（工商管理专业论文）齐鲁石化ERP财务模块的流程规划.pdf

大连理工大学专业硕士学位论文 摘要 随着我国与世界经济生活的接触越来越密切，国外一些新的管理思想与管理方 法也逐步引入我国，e r p 管理便是其中一例。e r 卜e n t e r p r i s e r r e s o u r c e s p l a n n i n g ( 企业资源计划) ，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策 层及员工提供决策运行手段的管理平台。这个平台体现了以财务贯穿始终的理念，强 化了财务在生产经营活动的管理职能。从中国石油化工股份有限公司齐鲁分公司( 以 下简称：齐鲁分公司) e r p 项目的整体构建规划和实施情况来看，e r p 在财务管理 与会计工作上的应用条件更为成熟，涉及层面更为广泛，应用效果更为突出，应用意 义更为重要。因此，e r p 财务模块的流程规划至关重要。 论文结合齐鲁分公司在财务与会计上的实际业务，着重探讨齐鲁分公司e r p 财 务模块中财务会计子模块、财务管理子模块和资金管理子模块中的流程构建思路与规 划。对原有财务业务核算流程在财务模块中进行必要整合，把财务与采购、生产、销 售及设备管理等企业各项生产经营活动有机的结合起来，在财务模块中分别设立了财 务会计模块( f d 、管理会计模块( c 0 ) 和资金管理模块( t r ) 。规范财务模块的各项功能、 流程、操作步骤和操作方法。论文对同类石化企业在实施e r p 财务模块过程中所遇 到的问题，进行了调查研究，并与齐鲁分公司的实际情况进行了比较分析，避免齐鲁 分公司出现类似的问题，优化了齐鲁分公司e r p 项目中财务模块的流程规划方案。 使e r p 的先进管理理念与齐鲁分公司财务和会计的实际业务有机结合，确立了适合 齐鲁分公司的e r p 财务模块流程。强化齐鲁分公司财务管理，规范齐鲁分公司各项 会计核算。达到在e r p 项目实施后财务模块能够帮助齐鲁分公司提升财务管理水平 的目的。 关键词z 齐鲁分公司；肿；财务模块；流程；规划 齐鲁石化e r p 财务模块的流程规划 a b s t r a c t a sc o n t a c to fc h i i l aa n dt h ee c o n o m i cl i f eo fw o r l db e i n gc l o s e ra n dc l o s e r , s o m ef o r e i g n n e wm a n a g e m e n tt h o u g h t sa n do f f n c ep r o c e d u r e sa r ei n t r o d u c e dt oc h i n ap r o g r e s s i v e l y e r p m a n a g e m e n ti so n eo ft h e s e e r p e n t e r p r i s e rr e s o u r c e sp l a n n i n gr e f e rt os e t t i n gu po nt h e b a s i so fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y ，w i t ht h es y s t e m a t i z e dm a n a g e m e n tt h o u g h t ，o f f e rt h e m a n a g e m e n tp l a t f o r mo ft h eo p e r a t i o nm e a n so fd e c i s i o nt op o l i c y - m a k i n gl e v e la n d t h es t a f f o fe n t e r p r i s e s t h ep l a t f o r mr e f l e c t st h ei d e at h a tf i n a n c i a la f f a i r sc a l t yt h r o u g h o u t ，s t r e n g t h e n t h em a n a g e m e n tf u n c t i o ni nt h ep r o d u c t i o na n do p e r a t i n ga c t i v i t i e so ft h ef i n a n c i a la f f a i r s ， f r o mt h ee r pp r o j e c tw h o l ec o n s t r u c t i o np l a na n dt h ei m p l e m e n t a t i o ns i t u a t i o ni nq i l u c o m p a n yo fc h i n ap e t r o l e u m & c h e m i c a lc o r p o r a t i o n ( h e r e a f t e r r e f e r r e dt oa s ：q i l u c o m p a n y ) a p p l i c a t i o nc o n d i t