（工商管理专业论文）炼焦行业增值税纳税评估模板构建研究.pdf

原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本 论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的科研成果。 对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方 式标明。本声明的法律责任由本人承担。 论文作者签名： 日霸：邂：主塑7 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论 文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分 内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段 保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 粼：旌- i t 一举日期坦六杉 山东大学硕士学位论文 2 3 2 纳税评估与博弈论的关系2 1 第3 章炼焦行业增值税征管现状分析2 3 3 1 炼焦行业生产经营现状2 3 3 1 1 行业特点2 4 3 1 2 行业生产流程2 4 3 1 3 生产运行情况2 7 3 2 炼焦行业增值税征管现状2 8 3 2 1 增值税税收制度环境2 8 3 2 2 增值税征管现状。3 0 第4 章炼焦行业增值税纳税评估模板构建3 3 4 1 炼焦行业增值税纳税评估基本程序3 3 4 2 炼焦行业增值税纳税评估模板的构建3 4 ， 4 2 1 构建原理及构建步骤3 4 4 2 2 选定纳税评估指标3 5 4 2 3 设定纳税评估参数一3 5 4 2 4 采集数据做纳税评估分析3 7 4 2 5 建立纳税评估模板。3 9 第5 章炼焦行业增值税纳税评估模板应用4 3 5 1 案例应用4 3 5 2 管理建议4 7 第6 章主要结论与展望4 8 6 1 主要研究结论。4 8 6 2 研究局限性。4 9 6 3 增值税纳税评估模板应用展望4 9 参考文献5 0 致谢5 3 山东大学硕士学位论文 c o n t e n t s a b s t r a c t i nc h i n e s e 1 a b s t r a c ti ne n g l i s h 3 c h a p t e r o n ei n t r o d u c t i o n 5 1 1 b a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c eo f t h er e s e a r c h 5 1 1 1 f o r m a t i o na n dd e v e l o p m e n to f t h et a xa s s e s s m e n t 5 1 1 2 p r o p o s ea n ds i g n i f i c a n c eo f t h er e s e a r c h 6 1 2 l i t e r a t u r er e v i e w 9 1 2 1f o r e i g nl i t e r a t u r eo f t a xa s s e s s m e n t 9 1 2 2d o m e s t i cl i t e r a t u r eo f t a xa s s e s s m e n t 1 0 1 3 c o n t e n ta n ds t r u c t u r ea r r a n g e m e n to f t h er e s e a r c h 1 2 1 3 1 c o n t e n to f t h er e s e a r c h 1 2 1 3 2 s t r u c t u r a la r r a n g e m e n t 。1 3 1 4 m e t h o do f t h er e s e a r c h 1 ：i 1 5 i n n o v a t i o no f t h er e s e a r c h 1 4 c h a p t e r t w ot h e o r ya n a l y s i so f t a xa s s e s s m e n t 1 5 2 1 t a xa s s e s s m e n to v e r v i e w 1 5 2 1 1 d e f i n i t i o no f t a xa s s e s s m e n t 1 5 2 1 2 c h a r a c t e r i s t i c so f t a xa s s e s s m e n t 。1 6 2 1 3 s t a t u so f t a xa s s e s s m e n t 1 6 2 1 4 r o l eo f t a xa s s e s s m e n t 一1 7 2 2 t a ) 【a s s e s s m e n tt h e o r y 。