可以在一定的范围内灵活执行预算 确定的各项目标和要求。弹性预算的优点是在制定预算时就考虑了未来的可能变化， 只确定了基本原则或范围，实际执行时可以根据具体情况进行调整，灵活性强。弹 性预算的不足是灵活性掌握不好会出现失控现象。 2 3 1 4 总预算和部门预算 总预算是指以公司整体为对象，涉及公司总收人或总支出的预算。例如，公司 收入总预算、生产制造成本总预算、销售费用总预算等。部门预算则是指各部门在 保证公司总预算的前提下，根据本部门所开展活动或项目的实际需要所安排的预算。 例如，公司营销部门的广告预算、市场调查预算、销售人员工资预算等。总预算和 部门预算不仅是整体与局部的关系，更重要的是相互支持、相互补充的关系。 2 3 2f t m s 的预算分类 从预算内容角度看，f t m s 的年度预算包括三大部分，分别是整车、零件的购销 预算、费用预算、投资预算。 从预算的性质看，f t m s 的购销预算、投资预算以及费用预算中的一般管理费用 属于刚性预算，而费用预算中的广告费、促销费预算属于弹性预算。 2 3 2 1 购销预算 做为汽车销售公司，f t m s 是连接汽车生产厂家和汽车经销商的纽带。f t m s 的采 购、销售预算同时涉及上下游。随着中国市场逐渐成为丰田汽车公司海外市场中仅 次于美国的第二大市场，每年的整车销售台数越来越受到关注，销量预算通常需要 合资双方高层多次磋商才能达成一致。主要是根据市场分析而定。 ( 1 ) 宏观经济分析预测 第1 0 页共4 l 页 首都经济贸易人学硕l ：学位论文 巳知值 每月勤劣鞔什啊童 劣力啊童 担增口) 髟 g d p 材e 什 人渭量 t 段辘- t 月 往人企熏航针 幢济虚曩省毓针 政府缺算予算 国镩收入毓叶 所定内供粤( 3 ) 一汽f i 汽乍销售有限公d 颅算管理研究 预测计锋值 所定外供与( 4 ) 卜h 现金供粤托颤( 2 ) 特别供粤( 5 ) 用者数( 6 ) 名目佰人消羹0 0 通货膨胀 物价指数0 刁 寞g d p 人渭冀 住宅投置 投投膏 在庳寄与度 政府滑 公共投资 出 滑t o - - 向( 埘 宏观经济分析的重要工具一要因关联图 惕 评价点 名目金指数( 1 ) 可翘分所得( 8 ) 聍蓄g j i ；( 9 ) 寞佰人消“田 用者辗酬( 7 ) - _ 评价与寞征 = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = ：= ：二 第1 1 页共4 l 页 赛冀g 0 p 翻人消奠 住宅投资 投投冀 在庳寄与度 致府渭羹 公共投资 出 入 r l h ： 兰堂经济贸易人学硕l ：学位论文 一汽l ：i l l 汽乍销售柯限公；d 预算管理研究 宏观经济分析报告案例 一中国碡着谛塌幻琬状i 丽蕊。一一 4 男0 一徂乙 n 力i 之屯 ( 16 ) 好滔务 硗 回否伸u ( i p 外n 二工自勤摹) 加筑化l ，疆审加l 二蕞遗 2 t 月连麓o 前年翘元 g m 蔫大手，一力一) j 增麈忙坛c h 参坊；人曼竞o 肉c 、z 一豢加参力人展无改革奠请加岂5 仨魏衷否 i ：橱毒事蚤小i i 稼窭勤幅挞大 骣惫哆留瞰i 食中目轾渍舻失速 管理数字化在形式上 可畿要用e 弃p 令麓l 糊一嚣。 ? 滋 ( 2 ) 产业研究分析 第1 2 页共4 1 页 首都经济贸易人学硕 ：学位论文 ，经济科学出版社，2 0 0 6 年1 月第一版 第1 8 页共4 l 页 首都经济贸易人学硕i ：学位论文一汽l ：l t l 汽车销售自限公d 预算管理研究 繁琐，也影响了部门预算管理的精度。为了解决这些问题，f t m s 除了研讨使用预算 管理信息系统外，各部预算担当岗位也逐渐招聘专业财务人员担任。 2 5 2 预算外项目的管理 完善的预算管理不代表所有业务均有预算，而是所有业务均有其预算管理方法。 在f t m s ，十分注重部门预算编制精度，各部在编制预算时，以预算1 0 0 可以发生为 前提，市场风险及其他不确定因素由公司统一把握。各部发生预算外项目时，要执行 特殊的申请程序。 对于预算外的任何支出，均须进行事前申请，填写预算外支出决裁书，除填 附必要的说明资料( 企划书、报价单等) 外，还须明确说明该项目未列入预算内的原 因。 业务部门提出的预算外项目申请，在经过本部门部长和高级主查的批准后，根据 决裁基准，须报相应级次部门的审批，经过审批后，项目方可实施。 