i o no fe r p i nf i n a n c i a la d m i n i s t r a t i o na n da c c o u n t a n ta f f a i r si s m o r em a t u r e ，a p p l i c a t i o na s p e c ti sm o r ee x t e n s i v e ，a p p l i c a t i o nr e s u l ti sm o r eo u t s t a n d i n g ，a n d a p p l i c a t i o nm e a n i n gi se v e nm o r ei m p o r t a n t s o ，i ti se s s e n t i a lt oc o n s t r u c ta n dp l a nt h e f i n a n c i a lm o d u l ew e l li ne r p p r o j e c t p e n m a nc o m b i n e sa c t u a lc o n d i t i o n sa n da c t u a lp a r t i c i p a t i o ne r pp r o j e c tc o n s t r u c t i o n c o u r s eo nf i n a n c i a la f f a i r sa n da c c o u n t a n to fq i l uc o m p a n y ，p r o b e si n t oe r pt h i n k i n go f c o n s t r u c t i o na n dp l a n n i n gi nf i n a n c i a la c c o u n t i n gm o d u l ea n df i n a n c i a la d m i n i s t r a t i o nm o d u l e o fq i l uc o m p a n ye m p h a t i c a l l y e v e r yp r o d u c t i o na n do p e r a t i n ga c t i v i t i e so fe n t e r p r i s e o r g a n i cc o m b i n i n gt o g e t h e r ，i n c l u d i n gf i n a n c i a la f f a i r sa n dp u r c h a s i n g ，p r o d u c i n g ，s e l l i n ga n d a p p a r a t u sm a n a g e m e n te t c ，h a v es e tu pt h em o d u l eo ff i n a n c i a la c c o u n t i n g ( f i ) ，m o d u l eo f a c c o u n t i n gf o rm a n a g e m e n t ( c o ) a n df i n a n c em a n a g e m e n tm o d u l e ( t r ) i nt h ef i n a n c i a l m o d u l es e p a r a t e l y ，t os t a n d a r d i z ee v e r yf u n c t i o n ，p r o c e d u r e ，o p e r a t i n gs e q u e n c ea n dw o r k i n g t e c h n i q u eo ft h ef i n a n c i a lm o d u l e t h et h e s i sa d o p t si n v e s t i g a t i o nm e t h o da n dc o m p a r a t i v e m e t h o d ，m a k e si n v e s t i g a t i o n st os i m i l a rp e t r o c h e m i c a li n d u s t r ye n t e r p r i s et h a th a v ep r o b l e m s i nt h ec o u r s eo fi m p l e m e n t i n ge r pf i n a n c i a lm o d u l e ，a n dc o m p a r e sw i t ht h ea c t u a lc o n d i t i o n s o fq i l uc o m p a n y ，o p t i m i z e st h ep r o g r a mo ft h ef i n a n c i a lm o d u l ei nq i l uc o m p a n ye r p p r o j e c t ，a v o i dt h ea p p e a r a n c eo fq u e s t i o n - l i k ei nq i l uc o m p a n y b ym a k