资产评估-机器设备评估(ppt 30)

2019/12/3,1,资产评估,2019/12/3,2,机器设备评估,机器设备评估的基本程序机器设备重置成本的估算机器设备各种贬值的估算,重点问题,2019/12/3,3,1概述,1.2机器设备的分类1.2.1按国家固定资产分类标准分：1.通用设备；2.专用设备；3.交通运输设备；4.电器设备；5.电子及通信设备；6.文艺、体育设备；7.仪器仪表、计量标准器具及营具、衡器。,2019/12/3,4,1概述,1.2.2按现行会计制度规定分类1.生产经营设备；2.非生产经营设备；3.租出机器设备；4.未使用机器设备；不需用机器设备；6.融资租入设备。1.2.3按机器设备的组合程度分类：1.单台设备；2.机组；3.成套设备。1.2.4按机器设备的来源分类1.自制设备；2.外购设备,2019/12/3,5,1概述,1.3机器设备评估的基本程序机器设备的评估过程大致可以分为以下几个阶段（一）接受委托阶段（二）评估准备阶段（三）现场工作阶段（四）评定估算阶段（五）撰写评估报告及评估说明，整理评估底稿（六）评估报告的审核和报出阶段,2019/12/3,6,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.1重置成本的估算基本原理：机器设备评估值=重置成本-实体性贬值-功能性贬值-经济性贬值重置成本分购建成本和制造成本对标准设备及自制标准设备，一般以购建成本估算，对自制非标设备，则以制造成本估算。制造成本包括设计费、材料费、燃料及动力消耗费、人工费、制造费用、管理费用、管理费、资金成本利润等,2019/12/3,7,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.1重置成本的估算2.1.1核算法（1）外购单台不需安装的国内设备重置成本：重置成本=全新设备基准日的公开市场成交价格+运杂费（2）外购单台需安装的国内设备重置成本：重置成本=全新设备基准日的公开市场成交价格+运杂费+安装调试费,2019/12/3,8,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.1重置成本的估算（3）外购单台不需安装的国外设备重置成本：重置成本=（价格+途中保险费+国外运杂费）X基准日外汇汇率+进口关税+增值税+消费税+银行及其他手续费+国内运杂费重置成本=CIF价格X基准日外汇汇率+进口关税+增值税+消费税+银行及其他手续费+国内运杂费进口关税=CIF价格X进口关税税率消费税额=（CIF价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X消费税税率增值税=（CIF+进口关税+消费税额）X增值税税率,2019/12/3,9,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.1重置成本的估算（4）外购单台不需安装的国外设备重置成本：重置成本=单台为安装进口设备重置成本+安装调试费+配套费（5）外购成套设备重置成本（6）车辆重置成本国内购置车辆重置成本=车辆价格+购置附加税+国内运杂费+证照费国外购置车辆重置成本=车辆价格（CIF）+进口关税+消费税+增值税+国内运杂费+证照费,2019/12/3,10,2成本法在机器设备资产评估中的应用,例5-1：被评估设备为1989年10月从德国引进，进口合同中的FOB价是20万马克。进行评估时厂家已不再生产这种型号的设备，其替代产品的FOB报价为35万马克。针对上述情况，评估人员经与有关专家共同分析研究待评估设备和替代产品在技术性能上的差别及其对价格的影响，最后认为，按照通常情况，实际成交价为报价的70%90%。故按厂商FOB报价的80%作为FOB成交价。针对替代设备在技术性能上优于待评估设备，估测被评估设备的现行FOB价格约为替代设备FOB价格的70%，30%的折扣主要是功能落后造成的。,2019/12/3,11,评估基准日，马克对美元的汇率为1.71，人民币对美元的汇率为81。境外运杂费按FOB价格的5%计，保险费按FOB价格的0.5%计，关税与增值税免征。银行手续费按CIF价格的0.8%计算，国内运杂费按(CIF价格银行手续费)的3%计算，安装调试费用包括在设备价格中。由于该设备安装周期较短，故没有考虑利息因素。