1 8 2 2 1 t a xc o m p l i a n c et h e o r y j 1 8 2 2 2 r i s km a n a g e m e n t t h e o r y 1 9 2 2 3 g a m et h e o r y 2 0 2 3 t h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt a xa s s e s s m e n ta n dr e l a t e dt h e o r y 21 2 3 1n l er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt a xa s s e s s m e n ta n dt a x c o m p l i a n c e 、r i s k m a n a g e m e n t t h e o r y ：1 1 2 3 2 1 1 1 er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt a xa s s e s s m e n ta n dg a m et h e o r y 2 1 c h a p t e rt h r e ea n a l y s i so nt h es t a t u so f t h ec o k i n gi n d u s t r yv a l u e a d d e dt a xc o l l e c t i o n i i i 山东大学硕士学位论文 a n dm a n a g e m e n t 2 3 3 1 s t a t u so f p r o d u c t i o na n dm a n a g e m e n to f t h ec o k i n gi n d u s t r y 2 3 3 1 1 c h a r a c t e r i s t i c so f t h ei n d u s t r y 2 4 3 1 2 p r o d u c t i o np r o c e s so f t h ei n d u s t r y 2 4 3 1 3 p r o d u c t i o no p e r a t i o nc o n d i t i o n s 2 7 3 2 s t a t u so ft h ec o k i n gi n d u s t r yv a l u e - a d d e dt a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t 2 8 3 2 1 e n v i r o n m e n to f t h ev a tt a xs y s t e m 2 8 3 2 2 s t a t u so f v a tc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t 3 0 c h a p t e rf o u rc o n s t r u c t i o no f v a t t a xa s s e s s m e n tt e m p l a t eo f c o k i n gi n d u s t r y 3 3 4 1b a s i cp r o c e d u r eo fe o k i n gi n d u s t r y sv a tt a xa s s e s s m e n t 3 3 4 2c o n s t r u c tv a tt a xa s s e s s m e n tt e m p l a t eo fc o k i n gi n d u s t r y 。3 4 4 2 1 c o n s t r u c t i o np r i n c i p l ea n dc o n s t r u c t i o ns t e p 3 4 4 2 2 s e l e c ti n d e x e so f t a xa s s e s s m e n t 3 5 4 2 3 s e tt a xa s s e s s m e n tp a r a m e t e r s 3 5 4 2 4 c o l l e c td a t at om a k ea n a l y s i so f t h et a xa s s e s s m e n t 3 7 4 2 5 e s t a b l i s h t h e t a xa s s e s s m e n t t e m p l a t e 3 9 c h a p t e rf i v ea p p l i c a t i o no f t h ev a tt a xa s s e s s m e n tt e m p l a t eo fc o k i n gi n d u s t r y 4 3 1 ；1 a p p l i c a t i o no f t h ec a s e ，4 3 5 2 p r o p o s a l sf o r t h em a n a g e m e n t 4 7 c h a p t e rs i xm a i nc o n c l u s i o n sa n do u t l o o k 一4 8 6 1 m a i nc o n c l u s i o n s 4 8 6 2 l i m i t a t i o n so f t h er e s e a r c h 4 9 6 3 a p p l i c a t i o no u t l o o ko f t h ev a t a s s e s s m e n tt e m p l a t e 4 9 r e f e r e n c e ! ；( ) a c k n o w l e d g e m e n t ! ；：； 山东大学硕士学位论文 摘要 纳税评估是指税务机关采用数据信息比对和分析的方法，对纳税人和扣缴义 务人申报纳税的真实性和准确性在进行案头分析后，通过约谈举证、实地核实等 调查方法，做出定性与定量判断，并采取进一步税收征管措施的管理行为。 