i n gm a n a g e m e n ti d e a o fe r pa n da c t u a lb u s i n e s so ft h i sq i l uc o m p a n yc o m b i n es y s t e m a t i c a l l y ，c o n s t r u c te r p f i n a n c i a lm o d u l et h a ts u i tq i l uc o m p a n y ，t os t r e n g t h e nt h ef i n a n c i a la d m i n i s t r a t i o no fq i l u c o m p a n ya n ds t a n d a r d i z ee v e r ya c c o u n t a n to fq i h ic o m p a n yt oc h e c ka n dc a l c u l a t e a f t e r f i n i s h i n ge r pp r o j e c ti m p l e m e n t a t i o n ，t h ef i n a n c i a lm o d u l ec a nh e l pq i l uc o m p a n yt o p r o m o t et h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n tl e v e l ，i m p r o v et h eg o a la b o u tt h ee f f i c i e n c yo ff i n a n c i a l r e s o u r c ed i s t r i b u t i o n k e yw o r d s ：q i l uc o m p a n y ；e r p ；f i n a n c i a lm o d u l e ；f l o w ；p l a n n i n g 独创性说明 作者郑重声明：本硕士学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工 作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外， 论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得大连理 工大学或者其他单位的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志 对本研究所做的贡献均己在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 作者签名：垂鱼童垂日期：逻! ：! ：三! 大连理工大学硕士研究生学位论文 大连理工大学学位论文版权使用授权书 本学位论文作者及指导教师完全了解“大连理工大学硕士、博士学位论文版权使用 规定”，同意大连理工大学保留并向国家有关部门或机构送交学位论文的复印件和电子 版，允许论文被查阅和借阅。本人授权大连理工大学可以将本学位论文的全部或部分内 容编入有关数据库进行检索，也可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编学位论 文。 作者签名 导师签名 乏! 16 年互月! 日 大连理工大学专业硕士学位论文 引言 e r p 的概念是由美国加特纳公司( g a r t n e rg r o u pi n c ) 在9 0 年代初首先提出的， 当时的e r p 概念还只是根据计算机技术的发展和供需链管理，推论各类制造业在信息时 代管理信息系统的发展趋势和变革，当时，i n t e r n e t 的应用还没有广泛普及。随着实践 和发展，e r p 如今已有了更深的内涵。当今的e r p 系统集信息技术与先进的管理思想于 一身，成为现代企业的运行模式，反映时代对企业合理调配资源，最大化地创造社会财 富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。齐鲁石化作为中石化的下属单位， 拥有固定资产原值3 4 6 8 7 亿元，固定资产净值1 6 2 9 8 亿元，0 5 年全年实现销售收入 5 7 7 亿元，截止2 0 0 5 年底，齐鲁分公司在岗职工3 4 5 0 8 人，累计上交国家利税4 0 3 亿元， 主要经济指标位居中石化集团公司炼化板块前列。为了满足齐鲁分公司在推进企业体制 改革、改进业务流程、强化成本控制、规范经营行为、堵塞管理漏洞、提高管理水平、 提高经济效益等方面要求，所以齐鲁分公司对e r p 的应用需求是非常迫切的。 本文以e r p 的重要组成部分财务各模块为主要研究对象，结合齐鲁分公司财务 工作的实际情况，探讨如何规划财务会计业务流程，使e r p 财务模块成功的在齐鲁分公 司实施。文中主要探讨了这样几个问题，第一财务模块相关业务流程设立的目的，第二 财务模块相关业务流程设立的要求，第三如何规划财务模块相关业务流程。通过上述主 要问题的研究，以寻求e r p 财务模块在齐鲁分公司能顺利并成功实施的途径。 