（工商管理专业论文）东方有线财务管理集团化解决方案的研究.pdf

f e b r u a 吖，2 0 1 1 2 华东师范大学学位论文原创性声明 郑重声明：本人呈交的学位论东方有线财务管理集团化解决方案的研究，是在 华东师范大学攻谖寥士博士( 请勾选) 学位期间，在导师的指导下进行的研究工作及 取得的研究成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰 写过的研究成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明 并表示谢意。 作者签名：日期：z 叫年厂月6 日 华东师范大学学位论文著作权使用声明 东方有线财务管理集团化解决方案的研究系本人在华东师范大学攻读学位期间 在导师指导下完成白顺博士( 请勾选) 学位论文，本论文的研究成果归华东师范大 、v 学所有。本人同意华东师范大学根据相关规定保留和使用此学位论文，并向主管部门和 相关机构如国家图书馆、中信所和“知网”送交学位论文的印刷版和电子版；允许学位 论文进入华东师范大学图书馆及数据库被查阅、借阅；同意学校将学位论文加入全国博 士、硕士学位论文共建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用 影印、缩印或者其它方式合理复制学位论文。 本学位论文属于( 请勾选) ( ) 1 经华东师范大学相关部门审查核定的“内部 或“涉密”学位论文幸， 于年月日解密，解密后适用上述授权。 、 ( 、妣不保密，适用上述授权。 导师签 本人签名翌圭 日期：如j ， 年f 月旭日 “涉密学位论文应是已经华东师范大学学位评定委员会办公室或保密委员会 审定过的学位论文( 需附获批的华东师范大学研究生申请学位论文“涉密”审 批表方为有效) ，未经上述部门审定的学位论文均为公开学位论文。此声明栏不 填写的，默认为公开学位论文，均适用上述授权) 。 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京 东方有线财务管理集团化解决方案的研究 皿辱 刊j 卜 硕士学位论文答辩委员会成员名单 姓名职称单位备注 李曜教授上海财经大学主席 吴信如教授华东师范大学 薛跃副教授华东师范大学 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 摘要 随着全球化逐渐变得越来越寻常，“平坦的地球”使资源的分配与流动扩大到了 整个世界，越来越多的跨国公司应运而生。因此，高效的财务管理和资金运作成为其 运营过程中重要的管理课题。 超过半数的世界5 0 0 强，特别是其中的跨国公司在这些年里都不同程度地采用了 财务共享服务或者财务集中的管理模式。然而，仅有极少数的国内公司才刚刚开始采 用这两种方式。 本文根据东方有线网络有限公司需要由单体公司升级为集团公司的实际情况，说 明了集团公司财务管理需要面对的问题，并通过对财务集中管理和财务共享服务这两 种管理模式的对比分析，得到了财务共享化集中+ 信息化的解决方案。 本文在论述理论的同时，将以实证研究的方式，结合东方有线网络有限公司财务 管理集团化项目，以实践来阐述公司在推行财务共享和集中道路中的重要环节和内 容，并说明共享化集中模式对传统资金管理、账务处理、财务信息流、决策支撑以及 公司发展、管理提升所带来的深远影响。 笔者希望通过对财务共享、集中管理理论和实践的研究，能成为国内大中型特别 是集团性公司探索未来财务管理发展方向的参考：特别是对东方有线财务集团化项目 这一典型案例的全面剖析，相信能对正在或将要实施共享与集中改革的公司有一定借 鉴意义。 关键词：财务管理；财务信息化；财务集中管理；财务共享服务 ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! 兰室一 东方有线财务管理集团化解决方案的研究 - - - 二二_ 二二_ 二_ 二一二二二= 二二二二二= 二二二二一 a bs t r a c t f i n a n c i a ls h a n 习s e i c e 柚dc e n t i a 】i z a t i o ni sn l ei n t e m a t i o m lm a l l a g e m e mt r e n da 1 1 dd e v e l o p i n g w a yo fm o d e me n t e 叩r i a sg l o b a i i z a t i o ni sm o 陀a n dm o r ec o m m o n ，s m o o t he a r t h ，b r i n g s 陀s o u r c e a l l o c a t i o n 锄dn o w i n gi nw h o l ew o r l d ，m o r e 锄dm o r em u l t