现在，大多数西方国家都已经建立了基于计算机为基础的，成系统的纳税评 估体系和纳税评估模型。然而，虽然经过大约十五年的持续探索与实践，我国关 于纳税评估的研究有了很大的进展，但是在行业增值税纳税评估模板构建方面仍 然存在着大片的空白。 本文阐述了研究的背景及意义，对纳税评估作了概述，介绍了相关理论与纳 税评估的关系，分析了目前炼焦行业的生产经营现状和增值税征管现状，依据纳 税评估的基本程序，分步骤地构建了适用于该行业的增值税纳税评估模板，并选 取一家典型炼焦企业做了评估模板的案例应用，得出了研究结论，并做了模板的 应用展望。 本文共包含6 章内容。 ， 第1 章为绪论。主要是介绍纳税评估的产生与发展、研究意义和国内外纳税 评估的研究文献，以及介绍文章的研究内容与结构安排、研究方法和创新点。 第2 章为纳税评估理论分析。首先对纳税评估进行了概述，包括纳税评估的 定义、特点、地位和作用等，然后阐释了税收遵从、风险管理、博弈论等纳税评 估相关理论，最后分别阐述了纳税评估与税收遵从、风险管理理论，以及纳税评 估与博弈论的关系。 第3 章为炼焦行业增值税征管现状分析。介绍了行业特点、生产流程和2 0 11 年的生产运行等炼焦行业的生产经营现状，以及该行业的增值税税收制度环境和 增值税征管现状。 第4 章为炼焦行业增值税纳税评估模板构建。本章是全文的重点，介绍了炼 焦行业增值税纳税评估的基本程序，纳税评估模板的构建原理、构建步骤，并按 照“依据问题定指标，针对指标设参数，采集数据作分析，设计方法建模板的 构建思路，根据税务机关在对该行业增值税评估中重点关注的问题，通过设定评 山东大学硕士学位论文 i mm 估的指标和参数，在大量采集评估数据做分析的基础上，设计了一套测算方法， 以此固化形成了该行业的增值税纳税评估模板。 第5 章为炼焦行业增值税纳税评估模板应用。选取了一家炼焦行业的典型企 业山东x ) 【煤化工公司，对所构建的评估模板进行了实证应用，取得了良好的 效果，并提出了继续加强和完善该行业增值税纳税评估的管理建议。 第6 章为主要结论与展望。对全文进行总结后得出重要研究结论：纳税评估 是税收管理工作发展的产物，可以有效地提高税收征管的效能；纳税评估是对重 点对象和重点税种实施的评估；开展纳税评估之前要构建行之有效的评估模板； 本文基于炼焦行业构建的增值税纳税评估模板，不仅可以有效地适用于该行业， 也对其他行业增值税或其他税种纳税评估模板的构建有着借鉴意义。 2 关键词：炼焦；增值税；纳税评估；模板构建 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t t a xa s s e s s m e n tm e a n st h a tt h et a xa u t h o r i t i e su s et h em e t h o d so fc o m p a r a t i v e a n a l y s i s o ni n f o r m a t i o nt oa n a l y z et h er e a l i t ya n da c c u r a c yo ft a x p a y e r sa n d w i t h h o l d i n ga g e n t sa n dt h e nb yu s i n gt h em e t h o d so fp r o o f m gb ye v i d e n c ea n d c h e c k i n go nt h es p o te t c t og e tq u a l i t a t i v ea n dq u a n t i t a t i v ej u d g m e n t , t h e nt a k ef u r t h e r m e 栅e st om a n a g et a xc o l l e c t i o n n o w , m o s tw e s t e r nc o u n t r i e sh a v ee s t a b l i s h e dt a x 勰s e s s m e m 巧s t e ma n dt a x a s s e s s m e n tt e m p l a t eo nt h eb a s i so fc o m p m e r t h o u g hw eh a v ee x p e r i e n c e d15y e a r s l a s t i n ge x p l o r a t i o na n dp r a c t i c ea n dg o tag r e a tp r o g r e s so nt h er e s e a r c ho ft a x a s s e s