齐鲁石化e r p 财务模块的流程规划 1 绪论 1 1 问题的提出与研究意义 e r p 系统是借助于先进信息技术、以财务为核心，集物流、资金流、信息流为一体， 支撑企业精细化管理和规范化运作的管理信息系统，它是加速齐鲁分公司信息化建设一 次难得的机遇，将进一步有助于规范齐鲁分公司的各项业务运作，更好地实现信息共享， 提高齐鲁分公司资源利用率，大幅度提升齐鲁分公司的经营管理水平，进一步增强市场 竞争能力和持续发展能力。 e r p 系统的规划和建设，是促进企业管理体制和管理机制深刻变革的巨大动力，是 提升企业管理水平、改善企业运营素质、增强企业竞争实力的重大机遇。中国加入w t o 以后，国内市场国际化的进程将会进一步加快，市场竞争日趋激烈，企业的生存环境正 发生重大变化。加快学会国际企业竞争的规则，同时苦练内功、强化管理、再创管理优 势已成为国有企业面临的紧迫任务。通过e r p 系统的实施，适时引入国际先进企业的管 理理念、管理方法和管理手段，注意融合企业自身多年来积累的宝贵经验，积极实践用 信息技术改造和提升传统产业，大幅度提升企业的经营管理水平，进一步增强市场竞争 能力和持续发展能力，缩短与国际先进水平的差距，最终全面提升企业的核心业务能力， 使企业早日建成管理科学、财务严谨、技术创新、具有国际竞争能力的现代化石油化工 企业。 在e r p 实施的过程中，将加快业务重组和体制创新的节奏，提高齐鲁分公司管理创 新、体制创新、机制创新的能力。通过借鉴和创新的有机结合，把建设“国际水准、中 国国情、石化特色”的e r p 规划设想变为现实。将国外先进管理理念、管理方式、管理 手段融入齐鲁分公司，实现企业各种生产要素的优化，促使管理有序、运作规范、信息 畅通、效益提升，把管理创新与企业信息化有机地结合在一起，为企业组建一套科学合 理的管理体系，使企业的日常运作更加规范合理，符合现代化企业迈向国际市场，迎接 国际全球化带来的挑战和竞争的要求。 1 2 国内外研究与应用现状 1 2 1 国内外e r p 相关研究现状 e r p 的理论源于美国，作为世界上首屈一指的超级大国，它在e r p 的研究探索方面 同样走在世界前列。目前e r p 领域先导性的论著和应用技术主要来自于美国。另外，欧 洲在e r p 相关理论研究方面也很活跃，他们共同代表了世界上发达国家或地区的e r p 研 究水平。近年来信息技术发展很快，随着e r p 向各个行业进行渗透，产生了一大批新的 大连理工大学专业硕士学位论文 理论与实践问题，因此e r p 理论仍然处于不断完善的过程中。目前发达国家对e r p 理论 的研究主要集中在以下一些大方向： ( 1 ) 对e r p 的体系架构进行改进，使它具有更广泛的行业适应性或者更优异的性 能。例如，随着物资回收行业作为供应链的重要组成部分越来越受到重视，国外已经开 始尝试将s a pr 3e r p 进行改造应用于物资回收领域。在工业生产领域，西方国家正 在探索e r p 与实时监控系统( r e a l t i m em o n i t o r i n gs y s t e m ) 的结合”3 。如果e r p 能够 与工业控制计算机和可编程控制器相互沟通，那么生产管理和控制的精确度必将大大提 高，这必将引起制造业的一场新的革命。 ( 2 ) 对e r p 相关的信息新技术、新开发方法的研究。任何一项新技术的推广应用， 都受到实际需求的拉动和新技术的推动作用。在企业信息化，特别是信息技术在管理上 的应用，技术推动力大于需求推动力”3 。这些研究包括数据仓库技术、分布式处理技术、 新的数据组织技术、x m l 技术等多方面”3 。随着互联网技术的飞速发展和跨国公司的与 日俱增，一些学者认为，e r p 的未来的主流形态将是建立在x m l 技术基础上的b s 模式 ”3 。与此同时，也有一些学者认为分布式存储数据的企业运营系统才是跨国公司所需要 的，因此他们认为如何对e r p 分布存储的数据和组件进行及时有效的更新以保证系统数 据的完整性和一致性更值得关注。1 。同样，由于对分布式的e r p 系统的发展前景看好， 用以开发分布式信息系统的分布式面向对象开发技术也受到了重视。1 。 ( 3 ) e r p 的开发和实施方法论研究，这一直是受到高度重视的研究方向之一。2 0 多 年来，人们在传统的生命周期法、原型法、结构化方法的基础上，不断加强对新的开发 方法的研究。例如面向对象开发方法( o o d ) 、动态建模方法( d m t ) 等等“。不仅企业 流程再造( b p r ) 一直是热门话题“，价值链理论也被应用到e r p 的实施过程中“，但 是至今仍然没有一种能够完全让人满意的实施方法。国外有调查显示在1 9 9 8 2 0 0 0 年 期间，企业对e r p 实施的满意率有了显著的下降，因此分析企业中影响e r p 实施成功的 因素以提高e r p 实施成功率在国外也引起了重视“。为了提高e r p 的实施成功率和满意 率，国外已经开始尝试使用比项目管理软件更复杂的辅助软件来参与实施工作，例如采 用成果预测系统( e f f e c tp r e d i c t i o ns y s t e m ) 预先对e r p 系统进行模拟实施，找出不 足，提出改进意见“。