i n a t i o n a ic o 巾0 1 a t i o n se m e 唱e s t h e r e f o r c ， h i 曲e f f i c i e mc r o s s - b o r d e rf i n a n c i a lm a i l a g e m e n t 锄dc 印i t a jo p e m t i o nb e c o m e sak e yp r o b l e m n o 、) 硼a y s ，o v e rm fo ft h ew o r l dt 叩5 0 0 ，e s p e c i a l l ym u l t i n a t i o n a lc o 印o r a t i o 璐，a d o p tf i n a n c i a l s h a n go rc e n 砌i z e dm 锄a g e m e n tm o d e li i ld i 髓r e n td e g r e e h o w e v e r ， o n l ya 佬wd o m e s t i c c o r p o r a t i o n ss 切nt 0d 0s o t h i sp a p e rh 嬲i n 讯) d u c e dt h ep r o b l e m s ，w t l i c h i ec o 印o r a t i o n 、v o u l df k e ，u i 】i d e rt h es i t u a t i o n t h a t 恤o c nn e e d st 0u p d a t e 舶mm o n 伽e r i cc o m p 觚yt 0g r o u p w i t l lt l l e c o n t 斛i n g 锄a l y s i s b e t 、】v e e nf i n 醐c i a l 。s h a r e s e i c ea i l df i 彻n c i a l c e n 舰l i z e d - m o d ew i nb eg a i n e dt h a to 鹏o f t 1 1 e 陀s o l v e n t s i sf i n 锄c i a l 。s h a r ec e n t r a i i z e d + i n f o m a t i o n i z a t i o n t o g e t h e rw i t ht h e o 巧d i s c u s s i n g ，t h ea n i c l ea l s oa n a l y z e sa1 0 to fe x 锄p l e s 孤dd a t ai nt h ew a yo f d e m o n s 仃a t i o n 咖d y i n g ，c o n c e n t r a ：t e0 nt h ec o l l e c t i v i 刎i o n0 ff i n 锄c i a lm 锄a g e m e n ti no c n ，锄d i 1 1 u m i n a t e st l l ed e 印i n n u e n c et 0 臼谢i t i o n a lc 印i t a lm 觚a g e m e n t ， c o 瑚t i n ga 胤r s ，d e c i s i o ns u p p o r t e n t c 印r i s ed e v e l o p m e m ，m a n a g e m e n ti m p r o v e m e n tb yt h ep a t t e m 1 1 1 e 鲫t h o rh o p e st 胁t h et h e o 哆觚dp m c t i c er e s e a r c ho ff i n 觚c i a ls h 撕n g 锄dc e n 打a l i z a l i o n m a n a g e m e n tc 觚h e l pt h el 嘤e 锄dm e d i u m - s i z e de n t e 叩r i s e s ，e s p e c i a l l yg r o l j pe n t e r p r i s e st 0e x p l o r e t h eo r i e i l t a t i o no ff i n a n c i a jm 锄a g e m e n t ，柚d 酉v ear e f e i 胁c et 0t h ee 1 1 t e r l 嫡s e sw h o a r ei m p j e m e n t i n g 0 rw i l li m p l e m e n t 陀v o l u t i o no fs h a r e ds e i c e 鲫dc e n t 船l i z a t i o n k e yw o i m ：f i n 觚c i a lm 锄a g e