根据上述分析及数据资料，被评估设备的重置成本计算过程如下：,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2019/12/3,12,2成本法在机器设备资产评估中的应用,FOB价格3580%70%19.6万马克FOB价格19.6/1.711.53万美元境外运杂费11.535%0.58万美元保险费11.530.5%0.058万美元CIF价格11.53+0.58+0.05812.168万美元银行手续费12.1680.8%0.097万美元国内运杂费(12.1680.097)3%0.368万美元被评估设备重置成本12.168+0.097+0.368万美元73.271万元人民币,2019/12/3,13,2成本法在机器设备资产评估中的应用,（7）自制非标设备重置成本：重置成本=费用总额X（1+设备制造行业的平均利润率）费用总额=设计费+材料及外购件费+燃料及动力消耗费+人工费+制造费用+管理费+安装调试费+其他费用+期间资金成本2.1.2物价指数法设备重置成本=设备账面价值X(评估基本日定基物价指数/设备购建定基物价指数)或：设备重置成本=设备账面价值X历年环比物价指数的乘积,2019/12/3,14,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.1.2物价指数法进口设备重置成本：重置成本=（账面原值中的到岸价格/进口时的汇率）x进口设备生产国同类资产价格变动指数x基准日外汇汇率x（1+现行进口关税税率）x（1+其他税率）+账面原值总支付人民币部分价格x国内同类资产价格变动指数2.1.3成本规模指数法,2019/12/3,15,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.2机器设备的贬值2.2.1实体性贬值及其估算设备的有形磨损分为两种。设备在使用过程中产生的有形磨损称为第I种有形磨损，设备在闲置存放过程中产生的磨损称为第种有形磨损。由此引起的贬值称为实体性贬值（DP），或物理性贬值。设备实体性贬值的程度可以用实体性贬值率来反映.,2019/12/3,16,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.2.1实体性贬值及其估算1.观察分析法收集考虑以下因素：1.设备的现时技术状态2.设备的实际已使用时间3.设备的正常负荷率4.设备的原始制造质量设备的维修保养状况6.设备重大故障经历7.设备大修技改情况8.设备工作环境和条件9.设备的外观和完整性,2019/12/3,17,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.2.1实体性贬值及其估算2.工作量法实体性贬值率=（已完成工作量/可完成工作量）x100%3.使用年限法实体性贬值率=（有效已使用年限/总使用年限）x100%年限法也称寿命比率法，是从使用寿命角度来估算贬值，它假设机器设备有一定的使用寿命，设备的价值与使用寿命成正比关系。设备在使用过程中，由于物理磨损使得设备的使用寿命逐步消耗，直至寿命耗尽退出使用。,2019/12/3,18,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.2.1实体性贬值及其估算实体性贬值率可以用使用寿命消耗量与总使用寿命之比来表示。计算公式为：p=L1/L式中：L1使用寿命消耗量；L总使用寿命。对杂设备，各个组成部件的使用寿命是不同的，如果每个部件可以独立更换，整个机器的贬值率可以用以下公式表示：p=ipi式中：i第i个部件所占的成本权重；pi第i个部件的实体性损耗率。,2019/12/3,19,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.2.1实体性贬值及其估算4.修复费用法实体性贬值率=（可修复部分实体贬值+不可修复部分实体贬值）/设备复原重置成本修复费用法适用于一些特定结构部件经常被磨损，但能够以经济上可行的办法修复的情形,2019/12/3,20,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.2.2功能性贬值及其估算功能性贬值（DF）是指机器设备由于无形磨损而引起的资产价值的损失。与第I种无形磨损、第II种无形磨损相对应，设备的功能性贬值主要体现在超额投资成本和超额运营成本两方面。（1）第I种功能性贬值。