另外，也有学者对现有企业的信息化战略提出了质疑，认为当今 企业的信息化战略使当今的企业既丧失了弹性( f l e x i b i l i t y ) 又丧失了清晰性 ( v i s i b i l i t y ) ，因此它们变成了标准化的( s t a n d a r d i z e d ) 和松散的( d e c e n t r a l i z e d ) 企业3 。 尽管我国少数企业在上个世纪7 0 年代末就开始进行信息系统应用研究( 当时主要 是会计电算化研究) ，但是由于受到当时信息技术发展水平、宏观经济环境和经营观念 齐鲁石化e r p 财务模块的流程规划 的限制，进入9 0 年代以后，随着企业的信息化步伐才呈现出加速的态势，m i s 和e r p 相关的研究也开始活跃起来，国家也投入了更多的注意力。目前我国对e r p 的研究集中 在以下几方面： 第一，e r p 实施策略的研究，由于我国有不同于国外的特殊国情，因此我国企业在 所有制、治理结构和管理模式等方面都比西方发达国家更为复杂，远远没有实现管理标 准化、规范化，这也是中国企业实施西方e r p 困难重重的原因之一。对e r p 实施策略的 研究主要是针对国内某一类型的企业，如国有大型企业、私营企业、乡镇企业等等来探 讨其e r p 实施策略。尤其是中小企业，它们对以e r p 为代表的企业运营系统有强烈的需 求，但是由于种种条件的限制又具有很多困难，因此受到了学术界和企业界的关注。 第二，对e r p 的管理思想和管理模式的研究。由于e r p 的理论与产品最初都产生于 国外，所以跟踪世界最新动态、并密切结合我国企业实际加以研究或创新几乎成了学术 界的必然选择。这些研究主要是对国外的e r p 产品和理论进行剖析，并结合中国企业的 实际进行比较。研究探讨中国企业怎样适应e r p 管理模式，传统的电算化会计软件怎么 向e r p 环境中转移等等“。但是我国在信息系统的研究上仍然大量停留在就事论事的 层次上，缺乏深入的理论分析和实证研究。 1 2 2e r p 相关应用现状 从e r p 的应用现状来看，发达国家一直处于领先地位。在西方国家，几乎所有的机 械制造业企业以及流通业企业都已经采用了管理信息系统( 主要是m r p i i ) ，并开始大 量向e r p 系统过渡。1 9 9 7 年，全球共有2 0 0 0 0 家以上的企业在e r p 实施上花费了超过 1 0 0 亿美元，现如今，3 9 的大企业和6 0 的小企业在使用e r p 系统。世界排名前1 0 0 0 位的大公司中超过7 0 已经实施了e r p 系统”3 。1 9 9 8 年全球企业花费在e r p 上的采购、 实施费用约为1 6 0 亿美元，而且这个速度还在以至少年均3 0 的速度在增长。尽管在 1 9 9 9 年受到全球经济疲软和千年虫的影响，但是e r p 市场在2 1 世纪的头几年仍然保挂 高速增长态势。目前在西方各个国家中，德国s a p 公司的r 3 系统已经成为了e r p 的代 名词，在许多行业，s a pr 3 已经成为该行业的工业标准之一哺1 。2 0 0 1 年全球e r p 市 场中，s a p 占有3 1 的市场份额；o r a c l e 占有1 3 的市场份额；p e o p l e s o f t 占有8 的市场份额；i d e d w a r d 占有6 的市场份额；b a a n 占有4 的市场份额。美国 m i c r o s o f t ( 微软) 公司也在积极准备进军中小企业e r p 市场。在当前世界5 0 0 强企业 中，已有8 0 的企业使用e r p 系统进行日常工作流程的管理，并将其作为管理决策工具。 自从9 0 年代中后期以来，我国企业的e r p 实施情况逐渐升温。一批著名企业，如 一汽大众、联想、海尔、康佳、云南红塔集团等，成功的实施了德国s a p 公司的r 3 系 统。更多的企业则采用了国内软件企业开发的e r p 系统，如金蝶、用友等等。在这股e r p 大连理工大学专业硕士学位论文 热潮中，一大批本土e r e 厂商成长起来，它们之中既有老牌的e r e 厂商，也有转型到e r e 开发的传统会计软件生产商，更多的是新兴的e r e 开发商。( 2 0 0 4 - - 2 0 0 5 年中国制造业 e r e 产业技术研究报告：2 0 0 4 年中国制造业e r e 软件市场为2 3 9 3 亿人民币，较2 0 0 3 年的1 9 5 7 亿元增长2 2 2 8 ，约占全球e r e 市场份额的1 。 当前我国企业e r e 应用面临的主要问题是：行业间和地区间的发展都极不均衡。新 兴的行业如i t 以及电信等行业由于受陈旧的体制和观念的束缚较少，并且财务状况较 为乐观，因此对e r e 的接受程度更高：而传统的行业则由于体制、财务状况等多方面的 原因，对e r e 的接受程度较低。同样由于类似原因，经济发展状况不同的地区对e r e 的 认知和接受程度也有很大的差别。中国的中小企业面临着和大企业一样的市场压力，但 是它们的信息化同样困难重重，那就是昂贵的e r p 软件包最终会转化成为它们沉重的经 济负担，而且它们是否有能力解决e r p 实施过程中的种种技术难题也有待验证。即使那 些e r e 实施较为成功的企业，也有相当部分企业存在资源浪费严重、信息系统效能没有 完全发挥等问题。例如根据一项调查，在2 0 0 1 年华东地区已经实施e r e 的企业中，有 4 1 的被调查企业的e r e 包含了行政办公职能，而只有2 3 的被调查企业的e r e 系统包 含了财会功能。