m e n t ；f i n 锄c i a li n f o n l l a t i z a t i o n ；f i n a i l c ec e 腑a l i z a t i o n ：f i n a l l c i a l s h a r e ds e r v i c e 6 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 目录 第一章绪论9 1 1 研究背景9 1 2 研究目的1 0 1 3 研究方法和对象1 1 1 4 论文架构1 1 第二章集团财务管理的理论基础1 3 2 1 财务管理模式理论1 3 2 1 1 财务集中管理理论1 3 2 1 1 1 财务集中管理产生背景1 3 2 1 1 2 财务集中管理的理论特征1 4 2 1 i 3 财务集中管理适用范围1 6 2 1 1 4 财务集中管理的实施策略1 6 2 1 2 财务共享服务理论1 8 2 1 2 1 财务共享服务产生的背景1 8 2 1 2 2 财务共享服务的深层涵义1 9 2 1 2 3 财务共享服务的适用范围2 0 2 1 2 4 财务共享服务的实施策略2 0 2 2 财务管理信息化理论2 2 2 2 1 财务管理信息化的发展历程2 2 2 2 2 财务管理信息化的意义2 2 2 2 3 财务管理信息化的实施策略2 3 第三章集团财务管理解决方案。2 5 3 1 集团财务管理常用解决方案2 5 3 1 1 财务集中管理+ 信息化的解决方案2 5 3 1 2 财务共享服务+ 信息化的解决方案2 8 3 2 对比研究3 3 7 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 3 2 1 传统财务分散模式与集团财务集中管理模式的比较3 3 3 2 2 集团财务共享服务模式与集团财务集中管理模式的对比研究3 4 3 3 共享化集中+ 信息化的解决方案3 6 3 3 1 财务共享化集中管理模式的特点。3 6 3 3 2 财务共享化集中管理对信息化的要求。3 8 第四章东方有线财务管理集团化案例剖析。3 9 4 1 东方有线及项目情况介绍3 9 4 1 1 东方有线网络有限公司介绍。3 9 4 1 2 东方有线财务管理集团化项目的背景4 0 4 1 3 东方有线财务管理集团化项目的目标4 0 4 2 东方有线财务管理集团化项目的实施4 1 4 2 1 集团财务管理模式的选择4 1 4 2 2 集团财务管理信息化的选择。4 2 4 2 3 共享化集中模式在东方有线的部署。4 4 4 2 3 1 圈定“共享化”范围4 4 4 2 3 2 组织结构设计4 5 4 2 3 3 流程再造4 5 4 2 4 东方有线财务管理信息化的部署。4 6 4 2 4 1 硬件部署4 6 4 2 4 2 软件部署4 8 第五章总结5 6 参考文献5 7 致谢5 9 8 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 第一章绪论 1 1 研究背景 中国的广电行业正处于一个变革的年代。党的十七大为中国的网络文化事业和网 络信息服务指出了明确的发展方向，随着数字电视技术的普及，广电网络的整合也加 快了步伐，互联网、通信技术以及音效视频技术日新月异的进步，这一切都为我们展 现出一幅广电事业未来蓬勃发展的壮美宏图。 据统计，截至2 0 1 0 年年底，全国广播与电视人口覆盖率已分别达到9 6 3 1 和 9 7 2 3 ，广播电视受众达1 2 亿人以上。1 目前，我国有线电视用户达1 7 5 2 亿户，有 线电视入户率为4 3 9 9 。我国有线数字电视用户数超过6 5 0 0 万，三网融合1 2 个试 点城市和地区的有线电视用户总数达1 9 2 0 万。2 但由于历史原因，各地的有线网络建设基本都是地方自筹资金建设，各省有线台 和地市有线台之间并没有隶属关系，市级有线台和区级有线台各自管理，省网、市网 甚至区网不统一，网络运营也是各自为政，经营和所有权极为分散，无法形成规模优 势和资源共享。 2 0 0 9 年7 月底广电总局出台的关于加快广播电视有线网络发展的若干意见( 下 称意见) 提出了有线网络发展的路线图与工作目标，即由小网向大网转变，由模 拟变数字转变，由单向向双向转变，由用户看电视向用电视转变。 在这个路线图中，由小网变大网是基础、是前提。为此，上海市委办公厅发布了 关于推进本市广播电视有线网络整合的实施意见，提出由东方有线作为上海市有 线电视网络的整合平台，拟在2 0 l o 年内完成整合工作，拟整合闵行、宝山、松江、 嘉定、青浦、奉贤、金山以及浦东新区( 非东方有线管辖部分) 等8 个区的有线网络， 1 2 0 l o 年中国广播电影电视发展报告 2 关于加快广播电视有线网络发展的若干意见 9 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 共有有线电视用户总数约3 0 0 余万户，并在2 0 1 5 年前全面完成郊区有线网的数字化 整转平移工作。 