s m e n t , i t ss t i l lj u n i o ra n dr o u g ho nt h ec o n s t r u c t i o no fi n d u s t r i a lv a l u e a d d e dt a x a s s e s s m e n tt e m p l a t e t h i sa r t i c l ee l a b o r a t e dt h eb a c k g r o u n da n ds i g n i f i c a n c eo fr e s e a r c h ，m a d eas k e t c h o ft a xa s s e s s m e m ，i n t r o d u c e dt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nr e l a t i v et h e o r i e s ，a n a l y s e dt h e c u r r e n tc o n d i t i o no fo p e r a t i o na n dv a l u e a d d e dt a xm a n a g e m e n t , c o n s t r u c t e dt h e s u i t a b l et e m p l a t ea n da tl a s tc h o s ea t y p i c a lc o m p a n yt ot e s ta n dv e r i f yt h et e m p l a t ea n d m a d eao u t l o o kt ot h ea p p l i c a t i o no fi t t h i sp a p e rc o n t a i n sat o t a lo fs i xc h a p t e r s c h a p t e r 1w a si n t r o d u c t i o n t h i s c h a p t e r d e s c r i b e dt h eb a c k g r o u n da n d s i g n i f i c a n c eo ft h er e s e a r c h , a n dr e v i e w e dt h ed o m e s t i ca n df o r e i g nl i t e r a t u r er e l a t e dt o t h et a xa s s e s s m e n t , a sw e l la st h ei n t r o d u c t i o no ft h ea r t i c l e sc o n t e n t , s t r u c t u r e ， a r r a n g e m e n t , r e s e a r c hm e t h o d s ，a n di n n o v a t i o n s c h a p t e r2w a si n t r o d u c t i o no ft h et a xa s s e s s m e n tt h e o r y f i r s t , i n t r o d u c e dt h e d e f i n i t i o n , c h a r a c t e r i s t i c s ，s t a t u sa n dr o l eo ft h et a xa s s e s s m e n t , a n dt h e ne x p l a i n e dt h e t a xc o m p l i a n c e ，r i s km a n a g e m e m ，g a m et h e o r ya n do t h e rr e l a t e dt h e o r i e sa b o u tt a x a s s e s s m e n t ,f m a l l y ， e l a b o r a t e dt h er e l a t i o n s h i pb e t w e e nt a xa s s e s s m e ma n dt a x c o m p l i a n c e ，r i s km a n a g e m e n tt h e o r y ，a sw e l la st a xa s s e s s m e n ta n dg a m et h e o r y c h a p t e r3w a sf o rt h ea n a l y s i so ft h es t a t u so fc o k i n gi n d u s t r yv a l u e a d d e dt a x c o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t i ti n t r o d u c e dt h ec h a r a c t e r i s t i c s ，p r o d u c t i o np r o c e s s 、t h e c a s eo ft h ep r o d u c t i o no p e r a t i o ni n2 011o ft h ec