而e r e 实施失败或实施后系统瘫痪、废弃不用的企业也比比皆是。 1 3 论文的结构及内容 本文以e r p 的重要组成部分财务模块为研究对象，结合齐鲁分公司实际情况， 对齐鲁分公司e r p 财务模块的构建规划重点讨论，本文结构主要有以下几部分构成： 第一部分为绪论，着重阐述论文所要研究的问题和研究意义，以及e r p 在国内外 的应用和研究现状。 第二部分首先回顾了会计信息系统在我国的发展历程，并重点介绍了e r p 系统的 产生和发展过程，分析了企业采用e r p 系统的原因，并指出现代e r p 系统中财务管理 的重要地位。 第三部分是建设齐鲁分公司e r p 项目的前期调研，着重分析了与齐鲁分公司类似 的企业中e r p 项目实施中财务模块出现的问题，在归纳后得出可为齐鲁分公司实施e r p 项目借鉴的经验。 第四部分是齐鲁分公司e r p 财务模块体系结构的分析，这部分内容以齐鲁分公司 的实际情况为基础，对齐鲁分公司e r p 财务模块的体系结构进行分析，进而完成初步 的模块规划。 第五部分是对齐鲁分公司e r p 项目实施的效益和风险分析。 齐鲁石化e r p 财务模块的流程规划 2e r p 财务模块概述 2 1 会计信息系统与e r p 概述 会计信息系统一般是指对会计信息进行采集、存储和处理，完成会计核算任务，并 能够提供会计管理、分析、决策的辅助信息的人机系统，会计信息系统的核心部分是功 能完备的会计软件1 。广义的会计信息系统指的是由会计人员、会计设施和运行规则组 成的人机系统。狭义的会计信息系统指的是由会计人员、计算机软硬件和相应规则组成 的现代人机系统，甚至特指会计软件。除非特别注明，在本文中所提到的会计信息系统 均指狭义的会计信息系统，也就是以计算机为基础的会计系统。 e r p 的概念起源于2 0 世纪6 0 年代，尽管壹到7 0 年代它才从一个概念转换为一个 确定的模型”3 。e r p 既包括传统的制造资源计划( m r p i i ) ，也包括一些新的功能模块， 例如供应链管理( s c m ) 、客户关系管理( c 跚) 以及电子商务( e c o m m e r c e ) 等等。对 于一个企业来说，在激烈的市场竞争中利用e r p 来增强自身的核心竞争力是非常重要的 。e r p 的形成大致经历了4 个阶段：基本m r p 阶段，闭环m r p 阶段，m r p i i 阶段和e r p 的大致形成阶段。“。e r p 理论的形成是随着产品复杂性的增加、市场竞争的加剧以及全 球信息化而产生的。 在2 0 世纪4 0 年代，制造业普遍应用订货点的理论和方法来控制库存。在当时， 企业为每种物料设定最大库存量和安全库存量，在两个库存量之间设定一个库存数量为 “订货点”，订货点应满足如下条件：当订购的物料到货时，剩余的库存刚好为安全库 存量。订货点控制法虽然简便易行，但是订货点的确定主要是受到物料消耗速度的影响， 企业在物料消耗速度不稳定时( 市场需求波动幅度较大) ，企业生产计划部门会倾向于 取较高的物料消耗速度来确定订货点，这样就造成了订货点不断提高，库存占用的资金 大幅度增加。 在2 0 世纪6 0 年代，i b m 公司的约瑟夫奥利佛博士提出了把物料的需求分为独立 需求和相关需求的概念，在此基础上，人们形成了在“需要的时候提供需要的数量”的 重要认识。这种认识直接推动和形成了物料需求计划基本的m r p 。在基本m r p 系统 中，根据订货和预测制订的主生产计划确定之后，通过对最终产品的结构进行分解，得 出各种零件的订货提前期和订货数量，这样在需要某种零件的时候，订购的( 或配套车 间生产的) 该种零件刚好送到生产线上，最大幅度的减少了库存和资金的占用。1 9 6 0 年前后，由美国生产与库存控制协会( a p i c s ) 的物料需求计划委员会主席j o s e p h o r l i c k y 等人第一次运用m r p 原理，开发了一套以库存控制为核心的计算机软件系统。 基本m r p 较好的解决了库存占用的问题，但是制订出来的采购计划可能受供货能力或者 大连理工大学专业硕士学位论文 运输能力的限制而无法保证物料的及时供应，另外制订出来的主生产计划可能己经超过 了生产线的负荷能力，这样物料需求计划的实用性就受到了极大的挑战。为了解决这个 问题，2 0 世纪8 0 年代初在基本m r p 的基础上诞生了闭环m r p 理论。闭环m r p 理论的改 进之处在于：主生产计划初步制订出来以后，要根据生产能力和物料供应能力进行闭环 校验和调整，最终确定的主生产计划应该使生产能力和物料供应能力不成为瓶颈。闭环 m r p 理论较好的解决了计划与控制的问题，是计划理论的一大飞跃。闭环m r p 的运行过 程主要是物流的过程，但是生产的运作过程，产品从原材料的投入到成品的产出过程都 伴随着企业的资金流通过程，对这一点，闭环m r p 却无法反映出来。而且资金的运作会 影响到生产的运作，例如采购计划制订后，如果由于企业的资金短缺而无法按时完成， 那就影响到整个生产计划的执行。针对这个弊病，1 9 7 7 年9 月，美国著名生产管理专家 奥列佛怀特提出了一个新的概念制造资源计划，简称m r p i i 。