这样就要求东方有线网络有限公司在现有基础上再成立八家由东方有线控股的 郊县子公司，东方有线也从此由原来的单体公司转变为集团公司。然而集团公司在决 策层面、组织架构、管理模式、经营战略、人员规模等各方面均与单体公司有着显著 的差异。因此，如何将东方有线顺利地过渡为集团公司，这是东方有线必须解决的问 题，同时也是笔者将在本文中需要探讨的问题。 1 2 研究目的 集团公司在现在的国民经济中占了举足轻重的地位和作用，是现代发达国家中的 重要经济单位。随着我国市场化经济体制的逐步成熟，一些民营大型公司及国有大中 型公司正通过收购、兼并、重组的方式，建立了跨地区跨行业的集团公司，这类公司 通常规模较大，实力也较强，涉及的行业比较广，发挥了集团公司的特点和优势。但 是在这样的演变下，一个能够快速有效地处理各种事物的成熟财务系统也迫切的需要 建立起来。 然而，我国集团公司财务管理的现状在很多因素的影响下，存在着许多弊端。 1 我国的集团公司大多规模庞大，而这些集团公司下属的子公司都各自在不同 的银行设立了一个甚至多个账户，在这样的情况下整个集团的资金就像一个大树上的 树枝一样，向四面八方分散发展难以控制，使得集团公司的资金不能得到最大化的效 益甚至造成了许多不必要的浪费。 2 我国的集团财务管理中存在着权力过度分散与过度集中问题，权力过度分散 导致了所属子公司极其松散的管理模式，使得管理失去控制，降低了整个集团的实力； 而权力过度集中则使所属子公司失去了灵活度，过于被动，从而缺乏了积极主动性。 3 我国的集团公司组织结构臃肿，服务成本较高。越是大型的集团公司，就必 然存在大量重复的财务部门，每个财务部门都设置了同样的财务岗位。这样分散并且 重复的岗位设置直接导致了集团组织结构臃肿，管理成本上升，服务资源得不到最大 化的利用。 因此，如何加强对集团公司财务管理模式的探究，以此来协助集团公司处理和协 l o 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 调内外关系实现集团公司整体的战略目标，是我国财务研究正面临的一个极其迫切的 问题，也是本文主要的研究目的。 1 3 研究方法和对象 本文通过文献研究的方法，对国内外财务管理模式及财务管理信息化相关信息进 行收集、分类和整理，为本文的撰写提供了理论的支持。 本文通过对比研究的方法，对财务集中管理和财务共享服务从架构方面、组织方 面、意图方面和管理方面进行了详细的对比分析，为最终选择了共享化集中的财务管 理模式提供了有力的支持。 本文通过实证研究的方法，对东方有线财务管理集团化项目的实施目标、实施步 骤及实施结果进行追踪，为共享化集中+ 信息化解决方案在集团财务管理的应用提供 切实可行的实践方法。 1 4 论文架构 本文的架构从整体上看类似于一栋大楼的建设。第一章是铺垫，陈述研究的背景 并对全文的论述进行规划；第二章是地基，为后文的对比研究与实证研究打好了理论 基础；第三章和第四章主体，通过对比研究得到新的解决方案并加以实践；第五章是 封顶，对全文进行总结并对未来趋势进行展望。 如图1 1 所示，本文共有五个章节。第一章为绪论，对本论文的研究背景、研究 目的、研究方法、研究对象以及论文架构进行了阐述。第二章为集团财务管理的理论 基础，主要对财务管理模式理论和财务管理信息化理论进行了论述，特别介绍了财务 集中管理理论和财务共享服务理论。而共享化集中模式就是在综合财务集中管理和财 务共享服务的基础上形成的一套新的管理理论。第三章为集团财务管理解决方案，讨 论了当前集团财务管理主要采用的两种解决方案，并对其进行了对比研究，最终得到 了共享化集中的解决方案，并论述了共享化集中模式的主要优势。第四章为东方有线 财务管理集团化案例剖析，以项目实施的形式研究共享化集中+ 信息化的解决方案， 从项目的实施目标到最终展示实施的成果。第五章为结论，总结笔者实施共享化集中 + 信息化解决方案的个人心得，并对未来的集团财务管理模式进行展望。 l l 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京 东方有线财务管理集团化解决方案的研究 ，咧? _ 、 l 研究背景目的 。 卿竞方法和对象 ：悦文框架； 、- 。 l 触绪论) l ， 第一章绪论j 氆。捌， 矿第二章集团财务管理的、 飞 豳理沦基础。- 仁j 器崆文的总结蔫 f 椭刚僦髓- k 一，p 黪罐 、沙 繇赫 尉务管理集团化案例剖析， 图卜1 本论文的架构 本文从基础理论的叙述开始，通过对比研究，得到新的解决方案，再结合实际案 例，最终为共享化集中+ 信息化的解决方案在集团财务管理的现实应用提供了切实可 行的实践方法。 1 2 妙 东方有线财务管理集团化解决方案的研究 第二章集团财务管理的理论基础 财务管理模式和信息化一直以来都是集团公司财务管理上的重要课题。