财务部根据预算外项目的不同原因，进行月次分析汇总。 2 5 3 预算费用室别管理制度 为了增强公司全员尤其是室长1 5 以上管理职的预算管理意识，逐步提高预算编制 精度，为管理层决裁提供更及时、准确的依据，从2 0 0 6 年1 月1 日起，f t m s 开始实 施预算费用室别管理制度。 室别预算管理制度的特点是以室为费用预算管理的最小单位，费用预算的编制、 调整、控制等环节均在室内开展。各室对预算金额和实际支出的差异负责，并定期( 每 季度) 完成差异分析。 财务部每月初( 一般5 号以前) 向各部下发上月预算与实际对比表。此表包括部 门汇总对比和各室预算与实际对比数据。与上述对比表同时下发的还有部门上月费用 明细帐，供各部备查。每季度终了的次月，各部须对财务部下发的对比表中的预算与 实际的差异进行确认，进行差异分析，并按照日程反馈财务部。 2 5 4 利用预算管理信息系统实现预算控制及分析 预算管理系统是f t m s 财务信息系统的重要组成部分。经过一年多的考察、设计、 实施等前期工作，终于于2 0 0 7 年下半年正式上线，公司2 0 0 8 年、2 0 0 9 年预算编制 完全实现了系统化。 管控一体化，是利用计算机软件网络管好公司人财物协调发展的表现，是信息 化应用的高级阶段。全面预算管理是信息化管理的具体体现，是公司做大做强、精细 化管理过程中必不可缺的管理手段。为此，我公司于2 0 0 6 年委托金蝶开发了全面预 1 5 部长以下，全面负责各室工作 第1 9 页共4 l 页 首都经济贸易人学硕i ：学位论文一汽卜i l l 汽乍销售何限公t d 预算管理研究 算管理软件。预算管理可以在预算编制申请审批、预算执行审批流程( 网上报销、采 购申请、合同支付等与预算执行有关的业务审批流程) 、预算执行对比分析等方面协 助公司在全员( 不仅仅财务人员) 、全过程( 事前、事中、事后) 、全业务( 经营收 入、支出、筹、投资、财务等多方面) 范围内更好实施全面预算管理。全面预算管理 不同于财务软件的是：财务软件侧重遵循会计制度记录公司会计行为、而许多预算管 理软件则遵循公司实际管理需求、管理公司真实经营过程，金蝶全面预算管理软件是 目前预算管理软件市场中的佼佼者之一。 预算管理系统的优势是显而易见的。首先可以在系统中进行灵活的预算编制， 并根据预算的复杂程度和操作习惯，自行设计预算编制的表格，经过基础的设置后， 用户在这个表格上填上预算数据后，数据就在系统中保存。该方法使预算编制方式更 加灵活，简化了预算编制的流程，提高了预算编制的速度。预算管理系统完成预算编 制、审批后，在预算管理系统、总账系统都可进行预算控制，并通过公式的定义收集 各业务系统责任预算执行情况的实际数据，进行责任中心业绩评价和绩效分析，完成 责任预算编制审批执行调整控制分析的整个过程。 实施系统化管理后，预算的控制在f t m s 分为事前控制和事后控制两种，预算管 理系统的数据会导入到网上报销系统m ，由网上报销系统进行事前控制，费用的事前 申请、结算等审批环节均在网上报销系统中完成；在预算管理系统只进行总账凭证的 事后控制。 预算管理系统的流程控制图 1 6 f t m s 内部用于费用申请、结算的管理系统 第2 0 页共4 l 页 首都经济贸易人学硕l ：学位论文一汽l - i i i 汽车销售有限公i d 预算管理研究 2 6f t m s 预算执行情况分析制度 预算分析的范围包括损益的差异分析、及费用的差异分析和投资的差异分析。各 项分析包括累计实际数与累计预算数的差异分析。其中损益的差异分析包括对整车利 润、零件利润等各项利润与预算差异的要因分析；费用的差异分析包括对广告促销费 差异、一般性费用差异的要因分析。此外，每季度还要进行资产负债表和资金运用情 况的预算实际差异分析。 2 7f t m s 预算会议制度及报告制度 2 7 1 预算会议制度 预算会议制度包括定期会议和i 临时会议。定期会议是指预算委员会季度会议，其 目的是定期检讨预算管理工作，完善预算管理的p d c a 。临时会议是指临时召开的预算 相关会议。 ( 1 ) 定期会议：预算委员会季度会议 召开时间：每季度终了后次月下旬( 4 月，7 月，1 0 月，1 月) 召集部门：财务部 出席者：预算委员会全体成员 主要内容： 对上季度公司整体预算执行情况进行说明； 对上季度各部门预算执