会计账簿 (2).ppt

第九章会计账簿,会计账簿的设置与登记是会计的重要方法之一。在手工会计下，账簿是设立会计账户的载体，在交易或事项发生以后，其初始信息都要利用账簿进行存储，并为编制会计报告提供支持。本章主要介绍会计账簿的定义及其种类，账簿登记规则与方法，错账的更正方法，对账、结账方法，以及账簿的更换与保管等相关知识。,账簿格式设计及记录方法,账簿设置与登记,账簿记录期末处理与管理,期末结账、对账与账簿保管,什么是账簿？账簿有哪些？,账簿设置意义及种类,了解,掌握,了解,掌握,第一节账簿设置的意义及种类,1.会计账簿的定义俗称账本，是指以会计账户为依据，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以序时、连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。设立与登记账簿是会计核算的专门方法之一。,设立账户，记录交易和事项,为会计报告储备存必要的信息,会计报告,2设置账簿的作用,C为企业财务报告的编制提供基础性数据资料,B考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据,A全面反映交易或事项，对凭证信息进行系统总结,会计报表,3.账簿的种类（1）会计账簿按用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,用于记录发生的交易和事项,用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等,（2）会计账簿按外表形式分类,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,期末装订成册,用毕捆扎保管,明细账账页,一、账簿的设置原则,A满足需要:全面记录发生的交易和事项、会计信息的加工整理,B组织严密:严密的账簿组织系统，满足复式记账平行登记要求,C精简灵便:账簿的设置应力求精简，格式应简单明了，方便记录与保管,D结合实际:本企业经营活动特点及会计机构、会计人员的设置等,第二节账簿的设置与登记,账簿的基本内容封面：账簿名称和记账单位名称扉页：账页：账户名称、记账日期、凭证种类和编号、摘要、金额,（一）普通日记账（分录簿）：是一种用来序时逐笔记录全部经济业务的日记账。登记方法：逐日、逐笔、序时登记,普通日记账（两栏式）,利用账页编制会计分录,过入总分类账所在账页,两栏式,二、日记账的格式与登记方法,还应登记相应的总分类账,（二）特种日记账1、库存现金日记账（1）格式：借、贷、余（收付余）三栏式。（2）登记方法：逐日、逐笔登记,库存现金日记账,收、付款记账凭证上的日期,收、付款凭证的种类和编号,收、付款凭证上所列的金额,2、银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日、逐笔登记,银行存款日记账,登记银行结算凭证的种类和号码,1.总分类账：按一级（总账）科目设置的账簿（1）格式：借、贷、余三栏式。,（2）登记方法：逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。汇总登记。根据汇总记账凭证或科目汇总表进行登记。,汇总登记：总分类账簿登记的独特方法！,三、分类账簿的格式与登记方法,逐笔登记,总分类账会计科目：原材料,总分类账会计科目：原材料,科目汇总表,汇总登记,应收账款明细账会计科目：启明公司,2.明细分类账簿的格式与登记方法（1）三栏式明细账1）格式：借、贷、余三栏式。2）登记方法：逐笔登记3）适用范围：往来款项、税费等业务4）特点：只提供价值指标,（2）数量金额式明细账1）格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。2）登记方法：逐笔登记3）适用范围：存货等实物资产4）特点：提供价值量、实物量两种指标,明细分类账会计科目：原料及主要材料计量单位：元/千克材料名称：G材料最高储备：6000材料规格：5cm最低储备：5000,（3）多栏式明细分类账1）格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。2）登记方法：逐笔登记3）适用范围：成本、费用和收入等科目的核算4）特点：只提供货币量信息，减少数（结转时）用红字登记,管理费用明细账（按借方发生额设置专栏的多栏式明细分类账）,月末结转收入时用红字登记,销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记,（按贷方发生额设置专栏的多栏式）,应交税费应交增值税明细账,（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）,3.备查账簿的格式与登记方法（1）格式：不固定。（2）登记方法：根据备忘事项记录。（3）适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。,（4）特点：不根据会计科目设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间不存在严密的依存(无账户类别之分)和勾稽(数字平衡)关系。,采购合同,销售合同,应收票据,租入资产,与经济业务有关事项,第三节账簿启用与错账更正,一、账簿的启用规则：新的会计年度开始，都应启用新的会计账簿,二、账簿记录规则1）依据会计凭证的序号，连续、系统登记，做好记账标记。,记账标记,避免重复登记,2）内容登记齐全，数字书写规范。,制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,所有栏目均应登记，不得遗漏,标准阿拉伯数字字体,6、7、9允许过格书写,3）摘要文字应简明扼要,书写适当留格。