本章集中 对这两个重要理论进行论述，为后文的实证研究提供理论基础。 2 1 财务管理模式理论 集团公司财务管理采用何种模式一直以来都是集团公司管理中必须慎重解决的 问题。从传统的分布式管理、到之后的财务集中管理、再到近几年被越来越多集团公 司采用的财务共享服务，各有千秋各有所长。这些年已经有超过大半的世界5 0 0 强， 特别是其中的跨国公司，都不同程度地采用了财务集中或者财务共享服务的管理模 式。因此，本文主要对财务集中和财务共享服务这两种当前应用最多且最广的财务管 理模式进行论述。 2 1 1 财务集中管理理论 财务集中管理的理论就是以公司管理理论为基础，以财务管理为核心，以综合运 用控制论为手段，以计算机信息系统为载体，将公司集团层级复杂的资金流转、投资 方向、融资渠道、税收筹划、会计核算等财务活动集中于公司集团，将实现财务战略 目标、科学配置财务资源等重大财务决策集中于公司集团的管理活动。 2 1 1 1 财务集中管理产生背景 集团公司在现在的国民经济中占了举足轻重的地位和作用，是现代发达国家中的 重要经济单位。随着我国市场化经济体制的逐步成熟，一些民营大型公司及国有大中 型公司正通过收购、兼并、重组的方式，建立了跨地区跨行业的集团公司。这类公司 通常规模较大，实力也较强，涉及的行业比较广，发挥了集团公司的特点和优势。但 是在这样的演变下，财务管理部门处理各种交易活动的能力并没有随着集团公司规模 的增长相应地成长起来。因此，寻找一种可以改变集团公司财务管理普遍存在的一些 缺陷的财务管理模式是每个集团公司都需要去应对去探讨的问题。 集团公司财务管理普遍存在如下缺陷： 1 集团内各子公司的财务管理制度与政策不一致。 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 根据中华人民共和国财政部的规定，所有公司必须从2 0 0 6 年1 月1 日起执行由 财政部颁布的公司会计制度。但是由于集团内部各子公司之间的会计制度与政策 不一致，造成无法根据公司合并报表暂行规定中有关规定对集团公司的财务状况 进行合并报表的编制，因此无法如实反映出集团公司的财务状况。 2 集团内各子公司会计电算化系统各自为政，财务信息无法实现即时共享 由于各种原因，造成集团公司内部各子公司财务管理各自为政，缺少统筹规划。 有的子公司使用“金蝶系统，有的使用“用友”软件，还有的使用专门定制的财务 管理软件，因此财务数据无法在不同系统之间实现共享互联，造成集团公司不能及时 对财务信息进行分析处理，影响了整个集团公司的决策制定。 3 集团公司对各子公司财务监控薄弱 由于一般集团公司全资或者控股子公司数量较多，使得总公司很难对各子公司的 财务进行有力且统一的监控。而且由于各子公司电算化系统不一致，更加大了对财务 信息的分析追踪的难度。仅仅通过对子公司制定各种内控制度和核算规定的收效甚 微。 4 整个集团资金账户数量冗余分布散乱 不少集团公司不仅总公司有多个账户，每个子公司也各自拥有多个银行账户，这 样就造成了整个集团的资金账户数量惊人，分布散乱，还会造成内部划款操作耗时， 每月对账繁琐，非常不利子集团公司的资金调控。 5 预算管理力度不够 由于各子公司财务管理制度与政策不统一，会计电算化系统不一致，造成集团内 部财务信息共享不及时、存在时间差，给预算的编制带来很大困难，预算的依据不够 精确，预算的执行也有很大难度。 为了解决以上的缺陷，财务集中管理模式应运而生。只有集团财务管理跟上公司 集团化的步伐，才能使一个大型的集团公司在激烈的市场竞争下长期稳定的发展下 去。 2 1 1 2 财务集中管理的理论特征 集团公司财务集中管理的理论特征主要体现在以下几点： 1 财务集中管理是集团公司实现战略发展的重要根基。一个集团公司要战略发 展必须走集约化的管理的道路。“集就是集中人力、物力、财力等生产要素，“约 1 4 东方有线财务管理集团化解决方案的研究 是指节俭、约束的价值取向，两者合一就是指集中一切有利于集团发展的生产要素， 合理配置这些资源，以实现集团公司战略发展的目标。 2 财务集中管理是实现集团公司资金使用最优化的重要方法。财务管理就是以 资金流转为核心的调控活动，资金的流转就如同集团公司的“血液循环 ，因此实现 财务集中必须要资金集中。但是许多集团公司的子公司银行账户较多，对于一个集团 公司来说就造成了资金分布不均，资金流动难以监控的现象。财务集中管理就是要把 整个集团公司散乱的资金集中起来，降低子公司的资金持有量，按需分配给真正需要 资金的项目或者部门。实行财务集中管理之后，集团公司需要成立相应的资金结算部 门来宏观调控整个集团公司的资金流转，盘活沉淀资金、挖掘资金的使用潜力，预防 资金流失或者体外循环，从而实现集团资金使用的最优化。 3 财务集中管理是集团公司分离投资权和经营权的重要手段。