o k i n gi n d u s t r y ，t h e ni n t r o d u c e dt h e s t a t u so f n 讯s y s t e me n v i r o n m e n ta n dt h es t a t u so f n 心c o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t 3 山东大学硕士学位论文 a b o u tt h ec o k i n gi n d u s t r y c h a p t e r4w a sf o rt h ec o n s t r u c t i o no ft h en 心a s s e s s m e n tt e m p l a t eo fc o k i n g i n d u s t r y sc h a p t e r , a st h ef o c u so ft h ef u l lt e x t , i n t r o d u c e dt h eb a s i cp r o c e d u r e s ， t e m p l a t ec o n s t r u c t i o np r i n c i p l e ，b u i l d i n gs t e p so ft h ec o k i n gi n d u s t r yv a tt a x a s s e s s m e n ta n da c c o r d i n gt h eb u i l di d e ao f “s e tp a r a m e t e r si na c c o r d a n c e 、) l ，i mt h eb a s i s f o rt h ep r o b l e m ，s e tt a r g e t sf o rt h ei n d i c a t o r s ，c o l l e c t i n gd a t af o ra n a l y s i s ，d e s i g n m e t h o d st ob u i l dt e m p l a t e s ”，a c c o r d i n gt ot h et a xa u t h o r i t i e sf o c u so fc o n c e r ni nt h e i n d u s t r yv a l u e a d d e dt a xa s s e s s m e n t ，b ys e t t i n gt h ei n d i c a t o r sa n dp a r a m e t e r so ft h e a s s e s s m e n t ，b a s e do nt h ea n a l y s i sb yc o l l e c t e dal a r g eo fa s s e s s m e n td a t a , d e s i g n e da s e to fc a l c u l a t i o nm e t h o d s ，i no r d e rt oc u r i n gt h ef o r m a t i o no ft h ei n d u s t r yv a l u e - a d d e d t a xa s s e s s m e n tt e m p l a t e c h a p t e r5w a sf o rt h ea p p l i c a t i o no ft h e 、冰a s s e s s m e n tt e m p l a t eo fc o k i n g i n d u s t r y s e l e c t e dat y p i c a le n t e r p r i s eo ft h i si n d u s t r y s h a n d o n gx xc o a lc h e m i c a l c o m p a n yt ob u i l da ne m p i r i c a la p p l i c a t i o nb yu s i r 唱t h ea s s e s s m e n tt e m p l a t e ，w h i c h o b t a i n e dg o o de f f e c t ，a n dt h e np r o p o s e ds o m em a n a g e m e n tr e c o m m e n d a t i o n sa b o u t h o wt of i l r t h e rs t r e n g t h e na n di m p r o v et h ei n d u s t r y sv a l u e - a d d e dt a xa s s e s s m e n t c h a p t e r6i n c l u d e sc o n c l u s i o n sa n do u t l o o k s u m m a r i z e dt h ew h o l et e x ta n dg o t c o n c l u s i o na s b e l o w ：f i r s t , t a xa s s e s s m e n ti s t h ef i u