m r p i i 克服了闭 环m r p 系统的不足之处，在软件中增加了生产能力计划、生产活动控制、采购和物料管 理计划三方面的内容。它通过对企业生产成本和资金运作过程的掌握，调整企业的经 营计划，因而得到更为可行、可靠的生产计划。2 0 世纪9 0 年代以来，随着市场竞争日 趋激烈和科技的进步，企业所处的环境又发生了深刻的变化，主要体现在以下几方面： 首先，企业竞争范围的扩大，要求在企业的各个方面加强管理，并要求企业有更高的信 息化集成，要求对企业的整体资源进行集成管理，而不仅仅对制造资源进行集成管理。 其次，企业规模的不断扩大，多集团、多工厂要求协同作战，统一部署，这已经超出了 m r p i i 的管理范围。另外，信息全球化的趋势要求企业之间加强信息交流和信息共享， 这也是m r p i i 无法做到的。因此，在9 0 年代初由g a r t n e rg r o u pi n c 公司( 加特纳公 司是美国著名的计算机技术咨询和评估集团，经常研究和分析信息技术重大发展和动 向，对各种软件进行综合评价，不定期的出版很有参考价值的研究报告) 提出了e r p 的 概念。3 。 e r p 理论与系统是从m r p i i 发展而来的，而e r p 与m r p i i 相比，扩展了管理信息集 成范围，除财务、库存、分销的生产管理之外，还集成了企业的其他管理功能，如人力 资源、质量管理、决策支持等功能。m r p i i 的主线是计划，核心是物流，伴随着物流 的过程同时存在资金流和信息流。e r p 的主线是计划，但是在企业整个经营运作过程中 贯穿了财务成本控制的概念。e r p 环境中的财务模块在管理中成为不可或缺的重要部分。 2 2 财务模块在e r p 系统中的重要性 e r p 系统主要分为三大部分：财务部分、制造管理部分、分销及其它部分。仅就e r p 的子模块财务管理而言，优秀跨国公司对财务管理在企业管理中的核心地位己经形成共 齐鲁石化e r p 财务模块的流程规划 识。“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以现金流量 管理为中心”的理念已体现到跨国公司管理的方方面面。“。不光是跨国企业，国内许多 企业的e r p 项目的实施也同样强调财务模块的关键性，实行“购、销、存”一体化的管 理和运作模式。e r p 财务管理模块在整个e r p 系统中处于关键位置，主要是基于以下 理由： 第一，会计信息系统能够提供充裕的管理信息。e r p 环境中任何一个业务模块所占 有的企业的业务数据量都不能像财务模块那样丰富，通过价值形态全面综合地反映了企 业的概貌，并严密地、系统地记录企业的经营状况。企业经营过程中几乎所有部门、所 有交易过程都与会计部门有联系，会计部门负责记录、核算并报告企业的经营业绩及财 务状况。表现在e r p 系统中，就是各个模块都要自动生成或手工输入转账凭证至财务系 统的总账模块中。 第二，会计信息系统的事前预算功能：一个企业进行采购或生产决策，必须事前进 行规划，以确保企业做出的决策符合市场要求，符合自身能力的约束。会计信息系统能 够从过去的财务数据和目前的市场数据等资料中，提供企业高层管理者制订正确决策所 需的关键性信息。在本质上，会计信息系统是为企业决策服务的，只有具有事前预算功 能，才能辅助企业管理层制订决策。 第三，会计信息系统的事中控制功能：会计核算只是会计信息系统的基本功能，但 是管理型会计信息系统的本质不是为了记录己经发生的事项，而是为了有助于控制企业 的经营运作。随着信息技术、通讯技术的发展，会计信息系统随时反映和监控企业资金 流、物流状况己经成为可能。借助于高性能的计算机和网络技术，会计信息系统已经突 破了原有的局限，真正成为企业决策、事中控制的工具。 第四，从应用范围来看，e r p 早已突破了加工制造业的范围，今天的e r p 几乎被应 用到各种各样的企业中，例如制造业、分销行业、金融业、服务业、仓储业和运输业等 等。这些行业各具特色，相互差别很大。例如电力、化工等行业与加工制造业的生产 管理方式截然不同，商品流通行业和金融行业则往往没有生产制造部门。但是这些企业 的共同特点是都需要高效、便捷的财务管理，以财务管理为中心使得e r p 能够具有广泛 的行业适应性。 第五，从应用的难度和实践来看，我国自八十年代初开始实施m r p i i 到现在实施 e r p 系统的企业不下近千家，财务模块是所有企业最重视，也是实施最成功的模块。企 业管理层由操作层、管理层和决策层三个层次构成，而会计信息系统就处于下接操作层、 上承决策层的桥梁位置，会计信息系统功能的强弱及与其他模块之间数据的一致性、及 时性和统一性直接反映了e r p 系统性能的优劣。 大连理工大学专业硕士学位论文 2 3e r p 财务模块在会计工作与财务管理工作中的应用 总体上讲，e r p 在会计与财务管理中的应用有着两个特点：一是宏观层面的e r p 的 架构在扩张；二是微观层面，即e r p 物理模块在不断细化。这两者的互动中，推进了会 计作业模式的变化。 从宏观层面讲：首先e r p 财务模块对会计信息集中储存并进行实时处理与控制。 信息具有准确性、及时陛等属性，所以，信息具有生命周期。信息的生命周期是指 从信息产生、处理、传输、使用到失效的整个过程。