目前集团公司的 资本运作以对外投资和对内调整为主，而实行了财务集中管理之后，可以将子公司的 对外投资权纳入集团公司总部的范畴进行严格控制，只保留子公司对生产经营的决策 权，这样就自然而然实现了子公司投资权和经营权的彻底分离，为集团公司的资本运 作创造了极好的条件。 4 财务集中管理是集团公司搭建融资平台的重要措施。随着集团公司的投资力 度越来越大，涉及的地域越来越广，原本以资产转让作为主要资金来源的收益方式已 经不能满足集团公司日益壮大的需求。而银行信贷、资本运作之所以难以实现，资产 的过度散乱是其中的主要原因。可以抵押贷款的资产都分散在各子公司，没有集中到 集团总部，因此无法达到银行等金融机构评级的最低标准。而实行财务集中管理之后， 等于为集团公司搭建了一个融资平台，集团公司可以根据银行对整个集团公司的整体 贷款授信额度来满足对资金的需求。 5 财务集中管理是提高集团公司财务管理水平的重要途径。一个集团公司财务 管理水平的高低直接影响到这个集团公司战略发展的进展，可想而知，一个财务管理 水平低劣、管理混乱的集团公司就算其业务能力再强，但缺少相应的内部支持，其成 就也就到此为止。财务管理的一个基本要求就是保证会计信息的真实且精确。真实精 确的会计信息能够为集团公司的经营、投资提高可靠的参考数据；反之，虚假的会计 信息有可能导致集团公司的错误决策。财务集中管理就能有效地避免会计信息失真， 提高会计监控能力，为集团公司作出各种决策保驾护航。实行财务集中管理之后，集 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 团公司需要成立一个类似会计管理部门，负责对整个集团公司的会计业务和会计人员 进行规范管理，如自上而下地实施集团公司统一的财务管理制度和会计核算办法；监 控子公司的财务会计工作；与集团公司下派的财务经理保持沟通协调，最终全面掌控 集团公司的财务状况。 2 1 1 3 财务集中管理适用范围 财务集中管理的优点很多，但并非所有集团公司都适应财务集中管理模式。满足 如下以下几点条件的集团公司比较适用财务集中管理： 1 集团公司对所属子公司拥有绝对的管理权和决策权。只有拥有了绝对管理权 与决策权才能保证子公司对集团公司下发的任务能够顺利执行，特别是一些操作复杂 执行难度较大的任务，如统一财务管理制度与政策、财务工作人员的委派以及集中资 金账户实施统一管控等。不然，财务集中管理往往只会流于形式。 2 集团公司与其所属子公司地理位置比较接近。财务集中管理要求集团公司对 子公司的财务信息、经营状况能够达到及时了解和掌握，比较适合同城分布的集团公 司。如果集团分布在不同地域，不仅需要频繁的异地存取款，更会提高管理费用及结 算成本，还因此延缓了资金的周转速度，降低了集团公司的效益。 3 集团公司的财务状况稳定且良好。财务集中管理的核心环节就是资金集中， 而稳定的现金流入，较高的授信额度，是资金集中的保证。如果集团公司既无法从子 公司获取资金，又无法从银行获得贷款，那资金的统一调控也失去了意义。 2 1 1 4 财务集中管理的实施策略 财务集中管理的实施策略主要围绕三个模块：统一会计核算与财务管理、资金的 集中管理、全面的预算管理。三者一环紧扣一环，统一的会计核算与财务管理是基础， 资金的集中管理是核心，全面的预算管理是措施。 一般先由总公司制定好集团公司统一的会计核算方法与财务管理办法，并与集团 公司统一的信息化系统一同部署下去，然后根据各子公司的具体情况，逐步实施资金 集中管理与全面的预算管理。 1 统一会计核算与财务管理 首先，使用统一的会计准侧、统一的会计核算政策、统一的财务管理办法、统一 的会计科目、统一的供应商编码、统一的业务操作流程。这样总公司可以直接获得需 要的数据，不需要再花费时间精力进行二次处理，保证了财务信息的实时性与精确性。 1 6 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 其次，统一的会计核算与财务管理需要统一的信息化支持。这样能够实现由系统 自动生成大部分的财务报表，不仅可以避免人为操作容易产生的误差，又可以防止不 同系统传递信息的标准不一致，还可以保证财务报表的及时披露，为集团公司的决策 提供可靠的数据支持。此外，统一的信息化系统还可以将财务人员从没完没了的重复 性劳动中解放出来，可以花费更多的时间在提高技能与改进工作效果之上。 最后，通过统一的会计核算方法和财务管理办法，可以帮助总公司对子公司的经 营状况与财务信息进行全程监控，对子公司的财务行为进行规范。由于统一后所获取 的财务信息与数据全是从发生源头直接采集，略过了由下而上层层传递的过程，这样 就避免在上报过程中进行弄虚作假的可能。 2 财务总监的委派制是实现集团公司财务集中管理的重要手段之一。由集团总 部向其全资或者控股子公司派遣财务总监，该财务总监直属于集团总部，定期与总部 进行沟通，向集团总部汇报工作并积极参与集团总部的重要会议，是集团总部与所属 子公司之间联系的纽带，同时集团总部也对该财务总监履行的职责承担连带责任。