i to fd e v e l o p m e n to ft a x m a n a g e m e n t ；s e c o n d ，t a xa s s e s s m e n ti si m p l e m e n t e dt om a i no b j e c t sa n do nm a i n k i n d so ft a x ；1 1 l i 畦i ti sn e e d e dt oe s t a b l i s ha ne f f e c t i v ee v a l u a t i o nt e m p l a t eb e f o r e c a r r yo u tt h et a xa s s e s s m e n t ；f o u r t h ，t h ec o n s t r u c t i o no fv a ta s s e s s m e n tt e m p l a t eo f c o k i n gi n d u s t r yc a np r o v i d e r e f e r e n c et oo t h e ri n d u s t r y so ro t h e rt a xc a t e g o r i e s v a t a s s e s s m e n tt e m p l a t ec o n s t r u c t i o n 4 k 呵w o r d s ：c o k e ；v a l u e a d d e dt a x ；t a xa s s e s s m e n t ；t e m p l a t ec o n s t r u c t i o n 山东大学硕士学位论文 1 1 研究背景及意义 1 1 1 纳税评估产生与发展 第1 章绪论 纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于美、日、德的税务审计制 度、英美法系的诉辩交易程序制度和日、韩的行政指导制度，是税务机关对纳税 人履行纳税义务情况进行事中税务管理、提供纳税服务的方式之一。 在我国，纳税评估工作开始于二十世纪九十年代，相比西方国家起步较晚， 其产生和发展的历程概括起来大致分为以下三个阶段： ( 1 ) 起步阶段。1 9 9 7 年，国税总局发布关于深化税收征收管理改革的方案， 全面启动了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收， 重点稽查 的税收征收管理新模式，部分省市的税务机关也随之启动了纳税评估 的实践与探索；次年，国税发 1 9 9 8 7 2 号文件颁布指出“审核评税是指主管税务 机关根据纳税人报送的纳税申报资料以及日常掌握的各种税收征管资料，运用一 定的技术手段和方法，对纳税人一个纳税期内纳税情况的真实性、准确性及合法 性进行综合评定，这标志着我国已正式开始了纳税评估的实践。 ( 2 ) 发展阶段。1 9 9 9 年，青岛市国税局通过将“审核评税由外资公司应 用到我国的内资公司，第一次于实践中提出了一个新的概念纳税评估；2 0 0 1 年，国税发 2 0 0 1 6 1 号文件颁布，首次于国税总局的正式文件中提出“对检查范 围所列企业进行增值税纳税评估 ，明示了“纳税评估 的概念，。同年颁布的国税 发 2 0 0 1 7 3 号文件提出“管理部门必须对商贸企业按月进行增值税的纳税评估 ， 首次从“日常稽查的角度提到了“纳税评估”；同年，国税总局制定印发了第一 个纳税评估办法一商贸行业增值税纳税评估办法，明确了具体的增值税纳税 评估指标和分析方法，并规定“凡使用十万元版、百万元版专用发票的商贸行业， 必须按月进行纳税评估 ；随后，全国各地税务机关相继开展了以增值税为重点的 纳税评估工作，一些先进的省市也开始探索如何运用信息化手段开展纳税评估工 王海勇，金菁纳税评估制度的国际比较与借鉴 j 地方财政研究，2 0 0 8 年第0 2 期 5 山东大学硕士学位论文 作。 ( 3 ) 全面开展阶段。在经过了几年的探索与实践后，2 0 0 3 年颁布的国税发 2 0 0 3 11 2 4 号文件明确“要积极地开展纳税评估工作 ，详细阐述了纳税评估工作 的方式方法与内容，并将其全面引入了税源管理；2 0 0 4 年7 月，在全国的税收征 收管理工作会议上，国税总局局长谢旭人就如何深入地开展纳税评估工作，进一 步明确和强调了各项要求，促进了纳税评估及相关工作的全面开展；2 0 0 5 年3 月， 国税总局印发了纳税评估管理办法( 试行) ，首次明确阐释了纳税评估的概念， 规定了包含增值税在内的多税种的纳税评估的指标、评估对象的确定、评估的分 析方法、对评估结果的处理办法，进一步加强了纳税评估工作的可操作性，标志 着我国纳税评估工作开始步入制度化、规范化的管理轨道；2 0 0 5 年颁布的国税函 2 0 0 5 1 2 0 5 号文件指出进行增值税纳税评估可以采用六种方法；2 0 0 9 年中华人 民共和国税收征管法( 征求意见稿) 中，纳税评估成为税源管理中的专门一节， 为纳税评估以后进入法律层面做了试探性探索。 1 1 2 研究目的及意义 1 研究目的 税务机关开展纳税评估工作，既能查找到税收征管工作中存在的不足，凸显 管理与监控的功能，体现寓服务于管理之中的服务型政府的先进思想，还可以通 过对纳税人的帮助，找出并纠正其纳税义务履行过程中的错漏之处，提高其纳税 的意识，增强其履行义务的能力。 