会计职业入门与操作(鲁涛主编)借贷记账法的应用.ppt

会计职业入门与操作,学习领域一：,CompanyLogo,CompanyLogo,工作任务二运用借贷记账法，编制会计分录,CompanyLogo,教学目的,通过本次教学：掌握借贷记账法的基本原理和基本内容，包括记账符号及账户结构，记账规则、账户的对应关系、会计分录。通过训练，使学生具备应用借贷记账法编制会计分录的能力。,CompanyLogo,一、单式记账法P68,指只记录银行存款、现金的收付业务以及应收、应付款的结算业务，并且只在一个账户中进行记录的记账方法。,单式记账法,CompanyLogo,1、用银行存款20000元购入材料。记账时：只在银行存款账户中用减少20000元的记录。而对材料增加情况不予记录。2、销售商品货款8000元，但款项尚未收到。记账时：只登记应收账款账户增加8000元，不反映收入8000元。,举例,CompanyLogo,只是单方面地反映资金的增加或减少，具有记账手续简单的优点。不能全面、完整地反映资金运动的来龙去脉，也无法检查账户记录的正确性。,特点,CompanyLogo,二、复式记账法,指对发生的每一笔经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录。,复式记账法,CompanyLogo,1、用银行存款20000元购买材料，记账时：一方面记银行存款减少20000，另一方面记原材料增加20000。2、销售商品货款8000元，货款尚未收到记账时：一方面记应收账款增加8000，另一方面记主营业务收入增加8000。,举例,CompanyLogo,每一项经济业务的发生都要在两个或两个以上相关的账户中记录。会计恒等式是复式记账的理论依据。每一项经济业务的发生都以相等的金额，同时记入两个或两个以上相对应的账户。,包括借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种。,特点,CompanyLogo,经济业务引起资金运动最终表现为资产=权益，即资产=负债+所有者权益，但具体到资金运动的每个环节上，则表现为：,资金来龙,资金去脉,=,每项经济业务所体现的资金从哪里来到哪里去。,为什么要且能够以相等的金额记录？,？,CompanyLogo,三、借贷记账法,是以“借”和“贷”作为记账符号，以会计基本等式的平衡关系为基础，对每一项经济业务以借贷相等的金额在两个以上相互联系的账户中进行全面登记的记账方法。,借贷记账法,CompanyLogo,账户的哪一方记增加，哪一方记减少由账户的性质和类型决定。,账户结构,CompanyLogo,六类账户（会计科目）的关系,CompanyLogo,借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,资产类,CompanyLogo,损益类费用,CompanyLogo,借方,账户名称,贷方,期初余额（在产品）增加额,减少额或转销额,本期发生额合计,本期发生额合计,期末余额（在产品）,借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,成本类,CompanyLogo,贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,负债类,CompanyLogo,贷方期末余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,所有者权益类,CompanyLogo,借方,账户名称,贷方,减少额或转销额,增加额,本期发生额合计,本期发生额合计,损益类收入,CompanyLogo,借方,账户名称,贷方,资产的增加费用的增加成本的增加负债的减少所有者权益的减少收入的减少,资产的减少费用的减少成本的减少负债的增加所有者权益的增加收入的增加,CompanyLogo,记账规则,有借必有贷，借贷必相等,任何一笔经济业务的处理,CompanyLogo,业务一：5日从甲工厂购进价值6000元的原材料（材料已验收入库，忽略增值税），货款未付.,这项是采购业务，是资产和负债同时；资产是原材料，负债是应付账款；资产（原材料）记“借方”，负债（应付账款）记“贷方”,举例,对应关系,CompanyLogo,业务二：6日收到甲公司交来的银行存款30000元，作投资入账。,这项是收到投资款的业务，是资产和所有者权益同时；资产是银行存款，所有者权益是实收资本；资产（银行存款）记“借方”，所有者权益（实收资本）记“贷方”,对应关系,CompanyLogo,又称分录。会计分录三要素：账户、方向和金额,会计分录,CompanyLogo,业务一：5日从甲工厂购进价值6000元的原材料（材料已验收入库，忽略增值税），货款未付。,借：原材料6000（资产）贷：应付账款6000（负债）,举例,CompanyLogo,业务二：6日收到甲公司交来的银行存款30000元，作投资入账。,借：银行存款30000（资产）贷：实收资本30000（所有者权益）,CompanyLogo,基本步骤,CompanyLogo,小结：,简单会计分录,是由一个借方账