财 务总监的委派制必须秉承“服务为首，监督其次”的方针原则，不仅要求能够帮助子 公司的财务管理能力踏上新的台阶，同时对子公司的财务行为进行规范，保证集团公 司整体战略目标的顺利达成。 3 资金集中管理 资金集中管理包括： 对外投融资和担保管理。集团公司实行严格的投资管理政策，严禁买卖证券、 严禁对外担保、严禁投资理财、严禁未经批准乱上项目。 银行账户管理。子公司未经批准不得另外开通银行账户，从源头上控制资金的 安全。 资金实时监控管理。银企互联系统能实时获取各资金账户的余额及交易信息， 总公司可以实时掌握整个集团公司的资金变动情况，实现全部资金账户信息及资金变 动的集中监控和管理。按照“以银行为枢纽、以信息为载体、变规范为程序、变监管 为控制”的总体思想和“总体设计、分步实施、逐步完善”的原则，重点对公司账户和 大额结算资金进行跟踪，特别是对原辅材料采购、固定资产购置、基建工程支出、工 资性支出、广告宣传费等资金进行重点关注和定额控制。 4 全面预算管理 1 7 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京 东方有线财务管理集团化解决方案的研究 实行全面的预算管理，是集团公司对所属子公司完成集团公司提出的保值增值要 求的一种有效的控制手段，它包括预算体系的搭建、预算的编制、执行、调控、考核 等一系列控制过程。预算管理可以把一个公司在一定时期所产生的所有收支包含其 中，并体现出来，这样总公司就可以通过预算管理了解并追踪子公司的经营状况是否 取得预期的进展，从而把握住整个集团公司战略发展的脉搏。 2 1 2 财务共享服务理论 财务共享服务是依托信息技术以财务业务流程处理为基础，以优化组织结构、规 范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的，以市场视角为内外部客户 提供专业化生产服务的分布式管理模式。 2 1 2 1 财务共享服务产生的背景 财务管理部门在一个公司中无疑是最重要的业务支持部门，其在公司的经营活动 中，不但扮演者支持者和执行者，通过对一般性事物的处理和对资金的管理以及筹资 投资的手段，为公司的经营活动提供支持，为公司管理层提供配置资源；更是扮演了 监督者和参谋者，通过对公司内部的控制评价和提供完整的财务信息并分析预测做出 战略决策提供了监督和支持。但是一般的财务部门本身存在着一定的缺陷，主要表现 在以下三个方面： 1 服务的垄断性：财务部门的工作从本质上讲是属于托管式服务，是公司内部 特定的财务专项的服务供应商，具有垄断性。被财务部所服务的公司其他部门处于的 地位相当于客户的地位，他们没有更多的选择权，只能接受仅有的内部服务。从一方 面来讲，财务本门对公司内部其他部门提供的服务属于行政安排，费用是由管理层下 拨的，并没有其他的收入来源，属于典型的成本中心，所以对于减少成本缺少了动力。 从另一方面讲，财务部门的垄断性让其不需要担心会失去客户，所以对于提高服务的 质量又缺少了动力，导致财务部门与内部客户即其他部门很难建立良好的客户关系， 导致内部客户不能获得相对满意的服务。这些都是导致财务部门工作效率降低的原 因。 2 职务的分散且重复：随着公司规模的不断扩大以及经营范围的不断延伸，不 得不成立一些相应的业务单元来负责相应的业务。同时，各个业务单元还需要专门设 置相应的财务部门来为其提供日常业务的支持服务以保证其经营活动的顺利进行。久 而久之，越是大型的公司集团，其内部将会出现大量重复的财务部门，而每个财务部 1 8 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 门可能都设置了同样的财务岗位，并且相同的财务岗位在工作原理上也是相同的。这 样的分散且重复的岗位设置直接导致了公司管理成本的上升，服务资源不能的到最大 化的利用，公司的结构呈现出臃肿。 3 扮演角色的多重性：首先，财务部门作为一个唯一财务信息输出部门，为公 司的其他部门提供了决策和支持的信息依据，显然体现了它的重要性及不可缺性。其 次，财务部门需要提供其他部门制定决策所需要的信息，以满足其他部门的特定的需 求，可以说具有一定的重要性。但是财务部门需要花大量人力物力处理日常的一般性 事物，以保证其他部门的正常运行，相比较之下其重要性低于其他部门。据调查显示， 一个公司中日常的最不重要的一般性事物占据了财务部门六成的工作时间，而最重要 的决策支持等服务却仅占一成多，这就大大局限了财务部门发挥其最大作用为公司的 决策支持提供最大的服务。 为了解决以上三个集团财务管理中普遍存在的问题，尤其是为了降低成本、提 高服务质量，财务共享服务的管理模式应运而生。 2 1 2 2 财务共享服务的深层涵义3 财务共享服务的深层涵义如下： 信息技术为基础：信息技术的广泛应用己成为现代财务共享服务的基础，财务共 享服务中心信息技术应用多为e i 心( 公司资源计划系统) 财务模块，但呈现e i 冲财 务模块e r p 非财务模块e r p 外围辅助业务系统的转移趋势。