现在，大多数西方国家都已经建立了以计算机为基础，成系统的纳税评估体 系和纳税评估模型。因为我国于上世纪九十年代才开始纳税评估的探索与研究， 虽然有了长足的进展，但是与西方先进国家做对比，评估方法还存在着以下几个 方面的不足之处： ( 1 ) 基础信息采集不到位。一是信息资料不完整。因为现有征管系统所保存 和产生的信息资料，仅为纳税评估所需的一部分，其他相关的包括纳税人生产经 营状况，以及外部相关部门信息等财务、会计资料收集不全，以致提供给评估的 各类“一户式 涉税信息不够全面。二是信息资料不够准确。收集到的信息资料 6 山东大学硕士学位论文 不真实或未认真审核，纳税人固定资料信息录入中存在失误操作，导致征管系统 中存在一定的错误信息，影响了信息的准确性。三是信息资料实用性不高。信息 资料完全依赖纳税人报送或通过征管系统采集，缺乏有针对性特别是下户实地调 查核实采集的信息，信息的可靠性、可用性有待提高。 ( 2 ) 现有的评估方法实用性不强。首先，受涉税信息不能完全共享、信息沟 通渠道不尽畅通等诸多因素影响，现行纳税评估管理办法中所阐述的部分评估指 标、配比分析等，计算较繁琐且专业性较强，税务评估人员对其掌握得也不够全 面，纳税人对这些指标的评估结果也不尽信服，因而在实践中应用甚少。其次， 评估参照体系不全面，多表现为税务人员“闭门不出 ，面对征管系统内的纳税 人进行生产经营情况的比对与分析。第三，现行纳税评估更多地侧重于对单个纳 税主体的测算，主要表现为“就病治病、痛哪医哪 ，缺乏对行业性总体评估研 究。这从客观上要求税务部门进一步提高纳税评估的针对性，不断完善评估的方 法，增强评估的实效性和信服力。 ( 3 ) 分行业、分税种的纳税评估研究不足。分行业分税种的纳税评估较之以 往是纳税评估的一种细分行为，针对性更强。当前，企业的偷漏税呈现出明显的 行业性、同税种性特征，而在我国对多数行业进行纳税评估时，还是采用通用的 评估指标和评估方法，没有根据每一个行业具体的行业特点、生产工艺、主要问 题、生产运行状况和税收环境状况等因素，制定出独特的、更有针对性和实用性、 分行业、分税种的纳税评估模板，导致纳税评估的质量和效率长期处在一个较低 的水平。 所以，为了迸一步完善我国现行的纳税评估体制，推动纳税评估实践向着更 好更快的方向继续发展，有必要从回顾纳税评估的产生与发展入手，深入研究国 内外纳税评估的相关理论，结合各行业和税种具体情况，充实有效信息采集数量， 探索改进或创新方式、方法，构建出更加科学、有效的分行业、分税种的纳税评 估模板，并推广应用，提高税收征管工作的效能。 2 研究意义 现阶段，我国正处在社会转型期，税收制度不甚完善。因为税收政策具有很 多的漏洞，同时，因为税务机关对社会的税法宣传不够深入，导致纳税人普遍上 依法纳税意识较为淡薄，税收遵从度较低。为追求经济利益的最大化，纳税人广 7 山东大学硕士学位论文 泛存在着违反税法政策偷逃税款的现象，造成了国家大量税款的流失。而纳税评 估作为我国现代税收征管创新的一个主要领域，正越来越显现出其加强税源管理 的重要性。 纳税评估是介于申报征收与税务稽查两个环节问的重要管理过程和管理手 段，是实现征收、管理、稽查有机结合的有效载体，具有前瞻性、及时性与反馈 性。通过实施纳税评估，税务机关能够及早发现纳税人的错误问题或异常情况并 进行处理，提高纳税人依法纳税的意识，也有利于税务机关堵塞或减少税收征管 漏洞，强化税源控管，降低税企双方的涉税风险。 纳税评估适用于各个行业。作为其中之一的炼焦行业属于煤炭加工行业，增 值税是其较大税种，然而经过最近几年税务机关实际的税收检查发现，因为主观 上纳税意识差，客观上对税法不了解，掌握得不够透彻等原因，该行业纳税人在 一定程度上也存在着增值税申报不实的问题。所以，尽快提高该行业纳税人依法 纳税的意识、通过纳税评估减少增值税流失已成为目前税务机关征管工作的重点。 基于上述原因，深入开展炼焦行业增值税纳税评估方法的研究，建立科学、 合理、高效的纳税评估模板，并对其进行应用，不仅能够增强该行业纳税评估的 准确性、预见性，提高纳税评估效率，对其依法缴纳增值税有重要的现实意义， 还能为其他行业、其他税种的纳税评估提供经验借鉴，这也具有很高的指导意义。 具体表现为： ( 1 ) 可以全面反映行业的特征，及早地查出行业税收征管中的薄弱之处，堵 塞税收漏洞，提升征管能效； ( 2 ) 可以揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系，提高纳税评估 选案的准确性和实效性； ( 3 ) 可以从传统的查账管理向估算企业生产能力转变，使纳税评估更加科学、 严密和准确； ( 4 ) 可以摸清所属税源情况，查处税收违法行为，敦促纳税人提高财务和税 收核算水平，促进企业内部管理不断规范，提高税法遵从度，充分发挥纳税评估 以评促管的作用。 刘慧平行业纳税评估模型构建问题研究t n 湖南税务高等专科学校学报，2 0 1 0 年6 月第0 3 期 8 山东大学硕士学位论文 1 2 相关文献综述 1 2 1 国外纳税评估文献综述 纳税评估最早在美国产生。美国国内收入局( i r s ) 为了对纳税人纳税的自觉性 做出评价，以及评估纳税申报信息的真实性和是否存在偷漏税与其它违反税法的 问题，早在1 9 6 4 年就启