,会计科目：应付账款,书写规范(占行高二分之一),为更正错账留有余地,文字应简明,4）使用黑或蓝黑墨水，红字限制使用。,制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）,在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字,月末结账时划红线允许用红字,更正错账、冲账等允许用红字,5）不能隔页跳行。如有不慎，按规定方法处理,总分类账会计科目：原材料,空行的处理,此行空白,张清,出现空行,总分类账会计科目：原材料,空页的处理,此页空白,张清,出现空页,6）账页结转，按规范要求处理,会计科目：生产成本,过次页,账页最后一行的处理,已记满业务账页,会计科目：生产成本,承前页,新账页第一行的处理,新账页,二、错账的更正1、错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析）（1）记账凭证正确，但登记账簿时发生错误（金额登记错误、账户登记错误）。,（2）记账凭证错误引发账簿登记错误,记账凭证上会计科目用错,取得填制,登记账簿,记账凭证,原始凭证,记账凭证上金额写多,记账凭证上金额写少,2、更正错账的具体方法（1）划线更正法适用于更正记账凭证正确，记账时发生的错账（结账前）。【例6-1】用银行存款2425元购买办公用品。记账凭证上的分录为：借：管理费用2425贷：银行存款2425错账：其中在“银行存款”账户中误登记为2452。,分录正确，无需更正凭证,更正方法,会计科目：银行存款,不规范的更正方法,购买办公用品,注意事项：对错误的数字必须全部划掉。划掉的数字必须保持清晰可见。,张清,（2）红字更正法适用于更正记账凭证编制错误（科目或金额）而导致的错账（结账前后均可使用）。【例6-2】收到投资者投资150000元存入银行。错误分录如下，并已入账：借：固定资产150000贷：股本150000错账：借方科目应为“银行存款”。,注意事项对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。,股本150000,150000,150000,更正方法,150000,150000,（3）补充登记法用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账（结账前）。【例6-4】用银行存款偿还货款100000元。错误分录如下，并已入账：借：应付账款10000贷：银行存款10000会计分录中金额写少（90000元）,应付账款10000,90000,更正方法,重新登记以后，原来少记部分被记入，实际记入数变为100000元（应记正确金额）,90000,第四节结账与对账,一、结账1、结账的含义：指将某一会计期间内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下个会计期间。,A会计期间,将本会计期间发生的交易或事项全部入账,会计账簿,会计凭证,会计报告,B会计期间,计算出本期发生额和余额并转入下一会计期间,计算本期的财务状况及经营成果,为编制会计报表提供必要的数据资料,2、期末结账的内容和步骤,对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项，应填制转账记账凭证（无需原始凭证）：结清收入类账户发生额的会计分录：借：主营业务收入27500投资收益12500贷：本年利润40000结清费用类账户发生额的会计分录：借：本年利润17875贷：主营业务成本6000管理费用3600财务费用900所得税费用7375,3、期末结账的方法1.月结每月月末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,本月合计,上月结转,21,借15500,100007000借15500,131,余额结转下期,在本月最后一笔业务下一行计算出本期发生额和余额,2.季结每季末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,8000089000借3500,331,本月合计,本季合计,余额结转下期,41,借3500,上季结转,3.年结年末时进行的结账。,会计科目：原材料,上年结转,332000339500借5000,本月合计,本季合计,本年合计,1231,双红线,二、对账1对账的定义指企业为保证账证相符、账账相符以及账实相符等，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关凭证与账户之间、相关账户之间以及各种资产之间进行的核对工作。2.对账的内容,账账核对,账实核对,核对,收款业务,付款业务,转账业务,收款业务原始凭证,转账记账凭证,收款记账凭证,付款记账凭证,3、对账的方法（1）账证核对方法逐笔核对抽查核对,付款业务原始凭证,转账业务原始凭证,（2）账账核对方法直接核对编表核对,核对,核对,核对,复式记账所形成的相等关系,总分类账户发生额及余额试算平衡表,平行登记所形成的相等关系,总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表,（3）账实核对方法,银行,债务人,核对,核对,核对,财产清查盘点核对与“银行对账单”核对利用“往来款项对账单”核对,第五节账簿的更换与保管1.账簿的更换：年度终了，必须更换全部的总账、日记账账簿以及大部分明细账账簿。,A会计年度,B会计年度,部分明细账(卡片账等)可不必更换,结清账目，求得本年记录平衡,账户若有余额，抄入新年度账簿,更换（设立）新年度账簿,会计科目：原材料,本年合计,结转下年,会计科目：原材料,上年结转