同时工作流、票据影像、 o c r 识别等信息技术工具得到广泛应用； 业务流程为核心：财务共享服务中心的组织形式更多的考虑到流程的因素，基于 流程加强专业化分工能力，改进生产效率； 多样化的实施动机：内部服务型财务共享服务中心的建立可能成为优化整个财务 组织架构的契机，并在此基础上达到规范流程，提升流程效率，降低运营成本的目的， 此外公司借助财务共享服务加强内部控制的行为也较为常见。服务经营型财务共享服 务中心以业务流程外包服务为主导，以获取利润为主要目的。行业呈现多样化实施动 h 婶：，蚰删行蜓h k 二a 2 7 0 15 8 3 9 4 h t mi f s s 国际财务共享服务管理协会 1 9 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京 东方有线财务管理集团化解决方案的研究 机。 市场化的视角：无论内部服务或者服务经营型财务共享服务中心，均应保持市场 化的视角，在此内涵下，财务共享服务中心应重视客户，为客户提供满意服务，并在 服务过程中体现其其他运营动机； 生产式服务：视财务服务为生产运营，关注生产效率、及生产质量，建立完善的 现场绩效评估体系及生产质量控制体系； 分布式服务：视财务共享服务中心为服务端，商业单元为客户端，提供基于客户 段服务端模式的分布式服务； 财务共享服务是一种管理模式，是包括信息技术、组织管理、服务管理、质量管 理、绩效管理等多种管理手段的综合体，不可狭义理解为其中一种。 2 1 2 3 财务共享服务的适用范围 财务共享服务可以大幅提高集团公司的经营效率、降低成本，这已人尽皆知，但 它也并非适用于所有的集团公司。具体情况具体分析，财务管理模式的变革也同样必 须根据具体集团公司的实际情况，进行可行性分析之后，只有明确财务管理模式变革 后的收益必然大于成本的集团公司才建议考虑变革。一般适宜进行财务共享服务管理 模式的集团公司都会满足以下几个条件： 1 同财务集中管理模式一样，财务共享服务要求集团总部对所属子公司拥有绝 对的管理权和决策权。由于财务共享服务模式的改造工程浩大成本较高，甚至由于部 门的整合调整可能出现裁员情况的发生，因此集团总部必须对所属子公司拥有绝对的 决策权才能保证改造的顺利进行。并且实行财务共享服务后需要对整个集团涉及财务 相关的业务流程进行流程再造，重新制定新的财务管理制度与政策，这也需要集团总 部对所属子公司拥有足够的管理权方能开展。 2 财务共享服务通常适用于地理位置分布较广的集团公司。在此类集团公司实 行财务共享服务后，可以将子公司的非核心业务整合打包到共享服务中心进行专门处 理，不仅提高业务的处理速度还节约了大量人力，降低了人力成本。 3 财务共享服务也适用于频繁通过资本运作进行重组、并购的集团公司。对于 此类集团公司，财务共享服务可以免去其为新并入的子公司建立专门的财务部门所需 花费的时间精力，大大加快整合速度。 2 1 2 4 财务共享服务的实施策略 2 0 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 0 马京东方有线财务管理集团化解决方案的研究 财务共享服务可以大幅提高集团公司的信息处理效率及用户满意度。通过对财务 流程的改进，达到对子公司财务状况和经营成果的实时监控，从而实现整个集团公司 的战略发展。然而决定采用财务共享服务模式来对集团财务进行管理时，不仅要考虑 改造成本的问题，还有许多衍生问题需要商榷：比如对子公司或者集团外公司的服务 定价；如何平衡简化成本与服务质量的天平；如何根据服务对象的类型细分客户；如 何对共享服务中心进行绩效评测等等。由此，笔者提出了集团公司部署财务共享服务 模式的实施策略。 1 实行财务制度的标准化。统一规范的财务管理制度是实施财务共享服务模式 的基础。首先由集团总部制定统一规范的财务制度，再对所属子公司相关财务人员进 行集中培训与探讨，在经过严格评审之后由上而下部署实施，并通过持续的监督来保 证制度的正式实施。 2 集团财务管理模式由分散式管理转变为集中式管理。财务共享服务可以算是 一种特殊的集中式组织模式。它改变了财务部门原有的组织架构，对财务职能也进行 了重新的定位，形成了一个服务端( 即共享服务中心) 和多个客户端( 即集团公司所 属子公司或者外公司) 。并把部分原财务部的人员重新细化分工，整合到共享服务中 心，实现了财务人员的集中化管理。 3 通过流程再造，把共享服务中心和子公司的业务流程整合起来，发挥出共享 服务中心的功能。举个国泰君安部署财务共享服务的例子，国泰君安证券股份有限公 司拥有4 家子公司、2 3 家直属营业部及2 6 家分公司，所辖的共计1 2 3 家营业部分布 于全国2 8 个省、自治区、直辖市、特别行政区，是目前国内规模最大、经营范围最 宽、网