管理信息的生命周期对决策的准确 性和及时性影响较大，因此在计算机处理为基础的信息系统中，很多重要的关键数据需 要做到实时处理，尽可能缩短信息的延迟时间。 财务会计的作业方式，长期以来主要体现在事后收集和反映会计数据上，在管理控 制和决策支持方面的功能相对较弱，不论是时效性上，还是针对性上，都难以展现它的 作用。当企业发生危机时，它又总是首先反映在财务危机上，不是缺少现金，就是缺乏 持续经营所需的资本。在引入e r p 以前，随着电脑的普及，会计系统的信息处理一般都 是应用电脑作业，尽管i t 技术也在传统的会计系统中得到了广泛的应用，但是传统的 会计信息系统并不与其他业务子系统进行数据集成，因此企业内部的各个业务子系统是 一个个呈现“割据状态”的“信息孤岛”。在这种情况下，业务子系统之间的数据交换 和处理通常采取“批处理”的形式来进行。即每隔一定时间在各个业务子系统之间手工 传递积攒下来的一批数据，各业务部门把获得的业务数据重新录入到本部门的业务系统 中。在这种条件下，通常财务报表只能以月报、季报和年报的形式出现。“批处理”的 信息传递方式和业务数据的重复录入导致了业务信息实时性的丧失，使对各种业务事件 的及时调控成为不可能，同时也使很多紧迫的管理信息提交到企业中高层管理者的桌面 上时，已经变成了过时的内容。 有的学者认为，e r p 最重要的优势就是对业务集成的促进。企业通常所采用的传 统业务信息系统，分别处理各种事务。它们针对界限分明的各项功能而开发，互相孤立。 而e r p 不再分别处理各项事务，而是把它们看作是构成某项业务的相互联系的过程。 e r p 软件包之所以被称为是综合性的软件包，是因为其具备了在相关各部门中进行自动 的数据更新的能力。“。数据集成是将企业中所有与业务相关的数据集中为一个逻辑数据 库，而不是听任数据分散存储、重复存储在多个低耦合的业务系统中。数据分散存储、 重复存储于多个低耦合的系统中往往导致数据不完整和数据重复，而这种数据不完整和 重复往往又会导致企业管理的失控。 齐鲁石化e r p 财务模块的流程规划 图2 1 集中存储的业务数据 f i g 2 1b u s i n e s sd a t a - b a s eo f c e n a f i z e dd e p o s i t e d 集中存储数据也打破了部门之间的隔阂。在没有数据集成的企业中，各个业务子系 统拥有独立的数据库，相应的，与各个业务子系统对应的业务部门也成为了该部分数据 事实上的垄断者。“数据垄断”一方面增加了“暗箱操作”的可能；另一方面也阻碍了 各职能部门间的协同工作，降低了企业整体的敏捷性。而数据集成减少了数据重复存储， 降低了数据的不一致性。随着组织要求员工为共同的目标进行团队协作，而不是在各个 职能部门彼此相对独立的工作，数据集成正变得越来越重要。 在e r p 环境内，由于所有业务数据实现了集中存储，各个业务子系统在数据层面上 紧密集成，依托这一平台，可以进行更广泛的，包括客户、供应商、分销商和代理网络、 各地制造工厂等的各种经营资源、各种信息的集成。因此财务模块可以做到实时采集、 处理和报告相关信息，把管理信息的延迟时间降低到最小。e r p 的财务模块不仅能够向 管理者提供月报、季报和年报用于分析宏观情况，也能够提供财务“日报”来帮助管理 者分析内外部经营环境的最新变化并及时做出反应，从而为企业科学决策提供更好的服 务。 其次e r p 财务模块简化了业务流程，提高了工作效率。 在e r p 这样的集成性企业运营系统被应用之前，各个业务子系统由不同的软件公司 提供，相互间无法高效率的协同工作，需要大量的人工干预。由于许多工作需要多个部 门协同完成，因此部门之间会出现大量的交互性重复工作，加上部门之间往往缺乏有效 大连理工大学专业硕士学位论文 的沟通和协调，居高不下的人事费用和难以提高的工作效率成为各企业最头疼的问题。 现代企业要想在激烈的市场竞争中胜出，就必须变得反应更敏捷、运营成本更低，简化 业务流程就是提高企业敏捷性、降低运营成本重要方法。 以齐鲁分公司采购原材料为例： 图2 2 传统的业务运作网络 f i g 2 2t r a d i t i o n a lb u s i n e s so p e r a t i o nn e t w o r k 在传统的业务流程下，需要以下步骤： 采购部门根据采购计划下达订单； 采购部门就合同条款与财务部门协商； 采购部门就库存问题与仓库协商； 与供货商签订供货合同： 供货商按合同供货： 采购部门验收货物后签收货单 入库后仓库开入库单送交财务部门； 财务部门制作记账凭证； 财务部门记入应付账款、采购材料、库存原材料等科目 财务部门按协议与供货商结算； 财务部门制作记账凭证； 财务部门记入应付账款、银行存款、现金等科目。 齐鲁石化e r p 财务模块的流程规划 图3 3 运用e r p 优化企业整体供应链管理 f i g 3 3e n t e r p r i s ew h o l es u p p l yc h a i nm a n a g e m e n to p t i m i z e sw h i c hu s i n ge r p 同样是这个业务过程，在e r p 环境下进行操作需要以下步骤： 采购部门根据采购计划下达订单； 与供货商签订供货合同； 供货商按合同供货； 采购部门验收货物后将收货单输入e r p ； 入库后仓库将入库单输入e r p ； 财务部门记入应付账