第I种功能性贬值反映在超额投资成本上，由于技术进步，新技术、新材料、新工艺不断出现，使得相同功能的新设备的制造成本比过去降低，它主要反映为更新重置成本低于复原重置成本。复原重置成本与更新重置成本之差即为第1种功能性贬值，也称为超额投资成本。（2）第II种功能性贬值。超额运营成本是由于新技术的发展，使得新设备在运营费用上低于老设备。超额运营成本引起的功能性贬值也就是设备未来超额运营成本的折现值，称为第种功能性贬值。,2019/12/3,21,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.2.2功能性贬值及其估算功能性贬值的估算（1）超额投资成本=设备复原重置成本-设备更新重置成本（2）超额运营成本计算超额运营成本引起的功能性贬值的步骤：分析比较被评估机器设备的超额运营成本因素；确定被评估设备的尚可使用寿命，计算每年的超额运营成本；计算净超额运营成本；确定折现率，计算超额运营成本的折现值。,2019/12/3,22,2成本法在机器设备资产评估中的应用,2.2.2功能性贬值及其估算例5-11：某被评估对象是一台生产控制装置，其正常运行需六名操作人员。目前同类新式控制装置所需的操作人员额定为3人。假定被评估控制装置与参照物在运营成本的其他项目支出方面大致相同，操作人员年平均工资福利费约6000元，被评估控制设备尚可使用3年，所得税率为33%，适用的折现率为10%。根据上述资料，评估控制装置的功能性贬值。,2019/12/3,23,2成本法在机器设备资产评估中的应用,经济性贬值测算方法机器设备的经济性贬值（DE）是由于外部经济环境因素引起的贬值。这些因素包括：由于市场竞争的加剧，产品需求减少，导致设备开工不足，生产能力相对过剩；原材料、能源等提价，造成成本提高，而生产的产品售价没有相应提高；国家有关能源、环埂保护等限制或削弱产权的法律、法规产品生产成本的提高或者使设备强制报废，缩短了设备的正常使用寿命等。,2019/12/3,24,2成本法在机器设备资产评估中的应用,1.因外部因素引起的生产能力降低造成的经济性贬值的估算经济性贬值率=1-（实际使用生产能力/额定生产能力）x2.因收益减少造成的经济性贬值的估算经济性贬值额=设备年收益损失额x(1-所得税税率)x（P/A,r,n）其中（P/A,r,n）为年金现值系数,2019/12/3,25,2成本法在机器设备资产评估中的应用,例5-14（承5-13），如果家电生产企业不降低生产量，就必须降价销售家电产品。假定原来产品销价为2000元/台，今后如果要继续保持10万台的销售量，产品售价需降至1900元/台，即每台产品毛利损失100元。经估测，该生产线还可以继续使用三年，若折现率为10%，估算该生产线的经济性贬值额。,2019/12/3,26,3市场法在机器设备资产评估中的应用,市场法是根据公开市场上与被评估对象相似的或可比的参照物的价格来确定被评估对象的价格。如果参照物与被评估对象不是完全相同，需要根据评估对象与参照物之间的差异对价值的影响做出调整。,2019/12/3,27,3市场法在机器设备资产评估中的应用,3.1运用市场法评估机器设备的技术路线（一）鉴定被评估对象：主要包括设备类别、名称、规格型号、生产厂家、生产日期、设备性能、现时技术状况及有效役龄。（二）选择参照物比较因素可能影响机器设备市场价值的比较因素分为四大类：个别因素，交易因素，时间因素，地域因素个别因素。设备的个别因素一般指反映设备在结构、形状、尺寸、性能、生产能力、安装、质量、经济性等方面差异的因素。不同的设备，差异因素也不同。,2019/12/3,28,3市场法在机器设备资产评估中的应用,3.1运用市场法评估机器设备的技术路线（二）选择参照物交易因素。设备的交易因素是指交易动机、背景对价格的影响，不同的交易动机和交易背景都会对设备的出售价格产生影响。另外，交易数量也是影响设备售价的一个重要因素。时间因素。不同交易时间的市场供求关系、物价水平等都会不同，评估人员应选择与评估基准日最接近的交易案例，并对参照物的时间影响因素做出调整。地域因素：由于不同地区市场供求条件等因素的不同，设备的交易价格也受到影响，评估参照物应尽可能与评估对象在同一地区。如评估对象与参照物存在地区差异，则需要做出调整。（三）调整参照物价格及估算被评设备的评估值,2019/12/3,29,3市场法在机器设备资产评估中的应用,3.2比较的技术（1）直接匹配法。这种方法是根据与评估对象基本相同的市场参照物，通过直接比较来确定评估对象的价值。可用以下公式